上市公司內控風險案例分析

❶ 中航油案例, 從內控角度分析

二、原因分析
(一)控制環境失效
企業內部控制環境決定其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他因素作用的基礎，直接影響企業內控的貫徹執行，是企業內控的核心。中航油事件正是由於內部治理結構存在嚴重缺陷、外部治理對公司干涉極弱導致的。「事實先於規則」，成為中國航油(新加坡)在期貨交易上的客觀寫照。中國證監會的監管人士向媒體透露了這樣一個經過：中國航油(新加坡)在2001年上市後並沒有向證監會申請海外期貨交易執照，後來證監會看到其招股書有期貨交易一項，才主動為其補報材料。中航油用新加坡上市公司的身份為掩護同國內監管部門展開博弈，倚仗節節上升的市場業績換取控股方航油集團的沉默，從而進入期貨和期權業務；而監管方對此不僅沒有追究到底，還放任其「先斬後奏」的行為，直至投機和虧損的真實發生。而中航油的董事會更是形同虛設，普華永道對公司董事會成員、管理層、經手交易員進行詳細問詢，出具了詳細的調查報告。透過當事人之口，中航油(新加坡)這家一度被認為是「樣板」的海外國企，內控混亂不堪、主事人不堪其任、治理結構闕如紙上談兵。
(二)風險意識薄弱
中航油內部的《風險管理手冊》設計完善，規定了相應的審批程序和各級管理人員的許可權，通過聯簽的方式降低資金使用風險；採用世界上最先進的風險管理軟體系統將現貨、紙貨和期貨三者融合在一起，全盤監控。但是自2003年開始，中國航油的澳大利亞籍貿易員Gerard Rigby開始進行投機性的期權交易；陳久霖聲稱，自己並不知情。而在3月28日獲悉580萬美元的虧損後，陳久霖本人同意了風險管理委員會主任Cindy Chong和交易員Gerard Rigby提出的展期方案。這樣，陳久霖親自否定了由他本人所提議擬定的「當任何一筆交易的虧損額達到50萬美元，立即平倉止損」的風險管理條例，也無異於對手下「先斬後奏」的做法給予了事實上的認可。
(三)信息系統失真
中航油(新加坡)通過做假賬欺騙上級。在新加坡公司上報的2004年6月份的財務統計報表上，新加坡公司當月的總資產為42.6億元人民幣，凈資產為11億元人民幣，資產負債率為73％。長期應收賬款為11.7億元人民幣，應付款也是這么多。從賬面上看，不但沒有問題，而且經營狀況很好。但實際上，2004年6月，中航油就已經在石油期貨交易上面臨3580萬美元的潛在虧損，仍追加了錯誤方向「做空」的資金，但在財務賬面上沒有任何顯示。由於陳久霖在場外進行交易，集團通過正常的財務報表沒有發現陳久霖的秘密。新加坡當地的監督機構也沒有發現，中航油新加坡公司還被評為2004年新加坡最具透明度的上市公司。這么大的一個漏洞就被陳久霖以做假賬的方式瞞天過海般的掩蓋了這么久，以至於事情的發生毫無徵兆。
(四)管理失控，監督虛無
中航油(新加坡)董事兼中航油集團資產與財務管理部負責人李永吉身，沒有審閱過公司年報。其次，即使李永吉想審閱年報，也有困難。因為身為海外上市公司董事，他英語不好，所以不能從財務報表中發現公司已經開始從事期權交易。莢長斌兼任中航油(新加坡)董事長及中航油集團總裁。他強調，由於中航油集團並沒有其他子公司在中國以外上市，所以董事的職責對他而言是不熟悉的。他指出，直到2004年11月30日，董事會一直都沒有對陳久霖有「真正的」管轄權。與李永吉一樣，莢長斌聲稱，語言障礙使得他對中航油(新加坡)缺乏了解和監管，而且，盡管身為中航油(新加坡)董事長，他的財務信息卻來自位於北京的中航油集團財務部。同時，由於監事會成員絕大多數缺乏法律、財務、技術等方面的知識和素養，監事會的監督功能只能是一句空話。而內部審計平時形同虛設，這種監管等於沒有。在經營過程中內部控制失效、董事會和監事會監督功能虛化、缺乏必要的內部審計，中航油的悲劇就這樣產生了。
三、思考
中航油事件給大型國有企業敲響了警鍾。目前，我國國有企業內部控制雖然存在一定的問題，但內部控制的重要性已經引起企業的重視。中航油內部控制的失敗，更是引發了對國有企業內部控制的新思考：
(一)必須健全管理機構，理清管理職責。
現代企業制度中所有權和經營權的分離，導致經營管理者實質上擁有了企業控制權，由此管理者自己管理自己，自己監督評價自己，勢必產生濫用職權、牟取私利、獨斷專行等後果。對內部控制而言，一個積極、主動參與的董事會是相當重要的。如何實現董事會對經理人員的監督，是企業日常監督中最為重要的環節。只有發揮董事會的作用和潛能，股東及其他利益團體的利益才能真正受到保護。
(二)應從細節控制轉向風險管理。
企業內部控制制度不可能脫離其賴以生存的環境及企業內外部的各種風險因素。制定風險管理目標是控制過程的一個重要環節，因此，企業要在整個組織內部制定協調一致的目標，找出企業關鍵性的風險因素，進行風險評估，設置關鍵控制點。由於有限的管理資源和可觀的控製成本，使得企業的精力不能放在所有的細枝末節上，所以，就要求董事會和管理層特別重視可能發生重大風險的環節，且將風險管理作為內控的最主要內容，從而提高決策者判斷、控制和駕馭風險的能力。
(三)應從關注內控建立轉向內控運行和評價。
中航油(新加坡)公司在設計內控時，也是花了相當大精力的，但在如何保證實施制度方面，卻缺乏應有的措施。因此，內控必須要有一個監督機制來促使它的執行。內部審計是企業自我獨立評價的一種活動，具有得天獨厚的優勢。它本身在企業中不直接參與相關的經濟活動，處於相對獨立的位置，但同時又處在各項管理活動中，對企業內部的各項業務比較熟悉，對發生的事件比較了解。公司的內部審計直接對董事會負責，任何重要的審計決策都經董事會批准。這既保證了公司內部審計的相對獨立性，又保證了其權威性。在這樣的前提下，內審部門通過對內控的審查和評價，可以從中找出控制薄弱點，發現內部控制不盡完善和執行無力之處，進而提出改進意見和措施，以監督其他控制政策和程序的有效執行。
(四)內控的對象應從基層轉向高管。
中航油事件的致命原因從根本上說是個人權力過大，缺乏對個人權力的有效制約和監管，使得個人凌駕於制度之上，制度得不到執行。一個表面看起來制度規章明確、組織健全、人員齊備、技術先進的內控或風險管理體系，其在實際運行中能否有效管理風險和防止重大損失的發生，關鍵在於高層領導在這個體系中所發揮的作用。這不僅因為他們是內控的首要責任主體和最基礎的推動力，更重要的是他們本身所擁有的絕對權力，所以高層領導必須納入到以相互檢查和權力制衡為基本原則的整個內控體系中，成為控制和約束的重要對象。否則，高層領導將具有超越內控約束的特殊權力，從而導致整個內控或風險管理機制形同虛設，從根本上喪失有效性。

❷ 對上市公司內部控制五要素之一的控制活動的案例分析~~~重點是控制活動~~~急急急！！！詳細點~

控制活動是那些幫助確保管理層處置風險所需的特定指令得以貫徹的政策和程序，它是執行這些政策的人員的行動。它包括一系列不同的活動，如批准，授權，驗證，調節，經營績效評價，資產保管以及職責分離等。

❸ 用內部控制來說諾基亞的風險規避策略的案例分析

論文摘要：資金是企業進行生產經營活動的必要條件，無論是以權益資本方式還是以負債資本方式進行的資金籌措。都存在著一定的風險。在市場經濟條件下，由於市場行情的瞬息萬變。中小企業之間的競爭日益激烈。都可能導致決策失誤，管理措施失當，從而使得籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產生了籌資風險。文章對此進行了探討 企業籌資就必然會引起籌資風險，籌資風險是由於負債籌資引起、且僅由主權資本承擔的附加風險。企業承擔風險程度因負債方式、期限及資金使用方式等不同面臨的償債壓力也有所不同。因此，籌資決策除規劃資金需要數量，並以合適的方式籌措到所需資金以外，還必須正確權衡不同籌資方式下的風險程度 00年代以來，中小企業在經濟運行中的一些獨特功能，如充當經濟增長引擎、創造就業機會、填補大型企業的空白以及優化調整產業結構等為中國各界所認可 中小企業創建時就必須籌集到可以設立企業所必需的初始資本，在到國家有關部門取得注冊登記後，才能開展正常的生產經營活動。資金用於購置租賃廠房、設備和工具，支付員工工資和各項用等。企業有了初始資金也是不夠的，隨著企業的變化發展，開發新產品，新技術，這些都需要很大的資金作為支持，這些資金很多的時候都是通過籌資得來的 因此，企業籌資是指企業作為籌資主體根據其生產經營，對外投資和調整資本結構的需要，通過籌資渠道和金融市場，運用籌資方式，經濟有效地籌措和集中資本的活動 一、籌資風險分析 企業籌資風險，它是指企業因借入資金而產生的喪失償債能力的可能性和企業利潤的可變性。企業在籌資、投資和生產經營活動各環節中無不承擔一定程度的風險。在市場經濟條件下，由於市場行情的瞬息萬變，企業之間的競爭日益激烈，都可能導致決策失誤，管理措施失當，從而使得籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產生籌資風險 中小企業要想籌措資金，也會使企業負債，負債經營可以提高企業的市場競爭能力，擴大生產規模，使企業得到財務杠桿效益，獲得節稅效益，減少貨幣貶值的損失，降低綜合資金成本；同時，負債經營也增加了企業的財務風險。中小企業要樹立風險意識，建立有效的風險防範機制，保持合理的資產負債率，制定出合理的負債財務計劃；對於籌集外資帶來的風險，應從預測匯率變動的趨勢人手，制定外匯風險管理戰略 因負債而引起的風險也是每個中小企業都不能迴避的現實問題 二、企業籌資風險成因 1.商業信用。在現代社會中，商業信用顯得尤為重要，沒有信用何談籌資，也不會有其他的企業或是銀行金融譏構願意給你投資，中小企業間廣泛存在著商業信用。在我國中小企業的信譽問題尤其嚴重，如果對往來中小企業資信評估不夠全面而採取了信用期限較長的收款政策，就會使大批應收賬款長期掛賬。若沒有切實、有效的催收措施，企業就會缺乏足夠的流動資金來進行再投資或償還自己的到期債務，從而增加企業的財務風險 .負債規模。負債規模是指企業負債總額的大小或負債在資金總額中所比重的高低。企業負債規模大，利息用支出增加，由於收益降低而導致喪失償付能力或破產的可能性也增大。同時，負債比重越高，企業的財務杠桿系數[=稅息前利潤(稅息前利潤-利息)]越大，股東收益變化的幅度也隨之增加。所以負債規模越大，財務風險也越大 .經營風險。經營風險是企業生產經營活動本身所固有的風險。其直接表現為企業稅息前利潤的不確定性。經營風險不同於籌資風險，但又影響籌資風險。當企業完全用股本融資時，經營風險即為企業的總風險，完全由股東均攤。當企業採用股本與負債融資時，由於財務杠桿對股東收益的擴張性作用，股東收益的波動性會更大，所承擔的風險將大於經營風險，其差額即為籌資風險。如果企業經營不善，營業利潤不足以支付利息用，則不僅股東收益化為泡影，而且要用股本支付利息，嚴重時企業喪失償債能力，被迫宣告破產。
.籌資方式選擇不當。目前在我國，可供企業選擇的籌資方式主要有銀行貸款、發行股票、發行債券、融資租賃和商業信用。不同的籌資方式在不同的時間會有各自的優點與弊端，如果選擇不恰當，就會增加企業的額外用，減少企業的應得利益，影響企業的資金周轉而形成財務風險 .金融市場利率，匯率變動。企業在籌措資金時，可能面臨利率變動帶來的風險。利率水平的高低直接決定企業資金成本的大小。當國家在實行「雙松」政策，即擴張的財政政策和寬松的貨幣政策時，貨幣的供給量增加，貸款的利息率降低，企業此時籌資，資金成本較低，企業所負擔的經營成本減少，這樣就降低了企業的籌資風險；相反，當實行「雙緊」政策，即緊縮的財政政策和貨幣政策時，貨幣的供給量萎縮，貸款的利息率提高，企業此時籌資，資金成本增加，企業所負擔的經營成本提高，這樣企業就要承擔較大的籌資風險 .決策失誤。投資項目需要投入大量的資金，如果決策失誤，項目失敗或由於種種原因不能很快建成並形成生產能力，無法盡快地收回資金來償還本息，會使企業承受巨大的財務危機 三、中小企業籌資風險的防範 1.樹立企業形象，創造企業信譽 .確定適度的負債數額，保持合理的負債比率 .樹立風險意識 .選擇適合自己的籌資方式 .由利率、匯率變動帶來的籌資風險，應研究資金市場的供求情況，根據利率走勢，把握利率的發展趨勢，並以此做出相應的籌資安排。在利率很高時，盡量減少籌資或只籌急需的短期資金。在利率由高向低過渡時期，也應盡量減少籌資，不得不籌的資金，應採用浮動利率的計息方式。在利率很低時，籌資較為有利。在利率處於由低向高過渡時期，應積極籌集長期資金，並盡量採用固定利率的計息方式。集外幣帶來的風險，應從預測匯率變動的趨勢入手，制定外匯風險管理戰略，通過其內在規律找出匯率變動的趨勢，採取有效的措施防範籌資風險。並且在預測匯率變動的同時，還應在籌資戰略上和具體籌資的過程中做出防範風險的安排 .風險轉移。選擇一種新型的籌資方式，可以使其風險更低或將風險從一類投資者轉移到另一類對風險不是很敏感的投資者，以降低投資者要求的風險補償，從而降低資本成本。例如，新型的籌資方式：企業售後回購 .對籌資進行決策與預測，確保籌資收益 四、結語 在中國市場經濟條件下，中小企業成為自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展的獨立商品生產者和經營者，中小企業必須獨立承擔風險。中小企業進行籌資，就必須面對籌資所帶來的風險，要充分認清風險所帶來的危機和機遇，時刻把風險放在心裡，正確認識風險，提前預防發生地風險，應對風險，掌握風險防範措施，降低風險，利用機遇提高企業的經濟效益，增強企業的競爭力。

別的什麼也不要了，記得以身相許就好了啊……

❹ 企業內部控制案例分析

企業內控體系主要方針和目標就是建立公司一套完整的內部控制制度，版包括內控環境評價、風險評估權、控制活動、信息與溝通、內部監督五大要素。首先要對公司的內部控制環境進行評價，其次對公司存在的風險進行評估，第三是評價公司的控制活動，第四看公司信息與溝通的流暢與否，最後評價公司的內部監督體系。通過以上五個要素的評估，找出公司存在內控問題，加以改進和完善，逐步建立一套完整的內部控制系統，就是內控體系的方針和目標。由於這是個系統工程，不好進行案例分析，希望你能從方針和目標中得到幫助。

❺ 舉一個內控失敗的案例，並做簡要分析，列明風險點，控制目標，控制措施

內控失敗的案例舉一個，簡要分析並做，明列風險點，目標控制，措施控制不了。

❻ 企業內控標準的企業內控標准案例分析

案例一：企業內控標准在商品經濟中的作用
從上述企業內控標準的特徵，再通過對幾家大中型企業所作的調查，企業內控標准在商品經濟中主要有四個方面的作用。
1.企業內控標准有利於產品適銷對路
企業生產的產品是為了滿足用戶的需要，得到社會的承認，實現其使用價值和價值，使產品變為商品。如若企業生產的產品雖然達到了一定的標准要求，但不能滿足用戶的需要，那麼，產品就會處於滯銷狀態，不能成其為商品，將給企業帶來大量的經濟損失。因此，要使企業的產品在激烈競爭的國內外市場上成為有使用價值和價值的商品，就必須圍繞產品質量這個中心，時時瞄準國內外市場上用戶需要的標准，制定先進合理的企業內控標准。如我廠生產的久效磷農葯，產品含量達到50%即為合格，倘若外銷出口，其含量必須達到70% 以上 2002年為了批量投入生產以滿足市場需要，我們一方面積極採用國際標准和國外先進標准，另一方面，制定了高於「雙采」的企業內控標准，以確保產品質量，並從工藝上嚴格執行內控標准，打破傳統工藝，從而使久效磷產品達到了「雙采」指標。投放省內外及國際市場後供不應求。翌年，我們又將產量增加了38%，結果全部售完，創利578萬元。
2.企業內控標准有利於保證和提高產品質量
產品質量就是產品的適用性，即滿足用戶使用要求的程序，它是性能、壽命、可靠性、安全性和經濟性五個方面質量特性綜合反映的結果，其標准標志著產品質量特性應達到的要求，以便在生產過程中進行製造、檢測。離開了質量標准規定進行生產，產品質量就失去了保證，生產也就失去了依據。因此，質量問題首先是標准問題，標准落後，再好的技術和設備也生產不出高質量的產品。所以，要提高質量首先就要提高標准水平，制定具有國際先進水平的企業內控標准。如我廠生產的甲醛，部頒標准為36%～37%，而我廠控制指標皆按上限37%操作，這樣就確保了甲醛的高質量，使甲醛產品深受消費者歡迎。
3.企業內控標准有利於提高企業產品的競爭力
眾所周知，舉世矚目的美國與日本的汽車國際市場之爭，其實就是一場標准化之爭。隨著我國城市經濟管理體制的改革，企業自主權的不斷擴大，市場調節的加強，商品的市場競爭全面展開，面對激烈的競爭市場和對手如林的競爭者，企業要想始終處於不可動搖的主動地位，就必須根據市場和用戶對產品質量的需要，通過制定先進合理的企業內控標准來提高產品質量。不妨還以化工產品為例，近年來，由於化工行業迅猛發展，異軍突起，形成了化工產品市場的強大競爭力。如果不能穩步提高老產品的質量，積極開發新產品，生產出價廉物美、適銷對路、滿足用戶需求的產品，就會在激烈的競爭市場上敗下陣來。
4.企業內控標准有利於增加企業經濟效益
上世紀30年代，美國大多數企業制定了內控標准，產品質量穩步上升，暢銷全球。二次大戰後，日本開始抓產品質量，但收效不大，走了一段彎路，後來轉為從抓標准化入手，各企業爭先制定企業的內控標准，以求提高產品質量，欲以質量上的優勢來保證經濟上的優勢，果然在上世紀80年代出現了奇跡，高質量的日本產品佔領了國際市場，壓倒了美國。於是， 日本人均國民生產總值達到了12 000美元。
日美貿易，美國出現了逆差，達1 600億美元，而日本順差，超過了1 000億美元。由此可見，日本的奇跡是標准化程度越高，質量越好，成本越低，銷路越廣，效益越好。在我國，不少企業也制定了先進合理的內控標准，促使了產品質量的提高，生產出了消費者信得過的優質產品，甚至有不少優質產品打入了國際市場，大大地增強了產品的銷售量，使企業獲得了很好的經濟效益。

❼ 內部控制案例分析~

我的個人意見：
1.審計委員會，由總會計師兼任委員會主任；同時，成立本公司內部控制領導小組，由總會計師兼任組長，全權負責本公司內部控制的建立健全和有效實施；審計委員會必須保證客觀，並與業務獨立，由總會計師兼任是起不到對財務的監督控製作用。
2. 在完善公司人力資源政策方面，以業務能力作為選人、用人的決定性標准，培養一支能力過硬的職工隊伍。純粹以業務，不加以品德考核的選人容易 出問題
3.為了協調好內部監督與外部審計的關系，建議聘請與本公司合作關系較好的某會計師事務所為建立健全內部控制提供智力支持和咨詢服務。並聘請該事務所開展內部控制審計。容易適成會計師事務所與經理層一同舞弊

❽ 企業內部控制案例分析

一、案例概述
通用汽車公司成立於1908年9月16日，自從威廉·杜蘭特創建了美國通用汽車公司以來，先後聯合或兼並了別克、凱迪拉克、雪佛蘭、奧茲莫比爾、龐帝亞克、克爾維特等公司，擁有鈴木、五十鈴和斯巴魯的股份。使原來的小公司成為它的分部。從1927年以來一直是全世界最大的汽車公司。公司下屬的分部達二十多個，擁有員工266000人，截至2007年，在財富全球500公司營業額排名中，通用汽車排第五。
通用汽車公司是美國最早實行股份制和專家集團管理的特大型企業之一。通用汽車公司生產的汽車，是美國汽車豪華、寬大、內部舒適、速度快、儲備功率大等特點的經典代表。而且通用汽車公司尤其重視質量和新技術的採用。因而通用汽車公司的產品始終在用戶心中享有盛譽。在2008年以前，通用連續77年蟬聯全球汽車銷量之冠。 2009年6月1日，由於經營管理失誤以及債務等問題，美國通用汽車公司正式遞交破產保護申請。這是美國歷史上第四大破產案，也是美國製造業最大的破產案。
二、內部控制分析
（一）內部控制含義
內部控制制度是企業為了保證業務活動有效進行，保護資產的安全和完整防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。
（二）內部控制要素分析
通

❾ 據一個內控失敗的案例，並做簡要分析，列明風險點，控制目標，控制措施

答：舉一個內控失敗的案例，並做簡要分析事實上可以有以下選擇：
一是多元化投資，版
二是金融工具投機，
三是權生產安全事故。

例

三九集團財務危機的爆發可以歸納為幾個主要原因：（1）集團財務管理失控；（2）多元化投資（非主業/非相關性投資）擴張的戰略失誤；（3）集團過度投資引起的過度負債。

有幫助請及時採納哦謝謝