內控工作職責分離情況

⑴ 職責分離是內部控制的基本要素嗎

內部控制既能在人數有限的小部門實施也能在人數眾多的大部門通過職責分離來實現。內部控制包括五個相關的要素:
⑴控制環境:包括全體員工的正直性、道德價值觀及能力等要素。管理哲學及運營風格也是一個極為重要的因素。高級管理層及董事會的關注及引導以控制環境有著極在的影響。
⑵風險評估:每個組織或部門都面臨著各種外來的或內部的風險。管理層必須鑒別與管理這些相關風險以實現組織的目標。管理層也必須能處理與變化的經濟、產業、規章及運營環境相關的風險。
⑶控制活動:控制活動是協助確保管理指令執行的政策與程序。除了職責分離外內部控制活動還包括批准程序、授權、審核、確認與復審等及資產安全。
⑷信息與勾通:必須在合適的時間與地點鑒別、取得及交流有關信息以使人們能履行自己的職責。這個要素對內部控制來說是很重要的。它不僅包括產生經營、財務與遵循性信息報告的信息系統而且包括員工、督導與高層管理層的日常交流過程。縱貫組織結構、部門與分部的信息與交流也是極為重要的。
⑸監督:事後評估內部控制質量的程序是必要的。可通過不間斷的監督、單獨的評估或兩者結合來實現。不間斷的監督包括管理層、督導的每天督導行為。管理層與內部審計師則都可以進行單獨評估。

⑵ 內部控制應當保證企業內部機構、崗位及其職責許可權的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同機

C ．制衡性原則

⑶ 內部控制中如何理解不相容職務

不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋回其錯誤答和弊端行為的職務。
不相容職務分離的核心是「內部牽制」，它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，並受其監督和制約。
會計不相容職務的分離，在單位內部應加以分離的主要不相容職務有：
①授權進行某項經濟業務和執行該項業務的職務要分離，如有權決定或審批材料采購的人員不能同時兼任采購員職務。
②執行某些經濟業務和審核這些經濟業務的職務要分離，如填寫銷貨發票的人員不能兼任審核人員。
③執行某項經濟業務和記錄該項業務的職務要分離，如銷貨人員不能同時兼任會計記賬工作。
④保管某些財產物資和對其進行記錄的職務要分離，如會計部門的出納員與記賬員要分離，不能兼任。
⑤保管某些財產物資和核對實存數與賬存數的職務要分離。
⑥記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離。
⑦登記日記賬和登記總賬的職務要分離。

⑷ 銷售與收款循環中職責分離的內部控制，涉及哪些認定

1、主營業務收入帳與記錄應收賬款的人員相互分離，並由另一位不負責賬簿記錄的職員定期調整總賬和明細賬，這項內控的設計與哪些認定相關？
與主營業務收入的發生、完整性、准確性；應收賬款的存在、完整性、計價和分攤認定可能相關。
2、主營業務收入、應收賬款的記賬的職員不得經手貨幣資金。這項控制與哪些認定相關？
可能與主營業務收入的發生，完整性認定，應收賬款的存在、完整性認定，貨幣資金的存在、完整性認定相關。
3、企業應當分別設立辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門(或崗位)。這項控制與哪些認定相關？
這些內部控制與銷售交易的發生、完整性認定均相關。比如營業收入發生、完整性、准確性相關。應收賬款的存在、完整性、計價和分攤相關。
4、企業在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判，談判人員至少應有兩人以上，並與訂立合同的人員相分離。這項控制與哪些認定相關？
與營業收入的發生認定相關。
5、編制銷售**通知單的人員與開具銷售**的人員應相互分離。這項控制與哪些認定相關？
與收入的發生認定，准確性認定相關。
6、銷售人員應當避免接觸銷貨現款。這項控制與哪些認定相關？
與營業收入的完整性認定、貨幣資金的完整性認定相關。
7、企業應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批准。這項控制與哪些認定相關？
與應收票據的存在、完整性相關。

⑸ 內部控制中,職責分離指什麼

內部控制中，職責分離是指了解被審計單位如何將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工。
首先是會計電算化使用部門與業務部門的職責相分離（業務部門指產生原始數據的部門或人員），盡可能保持不相容職能（如業務授權、執行、保管和記錄)的分離；
其次是財務部門電算化崗位內部的職責分離。通過進行內部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。
例如在手工會計信息系統中其崗位設置一般為會計主管、出納、稽核、會計核算各崗等基本會計工作崗位。

⑹ 內部控制不到位，要談什麼管理

（一）強化內部控制管理理念強化內部控制
管理理念，首先要學習醫院管理專業知識，深化管理意識，提高對內部控制管理重要性的認識並落實行動；其次，由財務部門對醫院做系統的調查，加強成本預算控制，各職能科室每年年初編制當年的辦公、醫用耗材成本預算和核算，對比各部門的盈利數據上報醫院管理層，根據預算情況予以測評。
（二）提高內部審計人員的素質內控制度
設計的再完美，若執行者不認真貫徹執行，也是廢紙一張。因為內控人員的素質不高，對內部控制的程序或措施理解有偏差，主觀上使內控制度在執行中偏軌，造成會計信息失真的現象屢見不鮮。醫院應物色專業素質高、道德修養好和具有責任心的人去承擔會計等工作。
並對其進行崗前培訓、職業道德教育、定期或不定期對在職人員進行再教育，特別要加強誠信教育，把誠信教育放在首位，注重法治與德治並重，實行不相容崗位分離，對人員定期輪崗，加強綜合考評，提高財務人員的待遇，確保會計信息的真實性、完整性，提高會計信息質量，重塑會計誠信和道德價值觀念，確保會計工作規范、正確，確保內控制度有效運行。
（三）強化內部審計的監督管理職能
內部控制的發展歷程表明，舞弊防範始終是內部控制的基本職能。內部審計的職能正是監督內部控制其他環節的執行情況。要強化內部審計的監督職能，需要從以下幾點做起：保持內部審計機構的獨立性和權威性。
單獨設立內部審計部門，直接對醫院院長負責，不隸屬於其他部門，不受其他部門的干擾和控制。提高內部審計人員的素質。要注重對內部審計人員的業務技能培訓和職業道德的教育，以適應審計工作的需要。
強化內部審計的管理服務職能。審計結束後，及時組織對內部控制的功能和效果進行評價，從制度設計和執行上分析產生問題的原因、尋找解決的方法，進一步完善內部控制制度。
（四）加強崗位分工，不相容職務分離。
不相容職務分離是內部控制制度中最基本的控制措施。采購與驗收分離；領用與庫管分離，采購、驗收與相關會計記錄分離；物資采購需由科主任簽字，結合實際情況采購，避免不必要的浪費。
目前各醫院已實行醫卡通HIS收費，條件好的，全由自助機辦卡、充值、交費、退費、列印收據。條件欠缺的，要求充值與退款分離；交費與退費分離；列印收據與其他崗位分離。
這樣可以避免權力集中、貪污舞弊。由於計算機系統的建立和軟體運行的復雜性，賬務一旦出現問題，為防止網路系統安全，絕不允許人為修改程序，要書面作說明調賬，防止程序調賬後無痕，無法查對。這樣就形成了對人和計算機的雙重控制。
（五）加強職工的業務培訓，提高人員的綜合素質
醫院應完善自身的文化建設，加強內部控制文化素讓面試者看到「優勝劣汰」的社會原則。在招聘體系中採用公正、公平及透明的用人模式，對應聘者進行綜合性考量，既要求具有較高的醫學專業知識，又要具有良好的綜合素質；在招聘時安排筆試與面試，並進行實踐檢測，考量應聘者臨床實踐能力，如果目前有職位空缺，且應聘者綜合能力較強，可對其優先考慮。
（六）明確醫院員工工作職責
因為醫院很多崗位的安排比較混亂，制約了人力資源管理工作，所以必須明確員工的工作職責，使人力資源管理工作得以順利進行。首先，成立內部規劃小組，根據醫院內部業務確定小組的人數及業務，給予小組負責人一定的許可權，使其能夠帶領小組成員完成醫院所指派的任務，從而實現人員精細化管理。
當醫院員工的工作職責明確後，出現任何醫療事故都可以找到責任承擔人，並可以要求其在規定時間內解決問題，從而發揮了人才資源利用效果，提升了醫院人力資源管理質量。
綜上，隨著社會的發展，人民群眾生活水平的提高，以及醫院管理與服務對人力資源管理部門提出的要求越來越高，醫院必須盡快對人力資源管理工作進行重新規劃。

⑺ （內控制度）保管與會計記錄職務相互分離的目的

這是不相容職務相互分離的有關規定。根據《會計法》的規定，各單版位內部會計監督制度要求權，記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責許可權應當明確，並相互分離、相互制約。
目的：就是相互制約，比如報關員和會計記錄人員是同一人的話，那可以自己把東西貪污了不做記錄或者抹銷記錄，這樣沒法管理。

⑻ 單位內部控制措施包括不相容職責分離控制.預算控制.審計控制等 判斷 求分解

控制措施，是根據風險評估結果、結合風險應對策略所採取的確保企業內部控制專目標得以實現的方屬法和手段，是實施內部控制的具體方式和載體。控制措施結合企業具體業務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批准控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。
本題中將：「職責分工控制」換成：「不相容職責分工控制」，縮小了控制范圍，因此是錯誤的。

⑼ 請問從內部控制的角度--職責分離：應收明細賬和應付明細賬可以由同一會計人員完成么

請問從內部控制的角度--職責分離：

應收明細賬和應付明細賬可以由同一會計人員完版成么？
==〉可以，權沒有職責沖突或是可能存在的特定舞弊

應收、應付明細和支出分類賬能由同一個人完成么？
==〉支出分類帳是指現金、銀行嗎？ 如果是的話，那麼應當分離。

⑽ 急求：存貨的內部控制（有關不相容職務沒有相互分離的會計舞弊案例）！

山東齊魯增塑劑股份有限公司2003年3月12日在銷售增塑劑產品過程中，出現了銷售調撥單及銷售章真實，財務專用章及增值稅發票系偽造的現象，導致被騙貨30噸，案值24萬余元的重大損失。具體手段如下：

1.一陌生客戶隱匿真實情況，到公司銷售公司開具了真實的產品銷售調撥單，使用偽造的財務專用章及增值稅專用發票，私蓋印章，然後到銷售處蓋銷售章，最後到儲運車間提貨，導致事故發生。

2.利用財務部在三樓辦公，銷售公司在一樓營業，儲運發貨在公司後區的劣勢，經過長期預謀，使用假牌照的報廢車作案。騙過了公司財務部收款開發票關、銷售公司對接關、儲存車間發貨核對關、保衛科車輛出入口驗收關、齊魯石化股份公司門衛查證關。以上幾個方面充分反映出了我公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。

案件暴露出的管理漏洞

1.由於業務量大及從未出現類似事故的僥幸心理，主觀麻痹大意，財務部與銷售公司、發貨處、保衛科沒有建立起緊密結合的防範措施和監控網路，存在嚴重漏洞。不能及時溝通，只知道按舊流程辦事。給犯罪分子提供了作案的機會。

2.印鑒管理失控。財務印鑒與銷售印鑒缺少防偽措施，使用掌管存在漏洞，在加蓋印鑒時未能得到有力的監控。

3.未建立發票購入，使用，注銷的登記制度。

4.物流反饋信息系統失靈，對賬不及時。若銷售及財務、發貨能及時對賬，集中辦公，就會及早發現問題，杜絕漏洞。

5.銷售人員及發貨人員增值稅專用發票及印章方面的知識缺乏，缺少鑒別能力，提供了騙術得逞的可能。

6.交接工作不明晰。在交接工作時就存在個別遺留問題，理應責成其限期查明，否則不得離崗。

7.憑證單據檢查工作不力。

8.經過公安部門介入和初步調查，有內部人員預謀合夥作案的嫌疑。

9.發現問題時追查不及時。在事故發生三天後，此事才得到證實。當時，由於人手較少未能對此進行專項清查。

建立內部控制制度堵塞管理中的漏洞

出現被騙巨款24萬元，究其根本原因在於缺乏一套相互牽制的約束機制，使之僥幸得手，猖狂作案。為此，將內控原則運用於銷售業務中，建立完善的內控制度勢在必行。

為使內控能夠充分發揮作用，設計各種控制措施必須遵循以下原則：

職責分工原則

每項經濟業務的處理必須有明確的職責分工。即企業內部必須實行部門責任制和崗位責任制，明確各自的職責范圍和處理業務的許可權、政策界限與紀律規定。

相互牽制原則

其目的在於，利用不相容職務的分離和每項業務由多部門、多人員處理所形成的相互牽制關系，實現內部的自動控制。例如，出納職務與編制銀行余額調節表的職務分離；錢賬分管；賬物分管等等。

憑證制度原則

1.必須設計合適的憑證格式及其傳遞程序，憑證則作為反映業務過程的法律事實。

2.對所有憑證應預先編碼，以防丟失。

3.對所有憑證在入賬裝訂前必須經過嚴格的審核，以保證其賬務處理的正確性、真實性與合規性。

4.為防止個別人乘虛而入，應建立及時溝通制度。

核對檢查原則

銷售開票、財務收款開票、發貨、出口應實行集中辦公。除憑證的審核外，還要對證賬，賬賬、賬表、賬卡、賬實的核對檢查。

內控原則在銷售業務中的具體運用

印鑒管理制度

財務負責人掌管財務印鑒，加蓋時要審查有無審批手續，金額是否正確，用途是否符合規定。不得簽發遠期和空頭支票。應更換防偽印章。

核對往來賬務

財務負責人應指派專人隨時隨地與銷售及發貨核對賬務，及時互通信息，查實原因，調整賬務並催收應收國內（外）賬款。

監督檢查制度

1.督促有關人員及時、全面、正確地進行賬務處理，使收支業務盡早入賬，不得壓單；

2.記賬與出納業務的職責相分離，使記賬的許可權僅限於主管會計，用密碼的方式給予限定；

3.對現金的賬實情況進行經常性和突擊性抽查，查看庫存的現金有無超出限額，有無挪用盈虧情況，保管措施如何。

4.監督移交工作的整個過程，查看移交清單是否完整，對於遺留問題應限期查清，不留後遺症。

嚴格交接手續

1.有關人員調換崗位，須按規定與接替人員辦理交接手續，做到前不清，後不接。

2.離職人員須編制移交清單，列明移交的賬，證、表、公章、資料及有關事項，由監交人簽字認可後方可辦理手續。交接清單一式三份，其中一份存檔。

嚴格發票鑒別制度

具體如：相關人員應熟悉科學的發票鑒別方法，提高他們的發票鑒別能力，豐富他們的發票鑒別手段等。