稅務依法行政的目標
(一)走依法治稅道路，逐步健全稅法體系。堅持稅收法定原則，完善稅法和稅制體系。首先，制定《稅收基本法》。規范稅收法律體系，規范納稅人的權利和義務、提高稅收執法和司法的法律效力。其次，優化稅種結構。全面實行營改增，提高直接稅比重，適時開征社會保障稅、房產稅、遺產稅等新稅種。第三，改革地方稅制度與中央稅、中央與地方共享稅制度。對非稅收入管理制度進行改革，經一定程序，地方可以結合當地經濟和社會發展狀況，在本地區開征某些獨特的稅種（如某些特產稅和行為稅），解決地方稅稅種劃分和稅收結構不合理的問題。第四，逐步建立規范的稅收立法機制、科學的稅收征管機制、有效的執法考核機制、嚴密的內外監控機制，把稅收執法的各種行為置於法律法規的嚴格約束之下。
（二）走內涵式的發展道路，完善稅收組織體系和征管體系。稅收組織體系、征管體系建設應堅持科學化、專業化、信息化的發展思路，穩步推進組織架構優化調整、業務模式的轉型升級、業務流程的重組再造，全面推進稅務組織的扁平化、網路化，努力推動稅源管理工作的重心從事務管理向風險管理轉變，稅收管理員工作的重點從涉稅審批向納稅輔導和納稅評估轉變，納稅評估從傳統的「經驗小作坊模式運作」向「科技產業化運作」轉變，把稅收征管推向更深層次、更新階段、更高水平。統一征管機構設置，建立高效的稅務征管體系。
(三)走服務型機關建設的道路，優化納稅服務方式。稅收聯系著每一個公民，關繫到千家萬戶。征納和諧對於社會主義和諧社會的建設意義重大，是稅收事業科學發展的重要體現。未來的稅務機關必須加快推進稅收管理從強化執法的一元突進向服務和執法二元平衡發展的結構性轉變，建立起以納稅人為導向，有利於促進征納和諧、有利於促進自願遵從的現代稅制體系和稅收管理與服務體系。要大力發展稅收電子服務，努力構建以網上辦稅為主體，自助辦稅等多渠道辦稅為補充，窗口辦稅為輔助的納稅服務工作格局，為納稅人提供更加優質、高效、便捷的納稅服務，更好地保障納稅人權益，促進納稅人滿意度和遵從度不斷提高。
（四）走科技興稅的發展道路，提升信息管稅水平。信息技術對於稅收價值創造，對於促進稅收事業科學發展具有關鍵作用。未來的稅收管理必須不斷強化信息聚集和分析應用能力，不斷提升信息技術應用的深度和廣度。為此，要按照統一規劃設計、強化信息集中、服務用戶需求、推進開放共享的思路推進信息化建設，同時，以「信息管稅」為核心，圍繞發揮「大數據」優勢，進一步強化數據挖掘，實現被動管理向主動管理轉變、信息不足向信息充分轉變。進一步調整信息收集重點，配合好稅制的改革和轉型，真正依託持續提升的數據應用能力，不斷增強信息技術服務稅收管理質效提高、稅收成本降低的水平。在此過程中，要持續優化稅務組織和稅收業務體系，完善制度機制，不斷促進稅務組織的簡約化、敏捷性，以及稅收管理和服務的精確性和人性化。
（五）走人才強稅的發展道路，發揮人力資源作用。稅收事業科學發展的核心是人。未來的稅收管理必須圍繞人才興稅，建設學習型稅務組織，大力培養稅務領軍人才，並拓寬基層稅務幹部職業發展通道；按照「制度+科技」的思路，依靠科技手段，深化內控機制建設，從根本上規范稅收執法，從源頭上促進稅務幹部廉潔從稅；推進現代稅務文化建設，提煉中國稅務核心價值觀，共塑稅收現代化夢想，激發幹事創業熱情；要加強稅收智庫建設，引入更多的專業機構和團隊科學研究分析稅收改革與發展，探索建立稅務機關、公眾、智庫共同參與的科學民主決策機制。
（六）走可持續發展的道路，推動績效管理考核。績效管理是目前較為薄弱的環節，也是未來稅收事業實現科學發展的關鍵保障。為此，在探索稅收現代化的進程中，要強化變革績效管理，建立科學規劃－科學實施－科學評價－科學改進的管理閉環，確保改革創新活動自身的持續優化；要建立健全組織、部門和幹部「三位一體」的績效管理體系，營造奮發向上、公平競爭、寬容失敗的創新環境，激發隊伍創新活力；要強化成本效益管理，既注重投入，更注重產出，綜合運用管理創新、技術提升和人才資源優化配置，最大限度的用好有限資源，提升稅收現代化轉型發展效率。
❷ 當前稅務機關依法行政工作存在哪些問題
從宏觀層面抄看，目前襲我國稅收立法滯後，立法級次較低，影響和制約著依法行政工作深入推進。
就基層而言，一些稅務幹部特別是領導幹部的法治觀念、法治意識還不夠牢固，有法不依、執法不嚴、違法不究等行為時有發生，不願執法、不敢執法、隨意執法甚至亂執法等現象時常發生；
從能力上看，一些執法人員學不好、吃不透法律法規的基本原理，運用法治思維和法律手段解決問題、推動發展的措施辦法還不多，依法征稅、依法辦事的能力還不強；從制度上看，一些工作事項和權力運行還缺乏制度規范和約束，有的制度簡單抽象，不好用也不管用，有的文件規定相互矛盾、分割沖突，給執法造成了風險隱患；在監督上稅收執法監督制約機制還不夠健全，對執法環節和過程的監督存在缺失，稅收執法風險的防範和化解任重道遠等。要解決這些矛盾和問題，必須進一步堅定法治理念，著眼於服務經濟社會發展全局，全面提高依法行政工作水平。
❸ 稅務機關如何做到依法行政
大事基本上都是依抄法行政的！因為襲事大了沒有一個官能扛的住的！小事就不用那麼依法了！企業的目的就是能用錢解決的事就不是事！能讓企業花點小錢買個平安就好了！有幾家公司是正常的！查查都有毛病！按法律走的話中國將有70%的企業面臨倒閉！
❹ 如何全面提高稅務工作人員法治思維
（一）提高領導幹部依法行政的能力 各級人民政府及其工作部門的領導幹部要從依法治國、依法執政的戰略高度，充分認識提高自身依法行政能力和水平的重要性和緊迫性。
學法、懂法，才能信法、用法。領導幹部要帶頭學習和掌握憲法、法律、法規、規章的規定，增強法律觀念，提高法律素養，不斷提高依法行政的能力和水平。要將法律知識列入領導幹部初任培訓、在職培訓的重要內容。要通過實行領導幹部的學法制度，定期或者不定期對領導幹部進行依法行政知識輪訓、新法規培訓，提高其對有關法律法規的了解。有條件的，要積極探索對領導幹部任職前實行法律知識考試的制度，以督促行政機關領導幹部重視學習法律知識。 各級政府和政府各部門的領導更要帶頭學法、用法、守法，嚴格遵守憲法、法律、法規和規章的規定，行使權力不越權，履行職責不推諉，關於運用法律手段解決政府管理中的問題和矛盾。領導幹部要成為依法辦事的楷模和典範，把依法行政的觀念貫徹到政府工作的各個方面和全部過程。想問題、辦事情，都要先對照有關法律規定，看看這樣做合不合法，決策和重大決定都要盡量事先進行合法性論證，防止出現與法律不一致的內容。 要改變依法行政與經濟工作兩張皮的現象，把依法行政能力的強弱和依法行政水平的高低，作為各地方和各部門領導能力的一項重要評價指標，各級政府社會經濟發展的考核內容。要建立健全與社會主義市場經濟體制相適應、與領導能力相聯系，促進和保障依法行政的激勵機制，把是否認真學法、真正懂法、准確用法、自覺守法作為選拔幹部、考核政績的重要標准，引導各級行政機關領導幹部嚴格依法行政。
（二）提高一般工作人員依法行政的能力和水平 要建立行政機關工作人員學法制度，強化依法行政知識培訓。
根據行政機關性質的不同和行政機關工作人員崗位的不同，採取各種行之有效的培訓方式，增強對行政機關工作人員培訓的針對性和實效性，切實提高行政機關工作人員依法行政知識水平。要採取自學與集中培訓相結合、以自學為主的方式，通過脫產培訓、舉辦專題輔導講座、召開學習報告會等形式，充分利用廣播電台、電視台、報刊、互聯網、政府區域網等媒體，進行分層次、多渠道的培訓，組織行政機關工作人員學習法學基本理論、憲法、規范政府共同行為的法律等通用法律知識以及與行政機關工作人員本職工作有關的專門法律知識。 要將法律知識水平作為錄用行政機關工作人員的重要考試考核內容。在公務員錄用考試中要增加有關法律知識的內容，凡進必考，法律知識要考試錄用行政機關工作人員的重要內容；對從事執法的行政機關工作人員，要實行上崗前法律知識培訓和考試制度，未經培訓並考試合格的，不得從事執法活動。要通過科學的培訓、嚴格的考試考核激勵行政機關工作人員強化法律知識學習，為依法實施行政管理打下良好的基礎。 提高行政機關工作人員依法行政的能力，加強培訓、提高法律知識是前提，嚴格依法辦事、學以致用是關鍵。要建立和完善行政機關工作人員依法行政情況考核制度，將學法和用法結合起來，引導行政機關工作人員結合實際工作，不斷提高運用法律管理行政事務的能力。要把是否學法、用法，是否依法行政的情況作為考核行政機關工作人員的重要內容，作為年度考核與幹部任免、獎懲的重要依據之一。 應當說明的是，行政機關工作人員依法行政能力與整個社會法律意識的發展程度息息相關。公民、法人和其他組織依法維護自身權益，是促使行政機關工作人員不斷增強法律意識、提高依法行政能力的直接動力。因此，行政機關一方面要著力提高工作人員依法行政的能力和水平，另一方面，要採取各種形式，加強普法和法制宣傳，增強全社會尊重法律、遵守法律的觀念和意識，逐步形成與建設法治政府相適應的良好社會氛圍。
❺ 依法行政在稅收工作中如何貫徹落實
國.務.院印發了《全面推進依法行政實施綱要》，提出了「全面推進依法行政，經過十年左右堅持不懈的努力，基本實現建設法治政府的目標」。稅務機關作為國.家稅收執法機關，應當牢記「聚財為國，執法為民」的工作宗旨，要堅持將依法治稅貫穿於稅收工作的始終，全面規范執法行為，切實做到有法必依、執法必嚴、違法必究；要堅持執法為民，加快轉變執法觀念，積極實現從整治型稅務向服務型稅務轉變；要堅持改革創新，不斷提高執法效能，牢固樹立為民、務實、高效、廉潔的政府機關形象。
（一）以規范執法行為為核心，全力提升依法行政的效能
圍繞規范稅收執法行為這一核心，從狠抓內部管理入手，建立和完善制度體系，不斷規范執法行為、提升執法能力。
一是堅持納稅服務與打擊稅收違法行為並重。一方面要加大稅法宣傳教育力度，提高全民稅法遵從意識。在執法環節上，牢固樹立嚴格依法治稅就是對納稅人最高層次服務的思想，堅持公開、公平、公正執法，最大限度保護納稅人利益，把優化服務體現到依法治稅、依法行政之中。另外，要加大涉稅大要案查處力度，嚴厲打擊各類偷、逃、騙、抗稅行為，維護稅收法律法規嚴肅性，確保依法治稅、依法行政。
二是全面推行執法責任制，貫徹落實執法過錯追究制。要把稅收法律、法規和規章進行分類，具體落實到每個業務科室，每個稅務幹部，做到職責明確，責任到人讓稅務人員明確自己應該「做什麼」、「怎麼做」、「做的不好怎麼辦」，解決疏於管理、淡化責任的問題。對違法行政的，要嚴格按照稅收執法過錯追究制度追究其責任。
三是強化稅收執法的日常執法檢查，及時發現並糾正存在的不規范稅收執法行為,在每年抓好稅收執法重點檢查的同時，要積極推進稅收執法檢查工作的日常化。
四是建立執法情況通報制度，督促整改，講求實效，將執法檢查的結果作為年終考核的重要依據。
（二）優化稅收執法環境，營造依法行政和諧氛圍
一是加大稅法宣傳。依法納稅是每個公民應盡的義務，讓稅法深入人心是稅務機關的責任。各級稅務機關要採取群眾喜聞樂見的形式，堅持不懈地向廣大納稅人和社會各界宣傳稅法、普及稅法，要著重把納稅人關注的熱點、敏感問題公開，增強稅收政策透明度，增強全社會依法誠信納稅意識、提高納稅遵從度，為依法治稅和依法行政創造良好的外部環境。
二是優化納稅服務。堅持公正執法、文明執法，切實維護納稅人合法權益。要以提高稅法遵從度和方便納稅人及時足額納稅為目標，加強和改進納稅服務工作。在具體稅收征管中要注意減輕納稅人負擔，提高辦事效率；要合理簡化辦稅程序，方便納稅人辦稅；要通過稅務機關的優質服務、規范執法，體現先進的治稅理念，構建和諧的征納關系。
（三）加強執法隊伍建設，提高依法行政能力
一是推崇「法治」，摒棄「人治」思想。針對當前以言代法、以權代法的不良現象，保證有法必依，無疑是最重要的一環。因此要強化地方各級領導的依法治稅意識，克服計劃經濟的傳統影響，摒棄管理稅收的「人治」、「權治」思想和做法，嚴格執法，制止隨意改變、變通政策和自由執法的行為，保證稅法的嚴肅性和統一性。
二是強化培訓，提高幹部依法行政素質。素質的高低，關繫到稅收執法行為是否公正，關繫到稅務機關的形象，關繫到稅務行政執法質量。鑒於部分稅務人員素質不高、能力不強的問題，必須通過學習培訓來解決。一要進行多層次、多形式的稅收法律法規的學習，使廣大稅務幹部在知法、懂法的基礎上能夠正確執法。二要開展具體執法操作程序的培訓。三要實行培訓考核與執法資格掛鉤辦法，對不參加培訓或考核不合格的，不發給對外執法證。四要以提高幹部素質為核心，加強執法主體建設，建立一支高素質的稅收執法隊伍。只有通過嚴格的執法教育培訓，提高稅務人員的政治、業務素質，執法辦事的能力，才能保證依法治稅的實現。
（四）優化納稅服務，實現和諧執法
要把黨中央提出的講黨性、重品行、做表率活動具體落實到依法治稅實踐之中，轉變治稅理念，推崇人性化服務，把尊重、理解、關心納稅人的服務宗旨貫穿到稅收征管的全過程。進一步規范辦稅服務廳建設，設置全職能辦稅窗口、服務區、查詢區，不斷優化辦稅環境。堅持推行「一窗式」管理、「一站式」辦稅、「親情」服務、「提醒」服務，真正實現辦稅零距離、服務親情化。積極探索多元化納稅申報方式，推行個體戶銀行批量扣稅業務，努力構建電子辦稅服務平台，組織企業網上申報和培訓，提高納稅服務工作水平，提升稅務機關和稅務幹部的社會形象，實現規范執法和優化服務的有機結合。
（五）加快信息化建設，以現代化的征管手段規范執法行為
征管手段的改進，既是提高征管質量的有效途徑，又是防止以權謀私的重要措施。通過建立行政管理、稅收業務、決策支持、外部信息應用等所有職能的功能齊全、信息共享、監控嚴密的稅務管理信息系統，把稅務管理的各個環節都納入到統一的征管軟體中，達到「機器管人」的目的。如稅收定額、納稅數額、停歇業等基本信息一旦生成，基層徵收單位必須向上一級主管部門請示後，方可變更。這樣就大大削弱了基層執法人員的權力。上級稅務機關也可通過稅務管理信息系統，監控所有稅務人員的執法行為。
（六）完善目標管理辦法，推進依法治稅
目標管理責任制是考核和檢查各項工作具體成效的規范性辦法，是細化工作目標、明確工作責任的一種有效措施,也是推進依法治稅的重要手段。在這方面，談談正確處理好稅收計劃與依法征稅的關系。
一是改革收入任務分配方式。要逐步淡化對稅收任務指標考核的剛性，各基層徵收單位要本著實事求是的指導思想，緊密結合稅源狀況，堅持依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅。同時，在稅收計劃的下達方面，要先對各徵收單位的稅源情況進行認真地調查預測，摸清稅源底數，增強稅收計劃的指導性和科學性。
二是改革計劃管理考核辦法，突出抓好征管質量考核。為促進依法徵收，結合開展「征管質量年」活動的要求，對收入工作由考核計劃指標逐步轉為考核征管質量，大力推行收入進度和征管質量「雙軌制」考核，並以征管質量考核為主。對征管工作到位、質量較高但未完成年度收入計劃的基層徵收分局在年度目標管理考核時可視同完成。
(七)加強稅收執法監督，確保依法行政良性運轉
一是強化內部監督，加強執法考核。要加強對稅收執法權和行政管理權的監督制約，促進稅務幹部隊伍建設。要深入推行稅收執法責任制，嚴格執行過錯責任追究，加強執法監督和責任考核。進一步推廣應用稅收執法管理信息系統，通過計算機進行自動考核。要扎實開展稅收執法檢查，及時發現和解決稅收制度和管理中存在的問題。二是強化外部監督，公開執法行為。稅務機關應自覺接受社會監督、輿論監督、新聞監督，虛心聽取其對稅收工作的意見和建議。積極配合監察、審計等專門監督機關的工作，自覺接受監察、審計等專門監督機關的監督決定。接受檢察機關的監督，共同做好預防稅務幹部職務犯罪工作，增加稅收工作透明度，讓全社會都來關心、支持稅收工作。
❻ 實現依法治稅的重要措施
一、改革與完善稅源來監控措施及稅收源計劃的制定和分配辦法，提高其科學性、准確性
二、加強教育培訓力度，全面提高全系統執法人員依法行政的觀念和素質
三、繼續落實「四垂直」，深化征管改革，為依法治稅打下堅實的體制基礎
四、加大稽查力度，增強執法剛性
五、完善監督制約機制，增強自我約束能力
六、加強稅法宣傳，優化依法治稅環境
七、要緊緊依靠各級黨政人大支持，建立完善的協稅護稅網路
❼ 稅務機關如何提升依法行政水平
答：稅務機關提升依法行政水平的方法
（一）以提高思想認識為前提，牢固樹立依法行政的觀念。
稅務機關依法行政過程中還需加強對稅務幹部《稅收征管法》、《行政處罰法》、《行政復議法》、《國家賠償法》等法律法規的教育培訓，強化法制意識、提高法律素質，增強他們的依法行政能力。
（二）以提高法律意識為重點，堅持不懈抓好法制宣傳及稅收宣傳。
做為稅收執法部門的幹部，特別是領導幹部要進一步認清形勢，更新觀念，做到自覺學法、用法、守法，樹立憲法和法律的權威，維護法律的尊嚴。
（三）以提高執法水平為關鍵，全面強化稅收行政執法隊伍建設。
依法行政，就是要造就一支政治合格、業務精通、法紀嚴明、吃苦耐勞的行政執法隊伍。
（四）以深化監督機制為突破口，促進依法行政工作更加公正、公開、透明。加強執法監督、推進依法行政、維護司法公正是依法治國方略的重要內容。
一是建立健全執法監督機制，將有力地促進依法行政工作更加公正、公開、透明。要逐步健全統一的行政執法過錯責任追究制度，界定行政執法過錯行為，明確追究方式，追究程度。努力拓展監督面，變事後監督為事前、事中監督，變結果監督為過程監督，變部分監督為全面監督。二是強化督促指導，進一步防範依法行政風險。
（五）加強溝通銜接，創造良好的稅收環境。
注重對外宣傳和協調，共同營造稅收執法、守法的良好氛圍，主動與財政、工商、銀行、司法等部門聯系，召開會議互通掌握的企業信息及工作動態。
❽ 堅持依法治稅 為統領,打造依法行政新常態
中國江蘇網2月13日訊 十八屆四中全會以後依法治國進入新常態,而依法治稅是依法治國基本方略在稅收領域的集中體現，深入推進依法治稅是依法治國的必然要求，是適應經濟發展新常態的必然選擇。為此，稅務部門應堅持以依法治稅新常態為指引，以建設「科學、規范、高效、廉明」的稅務機關為目標，牢記忠實履職、安全履職的要求，在更高層次更高水平上推進依法治稅建設，奮力譜寫稅收法治新篇章。
要深刻領會依法治稅新常態的內涵。依法治稅的要求伴隨新常態而步入「升級版」，社會公眾和納稅人稅收法律意識進一步增強，必然要求稅務部門打造高標准、法治化「稅收生態環境」。作為一種公共財產，稅收來源於納稅人，最終服務於納稅人，也經由法律體現納稅人的意志。因此，稅法變成了用來授予、規范和監督政府征稅權的法律，依法治稅成為稅收活動共同奉行的基本准則，成為征納雙方共同的內心認知，其成果也必須體現在稅務幹部法治意識、水平與納稅人稅法遵從上。
要堅持法治思維提升依法治稅能力。堅持以依法治稅理念統領稅收工作全局，堅持「法定職權必須為，法無授權不可為」的行政規則，落實稅收法定原則，做到既不缺位，又不越位，也不擾民，使各項工作始終沿著法治化的軌道運行。要健全和落實「黨組中心組集體學法、新進幹部初任學法、執法幹部法治輪訓、領導職務任前考法」制度，把稅收法律法規作為各類培訓班的必學內容加以強化。要自覺維護憲法和法律的權威，做到征納雙方法律面前義務地位平等。要強化規則意識，倡導契約精神，建設稅收法治文化，將稅收法治原則作為稅收行為先導，將法治要求運用於認識、分析、處理事項各環節，培育稅收法治思維整體生成。注重運用法治原理和法律規定對相關問題進行分析研究，通過實踐鍛煉，努力做到知行合一，提升依法治稅的能力和水平。
要堅持嚴格規范公正文明執法。系統謀劃「法治稅務」建設規劃，加強對依法治稅工作的領導，領導班子要明確依法行政責任，學會運用法治思維和法治方式推動工作，帶頭遵法信法守法用法，堅決防止選擇性執法、隨意性執法。落實權力清單和責任清單制度，嚴格按照法定許可權實施行政許可，建立涉及權力運行所有環節的制度規范。加大稅收執法督察力度，全面落實稅收執法責任制，規范執法行為和行政處罰裁量權。規范運用稅務稽查、稅收行政強制等執法手段，加大對涉稅案件的查辦和執行力度。全面落實納稅信用管理辦法和稅收「黑名單」制度，聯合相關部門實施聯合懲戒，積極營造依法誠信納稅的濃厚氛圍。堅持以公開為常態，拓寬行政公開范圍，推行稅收執法結果公開化控制，讓稅收執法權力在陽光下健康運行。
要完善制度建設保障依法治稅的落實。推行稅務重大決策和重大執法行為的合法性審查制度，落實重大稅務案件集中審理制度，加快推進內控機制信息化升級版建設，進一步明確崗責體系，細化確定執法風險點，利用信息化手段建立起「橫向道邊、縱向到底」的網格化監控體系。加強外部監督，主動接受人大、政協、司法、審計等部門的監督，充分發揮新聞媒體及各種新媒體、特邀監督員和納稅人代表對稅收執法的監督作用。完善稅收政策執行情況反饋制度、基層聯系點制度，及時研究解決政策執行中的問題。對於征管質量、政策執行、納稅服務、稅務稽查、廉政建設等情況，進行經常性的檢查督查、跟蹤問效。建立健全獎懲並舉的法治考評機制，進一步完善稅收執法責任制，加大對執法過錯行為的懲戒力度，對於執法違法的行為，特別是玩忽職守、不作為的行為，以及亂作為、損害納稅人利益、破壞稅收公平正義的行為，堅決追究當事人的責任及相關領導責任。
❾ 稅收執法過程式控制制
為了漸進推行行政執法責任制，近日，我對國家行政機關率先在全系統推行行政執法責任制的國家稅務總局推行稅收執法責任制的情況及實行模式進行了研究。現將有關情況報告如下：
一、主要情況
（一）推行稅收執法責任制簡況
國家稅務總局組織全系統推行稅收執法責任制始於上世紀末，國家稅務總局提出了「依法治稅」的「五項目標」、「四個機制」，並選擇了部分基層單位進行試點工作。2000年初，總局領導針對如何有效治理本系統的各類違法、腐敗問題，進行了調查研究，認為「依法治稅的精義在於全面實現稅收法治化，重點在於用法律規范約束稅收執法行為，並在法治的基礎上實現稅收效率的優化。」他們認為：「要藉助『金稅工程』的建設，在內部建立一種控制與規范執法行為的稅收法律執行機制，一種以法治、效率為核心的制度或機制（一種內部自我約束機制），來實現依法治稅目標和要求」。2001年，稅務總局召開了全國稅務系統依法治稅工作會議，一個與現代管理理念相融合，有現代化信息技術支撐的責任約束機制，成為稅務機關依法治稅的選擇。會後，總局制發了《關於全面推行稅收執法責任制的意見》、系統的提出了構建稅收執法責任制的整體框架體系及要求。河南省國家稅務局在學習總結比較分析一些地方推行行政執法責任制經驗的基礎上，針對應構建怎樣的制度或者操作機制？如何進行具體的操作？等問題組織精幹力量，用近一年的時間進行了具體制度設計，自動考核信息系統開發，並進行了推行試點。經過反復驗證、修改、完善，形成了一個以責任約束為核心，制度與信息系統相結合的稅收法律執行機制。即：稅收執法責任制。2002年6月，這一機制在河南省國稅系統全面推行。江蘇、浙江等省、區、市國稅系統根據總局依法治稅工作指導方針，在總結工作經驗的基礎上，借鑒ISO9000質量管理體系原理，開發了國稅系統效能監控系統，辦公自動化管理系統，這些系統的開發解決了執法崗位「做什麼、怎麼做，工作流程怎麼走，超時越權違規預警，做錯了怎麼辦」等問題。2002年，總局決定將加強推行稅收執法責任製作為依法治稅的重中之重，按照「統一設計、分類指導，重點突破，漸次推進」的思路，制定了今後5年推進執法責任制「三步走」的總體規劃。總局部署後，各地方國稅、地稅系統結合本地實際進行廣泛的實踐活動。2005年3月，總局部署了江蘇等11個地方地稅系統推行稅收執法責任制工作。2005年6月，總局召開全國稅務系統深入推行稅收執法責任制工作會議，會議按照「抓兩頭帶中間，抓典型促一般，抓檢查促落實」的要求，明確了深入推行行政執法責任制的工作目標與任務。2005年9月總局制發了《關於深入推行稅收執法責任制工作的意見》和《關於稅收執法管理信息系統及計算機自動考核試點工作的通知》，並在河南、遼寧等13個地方國稅系統，山東、安徽、甘肅、雲南、江蘇等地稅系統開發升級自動考核軟體，2006年4月河南、安徽、貴州、北京等14個省（市）國稅局上線運行自動考核系統。
（二）主要成效
五年來，國家稅務機關推行稅收執法責任制，主要取得了如下成效：
1、初步實現了「權本位」向「責本位」的轉變。全國稅務機關各級領導及其執法人員，通過推行稅收執法責任制，增強了法治意識，扭轉了行政執法重權輕責的現象，由於責任追究制度的創新和落實，強化了責任落實，解決了追究缺位等問題。五年來，全國稅務系統累計追究27.4萬人次的執法責任。
2、為建立效能行政管理體制，找到了嶄新的管理理念和載體。稅務機關運用先進的過程管理理念，依託信息化手段推行稅收執法責任制，從根本上改變了傳統的「人盯人」、「人管人」等粗放的、簡單的、低效能的方式，走向利用計算機進行自動監控的過程管理。從內部運行上，解放了執行人員大量的手工操作，節約了行政成本，規范了各環節之間大量的自由裁量行為，既提高了工作效率，又從源頭上預防了違法、違紀行為和腐敗問題的發生；從社會管理上，由於電子手段的公開化、詳盡化、時限化的特徵，大大方便了管理相對人，增大了服務含量，提升了管理效能。近三年來，全國各級稅務機關有70％以上的單位在所在地人大、政府組織的行風評議中位居前三名，樹立了稅務機關的良好形象。
3、規范了行政權力內部監督運行機制。稅務機關依託電子手段推行稅收執法責任制，把執法的依據、職能，編制為執法流程，把稅收實體法細化為崗位工作標准、許可權、責任，通過完善各環節的互相制約、互相制衡的機制，使每一項執法職責必須按程序、標准、時限履行。這種「齒輪傳動式」的機制，形成了過程監督，使執法權力始終處於「公開」、「透明」的狀態下，從而制約規范了執法行為，降低了自由裁量意志對稅收執法行為的影響，促進了依法行政。
4、實現了行政管理領域的制度創新。稅務機關在推行稅收執法責任制中不搞形式主義，他們密切結合部門管理的需要和改革的需要，敢花氣力，潛心研究，建立起了以崗職、責任、流程、過錯追究相對應的管理機制和執法過程的監控機制，為解決崗責不清、權責不對等、管理秩序混亂、執法隨意、甚至以權謀私等老大難問題找到了一條有效的途徑。在轉變政府職能的歷史階段，實踐了舊的行政管理方式向現代化管理方式的跨越。
5、促進了稅收收入的增長。稅務部門推行稅收執法責任制五年來，全國稅收收入從2001年的15165億元，上升到2005年的30867億元。五年間稅收年均增長19.5%，年均增收3640億元，特別是2004年和2005年連續兩年增收在5000億元以上，增收額超過了稅改初年1994年全年的收入總額。與此前的五年相比，年均增長率為3.3百分點，年均增收額增加2302億元。稅收收入的快速增長，經濟社會持續快速發展是根本。同時，各級稅務部門堅持依法治稅，推行稅收執法責任制，加強徵收科學化、精細化管理，是稅收收入增長的有力保證。
二、推行稅收執法責任制的主要模式簡析
全國國稅和地稅機關推行稅收執法責任制，認真探索了實行模式，通過分析歸類，他們的主要模式有三種，即：責任獨立型模式、質量管理型模式、執法效績考核型模式。
（一）責任獨立型模式
責任獨立型模式是稅務機關按照責權統一的原則，和「過程式控制制，持續改進」的管理理念，在科學劃分稅收執法權、合理分解崗位職責的基礎上，設定工作規程，確定責任追究標准，對執法責任進行追究，從而落實稅收執法責任，提高稅收執法效能的一種稅收執法責任制模式。
它的工作原理是，以行政執法責任制度為基礎，征管體系和IS09000體系與之融合，結合「一窗式」服務和對稅收管理員制度的要求，通過層層簽訂稅收執法責任書形式來實現的。
責任獨立型模式的特點：
1、崗位職責明確化。責任獨立型模式是建立在劃分職權、明晰崗位職責的基礎上的，根據每個崗位不同分工，對執法權力、內容、程序方式等都作出明確規定，有效地解決了崗責不清、責任不明的問題。
2、工作規程標准化。責任獨立型模式嚴格依照《征管法》及相關法律、法規的規定，將稅收執法許可權和稅收執法事項進行標准化分解，明確執法程序和執法責任。實現了崗責設置統一，責權利界定明晰。
3、評議考核規范化。責任獨立型模式通過計算機網路信息技術對稅收執法情況進行監督考核，公正地評價和認定執法主體是否按崗位職責和程序完成其法定的各項工作，對稅收執法職責的履行情況按照統一的標准和尺度進行考核，為是否追究行為主體的執法責任提供了依據。
4、責任追究制度化。責任獨立型模式以崗位職責劃分為基礎，以工作規程中的具體執法標准和執法許可權為基本要求，以評議考核的結果為直接依據，本著有錯必究、過罰相當、教育與懲戒相結合的原則，對行為主體的執法責任進行追究。
（二）質量管理型模式
質量管理型模式，是指以IS09000質量管理體系為基礎，將執法責任制的各項規定與之融合，通過質量的內審、外審，落實執法責任的一種稅收執法責任制模式。
它的工作原理是：將IS09000質量管理標准導入稅收管理過程中，運用質量管理中人力資源配置原理，對稅務機關內部崗位、職責及稅務機關的稅收執法權和行政管理權進行重組、調整和細化，把執法過程分解為若干環節，形成新的治稅與管理流程，並運用管理系統特有的質量記錄功能，真實記錄稅收執法的每一個過程、環節、每一個「權力點」的真實數據，即：執法責任考核的有效證據。建立起稅務質量管理體系。
質量管理型模式的特點：
1、嚴密性。質量管理型模式將IS090O0質量管理標准引入稅收執法管理過程，並融入現代管理科學理論和信息技術，綜合考慮與稅收執法緊密相關的組織結構、程序、過程和資源等各方面的因素，明確稅收執法過程的控制要求和稅收執法質量的驗證要求，使稅收執法工作和影響稅收執法工作結果的全部因素處於受控狀態，建立起預防和處理不符合要求的稅收執法業務的責任機制。
2、真實性。質量管理型模式運用質量管理系統特有的質量記錄功能，記錄的執法數據客觀、公正、全面、系統。避免了人為的不確定、不真實等因素，為確保稅收執法行為符合要求和有效運行提供了客觀證據。
3、持續性。質量管理型模式利用質量管理系統的管理評審、質量審核、糾正措施控制等程序，對稅收執法的適應性、有效性進行定期評審，並確保質量管理體系持續改進。
（三）執法績效考核型模式
執法績效考核型模式是稅務機關在稅收執法管理體系中，以績效管理體系為主體，將執法責任制歸依到稅務機關整體發展目標體系中，通過內部持續、動態的溝通，明確執法人員的工作任務及績效目標，並確定對執法人員執法結果的衡量方法的一種稅收執法責任制模式。
它的工作原理是：根據上級對執法任務的要求和執法主體應當履行的法定職責要求，確立執法績效目標。根據執法績效目標先按業務流程橫向分解指標，再按組織結構自上而下審視確認，明確落實執法績效目標的要點、事項、程序以及標准和要求等，從而形成稅收執法績效指標體系（稅收執法績效計劃）。績效指標體系形成後，再建立健全監控稅收執法績效的各類制度。在一個績效周期結束後，組織相關部門、人員對績效周期內，執法體系及個人執法結果性指標（業績），行為性指標（能力和態度）進行考核評價，得出評價結果。在最終的執法績效評價結果生效之前，與考評主體就評價結果進行評價，查找執法績效不佳的原因，並根據過錯形式對行為人進行責任追究。
執法績效考核型模式的特點：
1、目的性明確。執法績效考核型模式要求各執法主體，將執法目標和執法要求轉化為執法績效考核目標，使執法人員有明確的執法導向。
2、模式簡單、成本較低。實行執法績效考核型模式，不需要將稅收執法責任制與稅務質量管理機制在執法過程中融合，它與稅務質量管理機制「體繫上獨立、操作上上分開、結果上融合」。
3、方式靈活，突出執法結果。執法績效考核型模式突出結果控制。執法主體在一個績效循環期結束後，考評主體和執法主體共同全面審視、評判效績管理的方法、手段和執法效益，不斷強化執法責任，保障執法任務落實。
三、對三種模式的比較及簡析
（一）共性簡析。
全國稅務機關推行稅收執法責任制的三種主要實行模式，都以信息化為基礎手段；它們共同體現了依法行政主要是解決行政權力行使過程中的法律控制問題，即：行政機關應當嚴格依照法律規范履行職責，行使權力；它們都體現了建立起，以法律規范為准繩，以法定職權為基礎，以分解權力為重點，以執法過程式控制制為中心，以執法程度為軌跡，以執法監督為保障，以落實執法責任為歸宿，以責任追究為制約的行政執法體系要求；它們都體現了實現執法主體法定化，執法目標具體化，執法責任明晰化，執法行為規范化，責任追究制度化的推行行政執法責任制的目標要求。
（二）個性簡析。
1、責任獨立型模式，緊緊抓住明確責任、落實責任這一推行行政執法責任制的核心問題。一是，以分解法定職責為起點，以事定崗，依法定責，權責相當，解決了「做什麼」的問題；二是，明確執法程序，細化執法標准要求，解決了「怎麼做」的問題；三是，建立健全評議考核機制，實施「人機」結合的考核方式，解決了「乾的怎麼樣」的問題；四是，依法界定執法責任性質，嚴格進行責任追究，解決了「做的不好怎麼辦」的問題。但是，在目前的執法條件和環境下，要嚴格實行責任獨立型模式，還有一定的困難，主要是：責任追究面較大。如河南省國稅系統，2002年6月份，違法過錯行為就達79349項，受到責任追究的責任人達9963人次，被追究的面達全系統總執法人數的66.3%；2004年6月份，在持續改進的基礎上，違法過錯行為還達1464項，受到責任追究的責任人還有182人次，被追究的面達全系統總執法人數的1.16%，挫傷了執法人員的執法積極性，有的縣、市局領導存在不願追、不敢追的心理和問題等。
2、質量管理型模式，借鑒ISO9000的框架結構，搭建了以稅收執法責任制度為基礎，以程序和規范為支撐，採取科學取捨管理手段，整合考核項目、程序，對稅收的執法過程實行有效控制，對執法人員履行崗位職責情況進行事後考核追究的執法質量管理體系。質量管理型模式存在以下需要認真對待和研究的問題，一是整個系統設置過於細致，不可避免的出現了責任獨立型模式上述遇到的問題；二是系統繁鎖，有悖於效率原則；三是一定程度上造成資源浪費。稅收執法責任制本身依存於信息化征管信息系統，又另引入ISO9000質量管理體系，使稅收執法過程式控制制，還要對稅收質量管理體系的追究性、充分性和有效性進行程序性、標准化的評審。
3、執法效績考核型模式，是在明確執法人員的執法職責和執法績效目標並確定對執法人員執法結果的評估辦法的基礎上，以績效管理體系為主體，將稅收執法責任制歸依到績效管理體系中的「體繫上獨立、操作上分開、結果上融合」的稅收執法責任體系。它突出結果控制，強調執法質量目標考核，實行執法績效考核型模式，是依法行政理念的提升。但這一模式由於沒有得到充分重視和深入研究，目前還存在如下問題：一是它強調執法效績的價值出於動機與過程，對執法過程的控制有所忽視，主觀因素較大；二是它強調結果上融合，而忽視了民主觀念的貫徹；三是它強調以執法人員為評價中心，缺失對決策和決策者，執行和執行者，決策者和執行者這三個單元結合起來進行整體評價的機制等。
四、幾點啟示
啟示一：探索和實踐行政執法責任制的實行模式，是行政執法責任制的本質要求。行政執法責任制它作為一種規范和監督行政執法活動的行政法律制度，它應有它內在的組成結構和外在的表現形式。行政執法責任制內在的組成結構，體現的是職權與職責，權利與義務的關系，由此它務求構建充分體現履行行政職責的至上性和強調行使行政職權的權利與遵守行政權力所承擔的義務的對稱性和一致性的制度和機制。行政執法責任制的外在表現形式，應是一個以執法權力為切入點，釉責任約束為核心，通過建立執法權運行、監督、防範、制約、激勵、懲處等制度和機制，來落實法定職責，承擔執法責任。全國稅務機關探索並實踐的上述三種模式，充分體現了行政執法責任制的本質要求。
啟示二：掌握行政執法責任制實行模式的構成要素，是推行行政執法責任制的客觀要求。從行政執法責任制的內容要求來看，行政執法責任制是通過崗位設置、權責歸集、規范整合、考核追究、機制創設而構建的。由此，構建行政執法責任制的實行模式，一要掌握行政執法責任制不是一個單一的制度，包含了行政執法責任為核心的多環節、多層面的制度體系的要求，如：崗位執法權運行制度，監控、評議考核制度，執法責任追究制度等。二要掌握行政執法責任制是一系列制度及環節有機結合的機制整體。各項制度內容及環節之間是相互制約、依存和連接的。正是這種制約、依存和連接構成了行政執法責任制的統一體。如上述三種主要模式所反映出的稅收執法責任制的特點，其中，如：以稅收執法權為切入點設置的稅收崗位執法權運行制度，是稅收執法責任制的基礎，它既是稅收執法的規范狀態，也是監控、考核的對象的制度設置的依據。再如，監控、考核制度是稅收執法責任制的關鍵；責任追究是稅收執法責任制的重心，它既是考核的歸宿，又是規范稅收執法行為的保障等。三要掌握行政執法責任制的構建，旨在從自身出發，要結合本部門的實際，通過明晰權力，明確責任量化考核、激勵及責任追究等途徑，規范執法行為和提高行政效率。四要掌握行政執法責任制的價值取向，是公正、公平與效率。行政執法責任制從約權入手，到責任追究，使執法與責任相結合，實現了權責統一；行政執法責任制從內部規范了執法行為，促進了權力的依法行使，減少了執法隨意性，體現了公正、公平的法律精神和社會要求；行政執法責任制通過崗位設置、環節制約、監控考核、責任追究等減少了工作懈怠，尤其是運用信息化系統使工作效率大大提高。
啟示三：明確行政執法責任制實行模式的基本原則和內容，是把握推行行政執法責任制方向的根本。結合本部門的實際，選擇一定的模式推行行政執法責任制，其目的都是使執法主體明確自己手中有多少執法權，有什麼性質的執法權，怎麼合理配置執法權，執法權怎麼規范有效行使，評議考核如何科學高效，責任追究如何准確公正，如何充分利用種種社會資源實現行政權運行監控效益的最大化等。為此，行政執法實行模式構建應堅持以法律規范為前提，以執法事實為基礎，以規范執法、提高執法效率為目的基本原則。堅持法律規范為前提原則就要求行政執法責任制各項制度的設置及每一個細節都要體現法律、法規和規章的要求，並保障法律、法規和規章的具體落實；堅持以執法事實為基礎原則，要求建立行政執法機制應從本部門的業務特點出發，建立法律執行流程應與本部門業務流程相結合；要求法律執法規范與部門業務規范相統一；要求監控考核以本部門業務事實為基礎；要求責任追究應與責任人的執法錯誤性質、程度相對應，要求有不斷糾正執法錯誤的機制，促使行政執法水平不斷提高。堅持以規范執法，提高執法效率為目的，要求行政執法權依法行使；有限權力和權力充分行使，行政執法權行使要標准化、程序化、證據化；要求切實保障公民的權利與提高工作質量和效率作為出發點和落腳點。要求執法人員和行政機關，認真履行憲法和法律賦予的職責，嚴格按照法定許可權和程序，做到既不失職，又不越權；既要保護公民的合法權益，又要提高行政效率，維護公共利益和社會秩序。
啟示四：不斷創新和完善行政執法責任制的實行模式，是推行行政執法責任制的保障。僅就我國各級行政機關推行行政執法責任制的實行模式結構而言，現還處於初創階段。雖然對執法主體、執法環節、執法時限、執法過程及程序方面進行了有益的規范，但對執法行為的實體方面，如：對某一執法行為是否嚴格依法進行，認定的事實是否正確，適用的法律依據是否准確，違法事實是否清楚，證據是否確鑿、充分和實施那些較為有效監控考核措施等，還需要進一步探索和研究。要解決這個問題，首要途徑就是要在監督考核追究制度及指標設計等方面加強制度完善和機制創新，實現執法監控與執法質量監控的統一，既要考核執法水平，又要考核具體的執法質量，並使責任形式、責任體系與執法質量相對應，實現行政執法質與量並重。
啟示五：依託並不斷提升信息化水平，使行政執法走向規范化、制度化、標准化、電子化，實現行政執法責任制的制度價值和技術價值的統一，是推行行政執法責任制應尋求的路徑和長效機制。上述三種主要模式為何得以成功，就在於信息化發揮了重要作用。依託信息化推行行政執法責任制是社會發展的要求，依託信息化通過規范執法行為，強化權力監督，改進工作質量，提高工作效率，優化服務水平等一系列措施的完善，從操作和技術層面上為實現公正與效率構建一個具體制度與信息技術結合的體系，使公正與效率等價值目標的追求滲透到執法流程的每一個環節，每一項職權，體現在行政執法監控考核以及責任追究的全過程之中，是推行行政執法責任制的內在要求。只有客觀的、公正的、科學的機制存在，行政執法責任制才有生命力，才能實現它制度的價值。