內控不得

『壹』 良好的內部控制能不能杜絕所有的徇私舞弊如果不能請詳細說明理由，審計方面的問題，不懂別進

這是不可能的，理由如下：
1.內部控制是要靠人來執行的，如果員工合謀舞弊，或版因其他原因權產生錯誤，內部控制就失效了；
2、內部控制是針對常規事項的，出現特殊事項，往往沒有相應內部控制制度，當然談不上控制了；
3、內部控制是靜態的，它必須根據企業環境的變化而變化，但是計劃沒有變化快，很有可能內控一開始是有效的，但時間一長，就失效了。

所以說，人的道德，才是最後的底線。

『貳』 用友整理憑證時提示內控審計,不能整理憑證,如何解決

總賬——設置——選項中的內控審計你勾選了，去掉勾選才行

『叄』 如何理解銀監會商業銀行內部控制指引 原則上不相容崗位人員之間不得輪崗

商業銀行應當明確重要崗位，並制定重要崗位的內部控制要求，對重要崗位人員實行輪崗或強制休假制度，原則上不相容崗位人員之間不得輪崗。
不相容崗位應該是考慮崗位專業性和厲害關系迴避的問題。

『肆』 為什麼內部控制制度不能防止所有錯弊的發生審計簡答題幫幫忙

不能，內部控制只能合理保證。因為內部控制有其固有局限性，包括決策失敗或管理層凌駕於內部控制或者人員串通舞弊。

『伍』 為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，為什麼不得同時為同一企業提供內部控制審計服務

1.會計師事務所行使審計客戶的管理層職責將對其獨立性產生重大不利影響，導致沒有防範措施將其降至可接受水平。會計師事務所不應承擔審計客戶的管理層職責。
2.內部控制的設計、執行和維護是管理層的責任
3.內部控制是企業會計核算非常重要的環節，同一事務所不同人員也有密切聯系，因此換不同人員執行內部控制審計不足以將因自我評價導致的對獨立性重大影響降至可接受水平。
4.其他不重大的情形，例如其他近親屬對審計客戶有直接經濟利益或重大間接經濟利益，則可由其他成員復核項目組的工作，並將相關審計組成員調離，或處置經濟利益

『陸』 行政事業單位內控制度的原則

您好，中華人民共和國財政部印發《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》的通知

財會[2017]1號

黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關人民團體，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局：

為全面推進行政事業單位加強內部控制建設，根據《財政部關於全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號）和《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）的有關要求，我們制定了《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》，現印發你們，請遵照執行。執行中有何問題，請及時反饋我們。

附件：行政事業單位內部控制報告管理制度(試行)

財政部

2017年1月25日

附件：

行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）

第一章 總 則

第一條
為貫徹落實黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關於全面推進依法治國若乾重大問題的決定》的有關精神，進一步加強行政事業單位內部控制建設，規范行政事業單位內部控制報告的編制、報送、使用及報告信息質量的監督檢查等工作，促進行政事業單位內部控制信息公開，提高行政事業單位內部控制報告質量，根據《財政部關於全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號，以下簡稱《指導意見》）和《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號，以下簡稱《單位內部控制規范》）等，制定本制度。

第二條 本制度適用於所有行政事業單位。

本制度所稱行政事業單位包括各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業單位。

第三條
本制度所稱內部控制報告，是指行政事業單位在年度終了，結合本單位實際情況，依據《指導意見》和《單位內部控制規范》，按照本制度規定編制的能夠綜合反映本單位內部控制建立與實施情況的總結性文件。

第四條 行政事業單位編制內部控制報告應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內部控制報告應當包括行政事業單位內部控制的建立與實施、覆蓋單位層面和業務層面各類經濟業務活動，能夠綜合反映行政事業單位的內部控制建設情況。

（二）重要性原則。內部控制報告應當重點關注行政事業單位重點領域和關鍵崗位，突出重點、兼顧一般，推動行政事業單位圍繞重點開展內部控制建設，著力防範可能產生的重大風險。

（三）客觀性原則。內部控制報告應當立足於行政事業單位的實際情況，堅持實事求是，真實、完整地反映行政事業單位內部控制建立與實施情況。

（四）規范性原則。行政事業單位應當按照財政部規定的統一報告格式及信息要求編制內部控制報告，不得自行修改或刪減報告及附表格式。

第五條 行政事業單位是內部控制報告的責任主體。

單位主要負責人對本單位內部控制報告的真實性和完整性負責。

第六條
行政事業單位應當根據本制度，結合本單位內部控制建立與實施的實際情況，明確相關內設機構、管理層級及崗位的職責許可權，按照規定的方法、程序和要求，有序開展內部控制報告的編制、審核、報送、分析使用等工作。

第七條
內部控制報告編報工作按照「統一部署、分級負責、逐級匯總、單向報送」的方式，由財政部統一部署，各地區、各垂直管理部門分級組織實施並以自下而上的方式逐級匯總，非垂直管理部門向同級財政部門報送，各行政事業單位按照行政管理關系向上級行政主管部門單向報送。

第二章 內部控制報告編報工作的組織

第八條
財政部負責組織實施全國行政事業單位內部控制報告編報工作。其職責主要是制定行政事業單位內部控制報告的有關規章制度及全國統一的行政事業單位內部控制報告格式，布置全國行政事業單位內部控制年度報告編報工作並開展相關培訓，組織和指導全國行政事業單位內部控制報告的收集、審核、匯總、報送、分析使用，組織開展全國行政事業單位內部控制報告信息質量的監督檢查工作，組織和指導全國行政事業單位內部控制考核評價工作，建立和管理全國行政事業單位內部控制報告資料庫等工作。

第九條
地方各級財政部門負責組織實施本地區行政事業單位內部控制報告編報工作，並對本地區內部控制匯總報告的真實性和完整性負責。其職責主要是布置本地區行政事業單位內部控制年度報告編報工作並開展相關培訓,
組織和指導本地區行政事業單位內部控制報告的收集、審核、匯總、報送、分析使用，組織和開展本地區行政事業單位內部控制報告信息質量的監督檢查工作，組織和指導本地區行政事業單位內部控制考核評價工作，建立和管理本地區行政事業單位內部控制報告資料庫等工作。

第十條
各行政主管部門（以下簡稱各部門）應當按照財政部門的要求，負責組織實施本部門行政事業單位內部控制報告編報工作，並對本部門內部控制匯總報告的真實性和完整性負責。其職責主要是布置本部門行政事業單位內部控制年度報告編報工作並開展相關培訓，組織和指導本部門行政事業單位內部控制報告的收集、審核、匯總、報送、分析使用,
組織和開展本部門行政事業單位內部控制報告信息質量的監督檢查工作,
組織和指導本部門行政事業單位內部控制考核評價工作，建立和管理本部門行政事業單位內部控制報告資料庫。

第三章 行政事業單位內部控制報告的編制與報送

第十一條
年度終了，行政事業單位應當按照本制度的有關要求，根據本單位當年內部控制建設工作的實際情況及取得的成效，以能夠反映內部控制工作基本事實的相關材料為支撐，按照財政部發布的統一報告格式編制內部控制報告，經本單位主要負責人審批後對外報送。

第十二條
行政事業單位能夠反映內部控制工作基本事實的相關材料一般包括內部控制領導機構會議紀要、內部控制制度、流程圖、內部控制檢查報告、內部控制培訓會相關材料等。

第十三條
行政事業單位應當在規定的時間內，向上級行政主管部門報送本單位內部控制報告及能夠反映本單位內部控制工作基本事實的相關材料。

第四章 部門行政事業單位內部控制報告的編制與報送

第十四條
各部門應當在所屬行政事業單位上報的內部控制報告和部門本級內部控制報告的基礎上，匯總形成本部門行政事業單位內部控制報告。

第十五條 各部門匯總的行政事業單位內部控制報告應當以所屬行政事業單位上報的信息為准，不得虛報、瞞報和隨意調整。

第十六條 各部門應當在規定的時間內，向同級財政部門報送本部門行政事業單位內部控制報告。

第五章 地區行政事業單位內部控制報告的編制與報送

第十七條
地方各級財政部門應當在下級財政部門上報的內部控制報告和本地區部門內部控制報告的基礎上，匯總形成本地區行政事業單位內部控制報告。

第十八條
地方各級財政部門匯總的本地區行政事業單位內部控制報告應當以本地區部門和下級財政部門上報的信息為准，不得虛報、瞞報和隨意調整。

第十九條 地方各級財政部門應當在規定的時間內，向上級財政部門逐級報送本地區行政事業單位內部控制報告。

第六章 行政事業單位內部控制報告的使用

第二十條
行政事業單位應當加強對本單位內部控制報告的使用，通過對內部控制報告中反映的信息進行分析，及時發現內部控制建設工作中存在的問題，進一步健全制度，提高執行力，完善監督措施，確保內部控制有效實施。

第二十一條
各地區、各部門應當加強對行政事業單位內部控制報告的分析，強化分析結果的反饋和使用，切實規范和改進財政財務管理，更好發揮對行政事業單位內部控制建設的促進和監督作用。

第七章 行政事業單位內部控制報告的監督檢查

第二十二條
各地區、各部門匯總的內部控制報告報送後，各級財政部門、各部門應當組織開展對所報送的內部控制報告內容的真實性、完整性和規范性進行監督檢查。

第二十三條
行政事業單位內部控制報告信息質量的監督檢查工作採取「統一管理、分級實施」原則。中央部門內部控制報告信息質量監督檢查工作由財政部組織實施，各地區行政事業單位內部控制報告信息質量監督檢查工作由同級財政部門按照統一的工作要求分級組織實施，各部門所屬行政事業單位內部控制報告信息質量監督檢查由本部門組織實施。

第二十四條
行政事業單位內部控制報告信息質量的監督檢查應按規定採取適當的方式來確定對象，並對內部控制報告存在明顯質量問題或以往年份監督檢查不合格單位進行重點核查。

第二十五條
各地區、各部門應當認真組織落實本地區（部門）的行政事業單位內部控制報告編報工作，加強對內部控制報告編報工作的考核。

第二十六條
行政事業單位應當認真、如實編制內部控制報告，不得漏報、瞞報有關內部控制信息，更不得編造虛假內部控制信息；單位負責人不得授意、指使、強令相關人員提供虛假內部控制信息，不得對拒絕、抵制編造虛假內部控制信息的人員進行打擊報復。

第二十七條
對於違反規定、提供虛假內部控制信息的單位及相關負責人，按照《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預演算法》《財政違法行為處罰處分條例》等有關法律法規規定追究責任。

各級財政部門及其工作人員在行政事業單位內部控制報告管理工作中，存在濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的，按照《公務員法》《行政監察法》《財政違法行為處罰處分條例》等國家有關規定追究相應責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

第八章 附 則

第二十八條 各地區、各部門可依據本制度，結合工作實際， 制定相應的實施細則。

第二十九條 本制度自2017年3月1日起施行。

『柒』 內部控制包括哪些內容

1、明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法

企業要健全和強化內部組織機構，是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。

2、明確資產記錄與保管的分工

規定管錢、管物、管帳人員的相互制約關系，旨在保護資產的安全完整。另外，現金收付的復核制，物資收發的復秤制、復點制等，也都是防錯防弊的內部控制制度。

3、明確規定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求

對各種自製原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面作出規定。

對各種賬簿記錄，要求帳證的一致或保持一定統馭關系的規定；還有會計核算中規定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數字核對，以及由此而規定的內部稽核制度等。

4、明確規定建立財產清查盤點制度

為了保證財產物資的安全和完整，除規定物資保管員對每項物資進行收付後，要實行永續盤存辦法核對庫存帳實外，還要規定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時處理發生的差錯。

5、明確規定計算機財務管理系統操作許可權和控制方法

（1）計算機代替手工填制記賬憑證是比較容易的，比手工製作的憑證更規范、效率更高。

（2）電算化可以提高會計工作效率和會計工作的水平。

（3）對會計電算化進行內部控制，主要是對存取許可權進行控制。

『捌』 內部控制制度不能有效執行原因是什麼

企業內部控制是現代企業管理的重要手段。內部控制有效與否，直接關繫到一個企業的興衰成敗。企業實行有效的內部控制制度，才能有助於促進企業拓展生產，提高經濟效益。

陳湛勻指出：我國企業內部控制普遍比較薄弱，內部控制制度不完善的典型情況主要包括沒有適當的授權或審批制度、沒有編制或不合理編制預算、原始憑證與交易實質不符，使得挪用、侵佔或詐騙企業財產的報道層出不窮，企業資產和股東權利不能得到應有的保護。

陳湛勻教授

以下是陳湛勻的部分觀點實錄：

公司內部控制存在的問題主要有以下幾點：第一，公司雖然已建立比較健全的制度系統,但因公司業務發展及規模的不斷擴大,公司需及時對內部控制制度進行完善,加強管控力度。第二，公司內部控制過程中,垂直層控制執行較好,但各管理部室和相關部門之間的協調、監督、制衡有待提高。第三，雖設立了風險管理部門,尚未形成完整的風險評估體系。還需要不斷加強內部控制教育和培訓,加強事前控制,尤其是在分、子公司管控、新業務整合、對外擔保及業務流程式控制制等方面著重加強風險控制,從而進一步提高風險控制的意識和風險防範能力。

我國企業內部控制普遍比較薄弱，內部控制制度不完善的典型情況主要包括沒有適當的授權或審批制度、沒有編制或不合理編制預算、原始憑證與交易實質不符，使得挪用、侵佔或詐騙企業財產的報道層出不窮，企業資產和股東權利不能得到應有的保護。例如由出納領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節表，就違反了不相容職務分離的基本原理；領導「一隻筆」審批，就是沒有適當的授權，使得權力集中，不利於對領導的制約和監督；業務過於依賴個人，企業資源集中在個人手中，企業就會對業務開展失去控制。

內部控制對形成良性的內部控制循環、促進企業自身發展、提高企業的競爭力等具有重要作用。然而在實際的內部控制中，仍有很多問題使得內控效果不佳，通常有以下三方面的原因：環境、人員和制度。

首先，整體缺乏完善、健全的內部控制體系。將國外的相關理論直接應用到企業的內部控制中也無法完全適應我國的企業發展情況，從而使得制度不具可操作性。

再次，企業內部的管理層和員工，都沒有強烈的內部控制意識，對內部控制重視不夠，沒有真正意識到內部控制的重要性，且在內部控制管理工作中缺乏先進的控制觀念。

最後，很多企業缺乏完善的制度，以及保障制度執行的機制，使得內部控制工作缺乏有效的指導，工作人員缺乏工作的依據，就使得他們在進行內部控制工作的過程中會沒有標准，出現不規范的行為。而且對於內部控制的執行沒有監督和獎懲機制，使得內部控製成為一紙空文。

針對內控失效的原因，企業更應遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益這五個原則，以採取相應的改善措施，防範失效。

著名經濟學家、全球共德CEO陳湛勻教授簡介：

著名經濟學家，金融學教授，博士生導師，中國首批統計學博士點專業博士。現任中國上海市投資學會副會長、中國商業聯合會專家委員、中國糧食經濟學會常務理事、國家自然科學基金評審專家，中國首創擬人化資本運營專家，上海電視台「夜話地產湛勻妙語」欄目主持人，中國第一財經、東方衛視、鳳凰衛視等媒體特邀嘉賓，長期應邀為北京大學、清華大學、香港大學授課，已獲近20項國家、省部級優秀科研獎，走訪過100多個國家和地區，被聘為國際論壇峰會和國外大學演講，被譽為具有國際視野、最受歡迎的實戰型權威金融專家，成功輔導不少企業上市。

『玖』 為什麼說內部控制不是萬能的,但沒有內控制度是萬萬不能的

內部控制制度是現代企業制度的重要內容，也是降低財務風險的重要舉措。沒有內部控制系統的企業財務報告不一定無可靠性，但是財務報告一旦不可靠，則企業的內部控制系統必定無效。有效的內部控制系統只能合理保障企業財務報表的可靠性，內部控制制度不是萬能的，也存在著局限性和風險性。公司內控風險點有可能是存在於公司內部的隱患，也有可能是在外部環境影響下隱藏的痼疾。
一、公司集體舞弊帶來的內部控制風險
當公司高管集體進行財務舞弊時，由於內部利益的紐帶作用，易形成攻守同盟，其財務丑聞很難被監管發現或被發現成本很高。內部控制對於這類事件不可能控制，只有靠外部的監督機制了。即使被發現，也是受益者、授意者不受罰，執行人卻「代人受過」的現象，或者出現法不責眾現象，只懲罰一兩個替罪羊。內部控制的一條重要原則就是將不相容職務進行分離，在實際工作中，如果處於不相容職務上的有關人員相互串通、相互勾結，失去了不同職務相互制約的基本前提，再好的控制措施也無能為力。
二、控製成本超過控制收益帶來的內部控制風險
成本效益原則要求一個內部控制制度的實施不得超過預期的效益。任何單位制定內部控制制度都要花費一定的人力、物力、財力，而這些的付出未必能帶來預期的結果。中小企業如果設計的控制環節過多，控制措施越復雜，相應的內部控製成本也就越高，最終會影響企業生產經營活動的效率。大企業雖然有能力設計較為完善的內部控制制度但是實踐中內部控制制度所發生總成本的主觀判斷與控制效益難以准確計量，這就使得各分公司很難找到內部控製成本與效益的最適宜點。由於信息的不可靠性、財務人員工作效率低下和對內部控制制度所花費成本上限的忽視，理應保障的內部控製成本等於並略小於內部控制效果的基本拓撲原則可能無法如願以償。因此，在設計和實施內部控制時，企業必須要考慮控製成本與控制效果之比。一般來說，控製程序的成本不能超過風險或錯誤可能造成的損失，否則，再好的控制措施和方法也將失去意義。
三、大概率事件造成的內部控制風險
內部控制的對象僅是大概率事件，不可能預見所有財務風險，有可能存在控制死角或真空。即使公司有足夠的財力去進行內部控制，也可能因為沒有足夠的理由（比如八小時之外的活動和隱私）、時間和精力去監控。因為再完善的內部控制制度也只能是提供一種合理保證，而不是提供一種絕對保證。它不能絕對保證預防或察覺錯誤和不正常現象。
四、人為錯誤帶來的內部控制風險
如果單位內部行使控制職能的人員在知識、經驗、能力、責任心、獨立性、心理上、技能上和行為方式上未能達到實施內部控制的基本要求，如執行人員的粗心大意、精力分散、身體不適、理解錯誤、判斷失誤、曲解指令、趨迎奉承等，致使有些財務問題沒有能夠及時察覺，或已經察覺但被疏忽，沒有採取相應補救措施，或補救措施欠妥當而釀成大禍，那麼再好的內部控制也很難發揮作用。執行人員的錯誤會給企業內部控製造成影響，但是設計人員在設計方面沒考慮周密而造成了後來在執行中的困難。任何「完美的」內部控制系統，都會因設計人員經驗和知識水平的限制而帶有缺陷。因此，企業在制定控制制度時也不能苛求百分之百的完美。
五、管理越權帶來的內部控制風險
如果單位內部行使控制職能的管理人員濫用職權、喜歡越俎代庖，或為某種私利越權行事，加上知情人的官本位思想、洋奴哲學和事不關己高高掛起的痼疾，往往使越權發號施令暢通無阻。很多領導表面上大談特談內部控制制度的必要性和緊迫性，骨子裡始終認為自己可以凌駕於內部控制制度之上，內部控制制度是給一般職工制訂的和遵守的，給上級部門檢查看的和同行學習的，作為公司領導永遠都是例外。即使設計再良好的內部控制制度，由於特權階層故意避開或指示其下屬避開某些預定的控製程序，也不會發揮其應有的效能。
六、內外部環境變化帶來的內部控制風險
內部控制一般都是針對經常而重復發生的業務而設置的，而且一旦設置就具有相對穩定性，因此如果出現不經常發生或未預計到的經濟業務，原有控制就可能不適應，而臨時控制又可能招架不住或倉促迎戰而給分公司帶來損失。另外，國家政策法律法規也經常進行調整和修訂，原有的內部控制制度的程序和細則可能會趕不上法規的變化，或者新內部控制規范缺乏可操作性，從而造成內部控制失效。
七、社會大環境使然帶來的內部控制風險
外部市場規范和整個社會誠信體系的建立是增強內部控制制度執行效果的有力保障和外在壓力。再加上總公司其他分公司以前管理的慣性使然，某一個分公司嚴格執行內部控制制度的做法難唱獨角戲。另外主管有不法前科記錄、管理當局逃避責任、管理層頻繁變動、內部控制薄弱、決策高度集權化、經常更換外部注冊會計師、人力資源短缺、存在巨額法律訴訟、夕陽工業或瀕臨倒閉的產業、有關法律、法規、政策的變化等都可能對內部控制制度的有效運行造成重大不利影響。為了提高內部控制制度執行的效率，可以採取由獨立於企業的設計人員制訂分公司高管人員風險准備金，建立了內部控制匿名舉報系統，不定期的進行秘密調研，加強輿論監督和懲罰力度等舉措。

『拾』 急求！！為什麼內部控制不能保證企業不發生錯誤和舞弊

1、內部控制的程序和制度是人設定的
2、內部控制的執行是人操作的
3、任專何程序不能涵蓋所有屬的問題和現象
4、政策、新情況層出不窮
5、從業人員理解能力和觀點不同
因此，這些都不是客觀不變的，不能保證不發生錯誤和舞弊