機關所得稅

⑴ 國家機關是企業所得稅的納稅人嗎

《中華人民共和國企業所得稅法》第一條 在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入專的組織（屬以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合夥企業不適用本法。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三條企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。
從這個意義上講，作為財政撥款的事業單位都算納稅人，國家機關只要有經營性收入，也應該屬所得稅的納稅人。

⑵ 企業所得稅的征稅機關如何劃分

國家稅務局和地方稅務局企業所得稅征管范圍

2002年1月，國家稅務總局下發了《關於所得稅收入分享體制改革後稅收征管范圍的通知》(國稅發[2002]8號)，就國家稅務局和地方稅務局企業所得稅的征管范圍進行了劃分，這是為了適應所得稅分享體制改革而作的一項重要規定，企業所得稅不再按隸屬關系和資金性質來劃分所得稅收入分配的方法，是進一步完善財稅體制，推動企業改革和發展的重要措施。國家稅務總局文件明確如下：
一、2001年12月31日前國家稅務局、地方稅務局徵收管理的企業所得稅、個人所得稅(包括儲蓄存款利息所得個人所得稅)，以及按現行規定徵收管理的外商投資企業和外國企業所得稅，仍由原征管機關徵收管理，不作變動。
二、自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關規定，在各級工商行政管理部門辦理設立(開業)登記的企業，其企業所得稅由國家稅務局負責徵收管理。但下列辦理設立(開業)登記的企業仍由地方稅務局負責徵收管理：
(一)兩個以上企業合並設立一個新的企業，合並各方解散，但合並各方原均為地方稅務局徵收管理的；
(二)因分立而新設立的企業，但原企業由地方稅務局負責徵收管理的；
(三)原繳納企業所得稅的事業單位改制為企業辦理設立登記，但原事業單位由地方稅務局負責徵收管理的。
在工商行政管理部門辦理變更登記的企業，其企業所得稅仍由原徵收機關負責徵收管理。
三、自2002年1月1日起，在其他行政管理部門新登記注冊、領取許可證的事業單位、社會團體、律師事務所、醫院、學校等繳納企業所得稅的其他組織，其企業所得稅由國家稅務局負責徵收管理。
四、2001年12月31日前已在工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊，但未進行稅務登記的企事業單位及其他組織，在2002年1月1日進行稅務登記的，其企業所得稅按原規定的征管范圍，由國家稅務局、地方稅務局分別徵收管理。
五、2001年底前的債轉股企業、中央企事業單位參股的股份制企業和聯營企業，仍由原征管機關徵收管理，不再調整。
六、不實行所得稅分享的鐵路運輸(包括廣鐵集團)、國家郵政、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業，由國家稅務局負責徵收管理。
七、除儲蓄存款利息所得以外的個人所得稅(包括個人獨資、合夥企業的個人所得稅)，仍由地方稅務局負責徵收管理。
為了保證國家稅務總局規定的落實，市國家稅務局和市地方稅務局進行了共同研究，並作了以下補充：
一、凡2001年底前由國家或地方稅務機關徵收管理的企業，仍由原稅務機關管理，在國家未有新規定前不再變動。
二、2002年1月1日以後，凡符合國家稅務總局《通知》第二條第(一)、(二)、(三)款規定的新設立企業由地方稅務機關徵收管理，除此之外，新設立企業一律由國家稅務部門徵收管理。
三、在2001年12月31日前已在工商行政管理部門或其他行政管理部門登記注冊，但未進行稅務登記的企事業單位及其他組織，在2002年1月1日後進行稅務登記的，其企業所得稅按原規定的征管范圍，由國家或地方稅務機關分別徵收管理。對於未按規定徵收管理的，以及2002年1月1日以後新設立的企事業單位和其他組織，各區縣國家和地方稅務機關應按國家稅務總局《通知》的有關規定，認真確認征管范圍，並應在2002年3月底之前辦理移交手續。
四、對在工商行政管理部門或其他行政管理部門辦理變更登記的企業及其他組織，其企業所得稅仍由原徵收機關負責徵收管理。
五、國家和地方稅務機關應按國家稅務總局《通知》要求，各司其職，各負其責。對國家稅務總局《通知》第二條第(一)、(二)、(三)款規定之外的，在工商行政管理部門辦理設立(開業)登記的企業和在其他行政管理部門新登記注冊、領取許可證的其他組織進行稅務登記時按以下原則處理：
(一)企業所得稅登記應到國家稅務機關辦理。
(二)為便於征管，新辦增值稅納稅登記的企業，由國家稅務機關辦理企業所得稅登記。新辦營業稅納稅登記的企業，由地方稅務機關負責告之企業到國家稅務機關辦理企業所得稅登記。
(三)各區縣國家和地方稅務機關應在每個季度的第一周內將各自新登記企業的情況匯總後互相告之，防止出現差錯或遺漏。
六、凡未按國家稅務總局《通知》規定進行管理的企業，各區縣國家和地方主管稅務機關發現後，應提供證明資料，主動與對方主管稅務機關協調，經國家和地方稅務機關核實確認後，原主管稅務機關應在一個月內辦理移交手續並告之納稅人。
七、鑒於企業所得稅實行新的分享體制，自2002年1月1日起，企業所得稅不再按資金性質劃分入庫比例。
八、國家稅務機關管理的新登記企業，凡符合現行稅收優惠政策的，均可向稅務機關提出申請，稅務機關應及時予以辦理。
另外，為了正確理解公司合並和分立的含義，將有關規定作一介紹。
按照《公司法》的規定，公司合並，應當由公司的股東會作出決議；股份有限公司合並，必須經國務院授權的部門或者省級人民政府批准。公司合並可以採取吸收合並和新設合並兩種形式。
吸收合並指接納一個或一個以上的企業加入本公司，加入方解散並取消原法人資格，接納方存續。新設合並是指一個或一個以上企業合並設立一個新的公司，原合並各方解散，取消原法人資格。
公司合並，應當由合並各方簽訂合並協議，並編制資產負債表及財產清單。公司應當自作出合並決議之日起十日內通知債權人，並於三十日內在報紙上至少公告三次。債權人自接到通知書之日起三十日內，未接到通知書的自第一次公告之日起九十日內，有權要求公司清償債務或者提供相應的擔保。不清償債務或者不提供相應擔保的，公司不得合並。
合並的程序主要有4項：(1)簽訂合並協議；(2)確認債權、債務；(3)報批；(4)重新登記。
公司合並時，合並各方的債權、債務，應當由合並後存續的公司或者新設的公司承繼。
公司的分立是指一個公司依法分為兩個或兩個以上的公司。分立的形式，在《公司法》中未作明確規定，一般應由兩種：一是公司以其部分資產和業務另設一個新的公司，原公司存續；二是公司以全部財產分別歸入兩個以上的新設公司，原公司解散。
公司分立，應當由公司的股東會作出決議，股份有限公司合並，必須經國務院授權的部門或者省級人民政府批准。
分立的程序與合並程序基本一致，要簽訂分立協議，清理財產，清理債務，報經有關部門批准，辦理工商登記和稅務登記手續。公司分立時，應當編制資產負債表及財產清單。公司應自作出分立決議之日起十日內通知債權人，並於三十日內在報紙上至少公告三次。債權人自接到通知書之日起三十日內，未接到通知書的自第一次公告之日起九十日內，有權要求公司清償債務或者提供相應的擔保。不清償債務或者不提供相應擔保的，公司不得分立。
公司分立前的債務按所達成的協議由分立後的公司承擔。

http://www.chinesetax.net/index/SingleInfoShow.asp?InfoID=19580

⑶ 稅務機關一般從哪些方面檢查企業所得稅

企業所得稅的檢查有很多方面，一般會從兩方面去進行。
一，是對企業收入的檢查： 1、檢查出庫單是否與銷售收入相配比？尤其注意庫管員、驗收員、會計、統計等的簽字，如有塗改變動或筆體異常，出庫單號碼連續，則會作進一步追查，很多企業為了減少知情范圍,可能由專人作弊； 2、檢查邊腳料的帳務處理，邊腳料、包裝物等的處理收入是否入帳？是否截留了其他業務收入？ 3、檢查貨物的銷售價格是否忽高忽低？尤其是低於成本的銷售，一般都有問題； 4、檢查所有存貨，包括成品與材料，看是否帳實相符？短少的物資，一般都有銷售未入帳的可能； 5、檢查產品的出品率變化，檢查廢品的生產、驗收、銷毀記錄，檢查產品數量與生產工人計件工資的關系，是否配比合理？很多企業將產品直接從生產線上取走銷售或贈送，而截留收入； 6、重點檢查往來帳，對掛往來超過半年的要與對方單位核實，尤其要注意貸方往來，同時注意費用中顯示的對方單位，是否有對外往來大額借款？是否收取利息？利息是否合理？是否入帳？ 7、檢查會計期末是否進行了資產清查？盤贏物資是否計入了收入？盤虧物資是否是正常管理盤虧？是否存在盤虧與盤盈互相抵消的問題？物資盤存表上是否有相關人員簽字？原始盤點表與物資盤存表是否相符等？ 8、檢查對外進行來料加工節省下來的材料或邊腳料是否計入了收入？ 9、檢查減免的流轉稅是否計入了應納稅所得額？ 10、檢查企業接受的捐贈，是否已作為收入納稅？ 11、檢查企業研發新產品產生的產品和廢品是否有記錄以及產品和廢品的去向，是否按質做價？收入是否納稅？ 二，另一方面是對扣除項目的檢查： 1、稅法規定，企業在納稅年度的當年應該計入費用而沒有計入的，不得在以後年度抵扣，因此，要重點檢查企業的長期待攤費用、預提費用、折舊費用以及其他的調整分錄，凡是涉及到紅字調整的，都要重點檢查； 2、檢查企業食堂等福利部門，其房屋折舊、人員工資、耗用水電、辦公用品及低耗、福利待遇、維修費、使用車輛費用等一切開支，是否計入了成本？ 3、檢查企業耗用的費用物資，是否已通過了倉庫核算？消耗材料和物資是否合理？如辦公用品要與辦公用品領用台帳相核對，低耗要與實物相核對，是否存在私人使用企業資產情況等？ 4、檢查物資使用者是否都是本企業員工？否則視同捐贈？ 5、檢查企業的工資支出是否是企業的在冊員工？是否在勞動部門登記？是否已經給員工辦理了社會保險？醫務、浴室、理發室、食堂、待崗、下崗等後勤人員的工資是否進行了剔除？有否超過計稅工資？ 6、檢查工資附加費用是否按照計稅工資總額提取？工會經費是否全額撥付並取得「工會經費撥繳專用收據」？檢查對外捐贈是否合法？ 7、檢查業務招待費的發生額是否與其生產經營業務直接相關？是否超出了限額？招待無關人員或者純粹內部人員的吃喝費用是否扣除，不能按照稅務人員要求提供真實的足夠的有效憑證和資料的,也不得扣除； 8、檢查財產保險和車輛保險的無賠款優待退款，是否沖減了費用，納入了所得額？如果未發現沖減支出和保險賠款，應進一步調查保險公司的財務帳冊。
9、檢查稅前應報批的扣除項目是否擅自扣除？彌補以前年度虧損是否報稅務機關備案？ 三，有一本書名為《納稅檢查》的，稅務人員都會學習的，裡面講得很詳細。

⑷ 請問行政機關是不是企業所得稅納稅人

"您好！來根據《中華人民共和國企源業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第三條的規定，企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。因此，行政機關不是企業所得稅的納稅人，不徵收企業所得稅。 行政部門的舊房轉讓收入，應當依法按「銷售不動產」稅目繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅。

⑸ 機關公務員如何計算個人所得稅

和一般的工資都是一樣的
現在如果發的比較多的單位 都是分開的 合理避稅
比如 可以分為工資 考核獎 考勤費 公積金 津貼補貼等 分類就可以低於起征點了

⑹ 行政機關是否徵收企業所得稅

按實際情況，行政機關不是企業所得稅的徵收范圍，所以行政版機關不徵收企業權所得稅。
企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類： （1）國有企業； （2）集體企業；（3）私營企業； （4）聯營企業； （5）股份制企業； （6）有生產經營所得和其他所得的其他組織。企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所徵收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合夥企業除外。

⑺ 新注冊企業如何確定企業所得稅的徵收機關

《國復家稅務總局關於調整新增企業制所得稅征管范圍問題的通知》(國稅發[2008]120)第一條規定:「以2008年為基年,2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業所得稅納稅人不作調整。2009年起新增企業所得稅納稅人中,應繳納增值稅的企業,其企業所得稅由國家稅務局管理;應繳納營業稅的企業,其企業所得稅由地方稅務局管理。」
《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關於調整新增企業所得稅征管范圍問題的通知》(京國稅發[2009]37號)規定:「一、2009年1月1日起,跨地區經營匯總納稅企業在我市新設立的分支機構,在辦理稅務登記時,應同時附送能夠證明其總機構企業所得稅歸屬國家稅務局或地方稅務局負責征管的有關企業所得稅完稅憑證的復印件,以確認該分支機構的國、地稅主管稅務部門。」

⑻ 政府機關繳納所得稅嗎

企業所得稅的納稅義務人，是指在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織版。企業所得稅權法第一條規定：除個人獨資企業、合夥企業不適用企業所得稅法外 ，凡在我國境內，企業和其他取得收入的組為企業所得稅的納稅人，依照本法規定繳納企業所得稅。
政府機關是非盈利機構，不繳納所得稅。