論依法征稅
1. 企業與什麼之間的財務關系體現為依法納稅和依法征稅的關系
企業與稅務機關之間的財務關系體現為依法納稅和依法征稅的關系
2. 求是理論網 十八大四中全會精神 依法治稅的解讀
依法治稅：「新」在觀念 「常」在落實
「依法治稅」是隨著1997年依法治國基本方略而確立的，其標志是1998年國務院下發《國務院關於加強依法治稅嚴格稅收管理許可權的通知》。客觀地說，這一方針雖然提出已久，但一些領域和部分機關仍然沒有對其形成准確認識，在實踐中未能全面有效貫徹，呈現稅收法律供給明顯不足、可操作性不強和執行狀況不佳的狀況，甚至局部產生按指標征稅而非依法征稅的現象。筆者認為，在全面推進依法治國的大格局下，應當著力打造依法治稅的新常態。
新常態之「新」在於觀念。過去，社會上有一種觀念認為，依法治稅就是征稅機關要按照法律來征稅，稅法是政府用來管理納稅人的法律。而在國家治理現代化的大背景下，市場主體「法無禁止即可為」，政府部門「法無授權不可為」，稅法變成用來授予、規范和監督政府征稅權的法律。作為一種公共財產，稅收來源於納稅人，最終服務於納稅人，也經由法律體現納稅人的意志。對此，全會公報專門強調「堅持人民主體地位」。這啟示我們，人民群眾不再是依法治稅的被動受體，而是權利主體和最終歸宿。申言之，依法治稅觀念之「新」，就在於從權力本位到權利本位，從管理到法治，從治民之法到治權之法。
新常態之「常」在於落實。有人認為，現在的核心任務是加快稅制改革，優化稅制結構，稅收法治是第二位的。對此應看到，依法治稅不能只停留於觀念和口號，而應當成為稅收活動實際奉行的日常准則。推進依法治稅和深化稅制改革並不矛盾，二者應當是協同推進、一體兩面的統一過程。一方面，依法治稅是改革要實現的目標。相比服務於經濟市場化的1994年稅制改革，本輪稅制改革的目標是治理現代化，因而完善法治自然是改革的題中之義。另一方面，改革要在依法治稅的框架下進行。全會公報明確指出：「實現立法和改革決策相銜接，做到重大改革於法有據、立法主動適應改革和經濟社會發展需要。」這表明「改革突破法律」的做法將告終結，法治將成為稅收乃至整個社會生活的常態。
在全面推進依法治國的語境下重提依法治稅，雖然語詞未變，但卻在立場、內涵、范圍和要求上都向前邁進了一大步。法諺有雲：「一切法律中最重要的法律，既不是刻在大理石上，也不是刻在銅表上，而是銘刻在公民的內心裡。」全會公報也提出：「法律的權威源自人民的內心擁護和真誠信仰。」依法治稅的終極目標，就是要讓稅收法治成為信仰，成為征納雙方共同的內心認同。在此基礎上，就可以消解納稅人的對抗情緒與稅收焦慮，內在地提升其稅法遵從，營造合作、互動的稅收文化。
重點突破：加快立法、規范征管、強化救濟協同推進
全會公報對全面推進依法治國的六大任務做出整體部署，雖然沒有直接論及財稅問題，但所提出的一系列要求，無疑為推進稅收法治建設指明了方向。未來，應當按照「形成完備的法律規范體系、高效的法治實施體系、嚴密的法治監督體系、有力的法治保障體系」的要求，在以下幾方面協同發力，全面推進依法治稅。
一是加快稅收立法。「法律是治國之重器，良法是善治之前提。」全會要求「加強重點領域立法」，結合此前三中全會提出的「落實稅收法定原則」任務來看，稅收立法將是建設中國特色社會主義法治體系的重要內容，房地產稅法、環境稅法等單行稅法有望加速推進；同時，要求「抓住提高立法質量這個關鍵」，深入推進科學立法、民主立法，這對下一階段稅收立法在提高法律實質正當性、完善立法體制機制和拓寬公民有序參與立法途徑等方面提出新要求。值得關注的是，公報提出：「堅持依法治國首先要堅持依憲治國，堅持依法執政首先要堅持依憲執政」，「健全憲法實施和監督制度，完善全國人大及其常委會憲法監督制度，健全憲法解釋程序機制」，這或許將為稅收法定入憲提供有利的契機。
二是規范稅收征管。全會提出：「法律的生命力在於實施，法律的權威也在於實施。」按照「職能科學、權責法定、執法嚴明、公開公正、廉潔高效、守法誠信」的法治政府要求，對於財稅機關而言，落實的關鍵和難點都在於推進機構、職能、許可權、程序和責任法定化，推行稅收執法權力清單制度。作為本次全會一大亮點的「建立重大決策終身責任追究制度及責任倒查機制」，也應在稅收執法領域加以探索和推行，對於違法違規征稅、用稅的行為應予以嚴肅查處。同時，以稅收征管法修訂為牽引，如何完善稅收征納程序、規范稅務行政裁量權和普遍建立稅收總法律顧問等方面都值得關注。此外，應在推進納稅服務方面更進一步，在原先便民辦稅春風行動等舉措的基礎上，對取消審批事項、推進政務公開、簡化辦稅程序、減輕程序負擔和縮短辦結時限等提出新要求。
三是強化稅收救濟。全會要求：「健全依法維權和化解糾紛機制，建立健全社會矛盾預警機制、利益表達機制、協商溝通機制、救濟救助機制，暢通群眾利益協調、權益保障法律渠道。」在依法治稅方面，這應主要表現為完善對稅收執法的監督和問責機制，切實保障納稅人獲得救濟，特別是獲得司法救濟的權利。稅務機關應當改變追求「零糾紛」的維穩思維，強調通過法治方式來解決糾紛、化解矛盾，通過個案來實現公平正義，提高整個社會的法律遵從與法治信仰。此外，全會提出「探索建立檢察機關提起公益訴訟制度」，在環境訴訟、消費者保護訴訟已經逐步開展的背景下，待時機成熟時，納稅人訴訟或有望試水。
四是培養稅法意識。根據全會「推動全社會樹立法治意識，深入開展法治宣傳教育」的要求，應當加大向社會宣傳、普及稅法的力度。按照「建設高素質法治專門隊伍」的要求，增強稅務人員的法律意識，增強其運用法治思維和依法辦事的能力，同時規范和加強注冊稅務師、稅務律師的隊伍建設。
征稅的權力是事關毀滅的權力，用稅的權力是事關生存和發展的權力。在國家治理現代化的大背景下，依法治稅是依法治國的基礎性、支柱性組成部分。以十八屆三中、四中全會精神為指引，我們應當全面推進依法治稅，進而發揮稅法對於規范理財、強國富民的應有功用，使之為實現經濟發展、政治清明、文化昌盛、社會公正、生態良好和國家長治久安的戰略目標貢獻力量。
3. 什麼是依法征稅，依法納稅，依法
[依法征稅]：是指稅收部門的行為。
[依法納稅]：是指納稅人的行為。
4. 依法征稅,應收盡收,堅決不收過頭稅的說法來自哪裡
正源：《中華人民共和國稅收徵收管理法》
歸納於領導秘書，口出於各層領導，具體那個領導先說的無法考證。
《中華人民共和國稅收徵收管理法》第九條稅務機關應當加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業務素質。
稅務機關、稅務人員必須秉公執法、忠於職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監督。
稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。
5. 稅務機關依法征稅的原則提現在
只能依據法律、行政法規的規定徵收稅款 . 不得違反法律、行政法規的規定開征、停徵、多征、少征、提前徵收、延緩徵收或者攤派 稅款 . 徵收稅款必須遵守法定許可權和法定程序 . 徵收稅款或者扣押、查封商品、貨物或其他財產時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣 押、查封的收據或清單
6. 依法納稅有什麼意義
全面建設小康社會是黨的十六大提出的宏偉目標，要順利完成這一目標，實現經濟更加發展，民主更加完善，科技更加進步，文化更加繁榮，社會更加和諧，人民生活更加殷實，離不開一個強大、穩定的財力保障，離不開依法征稅，規范有序的稅收工作和依法誠信納稅的社會責任。「取之於民，用之於民」稅收與人民的生活息息相關。每位中國公民都有依法納稅的義務，這不僅僅是因為我國《憲法》所作明文規定，更因為它是我們共同的責任。
我國憲法和民法中，規定了公民享有各項政治權利，享有社會保險、社會救濟和進行醫療的權利，公民的合法財產享有受法律保護的權利，公民享有受教育的權利，公民享有勞動的權利，公民享有生命健康的權利，等等。為了保證公民的這些權利得以實現，國家就需要大量投資，促進經濟建設，發展科學、文化、教育、衛生事業，同時還要加強國防建設，建立健全保障公民權利的行政管理、司法監督等工作機構。無論是投資建設，還是加強國防建設、健全組織管理機構，國家都需要承擔巨大的財政支出。
國家本身不可能創造資金，這就需要通過稅收，從企業、單位和個人創造的收入中集中一部分資金，用來保障全體公民權利的實現。我們常說，沒有隻盡義務而不享受權利的無權公民，也沒有隻享受權利而不盡義務的特殊公民，憲法在賦予公民權利的同時，把依法納稅作為公民的一項義務規定下來，就是這個道理，這是權利與義務的辯證統一。
憲法明確規定，我國公民「有依法納稅的義務」。任何單位和個人都必須遵守，不依法納稅者受到法律的制裁。依法納稅是人們不應迴避的法律義務。只有公民依法納稅了，國家才能籌集到資金，履行其政治職能、社會職能和經濟職能；成為社會的管理者和經濟的積極干預者；解決市場經濟的自動調節作用不完善及缺陷問題，從而提供免費或低價的公共物品，如國防、司法、治安、消防、公共設施等，並實施宏觀上的調控。
我國人民具有熱愛祖國的光榮傳統，無論在戰爭年代，還是在和平建設時期，都能做到積極響應國家的號召，把國家責任當做自己的責任來承擔。我國是社會主義發展中國家，國家綜合實力還不很強大，正處在建設發展的初級階段，需要通過稅收積累大量資金。只有全體公民都能充分認識到依法納稅是大家的共同責任，是公民投身中華民族偉大復興事業的最直接途徑，才能做到精誠一致，形成合力，才能促進我國建設小康社會的宏偉目標早日實現，才能使我國屹立於世界強國之林，才能實現國家的繁榮富強。
7. 依法治稅的基本內涵
一、改革與完善稅源監控措施及稅收計劃的制定和分配辦法，提高其科學性、准確性
二、加強教育培訓力度，全面提高全系統執法人員依法行政的觀念和素質
三、繼續落實「四垂直」，深化征管改革，為依法治稅打下堅實的體制基礎
四、加大稽查力度，增強執法剛性
五、完善監督制約機制，增強自我約束能力
六、加強稅法宣傳，優化依法治稅環境
七、要緊緊依靠各級黨政人大支持，建立完善的協稅護稅網路
8. 依法行政在稅收工作中如何貫徹落實
國.務.院印發了《全面推進依法行政實施綱要》，提出了「全面推進依法行政，經過十年左右堅持不懈的努力，基本實現建設法治政府的目標」。稅務機關作為國.家稅收執法機關，應當牢記「聚財為國，執法為民」的工作宗旨，要堅持將依法治稅貫穿於稅收工作的始終，全面規范執法行為，切實做到有法必依、執法必嚴、違法必究；要堅持執法為民，加快轉變執法觀念，積極實現從整治型稅務向服務型稅務轉變；要堅持改革創新，不斷提高執法效能，牢固樹立為民、務實、高效、廉潔的政府機關形象。
（一）以規范執法行為為核心，全力提升依法行政的效能
圍繞規范稅收執法行為這一核心，從狠抓內部管理入手，建立和完善制度體系，不斷規范執法行為、提升執法能力。
一是堅持納稅服務與打擊稅收違法行為並重。一方面要加大稅法宣傳教育力度，提高全民稅法遵從意識。在執法環節上，牢固樹立嚴格依法治稅就是對納稅人最高層次服務的思想，堅持公開、公平、公正執法，最大限度保護納稅人利益，把優化服務體現到依法治稅、依法行政之中。另外，要加大涉稅大要案查處力度，嚴厲打擊各類偷、逃、騙、抗稅行為，維護稅收法律法規嚴肅性，確保依法治稅、依法行政。
二是全面推行執法責任制，貫徹落實執法過錯追究制。要把稅收法律、法規和規章進行分類，具體落實到每個業務科室，每個稅務幹部，做到職責明確，責任到人讓稅務人員明確自己應該「做什麼」、「怎麼做」、「做的不好怎麼辦」，解決疏於管理、淡化責任的問題。對違法行政的，要嚴格按照稅收執法過錯追究制度追究其責任。
三是強化稅收執法的日常執法檢查，及時發現並糾正存在的不規范稅收執法行為,在每年抓好稅收執法重點檢查的同時，要積極推進稅收執法檢查工作的日常化。
四是建立執法情況通報制度，督促整改，講求實效，將執法檢查的結果作為年終考核的重要依據。
（二）優化稅收執法環境，營造依法行政和諧氛圍
一是加大稅法宣傳。依法納稅是每個公民應盡的義務，讓稅法深入人心是稅務機關的責任。各級稅務機關要採取群眾喜聞樂見的形式，堅持不懈地向廣大納稅人和社會各界宣傳稅法、普及稅法，要著重把納稅人關注的熱點、敏感問題公開，增強稅收政策透明度，增強全社會依法誠信納稅意識、提高納稅遵從度，為依法治稅和依法行政創造良好的外部環境。
二是優化納稅服務。堅持公正執法、文明執法，切實維護納稅人合法權益。要以提高稅法遵從度和方便納稅人及時足額納稅為目標，加強和改進納稅服務工作。在具體稅收征管中要注意減輕納稅人負擔，提高辦事效率；要合理簡化辦稅程序，方便納稅人辦稅；要通過稅務機關的優質服務、規范執法，體現先進的治稅理念，構建和諧的征納關系。
（三）加強執法隊伍建設，提高依法行政能力
一是推崇「法治」，摒棄「人治」思想。針對當前以言代法、以權代法的不良現象，保證有法必依，無疑是最重要的一環。因此要強化地方各級領導的依法治稅意識，克服計劃經濟的傳統影響，摒棄管理稅收的「人治」、「權治」思想和做法，嚴格執法，制止隨意改變、變通政策和自由執法的行為，保證稅法的嚴肅性和統一性。
二是強化培訓，提高幹部依法行政素質。素質的高低，關繫到稅收執法行為是否公正，關繫到稅務機關的形象，關繫到稅務行政執法質量。鑒於部分稅務人員素質不高、能力不強的問題，必須通過學習培訓來解決。一要進行多層次、多形式的稅收法律法規的學習，使廣大稅務幹部在知法、懂法的基礎上能夠正確執法。二要開展具體執法操作程序的培訓。三要實行培訓考核與執法資格掛鉤辦法，對不參加培訓或考核不合格的，不發給對外執法證。四要以提高幹部素質為核心，加強執法主體建設，建立一支高素質的稅收執法隊伍。只有通過嚴格的執法教育培訓，提高稅務人員的政治、業務素質，執法辦事的能力，才能保證依法治稅的實現。
（四）優化納稅服務，實現和諧執法
要把黨中央提出的講黨性、重品行、做表率活動具體落實到依法治稅實踐之中，轉變治稅理念，推崇人性化服務，把尊重、理解、關心納稅人的服務宗旨貫穿到稅收征管的全過程。進一步規范辦稅服務廳建設，設置全職能辦稅窗口、服務區、查詢區，不斷優化辦稅環境。堅持推行「一窗式」管理、「一站式」辦稅、「親情」服務、「提醒」服務，真正實現辦稅零距離、服務親情化。積極探索多元化納稅申報方式，推行個體戶銀行批量扣稅業務，努力構建電子辦稅服務平台，組織企業網上申報和培訓，提高納稅服務工作水平，提升稅務機關和稅務幹部的社會形象，實現規范執法和優化服務的有機結合。
（五）加快信息化建設，以現代化的征管手段規范執法行為
征管手段的改進，既是提高征管質量的有效途徑，又是防止以權謀私的重要措施。通過建立行政管理、稅收業務、決策支持、外部信息應用等所有職能的功能齊全、信息共享、監控嚴密的稅務管理信息系統，把稅務管理的各個環節都納入到統一的征管軟體中，達到「機器管人」的目的。如稅收定額、納稅數額、停歇業等基本信息一旦生成，基層徵收單位必須向上一級主管部門請示後，方可變更。這樣就大大削弱了基層執法人員的權力。上級稅務機關也可通過稅務管理信息系統，監控所有稅務人員的執法行為。
（六）完善目標管理辦法，推進依法治稅
目標管理責任制是考核和檢查各項工作具體成效的規范性辦法，是細化工作目標、明確工作責任的一種有效措施,也是推進依法治稅的重要手段。在這方面，談談正確處理好稅收計劃與依法征稅的關系。
一是改革收入任務分配方式。要逐步淡化對稅收任務指標考核的剛性，各基層徵收單位要本著實事求是的指導思想，緊密結合稅源狀況，堅持依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅。同時，在稅收計劃的下達方面，要先對各徵收單位的稅源情況進行認真地調查預測，摸清稅源底數，增強稅收計劃的指導性和科學性。
二是改革計劃管理考核辦法，突出抓好征管質量考核。為促進依法徵收，結合開展「征管質量年」活動的要求，對收入工作由考核計劃指標逐步轉為考核征管質量，大力推行收入進度和征管質量「雙軌制」考核，並以征管質量考核為主。對征管工作到位、質量較高但未完成年度收入計劃的基層徵收分局在年度目標管理考核時可視同完成。
(七)加強稅收執法監督，確保依法行政良性運轉
一是強化內部監督，加強執法考核。要加強對稅收執法權和行政管理權的監督制約，促進稅務幹部隊伍建設。要深入推行稅收執法責任制，嚴格執行過錯責任追究，加強執法監督和責任考核。進一步推廣應用稅收執法管理信息系統，通過計算機進行自動考核。要扎實開展稅收執法檢查，及時發現和解決稅收制度和管理中存在的問題。二是強化外部監督，公開執法行為。稅務機關應自覺接受社會監督、輿論監督、新聞監督，虛心聽取其對稅收工作的意見和建議。積極配合監察、審計等專門監督機關的工作，自覺接受監察、審計等專門監督機關的監督決定。接受檢察機關的監督，共同做好預防稅務幹部職務犯罪工作，增加稅收工作透明度，讓全社會都來關心、支持稅收工作。
9. 如何依法征稅
對納稅人而言，在這個世界上，只有死亡和納稅不可避免。對國家而言，征稅權更是維持運轉最核心的權力之一。因此，依法征稅的問題，無論是對公眾還是對國家，都應該是頭等大事。很大程度上，依法征稅的水平足以映照依法治國的狀況。相比其他稅法主要用於規定納稅人的義務，《稅收征管法》主要用來規范征稅的權力。問題在於，即便關於稅收征管的程序性、技術性問題規范得再好，在征稅的指令與指標面前，神馬也不過浮雲。
和其他國家一樣，我國的稅法也是相當復雜的，因此有關稅務的考試，即便六十分萬歲也非常難考過；可是，在具體的征稅實踐中，一切反而顯得簡單，征稅行為好像完全沒有那麼強的專業性。矛盾的現實充分說明，稅法上寫的和實際中做的並不是一回事。很復雜的稅以很簡單的方式就收了，只要能完成上面安排的征稅任務，每一筆稅收是否依法做到精確，好像並不重要。這樣的征稅方式，顯然不能算是「依法征稅」，而更多的是「依令征稅」。
「依令征稅」最典型的表現，就是在財政緊張時期的各種「過頭稅」。比如現在，受制於經濟增長放緩，很多地方財政收入未能達到年初預定目標，稅務部門要想完成任務，一方面固然要加強稅務稽查，將過去該征沒有徵的稅想辦法收上來；另一方面也難免會為創收而不擇手段，亂收亂罰現象可能會重新抬頭。並且，現行《稅收征管法》中，稅務機關「違法征稅」的違法成本極低。
當然，「依令征稅」之下，既然有經濟不好年份的「過頭稅」，自然也有經濟景氣年份的「人情稅」。只要稅務部門的征稅任務完成，不應收盡收也不會影響政績考核，相反卻能為將來不好的年頭預留「彈性空間」。除此之外，背後可能存在的腐敗尋租空間，自然更加不必多言。常有人說，大概沒多少官員經得起質疑和調查；同樣，企業納稅問題更沒幾個真正經得起調查。只不過，這不全是企業的問題，更有稅務機關依法征稅意識不足的問題。
稅收增長的剛性指標多由財政系統指定，而這個剛性指標並不會隨著經濟形勢的變化而變化，多是硬性指標。這是產生「依令征稅」問題的源頭所在。其實，稅務增長指標只能是一個預測數字，不應該成為指導征稅的依據。稅務機關既不該為經濟形勢變化做替罪羊，更不應奉「章魚帝的預測」為征稅圭臬。「以事實為根據，以法律為准繩」，司法如此，征稅亦如此。如果是「以指令為根據，以指標為准繩」，那肯定就會出問題。
真正意義上的「依法征稅」，必須並且只能對每一起征稅行為本身負責，既做到應收盡收也杜絕亂收多收。征稅行為應該是嚴肅的、專業的、精確的，而不能被指令與指標牽著鼻子走。(舒聖祥)
10. 依法征稅的含義及作用，與稅收法定主義原則的關系
稅收法定主義以對征稅權力的限制為其內核，與罪刑法定主義一起在近現代歷史發展中回分別擔負著維護人民的財產權答利和人身權利的重任。它不但構成了法治主義的重要組成部分，而且，從淵源上說，還是現代法治主義的發端與源泉之一。同時，稅收法定主義要求必須以憲法明文規定的形式而得以體現，故又與建立現代民主憲政的歷史密切相關。
個人認為應該是依法治稅的含義和作用吧！