職責分離內控

『壹』 請問從內部控制的角度--職責分離：應收明細賬和應付明細賬可以由同一會計人員完成么

請問從內部控制的角度--職責分離：

應收明細賬和應付明細賬可以由同一會計人員完版成么？
==〉可以，權沒有職責沖突或是可能存在的特定舞弊

應收、應付明細和支出分類賬能由同一個人完成么？
==〉支出分類帳是指現金、銀行嗎？ 如果是的話，那麼應當分離。

『貳』 單位內部控制措施包括不相容職責分離控制.預算控制.審計控制等 判斷 求分解

控制措施，是根據風險評估結果、結合風險應對策略所採取的確保企業內部控制專目標得以實現的方屬法和手段，是實施內部控制的具體方式和載體。控制措施結合企業具體業務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批准控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。
本題中將：「職責分工控制」換成：「不相容職責分工控制」，縮小了控制范圍，因此是錯誤的。

『叄』 急求：存貨的內部控制（有關不相容職務沒有相互分離的會計舞弊案例）！

山東齊魯增塑劑股份有限公司2003年3月12日在銷售增塑劑產品過程中，出現了銷售調撥單及銷售章真實，財務專用章及增值稅發票系偽造的現象，導致被騙貨30噸，案值24萬余元的重大損失。具體手段如下：

1.一陌生客戶隱匿真實情況，到公司銷售公司開具了真實的產品銷售調撥單，使用偽造的財務專用章及增值稅專用發票，私蓋印章，然後到銷售處蓋銷售章，最後到儲運車間提貨，導致事故發生。

2.利用財務部在三樓辦公，銷售公司在一樓營業，儲運發貨在公司後區的劣勢，經過長期預謀，使用假牌照的報廢車作案。騙過了公司財務部收款開發票關、銷售公司對接關、儲存車間發貨核對關、保衛科車輛出入口驗收關、齊魯石化股份公司門衛查證關。以上幾個方面充分反映出了我公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。

案件暴露出的管理漏洞

1.由於業務量大及從未出現類似事故的僥幸心理，主觀麻痹大意，財務部與銷售公司、發貨處、保衛科沒有建立起緊密結合的防範措施和監控網路，存在嚴重漏洞。不能及時溝通，只知道按舊流程辦事。給犯罪分子提供了作案的機會。

2.印鑒管理失控。財務印鑒與銷售印鑒缺少防偽措施，使用掌管存在漏洞，在加蓋印鑒時未能得到有力的監控。

3.未建立發票購入，使用，注銷的登記制度。

4.物流反饋信息系統失靈，對賬不及時。若銷售及財務、發貨能及時對賬，集中辦公，就會及早發現問題，杜絕漏洞。

5.銷售人員及發貨人員增值稅專用發票及印章方面的知識缺乏，缺少鑒別能力，提供了騙術得逞的可能。

6.交接工作不明晰。在交接工作時就存在個別遺留問題，理應責成其限期查明，否則不得離崗。

7.憑證單據檢查工作不力。

8.經過公安部門介入和初步調查，有內部人員預謀合夥作案的嫌疑。

9.發現問題時追查不及時。在事故發生三天後，此事才得到證實。當時，由於人手較少未能對此進行專項清查。

建立內部控制制度堵塞管理中的漏洞

出現被騙巨款24萬元，究其根本原因在於缺乏一套相互牽制的約束機制，使之僥幸得手，猖狂作案。為此，將內控原則運用於銷售業務中，建立完善的內控制度勢在必行。

為使內控能夠充分發揮作用，設計各種控制措施必須遵循以下原則：

職責分工原則

每項經濟業務的處理必須有明確的職責分工。即企業內部必須實行部門責任制和崗位責任制，明確各自的職責范圍和處理業務的許可權、政策界限與紀律規定。

相互牽制原則

其目的在於，利用不相容職務的分離和每項業務由多部門、多人員處理所形成的相互牽制關系，實現內部的自動控制。例如，出納職務與編制銀行余額調節表的職務分離；錢賬分管；賬物分管等等。

憑證制度原則

1.必須設計合適的憑證格式及其傳遞程序，憑證則作為反映業務過程的法律事實。

2.對所有憑證應預先編碼，以防丟失。

3.對所有憑證在入賬裝訂前必須經過嚴格的審核，以保證其賬務處理的正確性、真實性與合規性。

4.為防止個別人乘虛而入，應建立及時溝通制度。

核對檢查原則

銷售開票、財務收款開票、發貨、出口應實行集中辦公。除憑證的審核外，還要對證賬，賬賬、賬表、賬卡、賬實的核對檢查。

內控原則在銷售業務中的具體運用

印鑒管理制度

財務負責人掌管財務印鑒，加蓋時要審查有無審批手續，金額是否正確，用途是否符合規定。不得簽發遠期和空頭支票。應更換防偽印章。

核對往來賬務

財務負責人應指派專人隨時隨地與銷售及發貨核對賬務，及時互通信息，查實原因，調整賬務並催收應收國內（外）賬款。

監督檢查制度

1.督促有關人員及時、全面、正確地進行賬務處理，使收支業務盡早入賬，不得壓單；

2.記賬與出納業務的職責相分離，使記賬的許可權僅限於主管會計，用密碼的方式給予限定；

3.對現金的賬實情況進行經常性和突擊性抽查，查看庫存的現金有無超出限額，有無挪用盈虧情況，保管措施如何。

4.監督移交工作的整個過程，查看移交清單是否完整，對於遺留問題應限期查清，不留後遺症。

嚴格交接手續

1.有關人員調換崗位，須按規定與接替人員辦理交接手續，做到前不清，後不接。

2.離職人員須編制移交清單，列明移交的賬，證、表、公章、資料及有關事項，由監交人簽字認可後方可辦理手續。交接清單一式三份，其中一份存檔。

嚴格發票鑒別制度

具體如：相關人員應熟悉科學的發票鑒別方法，提高他們的發票鑒別能力，豐富他們的發票鑒別手段等。

『肆』 最可能防止員工挪用現金收入的內部控制措施是現金收取與應收帳之間的職責分離

1.應收列賬與賬款收取分離；
2.會計與出納職責分離

『伍』 會計內部控制的基本方法有哪些

內部會計控制包括八個主要方法：不相容職務分離控制、授權批准制度、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制和電子信息技術控制。

《內部會計控制規范──基本規范(試行)》

第四章內部會計控制的方法：

第十九條不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責許可權，形成相互制衡機制。

不相容職務主要包括：授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。

第二十條授權批准控制要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、許可權、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。

第二十一條會計系統控制要求單位依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。

第二十二條預算控制要求單位加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標准，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，採取改進措施，確保預算的執行。

預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。

第二十三條財產保全控制要求單位限制未經授權的人員對財產的直接接觸，採取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。

第二十四條風險控制要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防範和控制。

第二十五條內部報告控制要求單位建立和完善內部報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。

第二十六條電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網路安全等方面的控制。

(5)職責分離內控擴展閱讀

內部管理控制由組織的計劃和主要與經營效率和堅持經營政策相關、通常只和財務記錄間接相關的所有方法和程序組成，一般包括統計分析、工時和操作的研究、業績報告、雇員的培訓計劃和質量控制等控制手段。

內部管理控制包括組織規劃以及實施管理計劃和經營控制的所有方法與程序以及與管理當局進行經濟業務授權的決策過程有關的程序和記錄。

內部會計控制制度指與保護財產物資的安全性，會計信息的客觀性、真實性和完整性以及財務活動的合法性和有效性有關的控制。它是內部控制的重要組成部分，對加強會計監督、提高會計信息質量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企業經營管理水平的重要標志。

『陸』 如何正確理解與運用不相容職務分離

如何正確理解與運用不相容職務分離

一、引言
不相容職務分離是企業內部控制體系的一項重要控制措施，是防範企業內部錯誤和舞弊的主要手段。我國多個法規中都強調了不相容職務分離的重要性。《內部會計控制規范》第十九條指出：不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責許可權，形成相互制衡機制。《企業內部控制基本規范》第二十九條指出：不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。然而在很多企業，內部控制的實施人員對不相容職務分離存在很多理解上的困惑。這些困惑源自於內部控制實施人員對不相容職務的教條化認識和外延理解的誤區，並制約了對內部控制方案的實施推進。
雖然在多個法規中都提到了不相容職務分離的要求，但是對於到底什麼是不相容職務分離，財政部、國資委等各部委卻沒有給出一個完整統一的定義。法規都只強調不相容職務主要包括：授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。相關文獻可以發現：在朱榮恩編著的《內部控制評價》一書中，「所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其錯弊行為的職務」。在阿爾文·A·阿倫斯《審計學：一種整合方法》一書中，提出了恰當的職責分離提法，強調企業必須要建立合適的職責分離來防範有意或無意的錯弊。
二、不相容職務分離認知要點
不相容職務分離是指企業內部在崗位職責分配時，對於不同屬性的職責建立分人操作的要求，實現業務信息在不同崗位之間的一致性，從而防範企業內部的各種錯弊。本文特別強調以下方面。
1.不相容職務分離針對的對象是崗位，而不是部門。企業管理的組織架構採用的是從部門到崗位的兩層次劃分，即先明確部門的定位和功能，再設定部門內崗位的職責和操作要求。不相容職務分離作為具體事項操作動作的相互制約，針對的是崗位職責，而不是部門權責。即使一個流程的所有屬性動作都在一個部門內完成，只要這個部門內不相容職責交由了不同的崗位人員操作，那麼也就實現了內控中的制約原則。如在有些企業的采購流程中，采購申請、詢比價、供應商選擇和確定、采購合同擬定和簽署、采購價格的商談和確定等都是在采購部門完成的，那麼只要采購中的執行、審批、記錄、監督由部門內不同的人來執行，就可以認為不相容職務是分離的。至於采購部門是否會出現系統性舞弊而不被發現，是由於部門職責過大以及沒有其他部門權力制約和信息制衡造成的，屬於組織架構和職責設置合理性的問題，不屬於不相容職務未分離的范疇。
2.不相容職務分離針對的是5類屬性動作的制約性，而不是權力的集中度。在企業的業務流程中，每個具體的操作都有一個動作屬性，包括：授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管和稽核檢查。不相容職務分離就是指業務流程中這5種屬性的動作做到兩兩分離，由不同的人來實施。因此，不相容職務分離針對的是這5類屬性動作的相互制約，不是針對權力的過於集中。比如在前面提到的困惑中，某企業的財務、采購、倉儲3個部門雖然內部權責清晰，但是均由同一個副總經理分管和審批。那麼，只要這個副總並不是負責具體的業務操作和賬務記錄，即使所有的審批都由他決策，也並不是不相容職務未分離，而是這個副總的權力過於集中，這時候內部控制要考慮的是授權的合理性問題。
3.不相容職務分離的核心本質不僅是「內部制約」，更是「信息的跨崗位一致」。不相容職務分離的目的是為了防止特定崗位的故意或者無意的錯弊，因此很多人認為不相容職務的分離做到了不同職責由不同人來實施，其本質是「內部制約」。然而內部制約只是不相容職務分離的表象，其能夠防範內部錯弊的本質是保證重要信息跨崗位的一致性。企業內部某些崗位之所以可以舞弊，就是因為有些信息只傳遞和沉澱到一個崗位上，其他內部崗位無法獲取對照的數據和信息，使得舞弊很難發現。而一旦企業內部信息能夠實現跨部門的流轉和核對，舞弊就很難發生。信息的跨崗位傳遞和核對，保證重要信息的內外部一致性也是企業內控的重要本質。
三、不相容職務分離的運用前提
不相容職務到底什麼時候必須分離，什麼時候可以暫緩分離？本文認為，判斷不相容職務是否需要嚴格分離的前提條件有兩個。
1.不相容職務未分離的風險有多大。內部控制並不是要防範所有業務流程中的風險，因為有些低風險的事項是企業可承受的。不相容職務分離的程度也要考慮成本效益原則，要判斷風險的大小。在考慮企業不相容職務未分離的風險時要分析兩個方面的因素：一方面要考慮企業的業務規模，很多小企業的人員較少，管理幅度不大，業務簡單，業務的操作流程大家都一目瞭然，管理層既不可能通過增加人手來分離業務職責，也完全可以通過對具體人員的管理來解決職務未分離的風險，所以這個時候不需要完全的不相容職務分離；另一方面要考慮企業對關鍵崗位的信任程度，有些企業在管理模式上採用的是關鍵崗位的家族化管理，這時候對於這些職務未分離的崗位的人員是充分信任的，如近親的家族人員擔任會計兼出納，那麼這個時候也不需要對不相容職務進行嚴格的分離。
2.不相容職務未分離是否有替代措施。企業有的時候會發現不相容職務未分離的風險不小，但是需要增加人手的成本也很高，在不相容職務未分離的情況下，要考慮有沒有替代性的措施。如果有替代性的方法下，不相容職務也可以做到暫不分離。如有企業出納不得不也做賬務，為了防範會計兼做出納的這個不相容職務未分離的情況，公司財務總監規定財務部財務人員每人輪流做3個月出納，通過財務的輪崗這一替代性措施來解決不相容職務未分離的風險。
綜上所述可以看到不相容職務並不是需要嚴格分離，在特定的條件下我們可以接受不相容職務不分離的現實。然而不管企業是不是嚴格分離不相容職務，對不相容職務的識別和分析則是需要嚴格執行的，如果哪些不相容職務沒有分離都沒有全面識別的話，企業是很難進行有效風險防範的。
四、如何更好地運用不相容職務分離
在企業業務流程的實際操作中，為了能有效地識別不相容職務，更加靈活的運用和完善不相容職務的控制措施，提出以下建議：
1.通過識別重要的信息及其流轉和沉澱的崗位來發現不相容職務未分離的情況。很多內部控制實踐人員根據授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管和稽核檢查這5類動作屬性來識別不相容職責。然而，一方面對有些動作的屬性並不容易簡單判斷，另一方面企業的不相容職務會根據業務模式以及業務規模的不同而產生變化，所以這一原則的具體運用會遇到一些問題，同時教條的對照法規文本和書本知識來識別不相容職務可能會僵化而不全面。不相容職務分離的核心本質是「信息的跨崗位一致」，在識別和分析哪些職責是不相容職務時，較好的做法是首先對公司的各職能部門的重要業務信息進行識別，並分析其是否只是在單獨的崗位進行流傳和沉澱，以此判斷不相容職務未分離在企業實際的存在情況。
2.對不相容職務未分離的崗位進行定期的評估和監督。當我們發現企業因為考慮了成本效益原則，對一些不相容職務存在未分離情況時，我們應該做好完整的記錄，並定期對這些不相容職務未分離的環境和原因進行評價，一旦發現環境和原因發生改變時要及時進行措施的調整。
3.關注和建立職務代理中的不相容職務分離。很多企業在日常的經營管理中對不相容職務的分離做了嚴格的規定，然而當有些崗位因為臨時性的請假，需要進行職務代理時，很多企業卻沒有嚴格規定代理的程序和要求。這時企業的請假人員往往會根據自己和同事的熟悉程度以及以往的操作慣例來選擇交接的崗位，從而出現不相容職務由一個人來操作的情形，而且由於是臨時性的交接，這種情況常常得不到管理人員的足夠重視，從而出現特定環境和時間下錯弊行為的發生。所以良性運轉的企業應該對職務代理時各個崗位的交接要求進行規范，明確哪些崗位可以臨時性的接手哪些職責，防止臨時性的不相容職務未分離情況的出現。
4.不相容職務與崗位說明書的有機融合。不相容職務針對的是特定崗位的具體操作要求，為了讓每個崗位能夠更好地意識到自己的操作禁區，在整理不相容職務分離的說明時，最好與人力資源部門編制的崗位說明書進行融合，即在崗位說明書中就直接標注清楚該崗位不可以接觸的職責，從而從崗位設定到崗位招聘再到崗位培訓時就不斷地給崗位操作人員灌輸不相容的理念，也幫助公司的各層級管理人員建立不相容職務分離的意識。

『柒』 （內控制度）保管與會計記錄職務相互分離的目的

這是不相容職務相互分離的有關規定。根據《會計法》的規定，各單版位內部會計監督制度要求權，記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責許可權應當明確，並相互分離、相互制約。
目的：就是相互制約，比如報關員和會計記錄人員是同一人的話，那可以自己把東西貪污了不做記錄或者抹銷記錄，這樣沒法管理。

『捌』 內部控制應當保證企業內部機構、崗位及其職責許可權的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同機

C ．制衡性原則

『玖』 銷售與收款循環中職責分離的內部控制，涉及哪些認定

1、主營業務收入帳與記錄應收賬款的人員相互分離，並由另一位不負責賬簿記錄的職員定期調整總賬和明細賬，這項內控的設計與哪些認定相關？
與主營業務收入的發生、完整性、准確性；應收賬款的存在、完整性、計價和分攤認定可能相關。
2、主營業務收入、應收賬款的記賬的職員不得經手貨幣資金。這項控制與哪些認定相關？
可能與主營業務收入的發生，完整性認定，應收賬款的存在、完整性認定，貨幣資金的存在、完整性認定相關。
3、企業應當分別設立辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門(或崗位)。這項控制與哪些認定相關？
這些內部控制與銷售交易的發生、完整性認定均相關。比如營業收入發生、完整性、准確性相關。應收賬款的存在、完整性、計價和分攤相關。
4、企業在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判，談判人員至少應有兩人以上，並與訂立合同的人員相分離。這項控制與哪些認定相關？
與營業收入的發生認定相關。
5、編制銷售**通知單的人員與開具銷售**的人員應相互分離。這項控制與哪些認定相關？
與收入的發生認定，准確性認定相關。
6、銷售人員應當避免接觸銷貨現款。這項控制與哪些認定相關？
與營業收入的完整性認定、貨幣資金的完整性認定相關。
7、企業應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批准。這項控制與哪些認定相關？
與應收票據的存在、完整性相關。

『拾』 內部控制中,職責分離指什麼

內部控制中，職責分離是指了解被審計單位如何將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工。
首先是會計電算化使用部門與業務部門的職責相分離（業務部門指產生原始數據的部門或人員），盡可能保持不相容職能（如業務授權、執行、保管和記錄)的分離；
其次是財務部門電算化崗位內部的職責分離。通過進行內部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。
例如在手工會計信息系統中其崗位設置一般為會計主管、出納、稽核、會計核算各崗等基本會計工作崗位。