企業內控制度的現狀

Ⅰ 國內外中小企業內部控制的研究現狀及發展趨勢

中小企業內部控制問題研究專論
企業內部控制制度是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護企業資產的安全和完整，防止、發現以及糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法和完整而制定和實施的政策與程序。內部控制的根本目的在於加強企業管理、合理分權；保證會計資料的真實合法、保護企業財產的安全完整。廣義地講，一個企業的內部控制是指企業內部管理控制系統，包括為保證企業正常經營所採取的一系列必要的管理措施。內部控制制度是現代企事業單位對經濟活動進行科學管理而普遍採用的一種控制機制。貫穿於企業經營活動的各個方面，只要存在企業經營活動和經營管理，就需要有一定的內部控制制度與之相適應。

然而，從當前的實際情況看，許多中小企業內部控制制度相當不完善，存在了非常突出的問題，從而導致企業效率低下，影響了中小企業的經濟效益，甚至影響了企業資產的安全性，嚴重阻礙了中小企業的發展，筆者試圖運用專業的知識探究解決此問題的方法。

一、目前中小企業存在的內部控制問題

中小企業一般指資產規模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業。在具體的管理中授權方面要麼過大，要麼過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業數量眾多，規模大小不一，組織結構多採用直線制或直線職能制——對於業務活動簡單、穩定的小企業，一般採用直線制結構進行垂直管理，不設專門的職能機構，是一種最簡單的集中式管理。對於中型企業，一般採用直線職能制結構進行管理，即以直線制為基礎在廠長（經理）的領導下，設置相應的職能部門，廠長（經理）統一指揮與職能部門參謀、指導相結合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統一領導，又可以發揮職能部門的作用，彌補了領導在專業知識和能力方面的不足，協助領導做出決策。但是，中小企業在內部控制方面出現了很多問題，直接或者間接的影響了企業的發展，具體表現如下：

（一）內部控制制度不健全。目前，多數中小企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業中所有部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和業務操作系統。尤其在財務部門，小企業會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據、印章分管制度，會計人員分工中的「內部牽制原則」均未建立，甚至一些小企業連正規的財會部門也沒有建立，會計、出納及財務審核一切工作均由一個人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務報表及進行的一系列財務分析等也就毫無意義。一些企業為了達到一些不可告人的目的，人為捏造會計數據、設置「小金庫」、亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制製造了相當的麻煩。究其原因，主要為以下三個方面：

1、與領導有關，領導本身就缺乏法制觀念；

2、與組織結構有關；

3、與制度體系有關。從而使部門之間缺乏有效的協調和牽制，往往會造成管理脫節，產生漏洞。

（二）缺乏有效的監督機制。為了加強財務領域及其他領域的監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，這些體系對大型企業的監管非常到位，當然這也和大企業法制觀念較強不無關系。但由於監管體系中的工作人員對中小企業的重視程度普遍不高，加上有些監管工作人員本身素質不高，收受賄賂，暗中也為中小企業接受監管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監管體系對中小企業監督效果不盡如人意。有的中小企業雖然建立了內部審計機構，卻不能充分發揮其職能，種種監管形同虛設。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至管理人員利用監督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法佔有企業資金。造成企業成本、費用的虛增，讓企業背上了一些不必要的負擔。

（三）內控制度行為主體素質較低。近年來，中小企業財會部門工作人員的業務培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業甚至讓根本不具備會計從業資格的人員混進財務工作人員隊伍，由於這一部分人員普遍素質及業務能力低下，連正常的會計業務都處理不好，錯弊百出，更談不上對內部控制制度的運用了，加上一些中小企業領導本人對會計法規、會計制度及會計准則均一竅不通，業務處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業內部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業的資產，給企業造成不可挽回的經濟損失，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業在資金面上更加緊張。

內部控制制度是企業各個部門及工作人員在業務運作中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡單地等同於企業的規章制度或內部管理。由於中小企業領導和員工在內部控制制度的認識上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會造成企業的管理出現混亂，對企業資產的安全及完整和會計信息的真實、可靠帶來相當大的負面影響。

二、中小企業內部控制問題的解決方法

我國中小企業數目眾多，規模大小不一，業務性質特點各不相同，在企業內部建立一套科學、完整並行之有效的內部控制制度是必不可少的。中小企業可以根據實際情況，在遵守國家法律、法規的基礎上，結合自身的特點，形成縱橫聯系的分工、協調、制約和監督機制，促進企業管理的科學化、規章化、制度化；減少違法、違紀現象，防止貪污、舞弊行為的發生，使企業走上健康、持續、高速的發展道路。具體方面可以從以下幾個環節重點建設：

（一）樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質。人是管理創新的根本和靈魂，企業制定經營目標、設置核算機制以及企業中具體業務的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個企業中員工素質較高，那麼即使內部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會去主動適應和調整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個企業中員工素質不高，總是想法設法鑽管理上的漏洞，那麼再完備的法規也不好防範這些員工。所以，如何全面提高企業中員工的素質，成為一個企業領導者工作中的重中之重。強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決於企業員工的控制意識和行為，而企業領導者的內部控制意識和行為是關鍵。企業領導者應注重內部控制，經過系統化的進人機制和培訓機制，全面提高員工的綜合素質，促進整個企業健康、持續、快速的發展。

（二）建立健全內部控制體系。主要應做好以下工作：

（1）建立組織規劃控制機制。各組織機構的職責許可權必須得到授權，每項經濟業務在運行中盡量經過不同的部門並保證相關部門之間進行相互監督，一項經濟業務不能集中在一個人身上，不相容職務一定要由不同的人來分擔等。

（2）實行預算控制。企業的經濟業務一般情況下必須由工作人員編制預算，並報經領導批准後方可執行，企業編制的預算必須體現其經營管理目標，並明確責權，在執行後，需將執行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因並追究當事人責任。

（3）實行實物控制。企業的資產是內控管理的主要對象，為防止企業資產被擠占、挪用和貪污。企業應做好如下兩方面的工作：首先，應嚴格控制對實物資產的接觸，只有經過授權的人才能接近現金、存貨等，以減少資產的損失，其次是定期進行財產清查，做到賬實相符，發現問題及時處理。

（三）建立一個有效的會計系統。建立一個有效的會計系統，實施會計控制是內控制度的關鍵。在企業以會計准則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統的建立也就是企業會計制度的設計，在進行會計制度設計和會計機構及崗位的設置時，要綜合考慮企業所有的經濟業務，考慮企業中其他各部門和經營管理活動的影響；還要考慮發生在企業各部門之間各類經營管理活動中財務處理程序的具體規定，把內部控制制度的抽象性和具體業務的程序性融合為企業會計制度中具體可操作的方法和程序。

（四）建立內部審計機構。條件允許的中小企業，可以在企業內部設立獨立的內部審計機構，分派專職人員從事審計工作。內部審計機構在設置時要給予充分的權力，直接受最高權力機關的領導，以保證其在行使職權時不受其他方面的影響。內部審計機構是強化內部控制制度的一項措施，其職責應不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，並向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業內部控制制度更加完善和嚴密。

Ⅱ 淺談現代企業治理機制下的內部控制制度原因有哪些

內部審計是企業來強化自我約自束機制的重要手段，是轉換企業經營機制，規范內部管理，是提高經濟效益建立現代企業制度的客觀要求。是健全內部控制制度的重要內容，同時內部審計還能為改進內部控制提供建設性的建議。
1、內部審計應具有獨立性和必備的權力。按照《會計法》、《公司法》和《內部會計控制規范一一基本規范（試行）》的要求，企業應在股東大會、董事會和總經理之下分別設立監事會、審計委員會和審計部，審計部的地位應高於其他職能部門，在業務上對審計委員會負責並向其報告工作，在行政上對總經理負責並向其報告工作。這種雙重負責的組織形式有利於內部審計作用的充分發揮。
2、切實轉變內審職能。隨著企業內控制度的逐步建立，外部約束機制的不斷加強，內部管理水平的穩步提高，以及會計電算化的普及，內審職能應從傳統的查錯防弊型轉向現代的評價、服務和監控型。內部審計應以財務審計為基礎，以經濟效益審計為中心，在核實財務會計資料真實、正確的基礎上展開經濟效益審計。
3、努力改進內審方式。內審方式應由事後審計為主轉向以事前審計和事中審計為主，以切實加強對企業生產經營和管理的全過程進行全方位的監督和評價。

Ⅲ 內部控制報告的作用及現狀

內部控制報告,主要向社會公眾聲明企業的內部控制無重大缺失或存在哪些重大缺失等，讓社會公眾了解企業內部控制的現狀。建立有效的內部控制制度是管理當局的責任。但是企業管理當局自身是否應當對本單位的內部控制制度進行評，提供給注冊會計師並包含在年度報告中提供給外部信息使用者，也就是企業是否應該提供內部控制報告在會計界和實務界引起了廣泛的爭論。

Ⅳ 新形勢下如何加強企業內部控制制度建設

內部控制，應當包括下列5個要素：（1）內部環境；（2）風險評估；（3）控制活動；（4）信息與溝通；（5）內部監督。

我國《企業內部控制基本規范》第一個要素內部環境基本框架：
包括公司治理結構，內部機構人力資源，企業文化建設，法制教育幾個方面。
我國《企業內部控制基本規范》關於風險評估要素的要求：
（1）根據設定的控制目標，全面系統持續地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。
（2）企業開展風險評估，應當准確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。
（3）企業識別內部風險，應當關注下列因素：①董事、監事、經理及其他高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素；②組織機構、經營方式、資產管理、業務流程等管理因素；③研究開發、技術投入、信息技術運用等自主創新因素；④財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素；⑤營運安全、員工健康、環境保護等安全環保因素；⑥其他有關內部風險因素。
（4）企業識別外部風險，應當關注下列因素：①經濟形勢、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟因素；②法律法規、監管要求等法律因素；③安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素；④技術進步、工藝改進等科學技術因素；⑤自然災害、環境狀況等自然環境因素；⑥其他有關外部風險因素。
（5）企業應當採用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。企業進行風險分析，應當充分吸收專業人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規范的程序開展工作，確保風險分析結果的准確性。
（6）企業應當根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。企業應當合理分析、准確掌握董事、經理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，採取適當的控制措施，避免因個人風險偏好給企業經營帶來重大損失。
（7）企業應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。
（8）企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況，持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調整風險應對策略。
我國《企業內部控制基本規范》關於控制活動要素的要求
（1）企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。
（2）不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。
（3）授權審批控制要求企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的許可權范圍、審批程序和相應責任。企業應當編制常規授權的許可權指引，規范特別授權的范圍、許可權、程序和責任，嚴格控制特別授權。常規授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指企業在特殊情況、特定條件下進行的授權。
企業各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。企業對於重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。
（4）會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計准則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。企業應當依法設置會計機構，配備會計從業人員。會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格。大中型企業應當設置總會計師。設置總會計師的企業，不得設置與其職權重疊的副職。
（5）財產保護控制要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，採取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。
（6）預算控制要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責許可權，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。
（7）運營分析控制要求企業建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因並加以改進。
（8）績效考評控制要求企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。
（9）企業應當根據內部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業務和事項實施有效控制。
（10）企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標准，對可能發生的重大風險或突發事件，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。
我國《企業內部控制基本規范》關於信息與溝通要素的要求：
（1）企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。
（2）企業應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。企業可以通過財務會計資料、經營管理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網路等渠道，獲取內部信息。企業可以通過行業協會組織、社會中介機構、業務往來單位、市場調查、來信來訪、網路媒體以及有關監管部門等渠道，獲取外部信息。
（3）企業應當將內部控制相關信息在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發現的問題，應當及時報告並加以解決。重要信息應當及時傳遞給董事會、監事會和經理層。
（4）企業應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用。企業應當加強對信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網路安全等方面的控制，保證信息系統安全穩定運行。
（5）企業應當建立反舞弊機制，堅持懲防並舉、重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環節和有關機構在反舞弊工作中的職責許可權，規范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序。企業至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點：①未經授權或者採取其他不法方式侵佔、挪用企業資產，謀取不當利益；②在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等；③董事、監事、經理及其他高級管理人員濫用職權；④相關機構或人員串通舞弊。
（6）企業應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。
我國《企業內部控制基本規范》關於內部監督要素的要求
（1）企業應當根據本規范及其配套辦法，制定內部控制監督制度，明確內部審計機構（或經授權的其他監督機構）和其他內部機構在內部監督中的職責許可權，規范內部監督的程序、方法和要求。內部監督分為日常監督和專項監督。日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查；專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。專項監督的范圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。
（2）企業應當制定內部控制缺陷認定標准，對監督過程中發現的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，採取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告。內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。企業應當跟蹤內部控制缺陷整改情況，並就內部監督中發現的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。
（3）企業應當結合內部監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。內部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業根據經營業務調整、經營環境變化、業務發展狀況、實際風險水平等自行確定。
（4）企業應當以書面或者其他適當的形式，妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部控制建立與實施過程的可驗證性。

Ⅳ 企業"三重一大"決策機制和內控制度建設還存在哪些問題

2010年6月5日由中共中央辦公廳、辦公廳印發的《關於進一步推進國有貫徹落實版「三重一權大」決策制度的意見》《意見》中的「三重一大」是指國有重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作。應由集體決策。
「三重一大」事項提交會議集體決策前應當認真調查研究，經過必要的研究論證程序，充分吸收各方面意見。重大和工程建設項目，應當事先充分聽取有關專家的意見。重要人事任免，應當事先徵求國有和履行國有資產出資人職責的紀檢監察的意見。研究決定改制以及經營管理方面的重大問題、涉及職工切身利益的重大事項、制定重要的規章制度，應當聽取工會的意見，並通過職工代表大會或者其他形式聽取職工群眾的意見和建議。決策事項應當提前告知所有參與決策人員，並為所有參與決策人員提供相關材料。必要時，可事先聽取反饋意見。

Ⅵ 企業內部控制制度現狀分析及對策研究 的內容簡介怎麼寫

隨著市場經濟的發展，企業之間的競爭日益加劇，內部控製成為企業賴以生存和發展的有效管理工具。目前，企業普遍存在著經濟效益差、會計造假行為嚴重、財務報告不真實，企業違法違紀現象等問題，造成這些問題的根本原因在於企業法人治理結構不健全，企業內部各項控制制度不完善。因此，完善企業內部控制是當前企業急需解決的問題。本文主要分析內部會計控制的現狀並提出完善內部會計控制的對策。

一、我國企業內部控制的現狀

從實際情況看，目前，由於對會計內部控制的研究和實踐正處於摸索階段，內部控制不利造成會計秩序混亂的現象仍比較突出。主要表現在：

1、對內部控制的重要性認識不足。我國經濟正向市場經濟邁進，高質量的財務會計信息對經濟發展和維護經濟秩序尤為重要。然而我國部分企業當前的會計造假行為嚴重，財務會計信息嚴重失真，各種違法亂紀現象逾演逾烈，嚴重擾亂社會經濟秩序，造成這些問題的原因很多，但單位內部控制制度不健全或沒有實行真正意義上的內部會計控制是最重要的原因之一。

2、執行內部控制人員工作責任性不強。如有些人忽視控製程序，錯誤判斷，甚至相互串通舞弊等常常導致內部控制失靈。

3、內部控制難以適應不斷變化的環境。各個單位都處在不斷變化的環境中，單位的外部環境和內部環境都可能經常的發生變化。如計算機代替手工操作會使原來的控制制度失效等。

4、外部監督乏力。雖然我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，但未能形成有效的合力，加上會計師事務所不規范的執業環境和不正當的業務競爭，以及對注冊會計師監督不力，使得「經濟警察」的作用並沒有發揮出來。

二、完善企業內部控制的對策

1、授權批准控制。授權批准控制要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批准范圍、許可權、程序、責任等內容。單位內部的各級管理人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。授權批准控制可以保證單位既定方針的執行和限制濫用職權。

2、不相容職務相互分離。單位的經濟活動通常劃分為五個步驟：即授權、簽發、核准、執行和記錄。不相容職務的分離是在上述每一步驟由相對獨立的人員或部門實施，便於內部控製作用的發揮。如記賬人員與經濟業務事項和會計事項審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責許可權應當明確並相互分離，相互制約，即管賬的不管錢，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。重大對外投資資金處理、資產調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確等等。

3、會計業務記錄控制。會計業務記錄控制是整個會計控制的核心。主要包括會計憑證控制、會計賬簿控制、會計報表控制等內容。會計憑證控制的主要內容有：原始憑證的合法性、真實性、有效性控制等。會計賬簿控制的主要內容有：會計賬簿體系的建立要適應單位的規模和特點，滿足單位管理的需要。會計賬簿的登記必須以經過審核的會計憑證為依據，全面、連續、及時地記錄和反映單位的經濟活動。會計報表控制的內容主要有：會計報表的種類、格式和內容應當符合國家會計法、會計准則及相關會計制度的規定，會計報表的編制必須做到數字真實、內容完整、報送及時，為報表使用者提供有用的信息。

4、建立財產清查盤點制度。對現金、銀行存款等業務做到日清月結，確保賬實相符。實物資產必須實行永續盤存制的方法，隨時反映實物資產收入、發出和結存的情況，還要規定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬實相符或及時處理發生的差錯。不論發生盤盈還是盤虧，都要查明原因，並追究該項資產管理者的責任。

5、加強對會計人員的控制。要及時掌握企業內部會計人員思想行為狀況，定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，以便採取措施加以防範和控制；加強對會計人員職業道德教育和業務培訓。增強會計人員自我約束能力，自覺執行各項法律法規，遵守財經紀律，做到奉公守法、廉潔自律；加強會計人員的繼續教育，要特別重視對那些業務能力差的會計人員的基礎業務知識的培訓，以提高其工作能力，避免技術差錯引起會計信息失真；崗位定期輪換，以加強責任心；實行會計委派制，切實把「一把手」行使權力的過程納入會計監督的范圍。

6、強化外部監督，督促企業不斷完善內部控制制度。財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，並注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監督合力；應加強對企業內部控制的了解、檢查與監督，加大執法力度；有關部門必須切實抓好對注冊會計師執業質量的監管，使注冊會計師的社會監督職責到位。

7、建立計算機信息技術控制，提高企業內部控制效果。電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段，建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施。目前，大中型企業的會計核算基本上脫離了手工操作的賬務處理過程，許多企業內部控制的很大一部分也實現了計算機化，這既節省時間又提高了工作效率，要加強對電算化系統的管理，維護人員不得兼任出納、會計工作。任何人不得利用工具軟體直接對資料庫進行操作，程序設計人員還應對資料庫進行加密技術處理，嚴格按會計電算化系統的設計要求配置人員，健全數據輸入、修改、審核的內部控制制度，密碼的保管應由各崗位操作人員一人掌握，定期更換，以加強保密性。

8、強化對單位負責人的財經法紀教育，有效提高其依法管理水平。單位負責人不但要懂得財經紀律、會計法規和財務制度，還要帶頭執行，做到遵紀守法，合法經營，要切實改變「財權一支筆」的做法，推行「重大會計事項會簽制」，健全民主理財制度和完善財務報告制度，從而保證內部控制制度更加完善嚴密，杜絕單位負責人濫用職權所造成的內部控制制度形同虛設的情況。

Ⅶ 求企業內部控制的現狀及對策

一、企業內部控制現狀
內部控制是指單位為了保護其資產的安全、完整，保證經濟和會計信息的正確可靠，提高經營管理效率，確保國家有關法律、法規和單位內部規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
當前，我國企業面臨兩個基本問題:一是如何適應外部環境的變化;二是如何協調內部資源的有效利用。企業對外部環境的適應性建立在內部協調性的基礎之上，因此，內部控制是企業最基礎性的工作，也是企業賴以生存和發展的有效管理工具。然而，近年來部分企業會計造假行為普遍，會計信息嚴重失真。一些企業國有資產大量流失，效益嚴重滑坡，陷入困境。造成這種狀況，既有外部原因，如會計准則不夠完善、財政和證券監管不力、中介機構執業不規范等;也有不可忽視的內部原因，即企業法人治理結構不完善，內部監督弱化，缺乏對經營者的有效監督和約束機制。我國企業內部控制的脆弱乏力主要表現在:
(一)對內部控制不重視，缺乏內部控制制度
企業對內部控制普遍認識不足，把內部控制看成僅僅是財務管理部門的事，沒有把內部控制放在整個企業經營管理的策略高度來考慮。有的企業未建立內部控制制度，缺乏明確的控制依據;有的雖然建立了內部控制制度，但很不健全或未較好執行，不能發揮有效作用。
(二)公司治理結構不完善，內部人或控股股東控制現象嚴重
內部控制與公司治理有著緊密的聯系。公司治理結構是促使內部控制有效運行、保證內部控制功能發揮的前提和基礎，是實行內部控制的制度環境;而內部控制在公司治理結構中擔當的是內部管理監控系統的角色，是有利於實現企業經營管理目標的一種手段。我國存在上市公司控股股東操縱股東大會、董事會和監事會的「一股獨大」現象，還有明顯的內部人控制現象，即關鍵人集控制權、執行權和監督權於一身，股東大會、董事會、監事會形同虛設。這樣，控股股東或少數關鍵人就能操縱公司的財務報告，提供虛假會計信息。這種現象雖然在上市公司中已有所改變，但從公司制企業總體上看，仍普遍存在。
(三)會計基礎工作不規范
由於主客觀兩方面的原因，一些企業沒有合法建帳、原始憑證審核不嚴格、不按規定編制記賬憑證和及時記帳、成本核算不正確、財務會計報告虛假或不及時清理資產並處理盈虧，使得會計工作秩序混亂。
(四)忽視財務內部稽核和內部審計的作用
有的企業財會部門未設稽核崗位，或稽核不規范;一些企業領導不重視內部審計工作，內部審計工作阻力比較大，內部審計機構及制度不健全，缺乏統一的內部控制標准等，使內部審計的作用不能有效發揮。
(五)日常財務管理鬆懈
一些事故隱患長期得不到發現，發現時已經出事，給企業造成無可挽回的損失。
上述不容樂觀的狀況，要求企業必須建立健全內部控制系統並有所創新和發展。
二、內部控制的建立實施與檢查評價
(一)內部控制的建立和實施
內部控制的建立和實施方式主要有:組織規劃控制、授權批准控制、預算控制、資產保護控制、風險控制、會計系統控制、業績控制、職工素質控制、內部審計控制、電子信息技術控制等。
1.組織規劃控制。組織規劃控制是指對單位組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行的控制。主要包括兩個方面:一是不相容職務的分離。二是組織機構的相互控制。
2.授權批准控制。授權批准控制是指對單位內部部門或職員處理經濟業務的許可權控制。企業內部部門或職員在處理經濟業務前須經過授權批准。授權批准有一般授權和特定授權兩種形式。
3.預算控制。預算控制是指對單位各項經濟業務編制詳細的預算或計劃，並通過授權，由有關部門對預算或計劃的執行情況進行控制。
預算控制應抓好以下環節:預算體系的建立、預算的編制和審定、預算指標的下達及相關責任人或部門的落實、預算執行的授權與監控、預算差異分析與調整、預算業績的考核。
4.資產保護控制。資產保護控制是指對單位實物資產安全所採取的控制措施。資產保護控制措施主要包括限制接近和定期清查兩種:限制接近，就是嚴格限制無關人員對資產的接觸，只有經過授權批準的人員才能夠接觸資產，包括對資產本身的直接接觸和通過文件批準的方式對資產使用或分配的間接接觸。定期清查，就是定期對實物資產進行清查，並將清查結果與會計記錄進行比較，如賬實不符，應查明原因，及時處理，以保證實物資產實有數量與賬面記載相符。
5.風險控制。風險控制就是盡可能地防止和避免出現不利的結果。風險按其形成的原因一般可分為經營風險和財務風險兩類。另外，投資風險也特別值得注意，必須採取必要的措施防範投資風險。
企業應樹立風險意識，建立有效的風險管理系統。通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防範和控制。
6.會計系統控制。會計系統控制是指單位依據會計法和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度以及會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統。
7.業績報告控制。業績報告也稱責任報告，是單位內部各級管理層掌握信息、加強內部控制的報告性文件。編制業績報告必須與企業內部的組織結構和其他控制方式相結合，明確反映各級管理層負責人的責任。
8.職工素質控制。職工素質控制是指單位在聘用、使用、培養、獎懲等方面對職工素質進行的控制。要制定對職工的培養、選拔、管理、考核、監督的辦法，並逐步實現制度化、規范化。實行良好的管理方式，加強對員工誠實守信的教育和創新能力的培養，並採用適當的激勵手段調動職工積極性和創造性，以充分發揮人才的價值。
9.內部審計控制。內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，它是對單位內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價，是對會計的控制和再監督。內部審計能為改進內部控制提供建設性的建議。
10.管理信息系統控制。管理信息系統控制包括兩方面的內容:一是加強對電子信息系統本身的控制。二是運用電子信息技術手段建立控制系統，減少和消除內部人為控制的影響，確保內部控制的有效實施。
除上述十項控制方式外，還有人力資源控制等方式。
(二)內部控制的檢查與評價
1.內部控制檢查與評價的主要內容
(l)對企業內部控制制度的建立和執行情況的檢查和考核，在此基礎上，對內部控制中存在的缺陷和問題提出改進建議。
(2)對執行內部會計控製成效顯著的單位、機構和人員給予表彰，對違反內部會計控制的提出批評和處理意見。
2.內部控制的檢查與評價的組織。內部會計控制的檢查、考核與評價，應由單位內部審計部門或上級單位的財務審計人員具體負責，要形成制度。堅持企業自查與上級單位組織檢查相結合，至少每年進行一次，並且與企業經營者的年度考核獎懲掛鉤。
3.內部控制檢查與評價的程序和步驟
(1)確定被審計單位內部控制的標准。對企業的內部控制進行檢查和評價前，必須匯集國家有關方針、政策、法律、制度以及單位的內部控制文件，結合本單位的實際情況，形成內部控制標准。內部審計根據這些標准對被審計單位的內部控制的現狀進行檢查和判斷。
(2)檢查、判斷被審計單位內部控制的健全情況。檢查被審計單位內部控制系統的現狀，與事先確定的標准進行對照，確認內部控制的措施是否已經採用。對照發現的控制缺陷，加以紀錄、歸類、匯總，並說明控制缺陷可能產生的弊端以及對整個控制系統的影響。在分析控制缺陷的基礎上，對被審計單位內部控制的健全性作出評價。
(3)測試被審計單位內部控制的有效性。測試內部控制有效性的方法主要採用定性的統計抽樣檢查。在抽樣檢查中，內部審計應當科學地選定具有代表性的測試樣本，藉以正確判斷被審計單位內部控制的質量狀況。
(4)寫出內部控制的檢查與評價報告。前三步程序完成以後，緊接著就是寫出內部控制的檢查與評價報告，提出具體的檢查結論、意見、評價和建議，供單位最高管理層採納，同時也要送交被審計單位的管理人員以改進內部控制。
三、內部控制的局限及對策
(一)內部控制的局限
良好的內部控制雖然可以為管理人員達到內部控制的目標提供合理的保證，但無論內部控制的設計和運行多麼完善，都無法消除其本身所固有的局限。
1.受成本效益原則的局限。管理層一般要求，實施內控手段的成本不高於相應的預期收益，增加控制環節不能過於降低辦事效率，否則管理層就可能會放棄這項內部控制。
2.職員犯主觀或客觀的錯誤。工作人員因粗心、精力不集中、身體欠佳、誤解指令、疏忽大意、錯誤判斷，或相互勾結、內外串通舞弊等，都可能會導致內部控制失靈。這種人為錯誤是內部控制制度無能為力的。
3.管理人員濫用職權或不能正確使用權力。管理人員無視內部控制制度逾越控制，或不能正確使用權力，會導致內部控制制度形同虛設。
4.忽視非常規業務。大多數內控制度是對常規業務的控制，只適於正常且經常反復出現的業務事項，忽視了非常規業務，而不能對例外事項(包括意外事故)進行控制。
5.高級職員的舞弊行為。通常在企業中，達到足夠高的管理層面之後，沒有更高級別的管理層進行監督。除了審計師，這一層次管理者的決策沒有任何形式的監管。因此，在實踐中，高級職員的舞弊行為經常不被察覺。
6.會引起批評或檢討的信息在自下而上傳遞的過程中容易被中斷。這是在管理層次中的信息溝通問題。問題出在需要自下而上傳遞信息的環節。當向上傳遞的信息將引起批評或檢討時，就容易在上傳過程中被中斷。因此，高層管理者將無從獲知這些已存在的並且可能產生重大影響的信息。
7.雇員身兼數職。企業中往往存在少數雇員身兼數職的情況，這導致內控制度難以落到實處。
8.情況變化。原來制定的內部控制過時失去效果，無法控制其錯誤或弊端的發生。
(二)克服內部控制局限的對策
1.管理層要不斷研究改進主要的內部控制系統。內控系統應具有一定的彈性和敏感度。
2.認真選擇雇員。管理層應熟悉雇員的信用背景，對僱用期間的表現評價、實際能力和缺點等方面建立員工檔案。
3.加強內部審計。內部審計師能夠有效地、強有力地保障完整的內控系統。通過內審部門，那些源自基層的詳盡信息可以很方便地傳達到管理層。
4.接受外部審計師或獨立審計師服務。在評價現有內控制度之後，審計師可以在很大程度上依賴相關會計紀錄的准確性，有更多時間去評價高級管理層的行為，特別是對於非常規交易，進行必要的審計測試。
5.小規模企業要充分利用復式記賬的會計系統，同時加大管理層監管。
6.制定嚴格的責任追究制度和懲罰規定。責任追究制度是企業內控制度貫徹執行的根本保證。懲罰規定是責任追究制度的補充，是治理違法違規、偷懶、弄虛作假的直接手段。一視同仁地堅決查處違法違規行為，內部控制制度才能有效並具有權威性。
7.加強企業文化建設。好的環境條件是內部控制制度得到貫徹執行的關鍵，也是企業成功的基礎。要創造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業，必須要有內部環境條件的支持，即企業文化。在企業的制度建設中，企業文化建設是基礎，內部控制制度是手段，只有將二者緊密地結合起來，企業才會朝氣蓬勃充滿活力。
8.健全內部控制制度體系。這是有效實施內部控制的核心內容。內部控制的主要形式就是制度控制。內部控制制度體系按控制對象劃分為:貨幣資金控制制度、實物資產控制制度、對外投資控制制度、工程項目控制制度、采購與付款控制制度、銷售與收款控制制度、成本費用控制制度、資金籌措控制制度、擔保業務控制制度等。上述控制制度又可根據涵蓋的內容，細分為若干具體控制制度，從而構成一個完整的內部會計控制制度體系。如貨幣資金控制制度，涵蓋了現金、銀行存款、其他貨幣資金等內容。
9.提高會計人員的職業道德和制度監督意識。會計人員在內部控制中具有雙重身份，起著關鍵作用。一方面，單位內部的各項控制措施要通過會計人員的日常工作得以貫徹;同時，會計人員又承擔著監督經營者及其他參與經營活動人員執行控制規范的責任。企業內部要建立會計人員崗位監督責任制。要形成對經濟業務活動的動態監控機制，在企業經營活動的各個環節，會計人員都要步步跟蹤。同時，為了使會計監督落實到位，應該在會計人員管理體制上進行改革。如實行會計委派制，使會計人員處於相對獨立的地位，便於充分發揮會計監督職能。

Ⅷ 如何加強企業內部控制的措施

加強企業內部控制的措施:

1、完善制度建設、實施內部控制。以《企業內部控制規范-基本規范》、《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》等文件為依據，結合企業實際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內部控制要求的前提下，著眼於管理創新、建立適合本企業的內部控制管理體系，明確相關部門人員的指責和許可權，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內控制度。

2、明確控制目標，優化內部控制環境。內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的。一般說來，健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生。即使發生了，也容易及時發覺和糾正。

3、提高會計人員素質。會計人員素質是加強內部控制的關鍵，企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。

4、加強內部監督。企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，要確保內部控制制度被切實地執行，且執行效果良好，其必須被監督。

5、實施預算控制，提高內控水平。實行全面預算，搞好各業務事項的事前預測、事中控制、事後分析，將企業的經營目標轉化為各生產廠、各部門、各崗位以至個人的具體行為目標。

6、加強內外部信息交流與溝通，加強反舞弊機制。企業應建立建立上傳下達的有效機制。通過建立組織機構制定崗位責任制來實現。還應注意信息溝通的有效性和及時性。

拓展資料

一、簡介

企業內控是企業為保證經營管理活動正常有序、合法的運行，採取對財務、人、資產、工作流程實行有效監管的系列活動。 企業內控要求保證企業資產、財務信息的准確性、真實性、有效性、及時性;保證對企業員工、工作流程、物流的有效的管控;建立對企業經營活動的有效的監督機制。

二、結果體現

（一）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

（二）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，採用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、准確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

（五）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。