廣東省財政廳內控制度

Ⅰ 廣東自學考試00944審計

廣東省高等教育自學考試
農村財會與審計（專科）00944審計考試復習題及參考答案
（參考教材：審計學基礎/王守龍、王珠強、楊玉龍主編)
一、名詞解釋：
1.實質上的獨立：注冊會計師與委託單位之間不存在任何利害關系。
2.審計職業道德：是審計人員的職業品德，職業紀律，專業勝任能力及職業責任等的總稱。
3.審計證據：是指在審計過程中，採用各種方法和技術所取得的反映被審計事項的各種證明文件和資料。
4.經濟評價職能：通過審核檢查，評價被審單位的經營決策、計劃和方案等是否先進，內部控制系統是否健全，是否切實執行，財政財務收支是否按照計劃、預算和有關規定執行，各項資金的使用是否合理、有效，經濟效益是否較優，會計資料是否真實、正確等。
5.經濟效益審計：是指審計機構對被審單位或項目的經濟活動包括財政、財務收支活動的效益性進行審查。
6.實物證據：是指通過實際觀察或盤點所取得的，用以證實實物資產的真實性和完整性的證據。
7.審計准則：是由國家審計部門或會計師職業團體組織制定的,用以規定審計人員應有的素質和專業資格,規范和指導其執業行為,衡量和評價其工作質量的權威性標准。
8.審計證據：是指審計人員在執行審計業務的過程中,按照規定的程序，採用一定的方法，獲取的用以證明審計事項真相或性質並作為形成審計意見的一切憑據或證明材料。
9.重要性:：是指被審計單位會計報表中包含錯報或錯報的嚴重程度,這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。
10.審計工作底稿：是審計人員將在審計過程中所採用的方法,步驟和收集的用來證明審計事項真實情況的經濟事實和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。
11.實質性測試:也叫真實性測試,其基本思想就是通過測試來驗證被審計單位財務報告中各項認定是否公允，同時揭露財務會計報告中存在的重要舞弊行為和工作差錯。
12.審計依據:是對所查明的事實與現行的各種規定進行比較,分析,判斷和評價，據以提出審計意見和建議,做出審計結論的客觀標准。
13.審計業務約定書:是指會計師事務所與委託人共同簽署的，據以確認審計業務委託與受託關系,明確委託目的，審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。
14.審計風險:是指會計報表存在重大錯報或漏報,而審計人員審計後發表不恰當審計意見的可能性。
15.分析性復核:是指審計人員對被審計單位重要的財務比率或趨勢所作的分析，包括調查異常變動以及這些重要財務比率或趨勢與預期數額和相關信息的差異。
16.內部控制:是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行,保護資產的安全和完整，防止發現糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實,合法,完整而制定和實施的政策與程序。
17.屬性抽樣:是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特徵的發生頻率而採用的方法,是用於符合性測試方面的統計抽樣法。
18.簡式審計報告:是指審計人員對應公布的會計報表進行審計後所編制的簡明扼要的審計報告,具有記載事項為法令或審計准則所規定的特徵，一般適用於公布目的。

二、單項選擇題：
1. 審計人員不得參與被審計單位的經營管理活動，其體現了審計的（ A ）
A. 獨立性 B. 權威性 C. 公正性 D. 依法性
2.（ A ）用來衡量被審計事項是否優劣的准繩。
A. 審計依據 B. 審計證據 C. 審計准則 D. 審計標准
3. 審計的基本職能是（ D ）
A. 經濟公證 B. 經濟鑒證 C. 經濟評價 D. 經濟監督
4. 實施項目審計時均應達到的目標是（ C ）
A. 審計總目標 B. 審計具體目標 C. 一般審計目標 D. 項目審計目標
5. 適用於企業規模小，內部控制簡單的制度基礎審計方法是（ B ）
A. 調查法 B. 文字描述法 C. 強弱點記錄法 D. 流程圖法
6. 審計的三個基本要素中，第一關系人是（ A ）
A. 審計主體 B. 審計客體 C. 被審計單位 D. 審計委託人
7. 下列說法不正確的是（ C ）
A. 注冊會計師不得從事不能勝任的業務 B. 注冊會計師應不斷接受後續教育
C. 注冊會計師可以代行被審單位決策的職能 D. 注冊會計師要有職業謹慎態度
8. 審計風險與審計結論的可靠性的關系是（ C ）
A. 互為倒數 B. 相等 C.互為余數 D.無關
9. 對應該存在內在制約關系的有關項目進行計算，以檢查制約關系是否存在，來揭示有無問題的審計分析技術是（ B ）。
A. 比較分析法 B. 平衡分析法 C. 科目分析法 D. 趨勢分析法
10. 審計工作底稿的所有權屬於（ B ）
A. 委託人 B. 審計單位 C. 被審單位 D. 審計人員
11.審計監督最本質的特徵是（ A ）
A. 獨立性 B. 權威性 C. 公正性 D. 客觀性
12. 現金帳戶在沒有內控的情況下，存在差錯的風險很高，此種風險屬於（ A ）
A. 固有風險 B. 總體風險 C. 控制風險 D. 檢查風險
13.下列關於審計工作底稿說法不正確的是（ D ）
A. 一事一稿 B. 應註明附有審計證據的張數
C. 不得用鉛筆書寫 D. 未形成報告之前，可同被審單位見面
14.被審計單位違反國家規定的財務收支行為在幾年內未被發現的，審計機關不再給予處罰。（ B ）
A. 3 B. 2 C. 1 D. 4
15. 由報表到帳冊再到憑證的審計方法是（ B ）
A. 順查法 B. 逆差法 C. 詳查法 D. 抽查法
16.審計項目管理的關鍵是（ C ）
A. 審計組織管理 B. 審計計劃管理 C. 審計質量與執業管理 D. 審計信息管理
17.從特定審計對象的總體中有選擇地、有重點地抽取部分項目進行審計的抽樣技術，屬於（ A ）
A. 判斷抽樣 B. 統計抽樣 C. 隨機抽樣 D. 隨意抽樣
18.檢查內部控制制度是否有效，屬於（ B ）
A. 健全性測試 B. 符合性測試 C. 制度總評 D. 實質性測試
19.被審計單位自接到審計報告徵求意見書（ D ）日提出書面意見，否則視為無異議。
A. 7 B. 3 C. 15 D. 10
20.我國審計機關設到哪一級地方政府。（ B ）
A．市級 B. 縣級 C. 鄉級 D. 省級
三、多項選擇題：
1. 審計按不同的客體可分為（ B C ）
A．內部審計 B. 賬務審計 C. 經濟效益審計 D. 外部審計
2. 審計法律關系的主體包括（ A B C D ）
A. 審計機關 B. 審計人員 C. 被審計單位 D. 被審計單位的會計人員
3. 注冊會計師的法定業務有（ A D ）。
A. 會計報表審計 B. 會計咨詢 C. 會計服務 D. 驗資
4. 審計工作中的分析法，主要包括（ A B C ）
A. 比較分析法 B. 科目分析法 C. 平衡分析法 D. 趨勢分析法
5. 屬於管理類工作底稿的有（ A B C D ）
A. 審計方案 B. 審計通知書 C. 有關會議記錄 D. 被審單位的承諾書
6. 審計按不同的主體可分為（ AC ）
A. 政府審計 B. 社會審計 C. 內部審計 D. 財政財務審計
7. 審計的職能包括（ A C ）。
A. 經濟監督職能 B. 經濟公證職能 C. 經濟鑒證職能 D. 經濟評價職能
8. 審計證據按其表現形式可分為（ ABCD ）
A．實物證據 B.書面證據 C. 言辭證據 D. 環境證據
9. 審計機關的許可權包括（ ABCD ）
A. 監督檢查權 B. 採取臨時強制措施權
C. 通報或公布審計結果權 D. 處理處罰權
10. 我國《國家審計准則》可分為（ ABD ）
A. 基本准則 B. 具體審計准則 C. 實務公告 D. 專業審計操作指南

四、判斷題：
1. 對內部控制制度有效性的測試稱為健全性測試。（ X ）
2.《企業會計准則》和《企業財務通則》屬於審計依據。（ √ ）
3. 在進行審計斑點時，至少要有兩名審計人員，一名財務負責人和一名保管人參加。（ √ ）
4. 變數抽樣常被審計人員用來對帳戶金額進行符合性測試.（ X ）
5. 社會審計中，審計中介組織可以按服務成果大小決定審計標準的高低。（ X ）
6. 報送審計一般不適用於經濟效益審計和財經法紀審計。（ √ ）
7. 審計產生的真正基礎是受託經濟責任關系。（ √ ）
8. 電算化系統中，系統分析與系統設計人員不能參與日常的操作工作，但可以進行數據處理。（ X ）
9. 注冊會計師若在無保留意見的審計報告中增加說明段，則其位置應在意見段之後。（ √ ）
10. 內部控制對大小企業來說同樣重要。（ √ ）

五、簡答題：
1.審計與會計主要區別的表現在哪五個方面？
答：（1）兩者產生的前提不同； （2）兩者的性質不同； （3）兩者的對象不同；
（4）兩者的方法程序不同； （5）兩者的職能不同。
2.審計依據的五個基本特徵
答：（1）權威性 （2）層次性 （3）地域性 （4）時效性 （5）相關性
3.根據《獨立審計基本准則》的規定，注冊會計師應負的審計責任是什麼。
答：審計責任是：注冊會計師應對其出具的審計報告的真實、合法性負責。
真實性是指審計報告應如實反映注冊會計師的審計范圍、審計依據、已實施的審計程序和應發表的審計意見；
合法性是指審計報告的編制和出具必須符合《中國注冊會計師法》和獨立審計准則的規定。
4.內部控制的局限性主要表現在哪幾方面。
答：（1）控制受到成本效果的限制；
（2）內部控制只能對正常反復出現的業務進行控制，而不是對例外事項的控制；
（3）內部控制對人為錯誤無能為力；
（4）對工作人員合夥舞弊或內外串通共謀無法控制；
（5）對管理人員濫用職權無能為力；
（6）因情況變化使原來的控制措施失效，而導致錯誤和舞弊的發生也無法控制。
5.簡述國家審計程序的五個階段。
（1.計的准備階段 （2.計的實施階段 （3計的報告階段
（4審計機關審定審計報告階段 （5.審計行政復議階段
6.審計順差法和逆差法各自的適用范圍
答：順差法，一是適用於規模小、業務量少的被審計單位；
二是適用於管理混亂；存在嚴重問題的被審計單位；
三是適用於特別重要或特別危險的被審計項目。
逆差法適合對大型以及內部控制健全的被審計單位
7.用審閱法審計時，對會計資料的審閱要點
答：（1）會計資料本身外在形式上，是否符合會計原理的要求和有關會計制度的規定；
（2）會計資料的記錄是否符合要求；
（3）會計資料反映的經濟活動是否真實、正確、合法和合理；
（4）有關書面資料之間的勾稽是否存在、正確。
8.審計工作底稿包括的主要內容。
1.被審計單位的名稱 2.審計項目名稱 3.審計項目地點或期間
4.審計過程記錄 5.審計標識及說明 6.審計結論
7.索引號及頁次 8.編制者姓名及編制日期 9.復核者姓名及復核日期
10.其他應說明事項。
9.簡述我國審計組織體系的主要特徵。
答：我國國家審計實行行政審計模式；我國的地方審計機關實行雙重領導體制；國家審計機關對社會審計、內部審計進行業務指導和審計監督。
10.審計依據和審計准則的區別。
答：審計依據和審計准則是兩個完全不同的概念。審計依據是衡量審計客體的尺度，它所回答的問題是根據什麼、有什麼理由做出這樣的判斷、提出這樣的意見和做出這樣的決定。審計准則是審計工作本身的規范，是審計人員的行為指南，它所回答是如何審計的問題；審計准則也可以用來衡量審計主題工作優劣、工作質量問題。
11.簡述制度基礎審計的涵義。
答：制度基礎審計就是審計人員的審計工作建立在對內部控制制度評價的基礎上。具體地說，審計人員通過對內部控制制度的調查與評價，根據內部控制制度實際存在的強點和弱點，來確定進一步實施實質性測試的范圍、重點、方法與數量。制度基礎審計是審計風險模式應用於審計過程而形成的一種審計程式。
12.積極涵證方式的適用范圍。
答：（1）函證業務事項較為重要。一方面從事項的金額大小來衡量，另一方面從事項涉及的問題性質來衡量；
（2）函證業務事項極為有限
（3）函證業務事項延續的時間極長
（4）對函證業務事項還存在較多疑點

六、論述題：
1.簡述審計方法的選用原則。
（1）依據審計對象和審計目標的具體情況選用審計方法；
（2）依據被審計單位的實際情況選用審計方法；
（3）依據不同的審計類型選用審計方法；
（4）依據審計人員的素質選用審計方法；
（5）依據審計方式選用審計方法；
（6）依據審計結論的保障程度和審計成本選用審計方法。
2.試述分析性復核方法不同審計階段的作用
答：分析性復核是審計人員對被審計單位重要的相關比率或趨勢進行分析和比較，包括調查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數額和相關信息的差異。在整個審計過程中，審計人員都將運用分析性復核方法：
（1）在計劃階段，審計人員對被審計單位提供的資料進行分析性復核，藉以了解被審計單位業務經營情況，潛在風險存在的領域，規劃審計工作所需的時間、人員、測試的范圍和重點等。
（2）在實施階段，審計人員通過分析性復核，收集一定的審計證據，或藉以發現尚需進一步檢查的事項。
（3）在審計完成階段，審計人員對會計或有關方面信息全面地進行分析性復核，藉以評價局部的審計結論和准備形成的整體審計意見。特別要重點分析在計劃和實施階段所確認的異常事項是否已收集到充分而恰當的證據；報表是否還存在重要的未確認的異常事項。
3.簡述抽樣審計中，確定抽查數量時應考慮的四個因素。
（1）總體規模的大小。抽查數量的多少與總體規模的大小成正比，規模越大需要抽查的數量越多；反則越少。
（2）總體中各項目的差錯。差錯越大，抽查數量越多；反則越少。
（3）審計結論的保證程度。審計結論的保證程度與抽查數量之間成正比，保證程度越高，所需抽查的數量越多；反之則少。
（4）審計結論的精確限度。精確限度就是允許的最大誤差范圍，精確限度與抽查數量之間成正比，允許的誤差范圍越大，所需抽查的數量越少；反之則大。
4.試述審計目標的演變
答：審計目標是審計活動的目的與要求。審計目標的確定，除受審計對象的制約外，還取決於審計社會屬性、審計基本職能和審計授權者要求審計具有實用性，為適應社會的要求，其目標也在不斷變化。
在詳細審計階段，由於當時公司內部牽制制度尚不完善，而且不被人重視，技術錯誤和舞弊行為經常發生，所以查錯防比弊是其總目標。
在資產負債表階段，一是企業能夠依靠內部牽制制度來控制和防止各種弊端和錯誤，使審計人員有可能擺脫帳簿的束縛；二是銀行信貸業務的發展，銀行界需要進行企業信用調查，以判斷企業的償債能力，防止信用危機和維護銀行家的利益。所以此時對資產負債表進行公正性審計是其總目標。
在財務報表審計階段，由於世界經濟危機的爆發和大批企業的破產倒閉，過去對資產負債表的靜態審計，已不能滿足廣大投資者對企業全面了解的需要，因此有必要企業全部財務報表進行動態審計，而且要以顯示盈利能力的損益表為報表審計的中心。此時，審計的總目標是判斷被審計單位被審期間內的財務報表是否公允地反映了其財務狀況和經營業績，其採用的會計政策和會計處理方法是否符合公認的會計准則。