公司內控建設通過什麼方式查錯防弊堵塞漏洞消除隱患

⑴ 如何在現有內控環境下使現有審計的查錯防弊職能轉向分析

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關於這個問題，我建議您基於現有的內控環境下結合信息化技術使用。內部控制信息化實現是將內控理念、控製程序、控制措施等要素通過信息化手段固化到信息系統，實現內部控制建設與信息化工作同步開展，相互促進。鴻灣內控軟體固化系統流程能夠降低人為因素從而防止舞弊，系統會將數據沉澱並形成多種圖表分析等，如果興趣請網路「鴻灣軟體」進行了解。
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⑵ 關於公司內部控制問題探討應從哪些方面分析

一、內部控制制度設計方面。是否全面，根據內部控制指引，看風險點是否遺漏等。
二、內部控制制度執行方面。是否一貫制定，也就是說，是否按制度辦事，包括流程等。
三、內部控制制度自查方面。看是否有自查過程，主要是考慮制度的完善和完整。
四、內部控制制度自評方面。看是否有內部審計部門就該公司的內控建設進行自評。
細節提示方面如下：
（一）按控制對象分類，有二個控制層面，一是集團總部對所屬的內部經營單位的控制。如：對子公司、分公司與事業部的控制。內容包括：戰略控制、績效控制、資源控制與運營控制。二是集團公司各經營單位內部的控制。如：分公司自身的內部的控制
（二）按企業內部性質分類，內部控制台的性質可分為：1、公司層內控；2、交易層內控。
公司層內控：公司層內控主要指公司治理層面的控制。也叫「決策控制」。它涉及到的事包括：企業董事會的構成結構與行為方式。公司戰略制定、年度預算、投資與融資、增資與清算、及高層任免等工作。公司內控主要是投資人通過董事會對管理層進行控制。
交易層內控：主要是指對具體交易層面的重大業務行為進行的控制。如管理機制與管理制度，業務流程制訂上的控制及業務行為過程的控制等。
（三）從企業內部控制目標出發可以把內控體系分為1、基礎層次；2、效率、效果層次的控制。即：
1、基礎層次的內部控制：主要以會計控制為主要內容，以防差錯，防舞弊為主要目的。
2、效率效果層次的控制：主要涉及流程優化、組織銜接、規劃、組織、流程運用效率。經以實現集團戰略目標支撐為目標。

⑶ 我國企業目前設計內部控制的基本方法可從哪幾個方面來考察

轉載以下資料，僅供參考：
我國企業設計內部控制的基本方法可以從以下方面考察：

1、完善法人治理結構，強化董事會的核心地位。
由於國有企業根深蒂固的集權管理，改制後的企業並未健全公司法人治理結構，經理層集控制權、執行權、監督權於一身，在這種狀態下要建立內部控制制度並嚴格執行無異於紙上談兵。解決的對策是理順現有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監事會監督、經理層執行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、相互制衡、協調高效的運行機制；同時企業在管理中要以強化內部控制意識、建立精簡高效的組織機構、健全有效的人事制度作為實施內部控制的保證。
2、提高風險意識，健全風險識別評估應對機制。
由於內部控制制度的設計受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關鍵的控制點才能建立有效的內部控制制度。內部控制的重點是防範風險、減少差錯，防止舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發生，企業必須建立、健全風險識別評估應對機制，充分了解自身所面臨的各種不同風險，並合理確定風險應對策略。
3、建立風險控制矩陣，細化控制措施
通過建立內部控制矩陣模型，將企業內部控制環境、風險因素、控制措施、職責描述以及文件資料等相關信息以業務流程的方式整合到矩陣模型中，通過業務流程圖、風險地圖、許可權指引以及平衡計分卡等管理工具對中小企業內部控制進行完整表達，並設置內部控制有效性測試的程序並定期測試評價，以達到對中小企業經營風險有效管控的目標。
4、重視內部審計工作，加強內部控制的監督。
內部審計是內部控制制度的重要組成部分。內部審計既是控制系統的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內部控制的再控制。
——企業必需加強內部審計力量，使審計人員具備高素質、高技能。一方面，要優化審計人員結構，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質；另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。
——實現審計職能的轉變。不能僅立足於基層單位財務收支審計、基建專項審計等，還要逐步開展內部控制審計，探索風險導向審計，加大內部審計力度和延伸度，賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力，確保內部控制的有效執行。
——加強政府的監督。財政、審計、證券監管等
政府部門對企業負有監督檢查的責任。這些政府部門應當定期對企業內部控制的建立和執行情況進行監督檢查，對存在的問題提出改進建議，對嚴重違法違規的企業還要按照有關規定及時處理。
——加強獨立審計對內部控制的監督，獨立審計可以促使企業管理當局對內部控制給予應有的重視，對完善企業的內部控制亦有一定的指導作用。
5、建立內控體系的評價與評估機制，發現內控體系建設的設計缺陷和運行缺陷，並有針對性的整改，以達到不斷完善內部控制體系的目的。
對內控體系的評價與評估方法最有效的是建立完善的控制測試。控制測試是為確定內控制度的設計和執行是否有效而實施的測試程序，即指檢查交易事項的憑證，詢問並實地觀察業務執行中留下的軌跡，然後重新執行相關的控製程序。其中控制設計測試所要解決的問題是，企業的控制政策和程序是否設計合理、適當，能不能防止或發現和糾正特定的風險和管理漏洞。具體應查清三個問題：這項控制措施是怎樣應用的、是否在公司中一貫應用、由誰來應用。如某項控制在年度中由被授權的人員適當且一貫應用，則該控制政策得到了有效的運行。
內部控制測試可以採取兩種方式：一是業務程序測試，也是橫向測試，選擇一項或幾項具體的典型業務，按照業務流程順序進行檢查，檢查有關的控制活動是否符合內控制度規定並能認真執行，藉以判斷各項控制活動的遵循情況，也就是所謂的穿行測試。二是功能測試，也是縱向測試，針對一項控制的一個控制環節，選擇不同時期的同類業務進行檢查，查明該控制環節的處理程序，在測試期內是否按規定發揮了作用。中小企業由於崗位和人數有限，控制測試和檢查的工作可以由關鍵崗位的人員兼職完成，控制測試的程序也應該盡量簡化，抓住關鍵控制點去測試控制活動是否執行和一貫執行，對測試發現的偏差採取行之有效的整改措施，並進行持續跟進的關注。

⑷ 企業在反舞弊機制建設中有哪些措施

企業開展經營活動，面臨著多變的經營環境和各種不確定因素。企業因其行業、規模、地域、市場、經營模式、發展階段的不同，面對風險也不盡相同。不過，企業內部和外部人員開展職務欺詐行為，給企業和股東帶來損失的情形，也就是舞弊風險，普遍適用於任何企業。換句話說，舞弊有可能在任何企業發生、給任何企業帶來損失。

美國注冊舞弊審查師協會自1996年開始對職務舞弊案例開展調研，歷年發布的報告指出，一般企業每年因為舞弊而導致的損失占企業收入額的5%。而除了直接經濟損失，受損的還有無形的公眾形象和市場聲譽，以及客戶、商業合作夥伴、資本市場的投資者、以及監管機構對企業的信心。

⑸ 加強內部控制要解決的關鍵問題是什麼

1、內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的。一般說來，健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生。即使發生了，也容易及時發覺和糾正。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部控制制度是否符合內部控制基本原則，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。控制環境是指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。企業內部控制應當建立在共同的道德規范的基礎上，強調溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，強調每一個人的積極性，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業凝聚起來一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式，才能為內部控製程序的執行創造良好的人文環境，也只有企業中的每一個員工目標明確，觀念相同，內部控制才能更有效。
2、提高會計人員素質。會計人員素質是加強內部控制的關鍵，企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。在聘用會計人員上，要制定嚴格的招聘程序，不僅要選擇業務能力強的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。在會計人員安排上，要實行工作崗位輪換制，通過輪換及時發現存在的問題，抑制部分人員的不良動機。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核，獎優罰劣，充分激發會計人員的積極性和責任感。在培養人才上，不僅要定期進行業務培訓，不斷提升業務水平，更要注意其職業道德及法制觀念的培養。
3、加強內部監督。企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，要確保內部控制制度被切實地執行，且執行效果良好，其必須被監督。企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現漏洞和隱患，並針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進。做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾。
4、實施預算控制，提高內控水平。實行全面預算，搞好各業務事項的事前預測、事中控制、事後分析，將企業的經營目標轉化為各生產廠、各部門、各崗位以至個人的具體行為目標。預算控制內容應涵蓋企業經營活動的全過程，強化預算控制，通過預算的編制和考核預算的執行情況，動態分析執行結果，及時糾正偏差，確保預算執行到位。並與管理者的績效工資掛鉤，節將超罰，充分發揮預算的靈魂作用。
5、加強內外部信息交流與溝通，加強反舞弊機制。企業應建立建立上傳下達的有效機制。通過建立組織機構制定崗位責任制來實現。還應注意信息溝通的有效性和及時性。重視和加強反舞弊機制建，通過各種方式，鼓勵員工及企業利益方舉報和投訴企業內部的違法違紀行為。企業還應注意於外部關系人以適當的形式進行及時溝通與反饋。比如於注冊會計師、客戶、供應商等。
6、會計電算化。會計電算化是現代會計發展的必然，因此我們要加快會計電算化建設，有效地加強會計內部控制與防範計算機風險。部分企業已實施ERP工程，在工作中要運用既定程序對各項會計業務進行檢查，建立一套先進的會計內部控制信息系統，用現代化手段對會計數據進行整理分析。在應用軟體開發中，設計會計業務處理程序時要將制約、監督等風險控制防範功能融人其中，使操作人員必須按照職責許可權和有制約的操作程序才能進人系統處理會計業務，以達到防範技術風險和計算機犯罪。

⑹ 我國企業設計內部控制的基本方法可以從哪幾個方面考察

我國企業設計內部控制的基本方法可以從以下方面考察：
1、完善法人治理結構，強化董事會的核心地位。
由於國有企業根深蒂固的集權管理，改制後的企業並未健全公司法人治理結構，經理層集控制權、執行權、監督權於一身，在這種狀態下要建立內部控制制度並嚴格執行無異於紙上談兵。解決的對策是理順現有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監事會監督、經理層執行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、相互制衡、協調高效的運行機制；同時企業在管理中要以強化內部控制意識、建立精簡高效的組織機構、健全有效的人事制度作為實施內部控制的保證。
2、提高風險意識，健全風險識別評估應對機制。
由於內部控制制度的設計受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關鍵的控制點才能建立有效的內部控制制度。內部控制的重點是防範風險、減少差錯，防止舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發生，企業必須建立、健全風險識別評估應對機制，充分了解自身所面臨的各種不同風險，並合理確定風險應對策略。
3、建立風險控制矩陣，細化控制措施
通過建立內部控制矩陣模型，將企業內部控制環境、風險因素、控制措施、職責描述以及文件資料等相關信息以業務流程的方式整合到矩陣模型中，通過業務流程圖、風險地圖、許可權指引以及平衡計分卡等管理工具對中小企業內部控制進行完整表達，並設置內部控制有效性測試的程序並定期測試評價，以達到對中小企業經營風險有效管控的目標。
4、重視內部審計工作，加強內部控制的監督。
內部審計是內部控制制度的重要組成部分。內部審計既是控制系統的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內部控制的再控制。
——企業必需加強內部審計力量，使審計人員具備高素質、高技能。一方面，要優化審計人員結構，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質；另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。
——實現審計職能的轉變。不能僅立足於基層單位財務收支審計、基建專項審計等，還要逐步開展內部控制審計，探索風險導向審計，加大內部審計力度和延伸度，賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力，確保內部控制的有效執行。
——加強政府的監督。財政、審計、證券監管等
政府部門對企業負有監督檢查的責任。這些政府部門應當定期對企業內部控制的建立和執行情況進行監督檢查，對存在的問題提出改進建議，對嚴重違法違規的企業還要按照有關規定及時處理。
——加強獨立審計對內部控制的監督，獨立審計可以促使企業管理當局對內部控制給予應有的重視，對完善企業的內部控制亦有一定的指導作用。
5、建立內控體系的評價與評估機制，發現內控體系建設的設計缺陷和運行缺陷，並有針對性的整改，以達到不斷完善內部控制體系的目的。
對內控體系的評價與評估方法最有效的是建立完善的控制測試。控制測試是為確定內控制度的設計和執行是否有效而實施的測試程序，即指檢查交易事項的憑證，詢問並實地觀察業務執行中留下的軌跡，然後重新執行相關的控製程序。其中控制設計測試所要解決的問題是，企業的控制政策和程序是否設計合理、適當，能不能防止或發現和糾正特定的風險和管理漏洞。具體應查清三個問題：這項控制措施是怎樣應用的、是否在公司中一貫應用、由誰來應用。如某項控制在年度中由被授權的人員適當且一貫應用，則該控制政策得到了有效的運行。
內部控制測試可以採取兩種方式：一是業務程序測試，也是橫向測試，選擇一項或幾項具體的典型業務，按照業務流程順序進行檢查，檢查有關的控制活動是否符合內控制度規定並能認真執行，藉以判斷各項控制活動的遵循情況，也就是所謂的穿行測試。二是功能測試，也是縱向測試，針對一項控制的一個控制環節，選擇不同時期的同類業務進行檢查，查明該控制環節的處理程序，在測試期內是否按規定發揮了作用。中小企業由於崗位和人數有限，控制測試和檢查的工作可以由關鍵崗位的人員兼職完成，控制測試的程序也應該盡量簡化，抓住關鍵控制點去測試控制活動是否執行和一貫執行，對測試發現的偏差採取行之有效的整改措施，並進行持續跟進的關注。

⑺ 施工企業如何加強內部控制

□祁莉萍 應玉蘭 當前，建築行業的惡性競標、低價中標、工程讓利、回扣、業主指定分包、嚴重的資金壓力等等，給施工企業生存和發展帶來巨大的挑戰。在外部環境得不到有效改善的情況下，施工企業要謀求生存和發展，必須挖掘內部潛力，通過加強各項精細化管理，完善內控制度，才能增強企業的市場競爭力，確保可持續發展。 有效的內部控制可以提高企業管理水平、經濟效益、經營管理的效率。可以堵塞資產流失的漏洞、可以保證各項制度的有效貫徹執行，保證會計資料的真實、合法、完整，規避經營風險。 一、施工企業目前內部控制管理現狀 1.對其重要性認識不足 大多數施工企業普遍存在重經營開拓、重施工生產、重技術管理，重施工技術人才，輕經濟管理人才的情況，致使專業管理人才幹勁不足或流失。有的企業領導認為內部控制只是內部會計控制、只是簡單的幾份公司內部文件，沒有把內控看成是高層次的管理策略。也有部分員工認為管理是浪費時間，敷衍檢查。這些觀點均直接影響內部控制的有效發揮。 2.有內部管理制度存在不合理現象且執行力度不夠 大部分施工企業都制訂了相應的內部管理制度，如內部會計制度、資金管理、人力資源管理、成本管理等內控制度，但或多或少存在各自獨立且管理理念落後的問題，不能適應日益激烈的競爭環境。內控制度不健全，不能形成一個系統完整的控制體系。部分企業內部管理制度下發後，企業員工看都不看，有章不循，執行效果差，內控制度如同虛設。 3.企業治理結構有待進一步完善 有些企業負責人權力過大，責任過重，一人說了算，一支筆簽字，缺乏民主決策機制，不能很好地發揮經營管理權和監督權。有些企業管得過死，無法充分調動項目工作積極性；有些企業放得過寬，項目經理權力過大，道德意識淡薄，項目管理失控。 4.內部監督不力 主要表現在對內部控制缺乏科學有效的監督評價體系。企業內部審計部門作為公司的一個職能部門，獨立性不強，人員偏少。對查出的問題尤其是領導層存在的問題，不能堅持原則據實反映，無法發揮真正的內部監督作用。且內部審計多以效益審計和離任審計為主，很少對企業管理、各項內控制度的完善和有效落實進行檢查和評估。 二、加強對企業內部控制的幾點建議 1.從思想上認識內控的重要性 內部控制制度能否得到有效的完善和規范，首先取決於企業主要負責人的意識及決心。施工企業的主要負責人要在內部控制建設方面扮演核心角色，一方面應從戰略的高度認清加強內部控制建設對於企業生存、發展的重要性，親自組織、指導內控的建立、完善；另一方面在內控執行方面模範地遵照執行，並對其整體實施進行控制，使設計合理的內部控制自上而下得到嚴格執行，充分發揮其查錯防弊的防護性功能和一定的預警管理功能。 2.加強企業內控制度建設 完善的內部控制制度，能夠規范企業管理行為，保證會計信息真實、合法，能夠堵塞漏洞、消除隱患，防止舞弊和浪費。內部控制有許多方式，作為施工企業應根據行業和企業自身的特點，將許多方式有機結合起來，使之成為自己的一套嚴密的內部控制體系。 (1)決策管理：企業重大決定實行集體民主制度，執行程序應當制度化、規范化，做到相互監督、相互制約。對有些經濟業務進行適度合法的書面授權，如對外地項目管理范圍的授權、對一定范圍預算內資金收付的授權，嚴禁越權辦理業務。 (2)預算管理：建立完善的預算管理體系、審核監控體系和預算反饋體系，大力加強財務資金集中管理，推行資金預算管理和費用預算管理，包括預算的科學編制和審定，預算指標的下達以及執行過程的監控；對於預算內支出，縮短管理鏈條，提高辦事效率；對於預算外開支，嚴格審批調整程序；對預算節余的進行獎勵。 (3)項目內部控制：施工企業的效益主要來源於工程項目，項目管理的好壞直接關繫到企業的生存和發展。施工項目控制是施工企業內部控制的重點。

⑻ 如何解決內控機制不健全，管理不規范的問題

轉載以下資料供您參考：
企業內部控制問題是廣為理論界和實務界所關注的話題， 只有不斷完善和加強我國企業內部控制制度，才能提高國內企業競爭力，才能解決國內企業持續發展的問題。本文從企業外部環境的建設和內部控制的加強兩方面入手，對如何完善和加強我國企業內部控制制度進行了闡述。

一、改善企業外部環境

1.進一步完善內部控制的法制建設

目前，我國尚未正式出台一部關於內部控制的專門性法律規范，現有的一些內部控制規范散見於若干規范之中，既不明確，也不系統。同時內部控制的規范還多為指導性的，強制力差。所以我國內部控制規范從其體系建設、目標定位和內容的確定上來講，都有許多工作要做，應加快內部控制的相關立法，規定企業內部控制的准則和實施細則，並對違法行為規定罰則，從而為完善和加強企業內部控制提供外部監督和指導。

2.加強注冊會計師審計

隨著我國經濟體制改革的進一步深化，一些對企業的監管行為由原來的政府負責越來越多的變為由社會中介機構負責，特別是以注冊會計師為主體的社會審計在我國經濟活動中發揮著越來越重要的作用，擔負著為社會主義經濟健康發展保駕護行的「經濟警察」職責。正是這種來自企業外部的獨立的審計力量促使著我國的內部控制、財務管理朝著正規化、專業化的方向發展。而且中國注冊會計師協會頒布的《內部審核指導意見》對注冊會計師執行內部控制審核業務進行了規范。因此，我們有理由相信，隨著注冊會計師審計對企業內部控制情況的日益重視，它必然對企業內部控制的完善和加強發揮重要的作用。

二、企業內部應完善和加強內部控制

完善和加強企業內部控制在企業內部應從以下幾個方面出發。

1.加強內部控制環境建設

（1）完善現代企業的法人治理結構，強化董事會在法人治理結構中的核心地位。

針對我國企業普遍存在的董事會弱、經理班子強、監事會形同虛設、董事與監事兼職的問題，解決的對策是理順現有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監事會監督、經理層執行的職責明確、崗位清晰、各司其職、各負其責、互相制衡、協調高效的運行機制。在這種機制下，經理層為履行其職責，避免被解僱，客觀上需要真實可靠的會計信息進行科學決策而不是主觀臆斷，需要依賴會計採取有效的手段對企業的生產經營活動進行協調監督，這樣就能使內部控製成為企業內部需求，自發行動，從而制止內部人利用職權干涉會計工作，指使、強令會計人員提供虛假會計信息，從組織上保證會計信息的真實性。

董事會應對公司內部控制的建立、完善和有效性負責。因為對於董事會來說，構建良好的內部控制系統是為了保證公司有效的運行，完成公司目標；保證法律、公司政策及董事會決議得以實施；解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的必要手段，所以董事會責無旁貸。因此，要想防止舞弊的發生，必須強化董事會在法人治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系過程中的核心作用。要實行獨立董事制度，適當引入外部的獨立董事。

（2）堅持以人為本，提高管理者和會計人員的素質。

內部控制是由人制定的，也是靠人去執行和完善的。在知識經濟條件下，人才是一種很重要的資源要素，尤其是管理者和會計人員對內部控制的執行、會計信息質量的保證，有著不可替代的作用。針對目前管理者素質低下的狀況，筆者認為，當前的突破口是完善經理人員的約束和激勵機制，建立規范的經理人才市場。我國培育經理人才市場首先要解決兩大難題：一是轉變觀念；二是幹部任免制度。只有形成企業家市場競選制度，企業經理人員的行為才能受到應有的牽制而不能為所欲為。為此，須建立一套相應的制度：第一，建立資格與級別制度，具體包括資格獎勵制度、考試制度、類級制度、晉升降級制度、注冊吊銷制度和培訓制度等，如此方能解決「外行領導內行」，任人唯親等弊端，防止舞弊行為的發生，同時要建立起一支龐大的後備隊伍以滿足企業對廣泛而多樣的人才需求，真正做到擇優上崗，有序流動，合理配置，這是完善經理人才市場的前提和基礎。第二，建立聘任解聘制度代替終身制，是完善經理人才市場的核心。會計人員對於會計信息的質量有著不可推卸的責任，因而提高會計人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環節。當務之急就是成立具有相對獨立性和權威性的會計執業協會，具體負責：①會計人員資格考試；②定期組織業務培訓；③制定頒布職業道德准則；④維護會計人員的正當權益；⑤採取會員風險基金制，基金來源由會員個人繳納，用於支付舞弊被罰會員的罰金和模範會員的獎勵。這樣，一則能促使執業協會，基於基金保持的利益考慮，而加強行業自律管理；二則利於會員之間的相互牽制，因為基金涉及會員的整體利益；三則便於執業協會對違紀會員的登記管理，對屢教不改或造成惡劣影響者，吊銷其執業證書，逐出「師門」。

（3）重視企業文化的建設

企業文化是需為監督付出高昂代價的價格性激勵系統的替代物。本來，企業為了實現戰略經營目標需要以管理補償的方式促使管理者努力工作，而企業文化則嘗試以改變管理者的偏好來達到同樣的目的。也就是說，企業文化可以使管理者激勵內部化，使企業目標成為管理者個人的目標。企業文化的構成要素包括企業價值觀、企業形象、企業道德、企業學者等。企業文化的控制功能體現在三方面：第一，激勵內部化，企業文化可以使管理者激勵內部化，使企業目標成為管理者個人的目標；第二，目標一致性，企業文化通過一套規范來控制人們的行為，通過一套信念和價值觀增加人們對組織的認同，增加組織的凝聚力，提高組織目標與個人目標的一致性程度；第三，減低不確定性，企業組織是在不斷變化的環境中生存發展的，但是企業並不希望周圍環境全部同時改變，它們需要一些因素是穩定的。企業文化使群體成員形成共識，促使大家一致朝共同方向努力，從而增加了防禦風險的能力。人們普遍認為在競爭性的經濟中，強有力的文化對於創造一個成功的企業是十分重要的。

2.加強風險評估和控制

企業應當建立專門的風險管理部門，以研究可能對企業產生不利影響的因素，包括法律因素、政治因素、稅收、產業政策、競爭對手、市場供求趨勢等，以識別潛在的風險，研究相應的對策。對於經營風險，應當做好重大投資決策的可行性論證、銷售預測、盈利預測、市場調查和分析、制定經營計劃並在執行中及時進行比較和校正、調整等。對於財務風險的預測和控制，主要是通過建立一套由各個不同層次和子系統構成的財務指標體系及相應風險值范圍，預測並計算有關指標，將其與預先設定的范圍值比較，發現異常及時採取措施加以控制。

3.完善控制活動

（1）完善企業的制度建設

①科學地制定職責分派體系，並遵循責、權、利統一和將不相容職務分離的原則，尤其要嚴格規定賒銷業務、銷售價格、銷售條件、運費、折扣等環節的審批程序，這樣一方面，可以防止貪污腐敗和違紀行為的發生；另一方面可以統一企業的銷售政策，有利於企業的整體銷售戰略的實現。

②完善員工規章制度，並進行經常的檢驗和審查。制定企業員工應遵循的行為准則、業務流程、操作流程等，這是實施檢驗和審查的基礎和前提，通過檢驗和審查對企業已執行業務的相關數據、金額、執行的方式和程序的真實和合規性進行復核，以發現是否有錯誤、舞弊或違反程序的行為。

③制訂資產管理的相關制度，制訂嚴密的現金及現金等價物的管理辦法，使接觸到的人數降到最低；將不相容職責（例如出納崗位和會計崗位）一定要分離，制訂相互監督和牽制的科學管理辦法。

對實物資產要設有專職的人員或部門進行管理，規定對實物資產進行定期或不定期的財產清查和實物盤點，並將盤點結果與財務部門的相關賬目進行核對，及時發現財產的盈虧情況，查明原因，及時處理。我國企業對資產的盤點非常不重視，事實上很多貪污腐敗和偷盜行為都可以通過經常的盤點和清查發現。

④確立財產保險制度。我國企業對公司的財產保險意識較差，或投保的范圍、險種不適當，一旦發生意外，企業後悔不已。因此，我們要樹立財產保險意識，對容易發生毀壞的重要物資要進行合理、恰當的保險。

（2）建立嚴格的獎勵與懲罰機制

①實行問責機制，保證內部控制制度的有效實施。新制度經濟學認為，制度是依靠相應的懲罰機制而被有效執行的。問責製作為一種懲罰機制，能保證內部控制制度的有效實施，必將大大提高內部控制制度落實的深度、廣度和效度。內控制度中建立嚴格科學的問責制，並嚴格執行，可以增加內部經營活動各方逃避義務的風險，增強各方互利合作的可能和績效，促使內部會計控制制度有效實施。

②強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核，並建立有效的激勵機制。對於嚴格執行內部控制制度的，給與精神獎勵和物質獎勵，實行單位、負責人和員工表彰機制，建立貨幣與地位的激勵機制。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

（3）構建會計內部控制發揮財務管理作用

內部會計控制是內部控制的核心，是企業經濟管理工作的基礎和平台，是規范財務會計行為，防範會計信息失真，預防錯誤和舞弊，規避經營風險，提高經濟效益，實現企業持續健康發展的重要保障。隨著企業規模的擴大，經營地點的分散，控制權力層次的增多，企業的管理任務越來越艱巨和復雜，建立健全內部會計控制並保證其有效實施，對強化企業內部管理目標至關重要。實現企業內部會計控制的有效措施主要包括：①建立財務主管委派制，加強財務控制；②科學設置崗位，加強組織結構控制；③嚴格審批程序，加強授權批准控制；④重視倫理道德規范建設，充分體現以人為本思想；⑤更新知識，提高財務控制人員的素質；⑥建立內部會計稽核制度，保證內部控制的質量；⑦控制與創新要相依相伴；⑧加強基建項目投資的內部控制，提高資金使用效益；⑨強化成本費用控制，提高企業效益。因此，只有全面規範本單位的各項會計工作，建立健全企業內部會計監督管理制度，才能促使會計工作有序進行。

4.實現內部控制的現代化，使信息溝通暢通。

企業首先應建立信息管理系統，並通過購買或自產開發的方式建立具有ERP功能的管理系統，使企業內部的全體員工能取得他們在執行、管理和控制企業經營管理過程中所需要的信息，並交換這些信息。通過該系統，企業管理者要向全體員工發布有關認真執行各自的控制職責的明確信息，使其了解自己在控制系統中的地位和作用；通過該系統使企業有一條自下而上報告重大信息的有效途徑，即建立開放、暢通的信息反饋渠道，以便發現內部控制系統的薄弱環節，並及時採取相應的補救和改進措施。

5.加強內部審計監督

內部審計既是企業內部控制的一個組成部分，也是監督內部控制其它環節的主要力量，因此完善和加強企業內部控制必須加強內部審計監督。

（1）設立獨立性、權威性較高的內部審計部門。企業應當建立由董事會或審計委員會直接領導的內部審計部門，使內部審計不受管理層的制約，以確保內部審計的獨立性、權威性，從而更好地發揮內部審計為企業正常經營保駕護航的作用。

（2）明確內部審計機構的職責。隨著現代企業制度的建立和企業經營管理水平的提高，企業內部審計必須從傳統的財務審計向管理審計發展，通過對企業內部控制系統的評估和檢查，發現內部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企業內部存在的潛在風險，確保企業高效運作和發展，以順利地實現企業的目標和戰略。

（3）提高企業內部審計人員的素質。企業要將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中。同時，要建立內部審計人員的從業資格考試和考核制度，加強對內審人員的後續教育工作，使內審人員成為既懂財務會計、熟悉審計業務，又具備經營管理、工程技術、經濟法律等各方面知識的復合型人才，從而不斷提高內部審計工作質量，發揮內部審計的監督作用。

⑼ 針對經營管理中存在的問題和潛在的風險,提出解決的措施和建設性的建議

一般的管理問題都復雜問題，也可以歸類為系統性問題。
一、什麼是系統性問題
想知道什麼是系統性問題，就要先了解什麼是系統。下面我們先來講一講什麼是系統。
系統有三大特徵：
1、需要具備多種元素。
系統是一個由多部分組成的整體，它需要有各種元素，也可以稱為各個部分。
2、元素之間要有關系。
各個元素或部分之間有著各種關系，不管是上下級命令，還是誰和誰合作，還是誰想誰匯報或各種規則等，元素（人）可以隨時調換，但關系通常是不變的。
3、系統功能
所有元素之間有著一個共同的目的，這個目的就是整個系統的目的，也可以成為系統的功能。系統的功能往往是不明顯的，有時候表面上有一個功能，實際上還有另一個功能。
具備以上三點，就可以組建成一個系統。我們回到什麼是系統性問題。
系統性問題就是以上的系統出現了問題，就叫系統性問題。我們想要解決系統性問題，就要先分析分析原因，系統為社么會出問題。
二、系統為什麼會出問題。

「系統為什麼會出現問題」，其實原因有三：
1、系統失衡了
關於系統，有兩個概念特別需要重視，一個正反饋迴路，一個是負反饋迴路。正反饋迴路是使系統偏離平衡的，它可以讓系統偏離好的方向也可以使系統偏離壞的方向。而負反饋迴路則是使系統回歸平衡的，它的作用是維持系統平衡。當負反饋迴路消失了，系統就會失衡。
2、人們對壞意外的印象要大於好意外，導致對系統的認知會比實際要差。
對人的大腦來說，好消息和壞消息是不對稱的。壞消息總是比好消息重要，更使人深刻，這是人腦的本能。就像我們中國以前的社會規范，看見路上有老人摔倒了，是絕對要過去扶一把的。自從南京法官搞了個彭宇案，不管這個案子的真實情況到底是怎樣的，人們心中就有了有些老人是要訛人的印象。
3、更差的認知讓人們降低了系統的最初目標，進而使負反饋迴路無效。
自從彭宇案起，人們不管案件的真實性就在心中有了有些老人是要訛人的印象。從此之後，各種扶老人被訛的新聞層出不窮，整個社會規范下降，人們的共識變成了在扶老人之前得謹慎一點。要是繼續敗壞，可能就都不扶老人了。對這種未准確認知社會的情況導致，降低了我們原本和諧的社會規范。從而使負反饋迴路無效，導致系統偏離平衡出現問題。
三、怎樣解決系統性問題。

說完問題的原因，接著說一下究竟該如何解決。在這里我給出三個策略，分別是下中上三策：
1、下策——直接命令
這個方法的優勢是比較簡單，但劣勢是無法徹底的解決系統性問題。我們舉個例子：
1967年，羅馬尼亞政府認為人口出生率太低了。而老百姓想要不生孩子無非就是兩種手段，一個是避孕，一個是墮胎。這時政府要想多生孩子，提高出生率。於是他們就直接下令禁止避孕葯品、禁止墮胎手術的政策。在這種強硬的政策下依然保持了低生率。因為地下非法墮胎手術非常多，因為沒有完備的設施和技術，孕婦死亡率大幅上升。還有很多人生下孩子就拋棄，羅馬尼亞的孤兒院里人滿為患。
2、中策——間接刺激
經濟學家一般不喜歡強制性的命令，他們最喜歡用「激勵」手段。他們相信「人會對激勵做出反應」。而同樣面對人口出生率下降問題的匈牙利政府使用了激勵措施。
匈牙利政府考慮，人們不願意多生孩子的一個重要的因素是住房緊張。家裡房子小，孩子多了沒地方住。於是就據此出台了一個激勵政策，給孩子多的家庭提供更大的房子。但匈牙利的政策只取得了有限的效果。因為住房只是決定生孩子的一個因素，還有生下來孩子誰照顧？孩子媽媽的工作怎麼辦？孩子長大了教育怎麼辦？
所以這個方法的優勢是能產生部分效果，劣勢依然是無法徹底解決系統性問題。
2、上策——建立共識
這是一個非常好的策略，我們同樣還拿墮胎舉例：
1930年代，瑞典政府想提高生育率。他們的做法是尋求全社會的共識。
新時期的女性要追求個人生活，想要有自己事業，根本不願意留在家裡一直生孩子。所以在多生孩子這個問題上很難達成全民共識。但瑞典政府找到了一個能達成共識的點：如果現在我們國家有個孩子已經生下來了，不是不是應該創造條件好好照顧這個孩子？這個人人認同。於是政府就有意識地宣傳這個共識並藉此機會大幅度提高了兒童的福利。福利不是政府憑空變出來的，高福利意味著高稅收。這些針對兒童的福利政策本質上是一個取捨：到底是成年人的幸福重要，還是兒童幸福更重要。瑞典政府通過引導一個新的社會共識，幫著人民做出了選擇。
這種建立共識的方法全面的解決了這樣的系統性問題。
以上我們說了什麼是系統、系統問題。系統為什麼會出現問題，以及怎樣解決問題。但是在系統的世界中，他們也有的等級之分。下面我們來看一看一個好的系統需要具備什麼？
四、好系統需要具備什麼。
1、抗打擊——保持負反饋迴路的有效運轉。
一個好系統具備抗打擊能力，經得起騷動。有抗打擊能力的系統其實是它的正負反饋迴路一直在有效運轉。因為正負反饋迴路不是為了讓系統不出狀況，而是讓系統就得住擾動，保持動態平衡。
3、自組織——上級要允許下級創新。
每個系統都有它的頂點，而想要打破這個定點就需要創新。然而最好的創新方法不是只有設計師來做，而是讓所有系統成員來自發創新。對於好的創新要及時給予力量。
作為上級你需要做到克服自己強烈的控制欲，來允許下級創新
3、模塊化——模塊內自治和中央整體控制要取得平衡。
好的系統要分有層級，變得模塊化，就是把一個大系統分成若干個子系統，每個子系統都有自己的價值，在相當程度上是自治的，作為大系統的中央，不應該對子系統有太多的直接控制。兩者之間要達成共識，取得一個平衡。
這樣的好處是維修時，不用牽動整個系統。很清楚的就會知道是哪個地方壞掉了，這樣不僅讓系統變得的更加清晰明確，而且還能節省消耗。
我們在生活中工作中常常會遇到系統性問題，但是能很好的解決掉系統問題的人不多，能建立一個好系統的人不多，能有效預防出現系統性問題的人就更不多了。以上的分析望對您有所幫助。