中小企業對財務內控的需求

『壹』 什麼樣的公司需要財務內控制度 急求

中小企業財務管理內控制度
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摘要：中小企業主自身較低的素質和受傳統思想的影響，使企業在經營過程中暴露出了其固有的頑疾，特別是體現在企業內部財務管理控制體繫上的混亂和內控制度的不力，是中小企業衰亡的主要因素。加強和完善中小企業財務管理內控制度，已成為當前理論界和實務界最為關注的話題之一，也是提高中小企業生存和發展能力的關鍵所在。
關鍵詞:中小企業 財務管理 內控制度
在我國經濟體制改革進一步深入和市場經濟日趨成熟的進程中，中小企業憑著自身組織靈活、經營富有彈性、市場應變能力強等等特點，在激烈的市場競爭中謀求生存和發展，並取得了不俗的成績。但也有一部分中小企業，在市場經濟的大潮中漸趨式微，乃至衰亡。究其原因，那些中小企業主自身較低的綜合素質和受傳統思想的影響，使中小企業固有的頑疾隨著企業發展和經營活動的擴大，不但沒有得到根治，反而使其暴露得更加淋漓盡致。其中體現在企業內部財務管理控制體繫上的混亂和內控制度的不力，是導致中小企業從興起到衰亡的關鍵所在。需要說明的是，本文所討論的中小企業是指生產經營規模屬於中小型的各種所有制和各種形式的企業，由於民營企業在中小企業中佔有相當大的比重，所以本文更側重於民營企業問題的討論。
一、中小企業在財務管理及其內部控制制度方面普遍存在的問題
1.管理組織不健全，財務機構簡單，不相容職務未分隔
中小企業的組織形式一般為獨資、合資、合夥。由於投資和經營規模都較小，投資者在考慮管理層的用人方面都比較精簡，大多數企業都沒有設立相應的內部管理機構。在財務機構設置上，有的獨資小企業乾脆不設置會計機構，有的企業即使設置會計機構，大都也是層次不清，分工不明。在會計人員任用上，小企業最常見的做法就是由自己的家屬或直系親屬擔任出納，同時聘用外單位的會計或稅務代理機構的人擔任兼職會計。這些兼職會計一般一個月只定期來企業做一次帳，他們根本不知道除了進帳票據以外的其他情況，他們做帳的目的就是把已有的票據進行匯總，使財務報表試算平衡，使票據反映的銷售額及時交稅。這樣的帳務所反映出來的財務信息對企業的經營管理起不了任何作用。此外，為了節約用人成本，許多中小企業往往在管理機構中採用一個人身兼數職的做法，從而出現了許多不相容職務未分隔，崗位與崗位之間缺乏相應的制約的現象，最後導致職務犯罪和企業資產流失的結局。
2.管理制度混亂，財務操作不規范，內部控制乏力
許多中小企業普遍沒有建立相應的財務管理制度，缺乏相應的財務操作規范。企業內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項制度，在實際工作中也是從未認真執行過。中小企業在財務操作過程中也十分不規范。有些中小企業根本不設帳，以票代帳，或者設帳，但帳目混亂；有些中小企業在進貨票據方面為減少進貨成本，不向供貨方索取進貨票據，而是用其他票據進行抵沖；還有相當一部分中小企業為達到某種利益，設立兩套帳或多套帳；在會計核算方面，人為操縱利潤，採用倒軋帳的方式記帳等等。這種財務管理制度上的混亂和財務操作上的不規范，使財務管理的內部控制根本無從說起。
3.財務管理人員業務素質低，管理水平不高
我國中小企業的投資者和經營者大都文化水平較低，但社會交際能力較強。他們普遍沒有經過科學化管理的熏陶，本身的管理水平就較低。同時受傳統思想的影響，他們只注重產品的銷售和業務的管理，不重視企業財務管理制度的建設和財務管理人員的培訓。在企業管理中，家族式管理現象普遍存在，強調家族利益；在財務管理人員的任用上，相信血緣關系，任人唯親。因此，很多中小企業的財務人員業務素質不高，財務管理水平低下，不會通過財務分析給企業管理層提供有效的財務信息，更有甚者，反而會給管理層造成經營決策失誤，使企業走上險途。
二、建立和健全中小企業財務管理內控制度的必要性
1.建立財務管理內控制度有利於保證會計信息的真實性和正確性
健全的財務內部控制制度可以保證會計信息的採集、歸類、記錄和匯總能如實地反映出企業經營活動的實際情況，並及時發現和糾正各種錯誤、弊端，從中也進一步保證了會計信息的真實性和正確性。
2.加強財務管理內部控制可以堵住財務「黑洞」，把握企業的命根子
貪污腐敗等行為是建立在信息不對稱、監督不嚴密的基礎上的犯罪行為，會給企業帶來資產損失。健全完善的內控制度能夠科學有效地監督和制約財產物資的采購、計量、驗收、入庫、記錄、保管、領用、退庫等各個環節，確保財產物資安全完整，避免和糾正損失浪費等問題，同時也加強了財務人員及主要管理人員之間的相互制約，防止有關人員利用職務之便進行違規操作。
3.建立財務管理內控制度可以及時發現問題、減少損失
有的中小型企業因對財務管理不重視，忽略財務管理的作用，導致財務信息反映不及時，造成資金流失現象常有發生。有些經營者雖有足夠的經濟頭腦，也有相當的記憶能力，但終因經營時期的延續、銷售業務量的擴大、進貨渠道的增加、三角債務的出現等等原因而對款項內容有所遺忘（漏）。如果會計人員不及時把這些往來款項的情況分門別類地將其記錄、分析，可能會造成應收帳款呆、壞帳損失及應付帳款的數額差錯，從而造成資金損失或資金回收期延長，降低資金利用率。
4.建立財務管理內控制度可壓縮資金佔用量
健全的內控制度能夠促使財務人員通過正確核算企業存貨，及時盤點存貨數量，分析存貨情況，對主要材料進行經濟訂貨量的測算，然後根據實際情況進行修正，制定符合市場情況的經濟采購計劃，從而降低成本，加快資金周轉，壓縮資金的佔用量，提高資金利用率。
三、建立和健全中小企業財務管理內控制度的構想
1．建立用人崗位制度、設立管理控制機構、推行職務不兼容制度
企業不能因為規模小，節約成本而對不能缺少的財務分工崗位進行合並，必須對參與經濟業務事項的所有過程的工作人員要相互分離、相互制約；重要經濟事項的決策和執行要明確相互監督、相互制約的程序；如果企業為了考慮用人成本，對必須要分工的崗位可以分人相互兼職，相互監督、相互牽制，對不相容職務必須進行分離。如出納人員的崗位是最容易出錯，也是企業最為致命的資金關口之一。因此必須對出納崗位制定相關制度，把銀行的支票、印鑒章、支付密碼器這三件中的其中一件不由出納人員保管，指派其他可靠的人如倉庫保管員、會計、或自己來進行保管監督，這樣就可以避免以上案例中所述事件的發生，或者至少可以在問題發生的初期就可發現。
2.建立財務評估風險制度
對企業的主要資產組成部分要進行風險評估。像往來帳款、庫存材料、積存產品等進行定期核對、定期分析。目前中小企業中往往存在著人相信人的觀點，風險意識不強。雖然誠信是合作的關鍵，但常言道：「害人之心不可有，防人之心不可無」。況且像應收帳款未收並不是說對方企業不想給你，而是對方企業因經營不善而倒閉之緣故。所以企業可以通過對資金成本的核算，把佘銷銷售改為銷售折讓，來提高資金的安全率和利用率。在庫存材料的采購上應根據實際的市場情況制訂進貨、領用、庫存制度，並對材料的市場價格進行科學的分析和預測，這樣可以為企業管理層提供可靠而真實的經營決策依據。及時分析積存產品的庫存價值，把已經貶值的積存產品要上報給有關部門，同時進行帳面調正，使得報表上的數據具有真實性和可參考性。
3.建立企業會計制度、規范會計工作
在會計制度的設計中要考慮企業經營管理組織體系的設置，並與此保持一致。由於中小型企業業務量較少，會計核算只能採用集中核算方式，即由會計機構統一辦理。由於這一情況的存在，更應對會計人員制訂制度，以免因人員少、監控不嚴而出現漏洞。在對會計人員制定製度時，要根據新的《會計法》和《內部控制規范》中所要求的內容，以及企業的實際情況來制訂。具體體現在：
（1）建立可靠的會計憑證制度。會計憑證是會計核算的重要組成部分，記錄著經濟業務的原始資料，是明確經濟責任、提高會計信息、為會計監查提供主要依據、保證會計信息的傳遞與保管的重要憑證。
（2）健全帳薄制度。在可靠的內部會計憑證的基礎上，健全的帳薄制度能確保會計記錄的保密性和完整性，保證提供完整的會計信息。
（3）合理的會計政策和會計程序。即便於企業有關人員了解處理會計實務的程序和方法，有利於企業會計政策的前後一致性。
（4）科學的預算制度。這是會計核算與監督的依據。
（5）嚴格的內部稽核制度。可及時發現錯弊行為。
4.建立會計監督制度，加強會計人員的職業道德教育
會計是企業經營者的眼睛和耳朵，如果會計提供的數據錯誤可使經營者在錯誤的基礎上，作出更錯誤的判斷。所以必須建立嚴密的會計監督制度，防止會計人員弄虛作假，辦理違法事項。由於會計人員出具的會計信息反映企業經營活動的整個過程，他的素質高低直接影響會計的輸出結果。高素質的會計人員必須具備以下幾個方面素質：首先是要有較強的法制觀念，這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責；其次是具備良好的會計職業道德，有一定的行為規范來自我約束，遵守公共道德，保持良好信譽；其三是參加業務知識培訓，提高業務知識和專業技能。因此，企業在加強對會計人員的監管力度的同時，必須通過對其職業道德教育，來進一步提高會計人員的綜合素質和職業道德，增強法律意識，提高職業判斷和自我管制能力。

『貳』 中小企業內部控制體系的構建

內部控制在實踐中的應用探討
摘要：內部控製作為公司自我調節和自行制約的內在機制，處於公司中樞神經系統的重要位置。健全有效的內部控制，不僅能夠確保公司會計信息的准確可靠、財務收支的有效合法和財產物資的安全完整，還能保證公司經營活動的效率性、效益性以及國家法律法規的貫徹執行。通過比較分析當前企業內部控制的最新動態，以期實現對企業內部控制理論和實務的較為深入的探討，尋找適合我國企業實踐應用的內部控制完善方法。
關鍵詞：內部控制；應用；公司治理
內部控製作為一種管理的工具, 貫穿於企業經營管理活動的各個方面，內部控制是企業為了維護資產的安全、完整, 確保會計信息的真實、可靠, 保證其管理或者經營活動的經濟性、效率性和效果性並遵守有關法規, 而制定和實施相關政策、程序和措施的過程。內部控制貫穿於企業經營管理活動的各個方面, 只要存在企業組織就需要建立各種形式的內部控制。
一、 內部控制構成要素與現狀
COSO委員會提出，「內部控制是一個受到董事會、經理層和其他人員影響的過程，該過程的設計是為了提供實現以下三類目標的合理保證——經營的效果和效率、財務報告的可靠性、法律法規的遵循性。」COSO委員會指出，內部控制的構成要素應該來源於管理階層經營企業的方式，並與管理的過程相結合，其具體包括以下五個方面：控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通監督。
目前，我國大多數企業還未意識到內部控制的重要性，對內部控制也存在很多誤解，加之內部控制的客觀環境建設又存在一定的局限性，致使我國企業的內部控制普遍薄弱。目前我國企業如上市公司的內部控制環境較多地存在以下方面的問題：
1、內部人控制現象嚴重。我國上市公司在內部控制環境建設中，很少關注委託代理關系中的委託方，即控股股東與社會公眾股東之間存在的權利失衡而產生的問題，導致內部控制環境等內部控制要素失去應有的作用，其結果不僅使委託代理關系中的受託方，即公司董事會、監事會及經理層成為維護控股股東利益的工具，而且最終影響公司持續經營。
2、公司董事會中的權利失衡。由於公司董事會受控股股東支配，而控股股東與社會公眾股股東之間的責權利又不統一，在公司董事會的相關決議事項中，既使發生控股股東侵害社會公眾股股東利益的情況，廣大中小股東也無從知曉。
3、公司監事會中的權利失衡。公司監事會是與董事會相互制衡的監督機構。監事會也是由控股股東把持的，控股股東與社會公眾股東的權利失衡的狀況在監事會中也沒有得到改觀。在實際經濟生活中，許多上市公司的監事會都形同虛設，起不到對公司財務及董事、經理進行監督的作用，這樣在公司董事會做出損害中小股東利益的決議時，從監事會那裡也得不到相應的監督和糾正。
4、公司經理層中的權利失衡。由於董事會由控股股東掌控，這樣董事會聘任的總經理也變成了控股股東意願的執行者，實際中很多上市公司的總經理就由董事長本人擔任，上市公司的經理層也變成了控股股東的經理層，當控股股東做出侵害中小股東利益的決定時，經理層就成了侵害中小股東利益的具體執行者。
5、內部審計不具備真正意義上的獨立性。內部審計人員必須相對獨立並且直接向董事會或審計委員會報告。我國一些上市公司內部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流於形式。
6、缺少風險評估和風險防範意識。各企業缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險採取有效管理措施的基礎上，對企業的殘存風險進行評估和預防。
7、過分強調財務控制在內部控制系統中的作用。過分強調內部控制防止會計信息失真的目標，忽視內部控制的經營性目標。它要求按照目標和計劃，對企業工作人員的業績進行評價，找出消極偏差之所在，採取措施加以改進，以提高企業的經營效率和效益，防止損失，保證企業預定目標的實現。
8、公司治理結構不完善。公司法人治理結構不完善，特別是公司核心人員的個別屬性無法考證，其所處的工作環境缺乏有效的激勵和約束機制。目前對上市公司核心人員的個別屬性，很難獲取可信的資料，現實中企業核心人員的個別屬性存在私心，人員素質低下。對起約束作用的內控制度不情願接受，甚至不願意加強內控制度建設。加之在人事政策方面設有建立起完整的人力資源流轉機制和激勵機制，產生內部人控制現象。
9、經營管理的觀念、方式和風格有待完善。目前上市公司中內部人控制現象很嚴重，而作為能夠控制公司的大股東或者是內部人在缺乏相應的約束下，更容易出現不利於公司長遠發展進而侵犯小股東利益的行為。
10、完善內部控制的動力不足。代理人的內部控制動力不足，加之代理人主導型企業的內部控製成本昂貴，花費在組織管理上的成本由企業自己承擔，而內部控制的收益則隱性化、長期化和社會化，當邊際管理成本高於邊際收益時，企業本身的內部控制動力則明顯不足。
二、內部控制在實踐應用中需要注意的問題與分析
任何事物都不是盡善盡美的，內部控制也同樣存在其固有的、不可避免的局限性。一般而言，內部控制的局限性主要表現為以下五個方面：員素質不足、人員的道德風險、例外管理、內部控制制度的滯後性、成本效益原則。以下結合我國內部控制的實際應用情況，討論內部控制設計和實施的注意要點和關鍵環節。
1、內部控制的設計原則。設計內部控制制度應遵循以下五條具體規則：相互牽制原則、協調配合原則、權責明確、成本效益原則、整體結構原則。
2、內部控制的設計形式。內部控制的設計形式，主要有內部控制流程圖、內部控制調查表和內部控制制度。
3、內部控制的劃分方式。企業的整體內部控制系統，一般應按照具體的業務循環劃分為若干個子控制系統。企業根據需要也可將物流管理、人力資源政策等，作為子控制系統加以設計。
4、內部控制的設計步驟。設計內部控制，首先應該根據經濟活動的內容特點和管理要求提煉內部控制目標，然後據以選擇具有相應功能的內部控制要素，組成該控制系統。內部控制的基本目標可概括為六項：①維護財產物資的完整性；②保證會計信息的准確性；③保證財務活動的合法性；④保證經營決策的貫徹執行；⑤保證生產經營活動的經濟性、效率性和效果性；⑥保證國家法律法規的遵守執行。
5、整合控制流程。控制流程，是依次貫穿於某項業務活動始終的基本控制步驟及相應環節。控制流程，通常同業務流程相吻合，主要由控制點組成。當企業的業務流程存在控制缺陷時，則需要根據控制目標和控制原則加以整合，鑒別控制環節。
6、對被投資公司的財務管理控制以供日後翻查。具體內容包括：統一會計政策、統一報表格式，並投資項目的定期評估和檢討。公司應加強對外投資處置環節的控制，對投資收回、轉讓、核銷等的決策和授權批准程序作出明確規定。
三、內部控制現狀在實踐應用中的改善措施
從我國2001年12月加入WTO以來，國內企業面臨的競爭壓力則日趨激烈。而提高企業競爭力的需求，則猶如一股無形的推動力，使國內企業越來越重視內部控制制度的完善和有效執行，以確保經營活動的有序、安全運行。結合我國的實際情況，筆者認為可以從以下幾方面提出適合我國內部控制現狀的改善措施。
1、不斷完善法人治理結構。法人治理結構的完善程度，直接制約著內部控制可能達到的理想程度。不同的管理當局會出現不同的內部控制制度，其有效性也很不一樣。建立真正意義上的公司法人治理結構，使權力有所制衡。真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開，從產權制度上保證內部控制制度建設制度化。
2、合理的權責分配。合理的職權劃分和責任分配是確保內部控制制度有效實施的基本保證。建立健全企業內部控制制度，監督控制政策和程序得到持續有效的執行是董事會及經理層應當承攬的責任，同時，按照不相容職務相分離的原則建立合理精簡的組織機構，科學的劃分企業內部各部門的職責許可權，明確各部門的權利和義務。
3、完善企業的公司治理機制。就企業角度而言，公司治理機制輻射兩方面內容：一是企業與股東及其他利益相關者之間的責權利分配，在這一層次中，股東要授權給管理當局管理企業，採取措施保證管理當局從股東利益出發管理企業，能夠獲取足夠的信息判斷股東期望是否能真正得到實現並在管理當局損害股東權益時有權採取必要的行動；二是企業董事會及高級管理層為履行對股東的承諾，承擔自己應有職責所形成的責權利在內部各部門及有關人員之間的責權利分配。在這種情況下，良好的內部控制框架是公司法人主體正確處理各利益相關者關系，實現公司治理目標的重要保證。
4、授權批準的規范。規范各部門的授權批准以形成相互制約和促進的制衡機制，需合理劃分企業的授權批准許可權。對於管理當局來說，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的大小界定是關鍵的一環。對內部控制制度執行人員的授權要把握好一個度，對不同的控制環節要有不同的授權，以使內部控制制度有效運行，不然容易產生新的舞弊行為。
5、加強預算管理。預算控制已成為內部控制的重要方式。按現行公司治理結構的規定，預算方案的制定權在董事會，組織實施權在總經理，可以在董事會下設預算委員會，具體負責預算的制訂、實施過程中的監控等工作，使得董事會通過預算管理來達到計劃、協調、控制企業活動的作用。
6、充分發揮內部審計的作用，強調風險意識，加強風險管理，
7、加強人力資源控制。人力資源要素的數量和質量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創造力，是企業興旺發達的活力和強大動力所在。人力資源控制應包括：①建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求；②制定員工工作規范，用以引導考核員工行為；③定期對員工進行培訓，以提高其業務素質；④加強考核獎懲力度，應定期對員工業績進行考核，獎懲分明。
8、企業內部控制的外部化。可通過將企業內部控制外部化來實現：一是藉助於外部監管力量，包括會計師事務所、證監會、外派財務總監、稽查特派員等等實施對企業未完全約束下的外部控制；二是藉助外部環境中的配套市場體系，包括資本市場、經理人市場、企業產品供銷市場等在內的整個市場體系。
總結語：
針對我國企業內部控制的現狀，要想較為有效地完善內部控制，這不僅需要國家法規的配套和完善，更需要各企業結合自身的公司治理和業務流程的特點，設計一套包括監督、激勵和評價為一體的內部控制體系，並確保該體系的有效實施。只有這樣，才能真正確保企業內部控制在企業的日常運作中發揮管理控制的作用，從而避免企業業務流程中的錯誤和舞弊，有效地提高國內企業的核心競爭力。
參考文獻：
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[3] 趙保卿，《內部控制設計與運行》，北京：經濟科學出版社，2005年

多年從事財務管理工作讓我們認識到，企業內部控制是企業風險防範的重要組成部分，而企業風險管理又是企業管理的重要內容之一，本文通過筆者的工作實踐，就如何完善和推進企業內部控制問題進行探討。

一、內部控制理論發展回顧

內部控制理論的演變是隨著社會競爭和人們對管理逐步深入的認識而發展的，大致可分為四個階段：

1.20世紀40年代前——內部牽制階段。在20世紀40年代前，人們習慣用內部牽制這一概念。一般認為內部牽制由三個要素構成：職責分工、會計記錄、人員輪換。實現內部牽制通過實物牽制、機械牽制、體制牽制和簿記牽制四種方法實現。在當代企業管理中，這四種方法仍然存在。

2.20世紀40年代末至70年代——管理控制和會計控制階段。1972年美國會計師協會發布的《審計准則公告第1號》對管理控制和會計控制定義如下：「管理控制包括但不限於確保交易由管理當局授權的組織結構、程序及有關記錄。這種授權是與實現組織目標這個責任相聯系的管理功能，並且是建立交易的會計控制的起點。」內部會計控制包括組織規劃的所有方法和程序，這些方法和程序與財產安全和財物記錄可靠性有直接的聯系。內部管理控制也包括組織規劃的所有方法和程序。

3.20世紀80年代至90年代——內部控制結構階段。1988年美國注冊會計師協會發布《審計准則公告第55號》(SAS 55)，從1990年1月起取代1972年發布的《審計准則公告第1號》。該公告首次以「內部控制結構」代替「內部控制」，內部控制結構包括控制環境、會計制度、控製程序三要素。內部控制結構的內容正式將控制環境納入內部控制范疇。

4.20世紀90年代之後——一體化結構階段。20世紀80年代以來美國先後成立了「反虛假財務報告委員會」及專門致力於內部控制研究的COSO，COSO於1992年提出了題為「內部控制——一體化結構」的研究報告，這就是著名的COSO報告。此後，參考COSO報告修改了第55號《審計准則公告》。新准則將內部控制的定義為：「由一個企業的董事長、管理層和其他人員實現的過程，旨在為下列目標提供合理保證：(1)財務報告的可靠性；(2)經營的效果和效率；(3)符合適用的法律和法規。」該准則將內部控制劃分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五種成分。

(1)控制環境：構成一個單位的氛圍，影響內部人員控制其它成分的基礎。包括：員工的誠實性和道德觀；員工的勝任能力；董事會或審計委員會；管理哲學和經營方式；組織結構；授予權利和責任的方式；人力資源政策和實施。

(2)風險評估：指管理層識別並採取相應行動來管理對經營、財務報告、符合性目標有影響的內部或外部風險，包括風險識別和風險分析。

(3)控制活動：指對所確認的風險採取必要的措施，以保證單位目標得以實現的政策和程序。實踐中，控制活動形式多樣，可將其歸結為以下幾類：業績評價，是指將實際業績與其他標准進行比較；信息處理，指保證業務在信息系統中正確、完全和經授權處理的活動；實物控制，也稱為資產和記錄接近控制；職責分離，指將各種功能性職責分離，以防止單獨作業的雇員從事或隱藏不正常行為；信息與溝通，指為了使職員能執行其職責，企業必須識別、捕捉、交流外部和內部信息；監控，指評價內部控制質量的進程，即對內部控制改革、運行及改進活動評價。包括內部審計和與單位外部人員、團體進行交流。

二、目前我國企業內部控制的現狀及局限性

我國企業內部控制制度的現狀基本上可用幾句話來概括：國有企事業單位比非國有企事業單位的內控制度文字要求寫得好，執行得不夠好;國有大、中型企事業單位的內控制度比國有小型企業的要好些；黨政機關及事業單位的內控制度在體繫上較國有企業差；股份制單位、外資企業及民營企業的內控制度比國有企業執行得好些。

由於我國國有企業已經有了幾十年的發展歷程，積累了一定的內部管理經驗，一般說都有一定程度、一定范圍的內部控制制度。但是，在許多企業特別突出的問題是有章不循、違章不究，一切以企業領導意志為轉移。國有企業內控制度薄弱主要表現在：重大事項決策和執行，沒有很好地分離制約，存在「重大」無標准，「決策」無民主的現象；財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；對成本費用控制不嚴，過分強調資金而怠於成本管理；業績考核不嚴格，不透明；內部審計沒有形成制度化，不能進行預防性審計，存在該審計的不審計，或不能根據審計結果按照內部制度進行處理等方面的問題。

由於在以下幾個方面不能有效突破，內部控制的改善受到局限：

1.人為錯誤。智者千慮，必有一失。任何「完美的」內部控制系統，都會因設計人經驗和知識水平的限制而帶有缺陷。同時，執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等，也可能使內部控制系統陷於癱瘓。

2.越權管理。控制制度是企業最重要的管理工具，但任何控制制度最終都是靠人來執行的。在某些情況下，對於擔任控制職能的人員越權管理，同樣可能導致內控制度失效。

3.計劃沒有變化快。內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。企業已有的內部控制制度一般都是為那些重復發生的業務類型而設計的，因此，可能會對不正常的或未能預料到的業務類型失去控制能力。企業處在經常變化的環境之中，為便於生存和保持競爭能力，勢必要經常調整經營策略，或增設分支機構，或增加新的生產線，這就導致原有的控制制度對新增的業務內容失去控製作用。另外，信息技術的高速發展與普遍應用，也會給企業內部控制系統提出新的問題與挑戰。

三、完善企業內部控制的思考

1.建立良好的控制環境。當前我國還沒有形成法制制約的大環境，在一個單位也就很難形成有章必循，違章必究的局面。對企業內部控制來說，產生上述現象的根本原因是國有企業投資者或控股者為國家，而國家屬於一個抽象的主體。在具體的企業管理中容易出現產權主體缺位、權責不清的現象，因為完善公司法人治理結構是十分重要的課題。

但在我國現階段，公司的法人治理結構「形備而實不至」，尤其體現在董事會這一重要機構沒有發揮應有的職能。不少企業董事會成員和經理成員高度重疊，相互之間失去制衡作用，公司董事會在很大程度上掌握在內部人手中。這種責權不分的公司治理結構，導致內部控制如「空中樓閣」，形同虛設。要建立良好的內部控制環境，是一項綜合性管理活動，涉及產權改革、公司治理、組織、人事和業務多方面，需要國家、企業和員工的共同努力。

2.及時識別、全面評估風險，控制風險。企業面臨內外環境的日益復雜化，企業間競爭日益激烈，企業經營風險不斷提高；企業的風險管理首先就是按公司既定的經營戰略，利用各種風險分析技術，找出業務風險點，並採取恰當的方法降低風險。其次，要建立內部監督機構對企業高風險區域經常進行檢查，及時發現已存在的或潛在的風險；最後，要善於轉嫁風險，如購買保險等。總之，企業的風險管理必須貫穿並滲透於企業控制的全過程。企業領導應敏銳識別企業面臨的一切風險，應採取必要的措施進行控制，也就是COSO報告中的控制活動。控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序。控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各方面。有效控制各種風險活動，應正確處理以下幾個方面的關系：

（1）處理好控制點與控制面之間的關系。嚴謹的內部控制，不僅要對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業的各項經濟活動全面置於經營監控之中，而且要對企業經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結合，內部控制才能發揮良好的效益。

（2）正確處理常規控制與例外控制的關系。常規控制與例外控制的關系，實際上就是內部控制中的一般授權與特殊授權的關系。其中，一般授權是對辦理常規性的經濟業務的權力、條件和有關責任者做出的規定，特殊授權處理的是非常規性交易事項。特殊授權也可用於超過一般授許可權制的常規交易。

（3）正確處理「硬控制」與「軟控制」的關系。企業的內部控制按控制的手段不同分為「硬控制」和「軟控制」兩種類型。硬控制指的是內部控制制度中那些「必須」的和「硬性」的規定，要求無論何時何地，也無論是誰，都必須遵守的規定。軟控制主要是指那些屬於精神層面的事物，如高級管理階層的管理風格、管理哲學、企業文化及內部控制意識等。為了有效地控制企業經營活動，實現其經營方針和目標，必須不斷提高企業管理者的綜合素質。
（4）正確處理好內部控制的靈活性、經濟性及簡便性的關系。企業控制系統應該具有足夠的靈活性，使其能夠適應不斷變化的環境，以滿足不同使用者的需要。

四、建立統一的管理信息與溝通系統和監控系統

管理信息系統，是向企業內各級主管部門（人員）、其他相關人員，以及企業外的有關部門（人員）提供信息的系統。一個良好的信息系統應有助於提高內部控制的效率和效果，應有助於控制標準的建立和修正、控制活動成效的評定、控制報告的擬定以及改進建議的及時傳達。

會計控製作為內部控制的基本手段，應該發揮其系統效應。會計對企業經濟活動實施有效控制,要從控制的不同特點和對象的實際出發,採取不同的形式,從不同的角度來調整企業的經濟活動。會計控制系統可分為反饋控制、前饋控制和防護性控制三種系統形式。

1. 實施會計反饋控制。反饋控制是通過對經濟活動過程及其結果進行計量,找出經濟活動過程的實際情況與實施標準的差距,把差異情況及時反饋有關部門,或通過自身的職能有效地對經濟活動過程進行調整,使其符合原定標准,正常運作。會計反饋控制的特點在於依據過去操作情況來調節當前的行為,依據這一特點,我們在對企業經營活動的反饋控制中,無論是對產品生產成本進行控制,或是對產品銷售費用進行控制,不僅要考慮控制系統內各個環節之間的相互聯系和相互作用,同時還要注意反饋控制系統內的會計計量系統准確性,要及時報告企業經濟活動過程中出現的偏差情況。

2.實施會計前饋控制。會計前饋控制這是一種非常積極的控制形式,是會計管理中一種「未雨綢繆」的行為,它通過對經濟活動過程進行監測,預測到可能產生的偏差,事前做好工作，防患於未然。會計前饋控制比較普遍,范圍也比較廣,如材料、在產品和產成品等存貨佔用資金額控制,各項消耗定額的控制,基建和技術措施控制等,都可以充分發揮會計前饋控制的作用。

3.實施會計防護性控制。會計防護性控制是通過在經濟過程內部設立某種約束機制和運行一系列會計制度,來抑制經濟活動過程中出現的偏差,也就是通過會計管理、控制、減少或消除企業經濟損失,杜絕一切浪費或不合理開支現象的發生。在目前的條件下,會計防護性控制可以從以下幾個方面著手。一是完善的組織方式;二是細致的人事工作;三是明確的崗位責任制;四是嚴格的財產管理規章;五是精心設計的各種經濟活動、業務收支的單據和賬簿。為了做好會計防護性控制,必須要做到各項經濟業務的處理都不能由一人包辦或一人說了算,資金、物資、賬簿的管理應嚴格分開,相互牽制監督,憑證制度和流轉程序必須規范化、制度化,防止營私舞弊;在賬務處理上要運用「復式」平衡形式,保證每一項經濟活動的記錄准確。在此同時,要建立和完善會計檢查制度,作為防護性控制自身缺乏監督機能的補充。

作者:王朝梅 來源:

『叄』 淺析企業內部控制畢業論文

淺析中小企業內部控制的現狀、問題及對策

從當前實際看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展，下面提出一些自己對加強企業內部控制的看法。

一、中小企業內部控制的現狀與問題

1.沒有內部控制制度。這種情況在民營中小型企業和「內部人控制」較嚴重的企業大量存在。在我國，大多數民營企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業往往不制定內部控制制度，老闆一人說了算，會計的作用僅在於如何算賬使老闆少交稅。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。在「內部人控制」的企業，經營者認為沒有內部制度更對自己有利，更便於他們渾水摸魚。

2.內部控制制度不健全。目前，有些企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的「內部牽制」原則均沒有建立，甚至一些小企業沒有正規的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業人為捏造會計數據，設置「小金庫」，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。

3.對內部控制制度認識的片面性。目前，不少企業的管理人員對內控制度的認識存在一些誤區，認為內部控制制度就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制。因此，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。

4.缺乏有效的監督機制。為了加強監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但如此龐大的監督體系對中小企業的監督效果卻不盡人意。有的企業雖然有內部審計，卻不能充分發揮其職能。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導幹部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法佔有企業資金等。

5.內控制度行為主體素質較低。近年來，中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計准則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。

6.內部審計職能弱化。內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少的中小企業沒有設置內部審計機構，即使具有內審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。
二、企業內部控制制度的控制要點及設計原則

1.企業的內控制度要達到服務於企業經營目標，達到對經營活動的控制，內部控制制度必須對企業每個環節進行控制且要控制好各個要點。實行企業內部控制要注意以下要點：明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；職責分工，權利分割，相互制約；交易授權，建立恰當的審批手續；設計並使用適當的憑證和記錄；資產接觸與記錄使用授權；資產和記錄的保管制度；獨立稽核，例行的復核與自動的查對；制訂和執行恰當的會計方法和程序；工作輪換；獨立檢查，包括外部和內部審計等。

2.內控制度的設計原則。

（1）政策性原則。中小企業內控制度的設計必須首先符合並嚴格執行國家有關法律、法規和國家統一的會計制度，然後結合企業自身特點和財務管理的要求進行設計。

（2）有效性原則。設計內控制度的目的就是規范管理行為，保證企業目標的實現。內控制度的設計必須從「有效」為前提，盡量做到內控環節不宜過長而又環環相扣，使人操作起來切實有效；必須有利於控制和檢查，具有了解控制制度執行情況的手段和途徑，同時要根據執行情況和管理需要不斷完善，以保證內控制度更加適應管理需要，提高工作質量和工作效果。

（3）就目前中小企業內部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象，防止企業資產的流失。特別是企業的現金和銀行存款業務，每日終了，應及時計算當日收入、支出合計數和結存數，逐日逐筆進行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關總賬余額核對相符，做到日清月結。同時，對財產物資進行定期或不定期清查，隨時反映賬面數與實存數，保證賬實相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發生，保障企業財產的安全。

三、對策

1.強化管理者的內控意識及高層的控制職能。企業的內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境；建立一個有效的令行禁止的管理系統；培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的後續教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止並及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。

2.要樹立以人為本的新觀念。人是觀念創新的根本和靈魂，企業制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創造性工作。我國傳統文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標志。強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決於企業員工的控制意識和行為，企業領導者注重內部控制，注重對企業員工的研究，尊重員工的心理需求，強調溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業合力，促進整個企業健康、持續、快速發展。

3.建立內部控制制度。有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內部控制的良好環境，但內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規制定準確到位，切實可行的內控制度，中小企業尤其要重視采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。

4.加強內部審計控制。內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。

5.切實提高財務人員的業務素質。

『肆』 在線等：小企業如何進行會計內部控制

不知對你有無參考價專值：屬
http://blog.sina.com.cn/s/blog_51c973c301009wh9.html#

『伍』 中小企業會計內部控制制度的畢業論文提綱，只要詳細提綱

論企業內部會計控制

摘 要：隨著社會經濟的高速發展，知識經濟的到來極大了提高了社會生產力，也給企業帶來了無限的發展機會。如何在優勝劣汰的市場競爭中實現企業經營規模的快速擴大和經濟效益的高速增長，除了選擇風險小、盈利性強的投資項目和採用先進的科學技術外，加強企業的內部會計控制是關鍵。進一步認識企業內部會計控制對企業加強經營管理，提高經營效率的重要意義，分析其存在的問題及原因，從而有針對性地提出具體的完善措施。

關鍵詞：內部會計控制；存在問題；原因分析；完善措施

一、企業內部會計控制存在的問題及原因分析

第一，內部會計控制的設計和運行受制於成本與效益原則。企業管理當局在綜合考慮成本效益的基礎上，建立能為企業會計報表的公允表達提供合理（但不是絕對的）保證的內部會計控制，一些理想的內部會計控制往往因成本過高而不為管理當局所採用。因此企業所執行的內部會計控制就不可能面面俱到，對某些環節的控制難免會有疏忽。

第二，內部會計控制一般僅針對常規業務活動而設計。企業的內部會計控制是為保證企業日常生產經營活動按既定的計劃、要求、目標進行而實施的一系列控制政策和程序等，因而一般僅針對企業常規業務活動而設計。如果一旦發生特殊業務，企業現有的內部會計控制就難以適應。

第三，即使設計完整的內部會計控制，也可能因執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。內部會計控制受企業的董事會、管理階層及其他員工的影響，通過企業內的人所做的行為及所說的話而完成，因此內部會計控制無論怎樣設計，最終還得靠人去執行，而任何認真負責的執行人都不可能永遠不會出錯，不會失誤。因此，人們在執行任何一項程序或工作時，都會因為粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等而導致設計完善的內部會計控制失效。

第四，內部會計控制可能因有關人員相互勾結、內外患通、濫用職權或屈從於外部壓力而失效。即使設計較為完善的內部會計控制，其有效性的發揮都會因為執行人的素質而異。企業管理層一旦道德缺失，任意踐踏內部會計控制的嚴肅性，同樣會引起內部會計控制整體失效。

第五，內部會計控制因缺乏對高管人員的有效約束和長期激勵機制而失效。人往高處走，水向低處流，這是一種自然現象，也是一種經濟現象，任何事物都會向有利於自己的方向發展，對於人，更是如此。由於企業內部會計控制制度未建立起長期有效的約束和激勵機制，導致產生了企業高管人員的短期經營行為、「59歲現象」等。

第六，內部會計控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。企業現有的內部會計控制是針對其面臨的經營環境、業務性質而設計的，內部會計控制的改變往往滯後於經營環境、業務性質的變化。當經營環境和業務性質發生重大變化後，現有的內部會計控制可能不再適用，相關的內部會計控制要麼被削弱，要麼已失效。

第七，內部會計控制的自我評價缺位，難以衡量內部會計控制的合理性、健全性和有效性。目前，從我國現有企業建立並實行的內部會計控制制度來看，幾乎涵蓋了企業所有的生產經營活動。但是企業每一項內部會計控制系統是否確實符合企業實際，手續是否嚴密，環環相扣，設計的方法和措施實際執行情況如何，能不能起到事先控制的作用，能不能預防錯誤和弊端的發生；即使錯誤和弊端發生了，能不能及時發現和糾正，在我國現有的企業中都缺乏自身對此的評價。

二、完善內部會計控制，提高經營管理效率的具體措施

（一）齊抓共管，強化內控意識，突出內部會計控制在企業經營管理中的關鍵作用

企業管理者必須充分認識內部會計控制對企業經營管理的關鍵作用，帶頭嚴格執行，否則就是管理者的失職。內部會計控制既是對企業的人、財、物進行有效控制、管理和使用的關鍵，又是企業執行有效經濟活動責、權、利明確劃分的制度保障，涉及企業所有的經營活動和每一個經營環節，這就要求企業高層管理者思想上重視內部會計控制，行動上帶頭嚴格執行內控制度，把自覺遵守、嚴格遵守企業內控制度作為提高企業質量的重要任務來抓，作為事關企業長遠發展的重要任務來抓，作為影響企業全局工作的重要任務來抓。讓全體員工了解他們的職責是什麼，他們的績效是如何評價和考核的，以及評價過程中的績效標準是什麼，才能從根本上使全體員工從思想上、行動上產生嚴格遵守內部會計控制的自我控制意識，最大限度地發揮其在工作中的積極性和主動性，促使其更好地完成工作。

（二）設計切實可行的內部會計控制體系，以適應企業可持續發展的需求

第一，從技術上對企業經營活動行為及會計行為制定詳細的規定，包括設立獨立的內部會計控制監評機構和會計監督機構，執行更嚴厲的內部會計控制，更及時的年報披露，強制的注冊會計師輪換，等等。一是企業應明確內部管理體制和管理目標，包括管理模式、內部核算體系、機構設置及職能劃分等，以明確內部會計控制制度的設計與建設方向。但內部管理體制一旦確定，應保持相對的穩定，避免朝令夕改。二是企業應根據內部管理體制，明確規定企業各級機構的職責和具體崗位職責，並在此基礎上，設計起草內部會計控制制度和流程體系，具體包括三個相對獨立的控制層次：第一層次，在企業的供、產、銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以「防」為主的事前控制體系。第二層次，在常規的會計核算基礎上，對企業的各個崗位、各項業務進行周期性的核查，建立以「堵」為主的事中控制。第三層次，以已有的稽核、內部審計、紀律檢查部門為基礎，成立內部控制監督評價委員會。

第二，加大企業舞弊相關各方的法律風險、切斷其舞弊的利益激勵。其中對企業高層管理人員進行的控制約束規范和激勵機制尤為重要。一是企業應與高管人員簽訂協議並公證。在協議中明確規定高管人員不健全、不執行企業內部控制制度的法律責任，並由其家人或親屬擔保，一旦因其個人原因致使企業遭受損失或破壞企業內部管理，由其承擔全部賠償的經濟責任及相關法律責任；其次企業應建立有效的預算業績評價制度和薪酬制度，將預算管理與薪酬管理相結合。企業對高管人員採用年薪制，高管人員只有完成了年度預算的主要任務和目標，才能按規定兌現年薪，並可加薪進級；二是企業應建立合理的員工晉升制度和薪酬制度，將員工的晉升和薪酬與遵循企業內部控制制度結合起來。三是制定更科學、合理的執行程序。如前所述，一些理想的內部控制制度因其成本太高而無法採用。

（三）嚴格執行內部會計控制，以充分發揮內部會計控制應有的職能作用

首先，企業管理者必須切實加強對內部會計控制制度執行工作的領導，以身作則，帶頭嚴格執行內部會計控制制度，否則就是管理者的失職。因為企業全體員工能否形成自我控制的思想和意識，與企業管理者能否自我控制密切相關。一般來說，管理者如果自我控制方面做得十分突出，企業員工的自我控制意識也就比較容易樹立起來。如果管理者要求企業員工遵守計劃、標准、准則，而管理者本人卻不能自覺地遵守，企業員工的自我控制意識是不可能建立起來的。這就是通常所說的正人先要正自己的道理。

其次，督促企業員工嚴格遵守和執行內部會計控制制度。企業制定的各項內控制度要真正發揮其應有的效用，除了制度的完善性和科學合理性外，必須做到：一是懲戒措施必須嚴厲；二是執行必須到位；三是責任必須明確，獎懲必須分明；第四、積極進行培訓、學校教育、倡導建設自動化會計系統等手段來保證和提高。

（四）制定並執行完善的內部會計控制自我評價體系，以衡量內部會計控制的合理性、健全性和有效性

首先，必須明確自我評價什麼。企業建立內部會計控制的主要目的是防止、發現或糾正日常經營管理過程中的錯誤和舞弊行為，以保證企業的安全運營，維護投資者的利益。因此內部會計控制的自我評價應該圍繞企業的內部會計控制制度是否完善、健全，是否得到了積極的、嚴格的貫徹執行，是否有效地防止、發現、糾正了企業經營活動中的錯誤和舞弊行為來進行。即評價內部會計控制的健全性、有效性。

其次，必須明確由誰來評價。要保證自我評價的客觀、公平、公正及權威性，必須由具有相對獨立許可權的機構來負責。該機構應直接向董事會報告工作，由董事全垂直領導。

第三，必須明確如何評價。一是必須明確評價標准。因此，企業有必要投入一定的人力、物力、財力，由權威部門建立一套完整的、公認的內部會計控制標准，使內部會計控制評價有章可循。二是必須明確評價方法。在實際工作中，常用的評價方法有：面對面的直介面頭匯報、正式的書面文字匯報、直接觀察、抽樣檢查、問卷調查、集中座談等。三是必須深入基層，踏踏實實地了解實際情況，並制度化，實事求是，切忌只憑下屬的匯報作判斷，也要防止檢查中走過場、搞形式，工作不踏實，走馬觀花，點到為止。

第四，必須明確評價結果如何獎懲。內部會計控制的自我評價完成以後，評價部門應形成書面的「內部會計控制自評報告」，詳細說明本次評價涉及到的范圍、所用的方法、各環節的風險程度、存在的問題及缺陷、改進措施等。同時報經董事會批准後，對相關當事人給予獎勵或懲罰：對嚴格遵守和執行內部會計控制的部門和人員，給予通報表揚，加薪進級，甚至升職；對於違反內部會計控制的部門和人員，給予嚴肅的通報批評，減薪降級，甚至撤職或辭退。只有建立科學合理的約束與激勵機制，通過高管人員業績與工薪掛鉤等形式，才能使管理層及員工的利益與企業的長期發展相結合。

『陸』 財務會計如何做好中小企業的內部控制

先把內部控制指引溫習一下，然後找老闆批

『柒』 中小企業為什麼要研究貨幣資金內部控制

一、中小企業貨幣資金內部控制常見的問題
1.家族式的經營方式使中小企業內部管理較混亂，容易出現貪污舞弊現象
在我國，中小企業的最大特點就是家族式的經營方式。這類企業在創建的初期，往往都是依靠家庭或家族成員共同經營打天下的，所以其所有權和經營權大都控制在其家庭或家族成員的手中。另一方面，出於某些方面的考慮，這類企業的所有者都會選擇自己人來管理一些重要部門，特別是作為直接掌握整個企業的貨幣資金的崗位——出納，絕大部分的老闆會啟用自己的親戚。
中小企業的這種所有權與經營權的密不可分，導致企業內部管理比較混亂，報銷審批制度不嚴，容易出現貪污舞弊現象。
2.會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監督和牽制機制
中小企業由於規模小、業務頻繁、會計核算簡單、會計制度不健全，同時企業老闆出於管理成本的考慮，往往要求財務人員「一個蘿卜幾個坑」，有的企業出納除了辦理涉及現金、銀行存款的本職業務外，同時還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計業務，而有的企業會計，偶爾也收取現金，一個人辦理有關現金業務的全過程。加上財會人員素質參差不齊，會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監督和牽制機制，甚至有時一人身兼數職，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。
3.會計人員素質參差不齊，造成會計資料亂、漏的現象
中小企業所有者的「任人唯親」，導致會計人員素質普遍較低，有的會計人員「半路出家」，業務不精通，方便那些「有心人」利用各種手法貪污現金。比如：利用工作之便，少開收據，隱瞞收入；塗改原始憑證的金額，達到多支出的目的。
4.缺乏健全的貨幣資金內部控制制度
中小企業的貨幣資金管理出現混亂的根源，除了其本身經營特點之外，更重要的是在企業內部缺乏貨幣資金控制制度。一個企業的財務規章制度是否健全，貨幣資金的內部控制制度是否嚴格，直接影響到企業的貨幣資金能否健康運轉，關繫到企業的財產能否安全無恙。
二、解決問題的對策
1.建立貨幣資金內部控制制度（1）建立不相容職務崗位分離制度。不相容職務是指企業里某些相互關聯的職務，如果集中於一個人身上，就會增加發生差錯和舞弊的可能性，或者增加了發生和舞弊以後進行掩飾的可能性。這是中小企業建立相互約束機制的基礎。就會計部門來講，出納和會計這兩個職務，不能由同一人擔任，即：出納只負責貨幣資金的收付、保管各種空白收據、支票、發票等，不能兼任會計審核、會計檔案保管和登記債權、債務、收支、費用等分類賬、總賬的工作，應該根據分工原則，盡量地將涉及到現金的業務由不同的人員來完成，避免只由一個人去辦理貨幣資金業務的全過程。如果企業的確人手有限，也應保證實行錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。此外，中小企業還應該注意以下幾種職務之間的分離：授權批准職務與執行業務職務，業務經辦職務與財產保管職務；財產保管職務與會計記錄職務。
（2）建立授權審批制度，各司其職，杜絕一條龍作假的現象。
貨幣資金支出審批手續的規范化、制度化，既可減少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行為發生。具體可以包括：①授權許可權，即審批人應當根據批准制度的規定，在授權范圍內進行審批；②授權批准程序，企業的有關部門或個人在用款時，應當向審核人（會計主管）提交支款申請書，註明款項的金額、用途、支付方式等，並應附有關的合同或送貨清單、簽驗貨證明等。審核人應對該申請的真實性、合法性進行審核，並核實該筆業務的手續及相關單證是否齊備，金額計算是否准確，支付方式、支付單位是否妥當等，對不符合規定的支付申請，審核人應當不予辦理；接下來，審批人（企業負責人）應當對審核後的支付申請批復，最後交給出納人員辦理支付手續。
當然，在這一整個過程中，必須要具備一個主要的前提，那就是除了要建立不相容職務崗位分離制度以外，還應當加強企業的內外部監控。
（3）建立健全的貨幣管理制度。
a.做好企業的資金收支預算企業的生產經營活動，主要是通過貨幣資金的流通（流入與流出）來實現的。編制資金收支預算的目的，就是要按照企業的生產經營要求，對企業的貨幣資金流入流出先做一個預先的安排，盡可能使企業保持暢通的資金渠道，從而保證生產經營的正常運作。
b.合法地辦理現金收支業務
中小企業應該針對企業自身的特點和會計人員的設置情況，對經濟業務採取一系列措施和方法，建立一套符合實際情況的資金收支業務流程，以保證會計記錄的真實性、完整性和正確性，同時，也使貨幣資金業務的會計處理更為程序化和規范化。
收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現金。由於通過銀行收款的業務受到銀行的直接監督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠減少和堵住貨幣資金收入業務中的漏洞，企業只需把重點放在銀行票證的管理與銀行的及時核對上，就能有效地保護貨幣資金的安全。因此，貨幣資金收入業務的內部控制制度設計，主要是現金收入業務。
一般情況下，企業的現金收入主要靠銷售貨物取得現金和回收欠款取得現金。由銷售貨物取得現金，多數是那些零星銷售行為，凡發生這類收現金的業務應該先由出納開具收款憑證（收據或發票），再傳遞到會計那裡加蓋財務專用章，出納再根據收款憑證的顧客聯收取現金。業務發生後，收取的現金應於當日存入本企業的銀行賬戶，存單回執應由會計人員復核簽字，並附上收款憑證的入賬聯，盡量在當天進行賬務處理。回收欠款業務也可以參照這個程序來辦理，總之，就是要使開票和收款工作分離，且不論採用什麼方式收取現金，在強調原始憑證作用的同時，都必須充分利用賬簿的功能，按規定及時登記現金日記賬和現金總分類賬，並加強兩者之間的核對工作。 中華會計網
目前，許多企業辦理財務開支大都先由企業負責人審批後，再由會計審核記賬，我認為，企業開支的原始憑證不合法、不規范、白條入賬、貪污挪用等違法會計行為屢禁不止，一個很重要的原因就是這種「自上而下」的票據審批程序造成的。如果將這個程序的順序調整一下，先由會計人員對原始憑證的真實性、完整性、合法性進行審核，再經企業負責人審查該筆開支是否與經營業務有關，是否同意開支，變「事後監督」為「事前監督」，這樣才有利於發揮會計的監督職能，及時有效地打擊違法行為。
（4）建立票據與印章的管理制度。
票據和印章的管理對一個企業來講是貨幣資金業務得以正常進行的保證，有了票據和印章，就可以支配企業的貨幣資金運動。所以，企業應當明確各種票據的購買、保管、領用、注銷等環節的職責許可權和程序，並設置專門的登記簿進行記錄：購入票證時及時登記，妥善保管；詳細登記用途；領用時必須按編號順序使用；防止空白票據的遺失和被盜用。同時，還要加強對銀行預留印鑒的管理，在實際操作中，一般是由出納保管空白支票和個人私章，財務專用章由會計或其他授權人員保管。嚴禁只由一個人保管全套銀行印鑒和空白票據。
（5）加強對會計人員的法制教育，提高會計人員的業務水平。
企業的經營活動離不開人這個主體，要保證貨幣資金的安全和運作暢順，就必須保證貨幣資金業務崗位人員的素質。企業的會計人員必須要有《會計從業資格證》，這是對從事會計工作人員的最起碼的要求。對貨幣資金崗位的人員進行定期換崗，並應當鼓勵會計人員多學習相關知識，定期參加後續教育，不斷提高業務水平。
2.檢查監督制度的執行力度
建立相應的內部審計制度，是檢查監督企業貨幣資金內部控制制度的一種特殊形式。它是企業內部經營活動和管理制度是否合理、合法和有效的獨立評價機構，在某種意義上講也可以稱為是對其他內部控制的再控制。中小企業出於管理成本的考慮，一般不設置專門的內部審計部門，所以中小企業的內部審計控制，可以定期聘請注冊會計師對企業的賬目進行審核，看是否存在錯誤和營私舞弊的現象。在日常的工作中，應該加強以下兩點的控制：
（1）對現金實行突擊盤點。
據了解，許多中小型企業只在年末（每年的12月31日）進行一次現金的定期盤點，由出納盤出現金的實存數額，會計復核，並與總賬的現金數額進行比較，看二者是否一致，然後填制（現金盤點表》。中小企業的老闆應該重視對現金的內部控制，採取經常性的突擊盤點，並且增強會計人員的責任感，把這件事情落實到位，及時發現和處理現金收支保管中存在的問題。這樣，現金的安全才能得以保障。
（2）加強對銀行日記賬與銀行對賬單的核對，同時對未達賬項的真實性進行核查。
在銀行存款業務方面，主要是由會計人員每月末對銀行日記賬和銀行對賬單進行核對，並且應該在與銀行對過賬的前提下，才出會計報表。如發現日記賬與銀行對賬單的余額不相符，應盡快查找不符原因，並編制銀行存款余額調節表。有的會計為了趕報表，不認真核對日記賬和銀行對賬單，以為兩者金額一致就沒錯了，殊不知那些「有心的」出納正利用了這點，故意少記兩筆金額相同的收支業務，來達到貪污資金的目的。所以，會計人員應對銀行存款每一筆的收支都仔細審核，弄清楚未達賬項的真實性，避免銀行存款長期未達，防止循環入賬，「拆東牆，補西牆」的情況出現。
除了以上談到的兩點以外，在日常內部控制中，中小企業的老闆必須為貨幣資金的安全和完整提供一個良好的外部條件，重視內部控制制度的作用和支持它的不斷完善，使企業內部形成若干規范性的操作程序和方法，維護企業資產的完整，保證會計信息的合理合法，實現經營目標，促進社會經濟的健康發展。

『捌』 國內外中小企業內部控制的研究現狀及發展趨勢

中小企業內部控制問題研究專論
企業內部控制制度是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護企業資產的安全和完整，防止、發現以及糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法和完整而制定和實施的政策與程序。內部控制的根本目的在於加強企業管理、合理分權；保證會計資料的真實合法、保護企業財產的安全完整。廣義地講，一個企業的內部控制是指企業內部管理控制系統，包括為保證企業正常經營所採取的一系列必要的管理措施。內部控制制度是現代企事業單位對經濟活動進行科學管理而普遍採用的一種控制機制。貫穿於企業經營活動的各個方面，只要存在企業經營活動和經營管理，就需要有一定的內部控制制度與之相適應。

然而，從當前的實際情況看，許多中小企業內部控制制度相當不完善，存在了非常突出的問題，從而導致企業效率低下，影響了中小企業的經濟效益，甚至影響了企業資產的安全性，嚴重阻礙了中小企業的發展，筆者試圖運用專業的知識探究解決此問題的方法。

一、目前中小企業存在的內部控制問題

中小企業一般指資產規模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業。在具體的管理中授權方面要麼過大，要麼過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業數量眾多，規模大小不一，組織結構多採用直線制或直線職能制——對於業務活動簡單、穩定的小企業，一般採用直線制結構進行垂直管理，不設專門的職能機構，是一種最簡單的集中式管理。對於中型企業，一般採用直線職能制結構進行管理，即以直線制為基礎在廠長（經理）的領導下，設置相應的職能部門，廠長（經理）統一指揮與職能部門參謀、指導相結合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統一領導，又可以發揮職能部門的作用，彌補了領導在專業知識和能力方面的不足，協助領導做出決策。但是，中小企業在內部控制方面出現了很多問題，直接或者間接的影響了企業的發展，具體表現如下：

（一）內部控制制度不健全。目前，多數中小企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業中所有部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和業務操作系統。尤其在財務部門，小企業會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據、印章分管制度，會計人員分工中的「內部牽制原則」均未建立，甚至一些小企業連正規的財會部門也沒有建立，會計、出納及財務審核一切工作均由一個人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務報表及進行的一系列財務分析等也就毫無意義。一些企業為了達到一些不可告人的目的，人為捏造會計數據、設置「小金庫」、亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制製造了相當的麻煩。究其原因，主要為以下三個方面：

1、與領導有關，領導本身就缺乏法制觀念；

2、與組織結構有關；

3、與制度體系有關。從而使部門之間缺乏有效的協調和牽制，往往會造成管理脫節，產生漏洞。

（二）缺乏有效的監督機制。為了加強財務領域及其他領域的監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，這些體系對大型企業的監管非常到位，當然這也和大企業法制觀念較強不無關系。但由於監管體系中的工作人員對中小企業的重視程度普遍不高，加上有些監管工作人員本身素質不高，收受賄賂，暗中也為中小企業接受監管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監管體系對中小企業監督效果不盡如人意。有的中小企業雖然建立了內部審計機構，卻不能充分發揮其職能，種種監管形同虛設。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至管理人員利用監督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法佔有企業資金。造成企業成本、費用的虛增，讓企業背上了一些不必要的負擔。

（三）內控制度行為主體素質較低。近年來，中小企業財會部門工作人員的業務培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業甚至讓根本不具備會計從業資格的人員混進財務工作人員隊伍，由於這一部分人員普遍素質及業務能力低下，連正常的會計業務都處理不好，錯弊百出，更談不上對內部控制制度的運用了，加上一些中小企業領導本人對會計法規、會計制度及會計准則均一竅不通，業務處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業內部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業的資產，給企業造成不可挽回的經濟損失，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業在資金面上更加緊張。

內部控制制度是企業各個部門及工作人員在業務運作中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡單地等同於企業的規章制度或內部管理。由於中小企業領導和員工在內部控制制度的認識上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會造成企業的管理出現混亂，對企業資產的安全及完整和會計信息的真實、可靠帶來相當大的負面影響。

二、中小企業內部控制問題的解決方法

我國中小企業數目眾多，規模大小不一，業務性質特點各不相同，在企業內部建立一套科學、完整並行之有效的內部控制制度是必不可少的。中小企業可以根據實際情況，在遵守國家法律、法規的基礎上，結合自身的特點，形成縱橫聯系的分工、協調、制約和監督機制，促進企業管理的科學化、規章化、制度化；減少違法、違紀現象，防止貪污、舞弊行為的發生，使企業走上健康、持續、高速的發展道路。具體方面可以從以下幾個環節重點建設：

（一）樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質。人是管理創新的根本和靈魂，企業制定經營目標、設置核算機制以及企業中具體業務的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個企業中員工素質較高，那麼即使內部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會去主動適應和調整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個企業中員工素質不高，總是想法設法鑽管理上的漏洞，那麼再完備的法規也不好防範這些員工。所以，如何全面提高企業中員工的素質，成為一個企業領導者工作中的重中之重。強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決於企業員工的控制意識和行為，而企業領導者的內部控制意識和行為是關鍵。企業領導者應注重內部控制，經過系統化的進人機制和培訓機制，全面提高員工的綜合素質，促進整個企業健康、持續、快速的發展。

（二）建立健全內部控制體系。主要應做好以下工作：

（1）建立組織規劃控制機制。各組織機構的職責許可權必須得到授權，每項經濟業務在運行中盡量經過不同的部門並保證相關部門之間進行相互監督，一項經濟業務不能集中在一個人身上，不相容職務一定要由不同的人來分擔等。

（2）實行預算控制。企業的經濟業務一般情況下必須由工作人員編制預算，並報經領導批准後方可執行，企業編制的預算必須體現其經營管理目標，並明確責權，在執行後，需將執行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因並追究當事人責任。

（3）實行實物控制。企業的資產是內控管理的主要對象，為防止企業資產被擠占、挪用和貪污。企業應做好如下兩方面的工作：首先，應嚴格控制對實物資產的接觸，只有經過授權的人才能接近現金、存貨等，以減少資產的損失，其次是定期進行財產清查，做到賬實相符，發現問題及時處理。

（三）建立一個有效的會計系統。建立一個有效的會計系統，實施會計控制是內控制度的關鍵。在企業以會計准則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統的建立也就是企業會計制度的設計，在進行會計制度設計和會計機構及崗位的設置時，要綜合考慮企業所有的經濟業務，考慮企業中其他各部門和經營管理活動的影響；還要考慮發生在企業各部門之間各類經營管理活動中財務處理程序的具體規定，把內部控制制度的抽象性和具體業務的程序性融合為企業會計制度中具體可操作的方法和程序。

（四）建立內部審計機構。條件允許的中小企業，可以在企業內部設立獨立的內部審計機構，分派專職人員從事審計工作。內部審計機構在設置時要給予充分的權力，直接受最高權力機關的領導，以保證其在行使職權時不受其他方面的影響。內部審計機構是強化內部控制制度的一項措施，其職責應不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，並向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業內部控制制度更加完善和嚴密。

『玖』 您好 ，畢業論文要求答辯：「中小企業與大型企業的內部控制有什麼區別，談談你的看法」。

中小企業的財務管理和大型企業的財務管理不同之處 一、中小企業財務管理失效的表徵 1.中小企業往往重生產與銷售，忽視財務管理。由於缺乏專業管 理人才，中小型企業往往重生產與銷售，輕理財與內部管理。特別是 在經濟景氣時期，中小企業面對大量可選擇的市場機會，更容易忽視 財務管理。一旦經濟景氣狀況發生變化，市場競爭激烈，中小企業忽 視財務管理所導致的後果就會充分暴露。因為，經濟不景氣時期中小 企業一方面會受存貨積壓和應收賬款膨脹的困擾， 另一方面卻有會面 臨籌措短期資金的困難。 2.會計核算工作能力薄弱。受到組織成本、生產規模和人才資源 等方面的限制，中小企業的財務管理機構非常簡單，專業性很不強， 內部控制較弱。中小企業的會計核算工作力量薄弱，會計制度通常不 能健全。由於對優秀財務管理人員的吸引力不大，財會人員業務素質 欠佳，導致最高決策者難於進行正確認識財務管理和財務分析的作 用，忽略生產、管理與效益的關系。 3.缺乏內部控制制度，隨意性較大。與大型企業相比，中小企業 管理水平和與此相關的資金周轉率較低， 中小型企業往往缺乏嚴密的 資金使用計劃、 與庫存管理和交易結算等方面缺乏必要的內部控制制 度，隨意性較大。加之中小型企業由於規模有限，結構單一，不具備 大型企業那種內部資金調度的能力。另外，會計核算質量不高，經營 歷史不長，財務資料不夠充分；財務報表未經審計，會計核算易受不 健康因素的干擾。 4.難於應用科學而又有效的分析工具。中小企業由於內部和外部 的各種限制而難於採用科學有效的分析工具進行財務管理， 如被公認 為科學而有效的分析工具———現金流量貼現分析在中小企業中難 於採用，原因有：其一，中小企業的管理資源匱乏，經營者未受過良 好的專業訓練不能使用科學的決策分析工具；其二，由於中小企業的 組織機構簡單和管理行為分界不清， 經營者窮於應付日常事務而沒有 充足的時間運用貼現分析技術， 企業採用簡單的分析被認為是理性的 經濟行為；其三，貼現技術的分析成本過高；其四，中小企業關心的 首要問題是生存，重視近期而不是中長期現金流動。 二、影響中小企業財務管理失效的因素分析 1.支持要素。支持要素主要是指各級政府的政策扶持、國家法律 支持、資金支持。 （1）缺乏政策和法律支持。多年來，我國政府在政 策體繫上主要是重點扶持大企業，特別是國有企業或上市公司，對中 小企業沒有形成系統的中小企業扶持政策體系。另外，我國至今沒有 一部專門的中小企業扶持法， 有關中小企業的法律規定散見於一些法 律規范中，且主要側重於政府對企業的管理，很少有對中小企業弱者 地位保護的規定。 （2）融資、稅收、土地使用優惠政策傾向於大型企 業。大企業在融資、稅收、土地使用有政策優惠，同等條件下，大型 企業可以比中小企業優先得到貸款。相反，中小企業融資困難，中小 企業的總數和工業總產值都佔全國的絕大多數， 但貸款規模卻佔全國 信貸總額很小的份額。中小企業的稅費較多，重復收費和收稅的隨意 性較大，一些政府部門把中小企業作為攤派各種費用的對象。 2.企業內部管理要素。企業內部要素主要包括企業管理機制、人 才要素、對財務管理的重視程度等。 （1）整體管理水平有待提升。中 小企業的整體管理水平不高，會計管理不是孤立的，它必須與其他管 理部門進行配合和協調，有較科學嚴密的管理制度，才會提高企業的 會計管理水平。 （2）缺乏專業管理人才。中小企業受其規模之限，管 理分工較粗，管理人員專業化程度較低。特別是中小企業大部分是家 族經營，很難吸引人才，所以中小企業經營者往往就是企業主自己， 即使不這樣，聘請的職業經理也很難達到與大型企業經歷相當的水 准。 （3）對會計工作的重視程度不夠，使得中小企業會計管理制度混 亂。 3.財務內部組織要素。財務內部組織要素包括會計管理制度的制 定及執行情況、會計組織機構的設置、會計人員的管理等因素。 （1） 會計管理制度不健全。中小企業雖然設有會計管理制度，但因為所有 權與經營權高度統一，企業領導者集權現象嚴重，致使會計管理職責 不分， 越權行事， 會計執行的隨意性較大。 （2） 會計機構設置不規范， 分工職責不明確。大中企業機構設置比較科學、規范，人員的分工職 責明確，普遍地實行總會計師下的財務會計處，確立了財務會計在企 業管理中的重要地位。中小企業因為大多是家族式的管理組織形式， 會計組織通常採用垂直管理模式， 管理跨度小、 幅度窄。 由於受規模、 財力、人力的限制，中小企業會計機構中的崗位設置容易產生交叉重 疊現象，影響會計人員職能的發揮，特別是不利於企業的內部控制。 （3）會計人員操作不規范，人員流動大，素質有待提高。由於大企 業工作環境、工資待遇、提拔機會優於中小企業，大企業的會計人員 比較穩定，工作的積極性和熱情較高，同時大企業對員工的要求也比 較嚴格。中小企業由於吸引優秀人員比較困難，同時又由於人員流動 頻繁，普遍存在會計工作不規范的問題，會計人員受領導干涉較多， 工作熱情不高等問題。因而，中小企業的財會人員的素質和待遇都有 待提升。 4.會計核算、監控要素。會計核算、監控要素包括會計確認、記 錄、報告、監控等要素。 （1）會計核算不規范。相比於大企業，中小 企業的會計核算不規范， 特別是小型企業諸如鄉鎮企業和私營企業會 計核算的主觀隨意性較大。 （2）內部會計監控不力。大型企業內部監 控機構、人員配備比較齊全，諸如設置了內審部門，設有財務總監， 執行總會計師制度， 會計人員之間相互牽制。 但中小型企業則不盡然， 中小型企業內控機構不健全，認為沒有必要。另外，中小企業人員精 簡，一個人兼任幾種工作，分工不明確，導致其自我監控能力差，這 與中小型企業的性質和組織形式有直接關系。 （3）外部監控隨意。由 於國家監督的重點放在大型企業， 大型企業的外部監控比中小型企業 的監督力度大，對中小型企業的外部監督就顯得比較軟性化，沒有法 規、條例支持。所以，對中小型企業的外部監督主觀多於客觀，隨意 多於規范。 監管力量主要來自於注冊會計師和地方政府及工商、 稅務、 銀行等部門，但監管力度不大，大部分監督部門只是站在各自的立場 各行其是。 三、結語 相比於大型企業，中小企業的財務管理明顯處於劣勢，其失效的 影響因子主要包括四大類，即支持要素、企業內部管理要素、財務內 部組織要素、會計核算和監控要素。環境要素對其他幾個要素起著決 定作用，該要素位於財務管理的起點地位；企業內部管理要素是財務 管理的重要保障；財務內部組織要素是財務管理運行的組織保證；會 計核算體系要素位於整個財務管理的核心地位； 會計監控要素是會計 正常運行的保證。

『拾』 中小企業的內部控制的特點是什麼

1、合法性原則，就是指企業必須以國家的法律法規為准繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。

2、整體性原則，就是指企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。

3、針對性原則，是指內控制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企業的財務會計水平。

4、一貫性原則，就是指企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性。

5、適應性原則，指企業財務內控制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時補充企業的財務內控制度。

6、經濟性原則，是指企業的財務內控制度的建立要考慮成本效益原則也就是說企業財務控制度的操作性要強，要切實可行。

7、發展性原則，制定企業財務內控制度要充分考慮宏觀政策和企業的發展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。

註：中小企業是實施大眾創業、萬眾創新的重要載體，在增加就業、促進經濟增長、科技創新與社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用，對國民經濟和社會發展具有重要的戰略意義。

企業內控的目的是保證企業資產、財務信息的准確性、真實性、有效性、及時性；保證對企業員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對企業經營活動的有效的監督機制，保證企業良好的自我調節能力。

(10)中小企業對財務內控的需求擴展閱讀：

中小企業內部控制的影響要素：

1、內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

2、風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

3、控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，採用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

4、信息與溝通。信息與溝通是企業及時、准確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

5、內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。