預算單位內控措施

1. 如何加強事業單位內部會計控制提高財務管理水平

可以做到以下幾點：
一、加強財務人員的教育
事業單位的財務管理工作是依據《事業單位財務規則》、《事業單位會計准則》、《會計基礎工作規定》和《中華人民共和國會計法》以及上級財政部門的有關規定進行的。熟練掌握這些法規是財務人員從事本職工作的基石。各級財政部門對以上法規和會計專業知識的學習,每年都有培訓教育的要求。而從落實這一要求的情況看,存在著諸多方面的問題。一是參訓人員不能很好保證;二是培訓內容不很全面;三是有相當多的財務人員沒有全面掌握和更新法規財務最新知識的慾望;四是參訓人員有走過場完成任務現象。
隨著改革開放的不斷深入,我國會計准則與國際接軌的步伐不斷加快。對會計法規的學習和財務知識的更新是每一位財務工作者的迫切任務。要能勝任本職工作,就必須練就基本功,否則將被淘汰。加強內部財務管理控制是每一位從事財務工作的人員每天都要遇到的問題,而很難想像在自己沒有掌握新的財務會計法規和新的專業知識的情況下能夠有效地實施內部控制。打鐵先要自身硬。所以應加強對財務人員的再教育,不但單位要重視,單位領導要重視,更重要的是從事財務工作的每一位人員從思想深處真正地重視起來,並去認真落實。
二、提高不同層次的內控意識是做好內部控制的根本保證
內控意識是內控制度得以落實的基礎和前提。有的單位從整體氛圍上就缺乏內部控制理念,對內部控制制度的重要性認識不足,有著無所謂的態度。有的單位領導或群眾認為內控制度是財務部門或財務人員的事,不是領導和群眾的事,有與已無關思想,因此,尚未建立起健全有效的內控制度。有的單位只注重製度的制定,忽略了其執行情況和執行效果,導致內控走過場,內部控制制度是「印在紙上,掛在牆上」應付檢查的裝飾品,未能發揮其應有的作用。
近年來,隨著社會主義經濟建設和科學技術的發展,人們越來越關注內部控制管理。內部控制就是其事業「生命體」 ,是財務工作病態的免疫系統。因此,欲使財務工作不斷規范,就必須大力加強內部控制。
1. 單位領導要樹立內控觀念和意識
按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定,單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體,對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。從領導角度來講,加強內部控制是自己的責任,而不是可有可無的事情,更不是只是財務部門和財務人員要做的事。由領導幹部帶頭抓內部控制,支持財務人員實施內部控制,教育職工執行內部控制和理解內部控制。要樹立內控制度人人有責、幹部職工人人從我做起的思想,不再是事不關己,高高掛起。
2. 財務人員要增強按照法規和相關文件政策認真實施內部控制的意識
財務人員按照法規和相關文件政策辦事,是其基本的職業規范。要防止無原則,惟命是從的人治情況,樹立人人平等的觀念,以標准制度為依據,堅持原則,秉公辦事,不循私情。要樹立內控意識,把財務審核的內控機制貫穿於平常的業務工作之中,確保國家法律法規和監管規章的貫徹執行,確保各種風險控制在可承受的范圍,確保自身發展戰略和經營目標的全面實現,做到查錯防弊、堵塞漏洞、消除隱患,保證各項工作的正常運轉。要落實各項財務管理制度,提高財務人員素質,培養愛崗敬業、遵章守紀的自覺性,轉變工作作風、大興求真務實之風,使全體財務人員在各級班子的領導下,以滿腔熱情和昂揚鬥志全身心地投入到工作中去。
3. 營造群眾監督、民主理財的良好氛圍,增強每個人遵守財經紀律的自覺性
黨委(領導機構)當家,群眾監督,財務理財的財務管理理念是多年來行之有效的管理方法。要堅定不移地按組織決定辦事,要充分聽取群眾意見,切實發揮財務人員和財務部門的專業理財職能,是保證一個單位財務管理工作規范運行的基本要素。
三、加強制度建設是做好財務管理內部控制的保障
財務管理制度不健全是內部控制難以有效進行的根本原因。有的單位沒有單獨制定內部的財務管理制度,管理的隨意性較大。有的單位雖有內部財務方面的管理制度,但很不完整,且流於形式。更多的單位內部財務制度陳舊、相互不配套。有的單位缺乏明確的崗位責任制度,財務人員對於其所處崗位的職責內容不詳,由於職權不明確,責任不清楚,程序不規范,造成會計工作秩序混亂和財務管理失控。對內部控制制度認識不到位,在業務擴展和風險防範的決擇中側重於抓規模、抓效益、不切實際地追求資產規模的擴張,造成違規、違章現象的發生。有的制度往往流於形式,布置到位落實不到位,具體工作時執行比較難。
四、預算控制是內部控制的核心環節
每個單位的年度經費預算就是這個單位的當年「財政法規」 ,是事業單位最重要的內部控制手段之一。雖然事業單位大都實行了部門預算制度,但部門預算涵蓋范圍有限,預算之外的追加調整項目仍然很多,彈性較大。追加項目越多,預算的隨意性越大,權威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預算在單位內部按組織體系進行細化,沒有對經費審批人實行責任預算約束,使得部門預算執行情況失控。財政預算制度從過去的功能預算到現在的部門預算,是對事業單位預算控制的一次重要改革和重大進步。

2. 內部控制制度的基本結構

授權批準是指單位在處理經濟業務的過程中必須經授權批准以進行控制。企業每一層的管理人員既是上級管理人員的授權客體，又是對下級管理人員授權的主體。
授權標準的形式通常有一般授權和特別授權之分。一般授權是辦理常規性的經濟業務的權力、條件和有關責任者作出的規定，這些規定在管理部門中採用文件形式或在經濟業務中規定一般性交易辦理的條件、范圍和對該項交易的責任關系。在日常業務處理中可以按照規定的許可權范圍和有關職責自行辦理。特別授權指受權處理非常規性業務，比如重大籌資行為、投資決策、股票發行等。
內部控制要求明確一般授權和特別授權的責任和許可權，以及每筆經濟業務的授權批准程序。 實行和完善內部控制，首先要從本單位的組織結構開始，主要包括：確定單位的組織形式，明確相關的管理職能和報告關系，以及為每個組織單位內部劃分責任許可權。
根據內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。單位的經濟活動通常可以劃分五個步驟，即：授權、簽發、核准、執行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟均由相對獨立的人員或部門實施，就能夠保證不相容職務的分離，便於內部控製作用的發揮。 資產保護控制主要包括接近控制、盤點控制，廣義上說，資產保護控制，可以包括對實物的采購、保管、發貨及銷售等各個環節進行控制。
接近控制主要是指嚴格控制無關人員對資產的接觸，只有經過授權批準的人同才能夠接觸資產。一般情況下，現金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和存貨等變現能力較強的資產必須限制無關人員直接接觸，間接接觸可通過保管、批准、記錄及不相容職務的分離和授權批准控制來達到。
盤點控制是指對實物資產進行盤點並將盤點結果與會計記錄進行比較，盤點結果與會計記錄如不一致，可能說明資產管理上出現錯誤、浪費、損失或其他不正常現象。 職工素質控制包括企業在招聘、使用、培養、獎懲等方面對職工素質進行控制。招聘是保證單位的職工應有素質的重要環節。單位的人事部門和用人部門應共同對應聘人員的素質、水平、能力等有關情況進行全面的測試、調查、試用，以確保受聘人員能夠適應工作要求。
如果管理層重視對單位內職工的投資、管理和使用，合理配置組織內的人力資源，職工所創造的價值必然會增加；反之，就會造成人力資源價值的不充分發揮，甚至損失和浪費。 預算控制是內部控制的一個重要方面。經過批準的預算就是單位的法令，單位內部的各部門都必須嚴格履行，完不成預算，將要受到處罰。預算控制也是一個系統，該系統的組織由預算編制、預算執行、預算考核等構成。預算控制的內容可以涵蓋單位經營活動的全過程，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實行預算控制。
預算的執行層由各預算單位組織實施，並輔之以對等的權、責、利關系，由內部審計部門負責監督預算的執行，通過預算的編制和實施，檢查預算的執行情況，比較分析內部各單位未完成預算的原因，並對未完成預算的不良後果採取改進措施。 企業所面臨的風險按形成的原因一般可分為經營風險和財務風險兩大類。
經營風險是指因生產經營方面的原因給企業盈利帶來的不確定性。比如，由於原材料供應地的政治經濟情況變化等帶來的供應方面的風險，新產品、新技術開發試驗不成功，生產組織不合理等因素帶來的生產方面的風險，銷售決策失誤等帶來的銷售方面的風險，此外還有勞動力市場供求關系變化，自然環境變化，稅收調整以及其他宏觀經濟政策的變化等方面等因素，也會直接或間接地影響企業正常經營活動。經營風險多數情況來源於企業外部，盡管如此，企業仍應採取有效的內控措施加以防範。
財務風險又稱籌資風險，是指由於舉債而給企業財務成果帶來的不確定性。對財務風險的控制，關鍵是要保證有一個合理的資本結構，維持適當的負債水平，既要充分利用舉債經營這一手段獲取財務杠桿的收益，提高自有資金盈利能力，同時也要注意防止過度舉債而引起的財務風險的加大，避免陷入財務困境。 業績報告也稱責任報告，是單位內部各級管理層掌握信息，加強內部控制的報告性文件，也是內部控制的重要組成部分。業績報告是為單位內部控制服務的，屬於管理會計的范疇，因此，編制業績報告必須與單位內部的組織結構和其他控制方式相結合，明確反映各級管理層負責人的責任。業績報告可以有日報、周報、月報、季報、年報等，並通過文件的形式予以規定。

3. 行政事業單位內部控制建設水平不平衡

行政事業單位內部控制存在主要問題 ：
（一）單位負責人對內部控制的重要性認識不足。有的事業單位的領導重事業發展、輕內部管理，對內部控制重要性和現實意識認識不到位，整個單位尚未建立起健全有效的內控制度。更有的領導還認為內部控制是對自己的控制，有了內部控制
（二）預算管理比較薄弱。
（三）財務管理不嚴，多列、亂列現象時有發生。
（四）部分行政事業單位內控管理制度與國家有關管理制度脫節。
（五）部分行政事業單位內控管理崗位與具體工作實際不符。

改善行政事業單位內部控制的對策及建議：
(一)提高內部控制認識，加大領導層的責任 針對很多單位領導層級基層人員對內部控制重要性認識的不足， 行政事業單位的上級機構及領導機構應當積極開展有關內部控制的宣 傳和培訓活動；特別是針對單位內的領導層，要切實強化他們的內部控 制思想認識。通過開展培訓宣傳工作，並在實際的工作中指導各級單 位建立健全、設計實施並執行內部控制制度，使得每個人員都能了解、 掌握內部控制的流程、方法和作用，積極參與到本單位實際的內部控制 建立建設和健全中去；通過對經濟業務流程的重新梳理，重塑業務環 節，強化內部控制在其中的作用，從而有效地防範風險。
(二)強化預算管理的控制性作用 預算管理是行政單位日常管理的關鍵性環節，規范著行政單位的 日常業務活動。
要增強預算管理的作用，應當做好預算工作中的以下 方面：
1、科學合理地進行預算的編制 預算在實際執行過程中的可實施性很大程度上都決定於預算的編 制過程是否足夠科學、合理及准確。這要求單位在進行預算編制的實 際過程中，要同涉及到的各部門進行充分的溝通，盡量細化預算編制的 每一個項目，對其中不確定性程度較高的因素要進行充分的論證，提升 預算的科學性和准確性。
2、嚴格預算的實際執行過程 單位應當遵照經批準的預算進行合理的收支安排，嚴格控制預算 的執行過程。應當定期地組織開展對預算執行情況的通報會議，通過 會議的形式及時發現預算實際執行中存在的問題，及時提出並實施相 應的改進措施。對於預算執行過程中的追加程序，要重點審核，確保預 算的剛性。
3、建立決算的評價考核制度 決算是單位年度預算執行工作結果的載體，決算是否真實、准確直 接決定著能否正確的進行績效的考評。

4. 什麼是內部會計控制

內部會計控制制度
內部控制制度是指企業為了加強內部管理，保證資金回的合理有效使用和實現企答業的管理體制目標，促使各部門協調有序、有效地搞好各項工作，嚴格地執行管理方針，保證國有資產、資金的安全，確保會計記錄的正確性和可靠性而建立起來的相互聯系、相互制約和相互監督的各種管理制度的總稱。

會計制度是由財政部制訂並頒布的。會計內部控制制度可以由財政部制訂，也可以由企業根據會計制度制訂。也就是說，它們的法定效力是有區別的。兩者相比，會計制度高一層次。
單位內控制度主要包括下面幾項:
1.不相容職務相互分離控制(不相容職務包括:授權批准與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦也稽核檢查、授權批准與監督檢查等）
2.授權批准控制。
3.會計系統控制。
4.預算控制。
5.財產保全控制。
6.風險控制。
7.內部報告控制。
8.電子信息技術控制。

《企業內部控制基本規范》自2010年1月1日起正式實施，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五大部委要求，上市公司和大中型企業要全面推行。但真正要實施起來，還有很多問題亟待解決。

5. 行政事業單位內部控制規范做了哪些工作

（一）將內部控制基本原理與行政事業單位具體情況相結合。

行政事業單位在組織結構、職責范圍、機構設置、人員任用、經濟活動等方面均要遵循國家法律法規和管理制度的規定，《規范》並非對行政事業單位全面活動的風險進行防範和管控，而是定位於對經濟活動風險防控，重點突出、針對性強。行政事業單位的經濟活動主要包括預算、收支、政府采購、資產管理、項目建設、債務管理、經濟合同的訂立執行等方面，我們就這些方面的重要風險和重點環節，按照內部控制相互制衡的基本原理規定了相應的控制措施，符合行政事業單位的具體情況。從結構上看，《規范》包括總則、基本要求、控制活動、評價與監督等內容，涵蓋了內部控制要素，結構完整。

（二）對業務管理規定和行業財務規則進行整合和充實。

目前，涉及行政事業單位財務管理的規定很多，不但包括預算管理、政府采購、資產管理、基本建設財務管理、國庫集中支付等業務管理規定，還包括行政單位財務規則、事業單位財務規則及高校、醫院等行業的財務制度等。為避免具體指引與現行有關規定相重疊，《規范》沒有採用基本規范加具體指引的體系。《規范》既加強了各類業務管理規定之間的銜接，又結合內部控制的要求充實了現行規定；既強調現行規定中的應當「做什麼」，又通過增加具體控制措施說明應當「怎麼做」，體系完整、操作性強，有利於促進各類規定實施到位。

（三）更加強調內部監督。

內部監督是內部控制的要素之一，也是內部控製得以貫徹執行的重要保障機制。與企業內部控制規范相比，《規范》更加強調內部監督。《規范》中收支、采購、資產、建設項目、債務等具體業務控制都包含了內部監督檢查的要求，明確指出了內部監督關注的重點和檢查的方式，單位還應根據《規范》的要求建立起對內部控制有效性的評價機制。《規范》中要求建立審核措施、溝通協調機制、定期會議機制等，從而形成一種環環相扣的監督模式。強化內部監督有利於減少內控設計上的缺陷、堵塞執行中的漏洞，提高監督質量，增強內控有效性，達到內部控制應有的效果。

（四）明確主管部門對行政事業單位內部控制建設的外部監督和業務指導作用。

主管部門在督促和指導行政事業單位執行國家財經法規、政策方面發揮了非常重要的作用，對促進行政事業單位提高內部管控水平也發揮了積極作用。因此，《規范》第十章「評價與監督」要求財政部門對本行政區域內各單位內部控制的建立和執行情況進行監督檢查，通過外部監查來促進行政事業單位加強內部控制建設。同時，《規范》第十一章「附則」允許省級以上行業主管部門在財政部制定發布行政事業單位內部控制規范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業管理的特定需求。

6. 檢查固定資產處置內控的識別特徵是什麼

關鍵內部控制可從以下四個方面著重入手。一、科學的職責分工 企業應當建立固定資產業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權 限，確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。同一部門或個 人不得辦理固定資產業務的全過程。 固定資產業務不相容崗位至少包括： （1）固定資產投資預算的編制與審批； （2）固定資產投資預算的審批與執行； （3）固定資產采購、驗收與款項支付； （4）固定資產投保的申請與審批； （5）固定資產處置的審批與執行； （6）固定資產取得與處置業務的執行與相關會計記錄。 對於這六條規定，我們應當從以下方面理解：有關固定資產的主要業務有編 制資本預算；購置固定資產；驗收固定資產；保養和維修；折舊；盤點；報廢與 清理。為了加強控制，各業務必須有明確的職責分工。 （1）固定資產的需求應由使用部門提出。采購部門、企業內部的建築或建設部門一般無權首先提出采購或承建的要求。 （6）資產盤查工作不能只有使用、保管人員或只有負責記賬的人員來進行，應由獨立於這些人員的第三者共同參加。 二、科學規范的決策過程（一）預算管理 企業應當建立固定資產預算管理制度。 企業應當根據固定資產的使用情況、生產經營發展目標等因素擬定固定資產投資項目， 對項目可行性進行研究、分析，編制固定資產投資預算，並按規定程序審批，確保固定資 產投資決策科學合理。 對於重大的固定資產投資項目，應當考慮聘請獨立的中介機構或專業人士進行可行性 研究與評價，並由企業實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。 對於預算內固定資產投資項目，有關部門應嚴格按照預算執行進度辦理相關手續；對 於超預算或預算外固定資產投資項目，應由固定資產相關責任部門提出申請，經審批後再 辦理相關手續。 就固定資產的預算控制，我們應當從以下幾個方面進行控制和管理： 1.編制資本支出預算，應由工程技術、計劃、財務、采購、生產等部門的人員共同參 加，以便減少資本支出預算錯誤發生的可能性。 2.資本支出預算必須在考慮多種因素的基礎上予以編制。這些因素包括：投資預算額、 該投資的機會成本、投資的資本成本、預計現金凈流入等。 3.對於投資額較大的專案，資本支出預算應有各分項投資預算額，以便日後對投資實 際支出額的控制。而對於投資將對企業產生重大影響的資本支出預算則必須由董事會批准 才能執行。 （二）請購與審批企業對於外購的固定資產應當建立請購與審批制度，明確請購部門 （或人員）和審批部門（或人員）的職責許可權及相應的請購與審批程序。 固定資產采購過程應當規范、透明。對於一般固定資產采購，應由采購 部門充分了解和掌握供應商情況，採取比質比價的辦法確定供應商；對 於重大的固定資產采購，應採取招標方式進行。 對一些專用固定資產如電腦、列印機等，由於其移動的方便性，管 理上容易滋生漏洞。針對其管理上的薄弱環節，應制定特別的業務處理 流程。如電腦等設備從確定采購時起就給出其「身份證」，定好使用人， 確定責任人。 對重大工程建設項目，企業成立專門管理小組。成員應來自工程部， 審計、財務，投資、專家及使用單位，共同參與項目論證、公開招標等 環節的工作。既體現公平、公正原則，又通過招標等良性競爭手段，為 企業創造經濟效益。 （三）采購控制雖然准則沒有對固定資產的采購過程作出明文規定，但是固定資產 的采購也是容易出現問題的一個環節，不可忽視。 采購部在執行固定資產采購程序時，應先向供貨商詢價，並取得廠 商之報價單，進行比價，以報價較低且品質佳之核准廠商為采購對象， 單批次5萬以下（含）尋找至少2家以上的供應商進行詢價比價；單批次 5萬以上至30萬尋找至少3家以上的供應商進行招標采購，並報財務總監 審批；單批次30萬以上尋找至少3家以上的供應商進行招標采購並組織 招標小組確定出最優方案，報財務總監、總經理審批。 依請購單填寫訂購單並與供貨商聯絡訂購事宜，按一般采購程序辦 重要固定資產或單台5萬元以上或單批10萬以上的采購，采購單位應與廠商簽訂購買合同。合同一式兩份，由采購部與供貨商分別留存一 份；采購部應復印一份留存，原件與發票交財務作為付款入賬的依據。 （四）驗收控制通過各種渠道取得的固定資產的驗收管理： 企業應當建立嚴格的固定資產交付使用驗收制度，確保 固定資產數量、質量等符合使用要求。固定資產交付使用的 驗收工作由固定資產管理部門、使用部門及相關部門共同實 企業外購固定資產，應當根據合同協議、供應商發貨單等對所購固定資產的品種、規格、數量、質量、技術要求及 其他內容進行驗收，出具驗收單或驗收報告。驗收合格後方 可投入使用。 企業自行建造的固定資產，應由製造部門、固定資產管 理部門、使用部門共同填制固定資產移交使用驗收單，驗收 合格後移交使用部門投入使用。 企業對投資者投入、接受捐贈、債務重組、企業合並、非貨幣性資產交換、外企業無償劃撥轉入以及其他方式取得的固定資產均應辦理相應的驗收手續。 企業對經營租賃、借用、代管的固定資產應設立登記簿記錄備查，避免與本 企業財產混淆，並應及時歸還。 對驗收合格的固定資產應及時辦理入庫、編號、建卡、調配等手續。 對於驗收控制，企業應當重點關註： 從外部購入的設備，采購人員應與廠商聯系送貨時間及地點。固定資產送達 時，請購單位、采購人員、管理部門均應派員會同點收數量、檢查品質及規格是 否與請購單相符。其驗收程式可按照存貨驗收程式進行，所不同的是固定資產一 般要求有較高等級的技術人員來檢查其質量或精密程式，故購入設備必須經過專 職工程師的檢查，並在收貨報告單上簽字同意。通過建築或通過安裝取得的設備 在正式向承包商簽發驗收合格證書前，應作全面和綜合性的測試驗收驗查工作。 各種監督和測試工作應當加以文字記錄，並作為工程驗收合格證書的附件妥 善保管，驗收合格證書必須由指定的授權人審核簽字。 固定資產驗收合格後，管理部門開具設備分配通知單並登記固定資產管理台 賬。采購人員將固定資產交請購單位使用。