建築行業成本內控要點

Ⅰ 內部控制有哪些重點與難點

內部控制是現代企業運行的框架和平台，將在經濟發展中起到越來越重要的作用，通過章顯中和宋德亮兩位教授的講解，我系統學習了內部控制的基本規范和coso內部控制之框架、設計要素、內部控制設計之哲理基礎，了解了內部控制發展的前沿問題。通過專題討論的形式，各學員對內部控制的重點與難點進行探討，各小組都有發言有總結，我從中受益匪淺。
筆者所在的企業是中國較早按照薩班斯法案實施內控管理的央企，現在基層員工談及內控稱之為「內恐」，很有一種敬畏感。其實這種感覺對了。正如章顯中教授所言：內部控制設計之人性基礎是基於西方哲學強調的「性本惡」，制度設計旨在「懲惡」，即使十惡不赦者亦無機可趁。內控制度建設應遵循「於法周密、於事簡便」的原則，使其具有很強的針對性和嚴謹的可操作性，真正起到應有的管理、規范、約束、預防和協調作用。內控制度的生命力在於實施，內控制度的權威在於實施。要建立健全執行制度的責任機制，真正把制度要求轉化為自律要求，把外在制約轉化為內在自覺，就要按照崗位職責，細化、量化考評指標，將考評結果與爭先創優、業績考核和職務晉升、福利待遇等結合起來，以科學、嚴格的考評確保執行制度有壓力，有動力。在管理中始終不渝地捍衛規章制度的神聖性、權威性，注重發揮制度運行的「熱爐效應」，對於各種違規行為嚴懲不貸。放縱違規行為，規則、制度就會變得形同虛設，錯誤事故的發生終難避免。因此，重視培養員工對規章制度的敬畏之心，令員工知曉違規行為的嚴重危害，從起心動念處就注意防範和剋制可能產生的違規意識，要如《詩經》所說做到「戰戰兢兢，如臨深淵，如履薄冰」。通過正反激勵的處置方式，保證企業和個人對制度的敬畏。
按照coso內部控制框架的定義，內部控制是由企業董事會、管理當局和其他員工實施的，為財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目標的達成提供合理保證的過程。作為企業，應該辯證地去看待內部控制和經營效率兩者的關系。企業資本包含「財務資本、人力資本和制度資本」三大要素，財務資本與人力資本屬於企業「硬實力」，制度資本屬於企業「軟實力」。制度資本這類軟實力不僅能給財務資本、人力資本運營保駕護航，而且能直接產生財務上的效益。比如通過在應收賬款相關內部控制相關流程進行優化，從而加速現金周期，增加企業利潤。此外，內部控制體系是有助於約束和規范企業管理行為的基本准則，可有效規避風險。內部控制體系的作用相當企業的神經系統，在接受指令後自動控制企業活動，防範風險，實現目標。

Ⅱ 什麼是工程項目內部控制

工程項目建設過程中存在的突出問題
1.建設單位違規行為普遍存在
首先，建設單位規避招標、虛假招標，迫使勘察、設計、施工、監理單位以低於成本的價格競標現象十分嚴重。一些工程項目建設單位為了自身利益，採取種種方式規避招標；有的將依法必須公開招標的工程，僅在較小的地域范圍或者本系統內發布招標公告，甚至違法搞邀請招標；有的建設單位與投標人或者招標代理機構相互串通，掩人耳目，搞「明招暗定」。在一些工程項目上，還存在著業主以不合理的條件限制或者排斥某些潛在投標人，對他們參加投標實行歧視性待遇。許多工程項目的業主，憑借其發包工程的有利地位，迫使勘察、設計、施工、監理單位以低於成本的價格競標，並拖欠施工企業的工程款和勘察、設計、監理單位的合同費用。
其次，建設單位不執行法定建設程序問題相當突出。業主違反法律、法規，不認真履行建設程序。許多建設單位把項目的可行性研究視為走過場，有的不辦理施工圖設計審查就盲目開工，有的項目竣工後不驗收備案。比如，某污水處理廠由於可行性研究不充分，直到建成運行後才發現實際收入不能達到預期收益，甚至連運行成本都保證不了，像這樣的項目，不僅產生不了應有的經濟效益，而且還給國家增加了負擔。
2.工程項目「三超」現象普遍存在所謂「三超」，即項目概算超投資估算，預算超概算，決算超預算。正常的造價約束順序應該是投資估算、概算、預算、決算數額依次減少，而現實中卻正相反。「三超」在相當程度上是「三邊」（邊設計、邊施工、邊調整投資）工程的誘因。在設計階段，建設單位為了獲取項目立項資格，指使設計單位壓低設計概算，這類「釣魚」項目由於先天不足（前期概算未打足），在建設過程中，通常一而再、再而三地增加投資，到項目竣工決算時才發現工程投資已遠遠超出批准概算。如某校圖書館項目，批准概算總投資660萬元，經審定的竣工決算造價是776萬元，超出概算總投資116萬元，約增加投資18％。
3.工程項目質量低下，嚴重威脅人民生命財產安全
近幾年來，全國各地連續發生了多起工程質量事故：沈陽至四平靜陽湖大橋公路的橋面局部塌陷，造成車毀人亡；雲南的昆祿高速公路建成僅18天，路段大范圍路基沉陷坍塌，路面懸空，縱向開裂；長江發生特大洪水後，九江防洪大堤決口，在潰口斷面的砼沒有發現鋼筋，完全是偷工減料所致，被朱基總理怒斥為「豆腐渣工程」；福建省薄城縣隋北大橋在施工中，發生拱架坍塌，造成7人死亡，18人受傷；四川重慶綦江大橋的塌垮更為慘痛，造成26人死亡，10多人失蹤。上述事故發生的原因均為工程質量存在嚴重問題。
4.與項目建設有關的行賄、受賄等腐敗現象和經濟犯罪案件時有發生
近幾年來，盡管反腐力度不斷加大，有關的制度建設和制約機制的建立也取得了一定進展，工程建設領域的腐敗案件和經濟犯罪案件仍居高不下，常常是「一棟樓房建起來，一批幹部倒下去」。特別是一些在國內外影響很大的重大案件，其腐敗分子的一些犯罪事實往往都與工程承發包活動有關。
若干對策
1.完善控制環境。控制環境是一種氛圍，直接影響項目組織成員的控制意識以及實施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。影響控制環境的因素是多方面的，筆者認為最重要的是提高項目管理者的素質。管理者素質在項目建設中起絕對重要的作用，直接影響到企業內部控制的效率和效果。在許多西方國家，由於市場經濟比較完善，基本上已形成一個比較成熟的經理人才市場。我國這方面的起步比較晚，企業應把主要精力放在人才培養上。有了高素質的人才，不僅會提高工程質量，還可為企業節約可觀的成本。因此，應從提高企業管理者的素質入手完善項目內部控制環境。
2.進行充分的風險評估。風險評估是提高項目內部控制效果的關鍵。如果進行了全面的風險評估，那麼在項目開工前，管理者就會對影響項目造價的關鍵環節做到心中有數，就能夠盡可能地採取措施控制已預知的造價風險。比如，適用於國際項目的FIDIC條款要求採用固定單價編制招標文件，招投標中有一種投標策略叫做「低價中標，重在索賠」，這就意味著投標方在投標前就已充分分析了項目建設過程中的風險，對可能增加工程量的項目報高價，而對可能減少工程量的項目報低價，這樣在工程決算時，增加的工程款將大大超過減少的款項，承包商也因此會獲得可觀的利潤。項目造價進行風險評估一般須經歷風險辨別、分析、管理、控制等過程。特別要注意的是，當項目建設內外部環境發生變化時，風險最容易發生，因此企業應加強對環境改變時的風險管理。
3.設立良好的控制活動。控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序。控制活動出現在整個項目組織內的各個職能部門。一般而言，控制活動包括政策和程序兩個方面。政策規定應該做什麼，程序則使政策運行並產生效果，政策是程序的基礎。筆者認為工程項目宜按照業務流程設立控制活動，並對重要的業務環節制訂詳細的控制措施。
4.加強信息流動與溝通。組織成員若要順利履行職責，首要的是及時准確地取得所需的信息，並將自己掌握的信息反饋到組織的其他成員。信息系統不僅處理項目建設內部所產生的信息，同時也處理與外部環境有關的信息。項目信息系統是項目控制環境建設的一個重要方面。如果項目管理者能夠策略性地使用信息系統，則意味著該項目可能降低成本，反之則增加支出。因此，項目應加強信息溝通體系的建設。

Ⅲ 怎樣做企業內部控制體系建設

企業內部控制體系建設應從以下五方面進行建設：

一、戰略制定

作為內控管理的第一站，內控戰略規劃的重要地位在於其對以後實施內控系統建設的所有方面的影響。合理的戰略規劃可以使企業的內控管理效率大幅度提高，確保企業的治理水平迅速達到所有者和管理層的預期目標。

二、機構設置

內控機構設置的主要工作包括：確定機構名稱、層級、匯報對象、專業人員的具體名稱、工作崗位設置、工作內容確定、人員選拔和素質要求、工作的具體原則等。以下將主要討論組織機構的設置、內控工作的具體內容和崗位確定。

三、系統培訓

任何企業在推行某個新的管理方法前，最大的問題就是如何快速、有效地轉變人們已經習慣了的各種傳統工作方法和思路。由於採用現代企業內控管理的具體操作方法將直接影響到企業現有的權力結構，這就意味著會遇到巨大的阻力。

為此，企業內控管理人員必須要對所有相關利益者進行系統的內控培訓，在系統運行之前，把阻力減到最小。培訓的內容主要有：編制培訓資料、確定培訓計劃以及實施培訓。

四、作業實施

嚴格地說，自從企業策劃內控戰略開始，就可以看作是進入了內控作業的實施階段，這里指的是具體實施內控作業階段。內控作業的內容主要包括：

1、制定企業內控管理程序，或者運營管理程序

2、評估檢查企業的授權管理系統

3、潛在利益沖突調查

4、編制年度內控審計指導，實施內控審計

5、組織風險評估

6、內控問題調查（ICRQ）

7、舞弊案件調查

8、評價考核內控工作

9、參加公司董事會會議，對下屬企業總經理、財務總監在執行內控政策和遵循授權管理方面的情況提出獎懲建議

10、組織保險業務

11、培訓企業高級管理人員

12、內控工作報告

五、檢查評估

根據內控五要素的解釋，檢查和評估是內控框架體系的一部分。這里的檢查評估除了日常對企業各個業務操作的檢查評估外，也包括對正在實施的內控系統的檢查評估。內控部和外部審計師（也包括將來社會上成立的獨立的內控體系評估機構）將構成檢查評估的主體。

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企業內部控制體系建設的對象是財務總監及其他相關的高級管理人員、負責內部控制和內部審計部門的經理、主管和其他管理人員以及財務與其他職能部門的經理和管理人員

Ⅳ 為什麼要寫建築業采購業務內部控制

采購與付款業務內部控制制度可以從其事前控制、事中控制和事後控制方面進行分析設計。為規范采購與付款行為,防範采購與付款過程中的差錯與舞弊,保證企業采購在滿足生產和銷售的前提下可設計采購與付款的內部控制制度的流程如下：一、事前控制，建立完善的采購業務內部控制制度,保證采購付款業務循環有效運行1.合理的職責分工，應當建立采購與付款業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、許可權，確保采購與付款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。2.完善的授權審批和審核制度，明確審批人對采購與付款業務的授權批准方式、許可權、程序、責任和相關控制措施，規定經人采購與付款業務的職責范圍和工作要求。審批人應當根據采購與付款業務授權批准制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批許可權。二、事中控制，建立健全的付款制度，企業應當按照《現金管理暫行條例》、《支付結演算法》和《內部會計控制規范—貨幣資金（試行）》等規定采購付款業務。企業應當建立預付賬款和定金的授權批准制度，加強預付賬款和定金的管理。三、事後控制，完善監督檢查，企業應當建立對采購與付款內部控制的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責許可權，定期或不定期地進行檢查。

Ⅳ 內部控制建設與內部控制規范建設有什麼區別

管理的內容包括了發展過程的全部工作內容：
1、按照
管理對象
劃分包括：人力資源、項目、資金、技術、市場、信息、設備與工藝、作業與流程、文化制度與機制、經營環境等。
2、按照
成長過程和流程
劃分包括：項目調研--項目設計--項目建設--項目投產--項目運營--項目更新——項目二次運營——三次更新等周而復始的多個循環。
3、按照
職能或者業務功能
劃分包括：計劃管理、生產管理、采購管理、銷售管理、質量管理、倉庫管理、財務管理、項目管理、人力資源管理、統計管理、信息管理等。
4、按照
層次上下
劃分為：經營層面、業務層面、決策層面、執行層面、職工層面等。
5、按照
資源要素
劃分為：人力資源、物料資源、技術資源、資金、市場與客戶、政策與資源等。
內部控制
是以專業管理制度為基礎，以防範風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程式控制制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。內部控制在定義和內涵上，屬於全面風險管理系統的子系統，涵蓋在全面風險管理的范疇內，隸屬於其中的一個重要部分。

Ⅵ 企業財務內部控制體系建設

為了提高企業經營管理水平和風險防範能力，促進企業可持續發展，加強企業財務內部控制，是企業管理科學的重要內容之一。財務信息的正確反映和歸集，是加強內部控制和進行內部績效考評的前提。要進行有效的內部控制以及內部考評，必須正確合理地構建企業財務內部控制體系，按照公司治理結構中權責關系及內部財務與會計控制目標的內容進行分層設計，並與內部考評結合起來，分層次、分步驟實施，才能實現企業內部財務控制、完善內部控制體系，最終達到加強財務管理、提高經濟效益的目的。本文從企業建立財務內部控制體系的原則、目標、要點、框架及作用進行如下探討：一、企業財務內部控制體系建立的原則企業建立財務內部控制體系既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規范》、《企業內部控制基本規范》等法律法規作為依據，又要結合企業的具體情況，便於企業有效增強內部管理，防範經營風險，保護單位財產，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業效益。建立企業財務內控制度體系我認為要符合以下原則： 1、合法性原則。企業必須以國家的法律法規為准繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。這是企業建立內控制度體系的基礎，在大量的違法違規的企業中，一則是因為不依法辦事，更重要的是因為企業財務內控制度本身就脫離了國家的規章制度，任意枉為，最後給國家給企業造成了損失，給社會帶來了不良影響。 2、整體性原則。企業的財務內部控制制度必須充分涉及企業財務與會計工作的各個方面，既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內部控制制度相互協調。我們在工作中通常存在著很多局限性或「近視症」，往往就事論事，僅從財務單方面出發考慮問題，結果顧此失彼，與其他內控制度執行相互矛盾，造成制度 「名存實亡」，因此，在建立財務內控制度體系時應把握全局，注重企業的整體實施效果。 3、針對性原則。內部控制制度的建立要在企業的實際情況基礎上，針對企業財務會計與工作中的薄弱環節，針對企業容易出現錯誤的細節，制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企業的財務會計水平。目前我們很多企業沒有一整套根據企業實際制定的財務會計制度與規范，從而造成會計工作薄弱，財務管理混亂。 4、一貫性原則。企業的財務內部控制制度必須具有連續性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動，否則就無法貫徹執行。我們在制定企業財務內控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續，保證會計工作的嚴肅性。5、適應性原則。財務內部控制制度應根據企業的變化情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時補充企業的財務內控制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業內部的適應。外部適應性是指企業的財務內控制度要適應國家的宏觀經濟發展，產業的發展和對企業競爭對手機制的適應。而內部適應性是指要適應企業本身的戰略規劃、發展規模和企業的現狀。企業要把握這兩個方面，制定適時適用的財務內控制度，並將企業財務會計水平向更高、更好的方向發展。6、成本效益原則。企業的財務內部控制制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業的某些環節、關鍵點，並最終落實到提高企業管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失 7、適用性原則。企業財務內部控制制度應便於各個部門、職工實際運用，也就是說企業財務控制制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務內控制度的一個關鍵點。企業內控制度的適應性可概括為 「內容規范、易於理解、便於操作，靈活調整」。 8、發展性原則。制定企業財務內部控制制度要充分考慮宏觀政策和企業的發展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。企業財務內控制度是企業的一項重要制度，它能促進企業財務會計水平的提高，為此，我們要具有戰略的高度把它引向更完備的發展方向。二、企業財務內部控制體系建立的目標企業財務內部控制制度是為企業的經營目標服務的，我認為制定財務內控制度體系必須達到以下五個目標：1、保證業務活動按照適當的授權進行。2、保證所有交易事項的正確性，在恰當的會計期間及時記錄適當的賬戶，使財務會計報告的編制符合有關財務會計制度和會計准則的要求。3、保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權。4、保證賬面資產和實存定期核對相符。5、保證財務會計監督的及時性和准確性。三、企業財務內部控制體系控制的要點及框架建立（一）控制要點：企業的財務內控制度要達到服務於企業經營目標，要達到對經營活動的控制，必須使財務內控制度對每個環節進行控制，控制好各個要點。實行企業財務部控制要實現以下要點： 1.明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；2.職責分工，權利分離，相互制約；3.交易授權，建立恰當的審批手續；4.設計並使用適當的憑證和記錄；5.資產接觸與記錄使用的授權；6.資產和記錄的保管制度；7.獨立稽核，例行的復核與自動的查對；8.制訂和執行拾當的會計方法和程序；9.工作輪換；10.獨立檢查，包括外部和內部審計等。 （二）框架建立：在國家有關法律法規的指導下，在解決了企業財務內控制度體系建立的前提下，按照企業財務內部控制制度建立的原則、目標、要點的要求，企業應建立本單位的完備的財務內控制度體系。我認為企業財務內控制度體系應包括以下七個方面的基本財務會計控制制度：⑴可靠的憑證制度；⑵完整的簿記制度；⑶嚴格的核對制度；⑷合理的會計政策和會計程序；⑸科學的預算制度；⑹定期的資產盤點制度；⑺適時適用的監督考核制度。具體地講，財務內控制度體系框架可分為以下五個方面：1、基礎管理制度（1）會計核算控制制度： ⑴會計核算的體制；⑵主要會計政策；⑶會計科目名稱和編號；⑷會計科目使用說明；⑸會計報表種類及其格式；⑹會計報表編制說明。（2）財務管理控制制度：⑴企業內部財務管理體系；⑵貨幣資金管理；⑶往來結算管理；⑷存貨管理；⑸短期、長期投資管理；⑹固定資產管理；⑺在建工程管理；⑻無形資產、遞延資產管理；⑼其他資產管理；⑽銷售收入管理；⑾成本費用管理；⑿盈利及分配管理；⒀財務會計報告與財務評價管理；⒁借款管理；⒂擔保管理；2、綜合性管理控制制度⑴財務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續以及具體操作規范性作出規定）;⑵財務預算管理制度；⑶會計稽核制度；⑷內部牽制制度（根據需要，對會計核算中需強調的內部牽制、制約程序做出集中的規定）；⑸財產清查制度；⑹財務分析制度；⑺會計檔案管理辦法；⑻會計電算化管理辦法；⑼對子（分）公司等所屬單位的財務會計管理辦法。 3、財務收支審批報告控制制渡⑴財務收支審批管理辦法；⑵重大資本性支出審批與授權審批制度；⑶重大費用支出審批與授權審批制度；⑷財務重大事項報告制度。 4、財務機構與人員管理控制制度⑴財務管理分級負責制；⑵會計核算組織形式；⑶會計人員崗位責任制；⑷內部會計人員管理辦法（含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等）；⑸對違反財經紀律及企業財會規章制度事項的處罰規定；⑹會計人員培訓管理辦法。 5 、成本費用控制管理制度 ⑴費用報銷管理辦法；⑵成本核算辦法；⑶成本計劃管理辦法；⑷成本控制管理辦法；⑸成本分析管理辦法；⑹成本費用考核管理辦法。 四、企業財務內部控制體系建立的作用運行良好的內部財務控制體系是正確處理企業利益相關方關系、完善公司治理的重要保證。公司治理結構分為外部治理結構與內部治理結構。公司外部治理結構受資本市場、融資市場、經理市場等因素的影響，內部治理結構受各利益相關方權利制衡的影響。例如，股東大會、董事會、監事會、債權人、工會等是代表各利益相關方的權力機構，它們之間權力的制衡構成了公司治理的重要內容，良好的內部財務控制是這些權力制衡的重要手段。 健全有效的內部財務控制體系有利於中小股東的利益，能夠解決股權高度集中和所有者缺位的問題。有效的內部財務控制可以規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止並及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；確保國家有關法律、法規和單位內部規章、制度的貫徹執行。這樣，眾多的中小投資者可以信賴企業的財務信息，投資者通過買賣股票，淘汰惡意侵害中小股東利益的公司，實施對公司的間接控制。 健全有效的內部財務控制體系有利於所有者和經營者權力的制衡。對於企業所有者來說，他們期望獲得真實的財務與會計信息，並據此客觀評價企業的經營成果、正確估計其財務狀況以進行未來投資決策；他們還希望能夠控制會計政策使其向維護所有者利益方面傾斜，比如貫徹謹慎性原則，足額並加速補償固定資產成本等。而對於經營者來說，則可能因其不會過多地關心企業長遠發展而採取與所有者相反的會計政策，因為在多數情況下他們會更看重短期經營效益給自己帶來的利益，這種短期利益驅動體現在會計上則為張揚或誇大受託經營成果，掩蓋決策失誤和經營損失，侵佔或者損害所有者利益，如提前確認收入，不足額提取費用，產生過度的職務消費等。健全有效的內部會計控制使真實、公允的信息的產生成為可能。有利於雙方權力制衡。 綜上所述，良好運行的內部財務控制體系有利於企業公司治理結構的完善，能夠有效地解決企業內部管理鬆弛、管理漏洞等，實現責、權、利的有效結合。必將促進企業有序、科學的管理和良性發展。

Ⅶ 如何搞好建築施工企業的財務內部控制

摘要：我國建築施工行業價格透明，沒有很大利潤空間。為了在激烈的市場競爭中存活下來，建築施工企業必須搞好財務內部控制，降低成本，加強資金的管理和流動量，增強建築施工企業的綜合管理能力。以下就建築施工企業財務內部控制中存在的問題和改善措施進行論述。
關鍵詞：建築施工；財務內部控制；改善措施
建築施工企業數量較多，競爭激烈，從建築施工企業的切身利益出發，加強財務內部控制是必須的。目前很多建築施工企業的財務內部控制力度都比較薄弱，只有建立完善的財務內部控制體系，幫助企業控製成本，規避風險，提高工作效率，才是從根本上解決企業的發展問題，實現企業的效益目標。
一、建築施工企業財務內部控制存在的問題
1.沒有健全的財務內部控制體系
大部分建築施工企業建立了財務管理制度，但是財務管理制度對企業的控制力度十分薄弱，功能十分有限。大部分財務部門履行的都是財務的基本核算職能，部分企業落實了審計和監督工作，但是整體來講，絕大部分企業沒有一個健全的財務內部控制體系。財務的內部控制除了核算職能以外還有很多，他們之間沒有做到環環緊扣，通過對企業的每個環節的內部控制形成一個整體的控制體系，而是變成了單一的管理工作，不能夠互相影響，互相牽制，這樣財務的控制效果大打折扣。而且財務管理工作一般由財務部門全權負責，領導層缺少對財務制度推行力度的關注和領導指揮，導致制度很難在企業內部得到全面貫徹和實施。
2.沒有完善的成本控制機制
因為企業在施工的過程中，施工的成本占重比例很大，直接會影響到企業的利潤，因此，財務工作對於施工成本的控制是建築施工企業提高企業效益最直接的辦法。在實際操作中，沒有做到根據實際需求有計劃有成本控制的采購，在建築材料，施工設備的購買上，因為有專門的采購人員負責，進行供應商的選擇，材料物資的價格和質量上的把關都成為了采購人員的事情，其中存在私下交易，暗箱操作的情況，對物資材料的價格和質量上有所不符，都不能夠及時發現。同時，在物資管理中，對於材料的領用沒有根據實際需求量和耗損量進行領用限額控制，出現領用物資浪費，損耗大等現象。還有就是在施工現場，沒有進行定期的處理，回收可用資源，造成了資源浪費。
3.財務人員的素質不夠
目前財務人員的普遍素質不夠，除了日常核算工作，財務人員對企業內部各個環節的監督和控制能力非常的差，不能根據財務問題的體現找出原因環節，並提出有效解決辦法；不能根據企業的運營狀況對企業的發展計劃和投資做出合理的建議；也不能結合財務工作經驗，設立相關規定，節約企業內部開支和資源浪費。除了不能履行財務對企業的內部控制和管理能力以外，很多財務人員也沒能做到與時俱進，適應先進的信息化財務管理方法，很多財務人員不能很好的掌握並熟練操作，不能適應新的管理方法，不能夠很好的運用信息化系統方便自己的工作，提高工作效率和有效的通過信息化財務系統進行企業內部控制和監督。
二、建築施工企業財務內部控制的改善措施
1.完善財務內部控制體系
建築施工企業應當完善企業財務內部控制體系，建立會計核算、內部審計、內部牽制、財產清查、崗位交接、會計檔案管理等一系列財務工作流程制定相關的制度，進行整個財務工作流程制度化管理，將財務工作形成一個高標准高效率的系統。並加強財務工作對企業施工的預決算計劃控制，建立風險控制機制，幫助企業及時發現危機，合理資金運作，有效規避風險。實現財務對企業整體操作環節的有效控制和監督。加強企業領導層對財務制度的推行和扶持力度，由領導人牽頭，在企業內部形成分層的管理和進度匯報，使財務內部控制制度可以更好的在企業內部開展並達到預期的效果。
2.建立目標成本控制機制
建築施工企業要建立目標成本機制，由專門的財務人員承擔成本核算工作，制定相關的目標成本，對供應商進行嚴格把關，製作物資質量價格表，對采購人員進行監督，保證物資的質量型號以及最優惠的價格。由財務部門監督管理，對於庫存的材料物資，根據目標成本控制機制按合理施工需要進行限額領購，避免物資浪費造成的成本增加，同時對現場定期進行清理，回收可利用的物資及材料，由財務部門統計每月回收利用率，根據回收率要求進行財務監管，節約成本，避免資源浪費。
3.提高財務人員素質，增強信息化管理
要經常對建築施工企業的財務人員進行財務信息化技能操作培訓，提高信息化工作效率。同時還要對財務人員進行財務職能和財務內部控制意識培訓，財務工作管理的是企業的資金流入和流出，對企業的經營狀況和經營成果了如指掌。企業管理上存在的問題都會在日常的財務工作中反映出來，財務人員應當履行對企業內部運營的監

Ⅷ 建設項目內部控制 急求詳細內容

設計工程項目內部控制，就是在評估工程項目風險的基礎上，對工程項目內部控制進行設計的過程，這也是工程項目內部控制設計的關鍵環節。工程項目內部控制設計的基本程序包括：確定工程項目關鍵控制點；明確工程項目內部控制目標；提出工程項目內部控制措施；設計工程項目內部控制證據；完善工程項目內部控制相關制度；繪制工程項目內部控制流程圖；編制工程項目內部控制矩陣。
1、設計關鍵控制點 企業在構建與實施工程項目內部控制過程中，要針對工程項目風險評估的結果，確定工程項目的一般控制點和關鍵控制點，並編制工程項目控制要點表。確定工程項目的一般控制點和關鍵控制是件很困難的事，要根據企業實際情況確定，也因人們的專業判斷的不同而不同。《企業內部控制應用指引第11號——工程項目》（以下簡稱《第11號應用指引》）將工程項目業務流程界定為企業工程立項、工程招標、工程造價、工程建設、工程驗收等活動。
2、設計控制目標 工程項目內部控制目標就是要保證工程項目合法、安全、有效、可靠，從而有效控制可能發生的風險。這些風險包括：立項缺乏可行性研究或者可行性研究流於形式，決策不當，盲目上馬，可能導致難以實現預期效益或項目失敗；項目招標暗箱操作，存在商業賄賂，可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人員涉案；工程造價信息不對稱，技術方案不落實，概預算脫離實際，可能導致項目投資失控；工程物資質次價高，工程監理不到位，項目資金不落實，可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷；竣工驗收不規范，最終把關不嚴，可能導致工程交付使用後存在重大隱患等方面的風險。實際工作中，工程項目內部控制目標應根據識別出來的工程項目可能存在的具體風險來設計，不能固定化、模式化。
一般來說，工程項目內部控制目標包括：一是保證工程項目立項的合法性。企業的工程項目應當符合國家政策，符合工程項目建設的有關法律法規的具體規定。二是保證工程項目立項的合理性。通過內部控制保證工程項目竣工交付使用後能夠帶來預期的經濟效益和社會效益。三是保證工程項目的實施過程符合國家的各項規范。工程項目實施過程的咨詢、評估、招標、評標、定標、簽訂合同、工程施工、工程監理等，都必須符合國家有關工程項目的規范性要求。四是保證工程項目業務記錄的真實性和完整性。通過內部會計控制保證工程項目業務記錄的真實性和完整性，使會計資料能夠真實、全面、准確地反映工程項目的情況。五是保證工程項目的費用支出按預算進行控制。正確、及時地進行工程項目成本核算，按工程預算控制工程項目的費用支出，努力節約支出，降低成本。六是確保工程項目按時竣工、驗收，並發揮效益。當然，工程質量是很重要的，也應重點關注質量控制。
3、設計控制措施 企業在構建與實施工程項目內部控制過程中，要強化對工程項目控制點，尤其是關鍵控制點的風險控制，並採取相應的控制措施。企業工程項目控制措施要與擔保業務相融合，嵌入到工程項目流程當中。
4、設計控制證據 為了工程項目內部控制制度能夠有效實施，工程項目內部控制設計者需要制定必要的表單，為工程項目過程留下控制證據。工程項目相關表單很多，包括項目可行性研究報告、初步設計、概算及其調整批復的文件、招投標文件、歷年投資計劃、工程項目預算、承包合同、工程竣工決算、有關的財務核算制度、辦法等。
5、優化控制制度 實際上，構建企業工程項目內部控制制度並不是再獨立地建立一套新的制度，而是將內部控制思想嵌入到工程項目整個環節中去。工程項目內部控制制度到底制定多少個，內容包括哪些，這因企業的不同而不同。從務實的角度考慮，工程項目內部控制制度不宜越多越好。企業可以制定一個統一的工程項目管理制度，內容至少應明確工程立項、招標、造價、建設、驗收等環節的職責和審批許可權。
不論工程項目控制制度採取什麼樣的形式制定，企業都應認真學習領會《企業內部控制基本規范》、《第11號應用指引》等法律法規的精神實質和原則要求，並以此為起點構建和實施工程項目內部控制。
6、繪制控制流程圖 一般而言，工程項目內部控制流程圖大多是業務流程圖，並沒有標注工程項目風險點和關鍵控制點。筆者認為，繪制工程項目控制流程圖要根據工程項目流程、風險點、控制點及其相關的控制措施，結合具體單位的實際情況來繪制。這里需要特別強調的是，應把工程項目內部控制流程和工程項目流程整合在一起，並在圖上標示風險點和控制點。
工程項目內部控制的設計成果是，形成《工程項目控制要點及關鍵控製表》、《工程項目內部控制目標表》、《工程項目內部控制措施表》、《工程項目控制證據表》、《工程項目制度完善建議表》、《工程項目控制流程圖》、《工程項目控制矩陣》等。

Ⅸ 內部控制環境建設應重點關注哪些方面的內容

控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內內部控制及其重容要性的態度、認識和措施。
內部控制環境包括下列要素：治理結構、內部機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機制、反舞弊機制等。

內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定一系列制度、實施相關措施和程序，對經濟活動的風險進行防範和管控的動態過程。而行政事業單位作為國家政策的貫徹者和執行者，擔負著維護社會公共利益的責任，其收入大多來源於財政。在當今信息化時代，社會公眾對其關注度明顯增強，建立一套行之有效、科學合理的內部控制制度對於行政事業單位來說是相當重要的。

Ⅹ 集團內部控制體系建設的重點什麼

華彩的理論體系認為，集團內部控制體系建設主要有十大要點，第一是所有內部控制體系運行必須服務於企業中長期戰略規劃；第二是強調全員內控意識培養，構成體系運行的內部環境；第三是規范法人治理架構，強化子公司的管控；第四是制度修訂除了符合指引要求，必須結合企業的運作特點，表達戰略意圖；第五是控制活動的設計必須匹配於當前業務，並落實到制度和流程；第六是流程框架必須給予優化的部門職能架構，並且對子公司形成管控條線；第七是流程步驟不能簡單遵照現有業務活動進行，必須考慮風險要素；第七流程步驟不能簡單遵照現有業務活動進行，必須考慮風險要素；第八是流程風險點及控制點的識別和提煉，必須考慮母公司戰略需要；第九是建立可循環操作的內部控制監督與評價機制；第十是強調內控體系與原有管理體系相互配合，實現常態化運作並不斷更新。