銷售環節的內控缺陷
❶ 論中小企業內部控制的關鍵環節與重點領域
首先確定一條主題思想：目標-風險-控制
第一：餐飲業內部控制的目標是什麼？（合規、報告目標、經營目標、資產安全、戰略目標）
第二：要實現這些目標會有什麼風險？（違規如衛生不達標等、無法實現經營目標如虧損、資產丟失、無法實現戰略目標，如5年內打算業務覆蓋一線城市，但實際上企業缺乏清晰的戰略發展路徑，導致無法實現等）
第三：哪結重點領域（控制活動）會影響目標的實現？
第四：討論的餐飲業在空間范圍上屬中國？境內外？還是國內外？（本題假定以國內僅指大陸地區）
目錄：
一、餐飲業內部控制的現狀分析
1.1我國餐飲業的整體外部環境（政治、法律、經濟、人口、社會文化等）
1.1.1政治環境（我國與餐飲相關的政治體制等簡要）
1.1.2法律環境（已頒布的與餐飲相關的法律、法規、行業規范、不成文的慣例等約束）
1.1.3經濟環境（整體經濟發展情況、如城市化進程、經濟增長率、與餐飲相關的行業經濟發展）
1.1.4人口因素（人口規模、年齡階段、勞動人口、性別、等其他維度）
1.1.5社會文化（如漢族喜歡的餐飲類別、其他民旅喜歡的類別）
二、國內餐飲企業的整體同控現狀
2.1我國餐飲業的發展現況及規模
2.2主要標桿企業（如海底撈）的內控特點（從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五方面簡述）
三、餐飲企業內控的關鍵環節及重點領域
2.1關鍵環節
2.1.1采購（主要從供應商的管理及控制）
2.1.2驗收及檢驗（主要為原料的驗收及檢驗來描述）
2.1.3加工（因市場、客戶群體、餐飲類別不同，如打算與前述海底撈的相銜接，可舉例火鍋的加工環節如何控制）
2.2重點領域（如果按餐飲行業的類別來分的話，比如火鍋、快餐等，領域的區別有很多維度，以下仍以不分餐飲行業的明細類別，而針對主要業務活動來描述）
2.2.1供應商的選擇（供應商應具有的各種資質等）
2.2.2日常衛生監督檢查（內控中的監督環境）
2.2.3持續改進機制的建立與維護（風險評估）
2.2.4新產品的研發（是否以市場為導向、結合健康等）
……
也要關鍵環節與重點領域分不同的章節描述；
如果用於理論描述：可多考慮內控的述語及內控理論；
如果用於實際的商務報告：建議多以管理實踐+內控實務來描述。
僅供參考。
❷ 會計中什麼是是內部控制的核心環節
一.單位內部會計監督制度，是一個單位為了保護其資產的安全完整，保證其經營專活動符合國家法律、法屬規和內部規章要求，提高經營管理效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在單位內部採取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。從《會計法》規定的單位內部會計監督制度的內容看，其本質是一種內部控制制度，或者說是吸收和借鑒了內部控制制度的基本精神和內容。
二. 內部控制是指一單位內部的管理控制系統，即為保證單位經濟活動正常進行所採取的一系列必要的管理措施，
包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法，
包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，
包括對單位經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規章制度。
內部控制的目標，最根本的是保護單位財產、檢查有關數據的正確性和可靠性、提高經營效率、貫徹既定的管理方針等四個方面。
❸ 紅寶麗假票據事件是因為內控的哪個環節出錯
業務部門，對大額回收款，馬上驗票；
財務部門，在 業務部門驗票之後，進行再次 驗票都沒有；
---》 根據 相關的報道，是2個部門的問題。
❹ 內部控制體系可以分為哪幾個環節
完善的內部控制框架體系應該包括五部分:
一、內部控制部分，包含：
(一) 治理結構
(二) 機構設置及權責分配
(三) 內部審計
(四) 人力資源政策
(五) 企業文化
二、風險評估部分，包含：
風險識別、分析和應對。
三、控制活動部分，包含：
（一) 人員
1. 職務分離控制
2. 授權審批控制
3. 人力資源控制
(二) 專項
1. 財產保護控制
2. 會計系統控制
3. 信息技術控制
(三) 運營
1. 流程式控制制
2. 預算控制
3. 運營分析控制
(四) 應急
應急處理機制
四、信息與溝通部分，包括：
(一) 信息採集與傳遞路徑
(二) 信息載體控制
(三) 信息審核、反饋與處理
五、內部監督部分，包括：
(一) 對內部控制建立與實施監督檢查
(二) 評價內部控制是否健全、合理、有效
(三) 報告缺陷、採取處理措施、責任追究
❺ 采購與付款循環內部控制要點
采購與付款循環內部控制要點：
1、編制需求計劃和采購計劃。
2、請購。
3、選擇供應商。內
4、確定采購價格容。
5、訂立框架協議或采購合同。
6、管理供應過程。
7、驗收。
8、付款。
9、會計控制。
(5)銷售環節的內控缺陷擴展閱讀：
1、購貨與付款循環的審計目標：
（1）、確定已發生的購貨與付款業務記錄的完整性。
（2）、確定購貨與付款業務記錄的真實性。
（3）、確定應付賬款的所有權。
（4）、確定付款業務記錄的正確性。
（5）、確定付款業務分類、表達和披露的恰當性。
2、控制測試要點：
（1）、廠商資料是否建文件保存，如有變動是否立即更新。
（2）、是否定期評估各廠商之配合狀況及質量，作為後續評估繼續合作關系之判別依據。
3、采購與付款循環是製造企業的重要業務流程，主要包括采購和付款兩個重要交易類別。注冊會計師可以運用檢查、詢問、觀察等程序來了解采購與付款循環的交易流程。
4、請購與審批，倉庫管理部門和商品或勞務的使用部門均可以提出購買商品或勞務的申請，每張請購單必須經過對這類支出負預算責任的主管人員簽字批准，審批後送交采購部門。
參考資料來源：
網路-采購與付款循環
網路-企業內部控制：主要風險點關鍵點控制點與案例解析（2
❻ 簡答:銷售環節應如何設計內控制度
銷售在企業業務處理中所佔的比重是十分巨大的，在內部控制制度比較健全的企業，處理銷售業務通常需要許多憑證和會計記錄，同時其業務活動也十分繁多。參照財政部頒發的《內部會計控制基本規范》以及《內部會計控制規范——銷售與收款》等政策法規，企業銷售過程的內控應主要從以下幾方面著手：
（一）必須要明確實施銷售過程內控制度的目的，也就是說要達到的目標。只有目標明確才會有的放矢，才有可能建立正確、嚴謹的內控制度。企業建立健全內控制度的最終目的簡單來說就是實現企業價值的最大化。而銷售過程內控制度作為企業內控制度整體的一個重要組成部分，在服從上述總體目標的同時還需對其做出細化，即實現銷售收入的真實合理性、產品的完全完整性、銷售折扣的適度性、銷售和退回的合理正確性、貨款的及時足額收回。
（二）在明確了目標之後具體需要做的就是做好充分的准備工作、制定詳細的內控制度。在這里筆者把銷售的內控分為事前、事中、事後控制。
1.事前控制
這是一個重要的准備階段，在此階段內控的關鍵點主要有：
（1）適當的職務分離。適當的職務分離有助於形成內部牽制，防止各種有意或無意錯誤的發生。在此，企業主要應做到以下幾點：企業應當將辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門或崗位分別設立；信用管理崗位與銷售業務崗位的分離；從事銷售與收款業務的人員進行崗位輪換，銷售崗位與接觸銷售現款的崗位相分離，享有應收票據的取得和貼現的批準的崗位與票據管理崗位相分離。
（2）銷售預算管理。良好的銷售預算管理能使企業的銷售費用規劃妥當，既不會使企業由於經費不足而無法對客戶信用狀況、產品適銷狀態等銷售環境作充分的調查而影響生產銷售；也不會使銷售經費使用無度，造成浪費，從而影響企業利潤。
（3）充分的客戶信用資料。在現代市場經濟條件下，信用銷售方式已不可避免的成為了企業的主要銷售方式，而由此產生的應收賬款的回收就顯得尤為重要了。
（4）正確嚴格的授權審批。銷售內部控制從以下三個關鍵點上審批程序：一是在銷貨發生之前賒銷經過正當審批；二是非正當審批貨物不得發出；三是價格，包括原價、運費、折扣等，必須經過審批。通過這三個關鍵點，可以很容易地測試出審批方面內部控制的效果。
在銷售的事前控制環節中，職務分離、處理訂單和信息批準是關鍵。由獨立於銷售部門的信用管理部門對賒銷業務嚴格把關，形成內部牽制，可防止銷售部門片面追求銷售業績而忽視經濟利益的迴流；而對於信用管理部門的內部牽制則可由銷售部門、會計部門及企業定期、不定期地通過內部檢查完成。企業事先制定的授權審批制度，應同時傳送給銷售部門、會計部門等相關部門。這樣，銷售人員就可以根據授權審批制度在提交賒銷申請前就先自行審查，否決掉那些不符合條件的賒銷客戶。這種方式既可以節約工作成本，又可以使銷售部門要求主管經理組織相關人員對那些符合審批條件而信用管理部門不予審批的單位進行進一步審議；而會計部門在開具銷售發票時也可以據此審核信用管理部門核準的賒銷申請單是否合乎規定。
2.事中控制
從簽銷售合同至貨款收回之前這段時間相應的控制措施稱為事中控制。這個階段的控制工作仍主要由以上三個部門：信用管理部門、會計部門以及銷售部門完成。具體的內控關鍵點有：
（1）監督銷售合同的簽署。批准銷售部門的賒銷申請後，信用管理部門應派出專人匯同銷售人員與客戶簽署銷售合同。合同中需詳細註明產品的銷售價格、信用政策、還款方式、還款期限等；也可由信用管理部門向合同管理部門詳細列明上述信用條件，並要求其將這些信用條件在合同中註明，最後由合同管理部門會同銷售人員簽署賒銷合同。簽署合同時，應盡量爭取採用票據信用方式，如商業承兌匯票、銀行承兌匯票，以求更加安全可靠。
（2）充分的憑證和記錄。每個公司交易、處理和記錄等制度都各有其特點，因此，也許很難評價其各項手續的設計是否足以使控制發揮最大作用，然而，只有具備充分的記賬手續，才可能實現其他各項控制目標。如.憑證的預先編號。對憑證預先編號，旨在防止銷售商品以後忘記向顧客開出賬單或登記入賬，也防止重復開出賬單或重復記賬。當然，如果對憑證的編號不做清點，預先編號就無多大意義。
（3）客戶信用資料的動態收集。信用管理部門應對賒銷客戶的資料進行動態管理，隨時關注對方的相關信息。一旦賒銷客戶經營狀況等出現異常並有可能危及到本企業賬款的順利回收時，信用管理部門應及時書面告知會計部門，由會計部門負責督促相關銷售人員催收賬款（會計部門督促可以保證「政令統一」，防止「多頭命令」造成銷售人員無所適從，部門之間拖沓扯皮）。在事中控制中，信用管理部門還應該根據會計部門提供的財務分析數據，從本企業實際情況出發相應調整原先的信用政策，調減或調增信用額度，以適應企業現實發展的需要。
（4）每月寄出對賬單。由不負責現金出納和銷貨及應收賬款記賬的人員每月向顧客寄發對賬單，能促使顧客在發現余額不正確後及時做出說明，因而是一項有用的控制。對客戶提出的異議要及時查明原因，做出相應調整；根據信用管理部門提供的信息督促相關銷售人員提前催收賬款，避免發生壞賬損失。會計部門還應對本企業的財務狀況、應收賬款等實時或定期進行分析，為信用管理部門制定新的賒銷政策提供依據。
3.事後控制
事後控制包括賒銷合同到期時款項的收回控制以及款項到期由於各種原因無法收回而形成壞賬損失的處理。其內控制度的關鍵點包括：
（1）款項的催收。賒銷合同到期時，會計部門應書面通知相關銷售人員進行款項催收。對於順利收回的款項應及時入賬；對於逾期未收回的款項，會計部門應及時報告給企業有關部門進行審查，以確定是否確認為壞賬。如果確認為壞賬損失，應做出相應的賬務處理，在賬面上核銷該筆應收賬款。但信用管理部門和相關銷售人員還應繼續關注賒銷客戶的情況，一旦發現其財務狀況好轉，有了還款可能性，應及時通知會計部門並加以催收；會計部門也應對已注銷的壞賬進行備查登記，並加強監督，如仍舊定期寄送函證，以防止相關人員私自收回壞賬並據為己有。
（2）事後歸責。壞賬產生後，相關機構應該及時查找出壞賬產生的原因，明確相關責任人及部門，並做出相應的處理。如果是由於對方經營狀況惡化等造成壞賬，而這種變化又在事先可以預測出，則應追究信用管理部門的責任；如果信用管理部門已將該情況書面告知了會計部門，而會計部門卻沒有及時督促相關人員加以催收，則應追究會計部門的責任；如果會計人員已履行了督收職責，而銷售人員卻未能全力催收造成壞賬，則應追究銷售人員的責任。如果早在銷售形成之前，信用部門就已調查出該企業不符合本企業的銷售條件，但卻未對賒銷申請提出否定意見，這種情況造成的壞賬則應追究信用部門的責任；如果信用部門已在賒銷申請上提出反對意見，而最後該申請卻被批准，最終造成壞賬，此時我們應就該追究相關決策人的責任。審查機構除了根據公司制度對相關責任人進行處罰外，還應在績效考核部門備案，以備年終綜合考核員工業績，實現獎懲分明，真正做到業績與工資獎金掛鉤，從而優化企業人力資源狀況。
（3）積累經驗調整政策。信用管理部門應根據賬款回收情況相應調整原先的信用政策，對逾期不歸還賬款的賒銷客戶應調減或取消它的信用額度。
在該事後控制環節中，最重要的一點就是應收賬款的催收與收回，同時這個關鍵點也可以說是賒銷實現的最後也是最關鍵的一步。
❼ 銀行內控薄弱環節
內控合規工作重點為抄八個方面：襲
一是全面推進全行內控體系建設，提升內控管理水平；
二是完善合規管理體系，強化各項合規管理工作；
三是增強操作風險識別評估監測能力，有效發揮操作風險管理職能；
四是創新監督檢查模式，增強監督檢查效果；
五是健全反洗錢工作機制，依法履行反洗錢職責；
六是加強外部監管聯絡配合，充分利用外部審計檢查成果；
七是加強信息調研，提升工作價值；
八是加強機構隊伍建設，充分履行各項職責，確保各項工作任務有效完成。
❽ 有誰知道企業存貨銷售環節內部控制的主要內容
銷售交易的內部控制和控制測試
CPA通常利用在了解被審計單位內部控制中所獲取的資料來評價內部控制風險。
（一）適當的職責分離
（二）正確的授權審批
1．關鍵內部控制。對於授權審批問題，主要關注以下三個關鍵點上的審批程序：
第一，在銷貨發生之前，賒銷已經正確審批。
第二，非經正當審批，不得發出貨物。
注意：前兩項控制的目的在於防止企業因向虛構的或者無力支付貨款的顧客發貨而蒙受損失。
第三，銷售價格、銷售條件、運費和折扣等必須經過審批。價格審批控制的目的在於保證銷售交易按照企業定價政策規定的價格開票收款。
第四，審批人應當根據銷售與收款授權批准制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批許可權。
2．控制測試方法：檢查法。通過檢查憑證在上述的四個關鍵控制點，可以很容易地測試出授權審批方
面的內部控制的效果。
（三）充分的憑證和記錄
1．關鍵內部控制。只有具備充分的記錄手續，才有可能實現其他各項控制目標。例如，有的企業在收到顧客訂單後，就立即編制一份預先編號的一式多聯銷售發票，分別用於批准賒銷、審批發貨、記錄發貨數量以及向顧客開具賬單等。在這種制度下，只要定期清點銷售發票，漏開賬單的情形就幾乎不會發生。相反的情況是，有的企業只在發貨以後才編制銷售發票，如果沒有其他補償性控制，這種制度下漏開賬單的情況就很可能會發生。
2．控制測試方法：檢查法。
（四）憑證的預先編號
（五）按月寄出對賬單
（六）內部核查程序
針對銷售交易的實質性程序
有些交易實質性程序與環境條件關系不大，適用於各種審計項目，有些則不然，要取決於內部控制的健全程度和控制測試的結果。這里必須指出：（1）這些測試程序中並未包含銷貨交易全部的對交易、賬戶余額實施實質性程序。（2）其中有些測試程序可以實現多項控制目標，而非僅能實現一項控制目標。
（一）登記入賬的銷售交易是真實的（發生、真實性）
1。未曾發貨卻已將銷售交易登記入賬。針對這類錯誤發生的可能性，CPA可以從營業收入明細賬中抽取幾筆分錄，追查有無發運憑證及其他佐證憑證，藉以查明有無事實上沒有發貨卻已登記入賬的銷售交易。
如果CPA對發運憑證等的真實性也有懷疑，就可能有必要再進一步追查存貨的永續盤存記錄，測試存貨余額有無減少。
2．重復人賬。針對銷售交易重復人賬這類錯誤的可能性，CPA可通過復核企業為防止重復編號而設置的有序號的銷貨交易記錄清單加以確定。
3．虛假入賬。這通常是企業的一種舞弊行為，CPA一般很難察覺這種虛構的發貨。審查營業收入明細賬中與銷貨分錄相應的銷貨單，檢查其是否經過賒銷批准手續和發貨審批手續，：是測試是否向虛構的顧客發貨的辦法之一。
4．檢查上述三類多報銷貨錯誤的可能性的另一個有效的辦法，是追查應收賬款明細賬中貸方發生額的記錄。如果應收賬款最終得以收回貨款或者收到退貨，則記錄入賬的銷售交易一開始通常是真實的；如果貸方發生額是注銷壞賬，或者直到審計時所欠貨款仍未收回，就必須詳細追查相應的發運憑證和顧客訂單等，因為這些跡象都說明可能存在虛構的銷售交易。
（二）已發生的銷售交易均已登記入賬（完整性測試）
順查法（「完整性」目標）：又稱正查法，就是按照記賬程序的順序進行審查的一種方法。順查法是順著會計核算的程序，從檢查會計憑證開始，用會計憑證核對會計賬簿，再用會計賬簿核對財務報表以確定會計認定的一種檢查方法。
逆查法（「發生」目標）：又稱倒查法，是逆著會計核算程序，從檢查財務報表核對會計賬簿，再由會計賬簿核對會計憑證以確定會計認定的一種檢查方法。這種方法從財務報表人
手，檢查涉及會計核算方面有疑問、有問題的內容，避免面面俱到。
（三）登記入賬的銷售交易均經正確計價（「計價」目標）
銷售交易計價的准確性包括：按訂貨數量發貨，按發貨數量准確地開具賬單以及將賬單上的數額准確地記入會計賬簿。
（四）登記入賬的銷售交易分類恰當（「分類」目標）
（五）銷售交易的記錄及時（「完整性」目標）
（六）銷售交易已正確地記入明細賬並正確地匯總（「准確性」目標）
❾ 從內部控制角度分析,判斷案例中的內部控制存在的哪些簿弱環節
主要是投資抉擇控制、工程項目、擔保、采購環節和固定資產驗收控制。
❿ 采購內控付款環節關鍵控制點是
付款環節控制點無外乎看你的合同怎麼簽定。比如需要預付款的，是否要版求開保函，不開，那權就在收到收據就支付，要開，那就收到保函後支付。進度款，比如到貨款，那當然是貨到驗收合格，拿到發票（也有可能需要你支付才開發票，看你怎麼簽，怎麼執行）。再一個，如果是款到發貨，那肯定得你在確認貨好，具備發貨條件後支付，具體操作看你自己了。還有就是質保金這塊，那就到點支付即可