學校內控領導小組

『壹』 企業內部控制怎樣評價

內部控制檢查與評價業務流程

1. 目標
通過規范內部控制的檢查與評價工作流程，確保檢查評價工作按規定程序和適當授權進行，實現預期目標；確保檢查評價工作的方法和標准一致，減少檢查評價工作的隨意性；確保集團公司和企業在年度財務決算中恰當披露內部控制制度執行情況，符合國家有關法律法規和外部監管機構的要求，並促進各項內部控制制度的不斷改進、完善和嚴格執行。

2. 風險
由於檢查與評價工作流程設計不合理或控制不當，可能導致對內部控制制度及執行情況評價不恰當；可能導致各項內部控制制度的檢查評價工作存在隨意性；可能導致年度財務決算對內部控制制度的執行情況對外披露的信息失當而受到外部監管機構的處罰。

3. 工作流程步驟與控制點
3.1 成立和確定檢查評價領導小組和工作組
★3.1.1 企業（或總部）應當成立內部控制檢查評價工作領導小組（以下簡稱「檢評領導小組」），組長由主要負責人擔任，副組長由總會計師/分管財務領導擔任，成員由財務、審計、人事、監察、銷售、采購等部門的主要負責人組成。
★3.1.2 檢評領導小組應當根據實際情況，按照成本和效益原則，確定或組建內部控制檢查評價工作組（以下簡稱「檢評組」）。檢評組可以設在（或授權）財務或審計部門，也可另行組成由財務、審計、人事、監察等有關部門相關人員參加的檢評組，組長可由審計部門負責人擔任。
3.2 制定檢查評價工作計劃
3.2.1 檢評組每年年初根據本流程規定和檢評領導小組的要求，編制內部會計控制檢查評價工作計劃，具體明確各類業務定期抽查的時間（按季或半年或年進行抽查）、抽查樣本量的比例（5%～15%）以及隨機抽查的方法，明確檢查人員的分工和各有關部門的配合責任，以及完成檢評工作的時間目標和要求。
★3.2.2 檢評組將檢評工作計劃報總會計師/分管財務領導審閱後，提交檢評領導小組審定。
3.3 實施檢查和計算得分
3.3.1 檢評組人員根據工作計劃，按規定的抽樣比例和方法，隨機抽取各類業務的樣本。同時依據各自的分工，對所抽取的業務樣本控制點，按照規范的業務流程表中控制點和不相容職務/崗位分離及授權等要求，實施符合性測試。
★3.3.2 檢評組人員將檢查測試情況按每筆業務逐筆如實進行記錄（包括抽查時間、抽查方法、抽查的具體業務合同或憑證編號、檢查測試得分結果等），建立檢查評價工作底稿，簽字後交檢評組負責人或其授權人員審核簽字。
3.3.3 對檢查測試中發現控制點缺失或控制點雖然存在但未按規定實施控制的，一律按扣減法扣減該控制點的權重得分。每筆業務控制點權重總分為100分，扣除扣減分數後即為該筆業務內部會計控制執行的實際得分。
3.3.4 同類業務逐筆得分相加除以筆數即可得出該類業務內部控制執行情況的實際得分。各類業務簡單平均得分相加除以類別數即可計算出全部業務的內部控制執行情況的實際綜合得分。
3.4 編寫檢查評價報告
3.4.1 檢查人員根據抽查業務的內部控制檢查測試的得分情況，可以對各類業務的內部控制執行情況做出定量和定性的評價，也可對全部業務內部控制執行總體情況做出定量和定性的綜合評價。
3.4.2 凡內部控制檢查測試平均得分在95分(含)以上的，且在實際執行中未出現一般性問題或實質性問題，內部控制執行情況可認定為「無疏漏」或者存在「輕微疏漏」，執行情況可評價為好；在85-94分（含）之間，且在實際執行中未出現一般性問題或實質性問題，可認定為存在「一般疏漏」，執行情況可評價為較好；在70-84分（含）之間，且在實際執行中未出現實質性問題，可認定為存在「一般缺陷」，執行情況可評價為一般；在70分以下，不管在實際執行中是否出現一般性問題或實質性問題，可認定為存在「重大缺陷」，執行情況可評價為差。及時檢查測試平均得分在70分（含）以上，但在實際執行中發生了一般性問題或實質性問題，則相應認定為存在「一般缺陷」或「重大缺陷」。
3.4.3 檢評組根據內部控制業務檢查結果情況，編寫《內部控制檢查評價報告》。檢查評價報告的主要內容包括:（1）檢查評價工作的組織開展情況；（二）檢查樣本的抽取方法和測試結果情況；（三）內部控制執行情況的具體分析；（四）加強改進內部控制的意見和建議。檢查評價報告要有定性和定量分析，以數據和事實為依據。
★3.4.4 檢評組負責人對各檢查人員的檢查工作底稿和扣（計）分情況以及《內部控制檢查評價報告》進行審核修改並簽字，報分管內控領導/總會計師審閱。
3.5 審定上報檢查評價結果
3.5.1 檢評組將內部控制檢查情況和初步評價意見向內部控制檢評領導小組匯報，如實反映檢查測試結果和定性定量評價意見，並將《內部控制檢查評價報告》報領導小組審定。
★3.5.2 檢評領導小組審議內部控制檢評結果，並對存在的缺陷和問題，以及檢評組提出的意見和措施予以研究，形成具體改進措施貫徹落實。
★3.5.3 將經審定的《內部控制檢查評價報告》和有關業務內部控制檢查得分情況匯總表一並上報集團公司內控辦公室備案，或對外發布。
3.6 考核獎懲
3.6.1 每年年度終了後，檢評組應當根據全年檢評綜合得分及評價情況（按季檢查的為4次平均得分，按半年檢查的為2次平均得分，按年檢查的為1次平均得分）提出內部控制執行的獎懲意見，報檢評領導小組審議。
★3.6.2 檢評領導小組審核獎懲意見，並將審核結果報企業辦公會議審定後兌現。
3.7 集團公司整體內部控制執行情況的評價
3.7.1 集團公司內控辦公室根據企業上報備案的內部控制檢查評價情況，對企業年度內部控制執行情況做出基本評價。
★3.7.2 為增強集團公司檢查評價的科學性和可靠性，集團公司內控辦公室評價企業時還可將集團公司財務、審計部門或社會審計中介機構在本年度開展的財務稽核、財務（決算）審計中對企業內部控制執行情況所進行的檢查評價結果納入評價范圍，並按企業自我評價得分權重40%、企業外部評價得分（如兩家或三家都有評價得分則取平均得分）權重60%計算，得出新的綜合得分和評價結果。
3.7.3 集團公司內控辦公室再以各直屬企業為權數，計算出全部企業內部控制執行情況的平均得分，從而得出集團公司內部控制執行情況的年度總體得分和評價結論。
★3.7.4 集團公司內控辦公室依據各企業或總部有關部門對內部控制執行的檢查測評情況，編寫集團公司年度《內部控制執行情況檢查評價報告》，報經集團公司領導或總經理辦公會審定後，即可對外發布，並進行獎懲。
★3.7.5 集團公司有關部門應當針對內部控制的薄弱環節和存在的缺陷，採取有力措施加以改進和完善。

『貳』 內部審計與監督評價領導小組有什麼不同

一、內部控制與內部審計的之間的聯系：
1、內部控制和內部審計都是內部管理的重要手段，都需要建立相關體系和制度。
2、內部審計是內部控制的檢驗和保證，並為內部控制提出改進意見；完善和健全的內部控制制度是內部審計的目的之一。
3、內部控制和內部審計是相輔相成的關系，互為手段和目標。

二、內部控制與內部審計之間的區別
1、目標不同。內部控制是建立相互制約的管理關系，目的是改善經營管理；內部審計是對各種業務進行評價，是否合規。
2、手段不同。內部控制手段主要有環境控制、風險評估、活動控制、信息與溝通、監控等；內部審計主要手段是查證、函證、抽樣、座談、調查等。
3、關注點不同。內部控制的關注點是管理流程、制度和崗位約束、制度的有效性、關鍵崗位等；內部審計的關注點是各項指標完成情況，異常財務現象，財務規范性等。
4、對象不同。內部控制的對象是整個的各個環節；內部審計是相關環節和財務相關信息。

內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在於改善經營管理、提高經濟效益。
內部審計是對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標准，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。

『叄』 行政事業單位怎樣成立內部控制領導小組

一、事業單位與企業內部控制體系目標不同行政事業單位是行政單位與事業單位兩個概念組成的。無論行政單位還是事業單位，其目標都側重於社會公共服務與公共管理活動目標的履行，強調效率與公平的統一性。相比較而言，企業則是從事生產、流通、服務等經濟活動，以生產或服務滿足社會需要，實行自主經營、獨立核算、依法設立的一種營利性經濟組織。二、事業單位與企業內部控制體系設計原則不同事業單位內部控制是指在事業單位內部建立起有效的管理控制機制,對事業單位的計劃實施、開支標准以及各項財務管理制度的執行情況進行監督和檢查,及時糾正存在的問題。其控制原則是:①相互牽制原則。即一項完整的資金活動,在橫向和縱向上必須分配給具有互相制約作用的兩個或兩個以上的職位分別完成,以相互牽制和監督。②協調配合原則。指在財政資金的使用過程中,各部門或人員必須相互配合,各崗位與環節都應協調同步,各項手續緊密銜接,避免扯皮、脫節、減少矛盾和內耗。③成本效益原則。應力爭以最小的控製成本取得最大的控制效果。 而企業內部控制的原則是全面控制與重點控制相結合，目標控制與追蹤控制相結合，日常控制與定期控制相結合，定性控制與定量控制相結合，固定控制與彈性控制相結合，硬性控制與軟性控制相結合。三、事業單位與企業內部控制體系的基本內容不同事業單位內部控制體系的基本內容包括以下幾方面的內容： (一) 建立控制系統,規范動作程序；（二）完善控制制度,明確控制標准；（三）完善控制機制,提高控制效果；(四) 講求控制方法,加強風險防範。而企業內部控制的內容主要包括以下幾個方面：(一) 股權控制和經營管理權控制；(二) 戰略控制和經營控制 ；(三) 人事、財務、會計和生產控制等 ；(四) 結果控制和過程式控制制 ；(五) 積極控制和消極控制；(六) 行為控制與事務控制；(七) 制度控制和觀念控制 。