內控測試抽樣
① 審計：關於穿行測試的控制頻率
穿行測試中控制頻率的意思是指：被審計單位執行對某項經濟活動的內部控制的頻率，頻率越高，則內部控制越嚴格、內部控制越規范。
穿行測試的定義：
穿行測試也稱全程測試、了解性測試或穿行實驗，是指在每一類交易循環中選擇一項或若干項業務進行測試，以驗證內部控制的實際運行是否與審計人員所了解與描述的內部控制相一致。
穿行測試的方法有：
詢問
檢查
觀察
穿行測試的結論有：
以前了解的審計證據是否正確、完整
控制是否得到執行
控制設計是否有效
② 在控制測試中通常所採用的審計抽樣方法是什麼
1，在控制測試中通常採用的審計抽樣方法是：屬性抽樣。
2，屬性抽樣：是指根版據控制測試的目的和特點權所採用的審計抽樣，其目的在於估計總體既定控制的偏差率或偏差次數。
3，屬性抽樣歩奏：明確審計測試目標；定義屬性和偏差狀態；定義總體；定義抽樣單位；確定可容忍的偏差率；確定可接受的過度信賴風險；估計總體偏差率；確定初始樣本量；選取樣本；1實施審計手續；根據樣本推斷總體；分析偏差；決定總體的可接受性。
③ 注冊會計師在了解內部控制的同時對內部控制運行有效性進行測試，可以運用審計抽樣嗎
在了解內部控制的同時對內部控制運行有效性進行測試 可以抽樣
風險評估程序主要的程序是詢問 觀察 檢查 不涉及抽樣
④ 審計抽樣有哪些風險
審計抽復樣是指從制某一特定的審計對象(審計總體)中，按一定方式抽取一部分具有代表性的審查對象(樣本)進行審查，並用樣本的審查結果推斷審計總體特徵的審計方法。
審計抽樣風險
(1)抽樣風險
①符合性測試中的抽樣風險
過度依賴風險
指在對內部控制的執行情況進行測試時，通過樣本的考察，得出依賴內部控制的結論，但總體的實際情況可能並不足以支持這一結論。即在審計人員選取的樣本中，內部控製程序較之總體水平得到更好地執行，這樣對樣本考察的結果將導致審計人員對內部控制給予過度的依賴。
依賴不足風險
指對內部控制的執行進行測試時，基於對樣本的考察得出了不能依賴內部控制的結論，但總體的實際情況卻是可以依賴的，即對內部控制應該依賴而未予依賴。
②實質性測試中的抽樣風險
誤拒風險
指在對財務報表項目或賬戶余額的正確性進行測試時，實際上某項余額正確，而審計人員通過考察樣本卻得出該余額不正確的結論，即將事實上正確的余額 看成是錯誤的余額。
誤受風險
指實際上某項余額是錯誤的，而審計人員考察樣本後卻 得出該項余額正確的結論，即將事實上錯誤的余額誤作為正確的予以接受。
⑤ 名詞解釋：檢查風險、內部控制、抽樣風險
檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。 檢查風險與重大錯報風險的反向關系：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。
內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在於改善經營管理、提高經濟效益。它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。最早的控制主要著眼於保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重於從錢物分管、嚴格手續、加強復核方面進行控制。隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大，經濟活動日趨復雜化，才逐步發展成近代的內部控制系統。
抽樣風險（Sampling Risk）是指注冊會計師根據樣本得出的結論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結論存在差異的可能性。 抽樣風險分為下列兩種類型： （一）在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性高於其實際有效性的風險；或在實施細節測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險。此類風險影響審計的效果，並可能導致注冊會計師發表不恰當的審計意見。 （二）在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性低於其實際有效性的風險；或在實施細節測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。此類風險影響審計的效率。
⑥ 在了解內部控制時，注冊會計師為什麼不宜採用統計抽樣方法
所謂實質性分析程復序，制就是在實質性程序中，對部分項目採用分析程序，來判斷兩個或以上的項目之間的變化趨勢或規律。因為僅僅是判斷其中幾個項目的相對變化情況，估計個大概，沒有必要使用審計抽樣。使用審計抽樣，定會花費大量的時間和精力。從實施審計程序的成本效益上講，實施實質性分析程序是不宜使用審計抽樣的。但是，僅僅實施實質性分析程序，是不足以獲取充分適當的審計證據的。畢竟，既然你發現了各項目的異常變化，那麼還要去由表入里地搜集證據，證實這種變化，從而為後面的審計工作提供幫助。比方說，細節測試中，我們就需要針對可能存在的報表項目的整體或認定層次的風險進行應對，那麼我們就需要適量的抽樣，來降低審計工作中的風險。在實務中，可能會抽查一些大額憑證，考慮對應交易事項的合規性、合理性，如果確實超過重要性水平或者性質重大的話，就要進行調整，再跟被審計單位進行反映、溝通，從而考慮對審計報告的影響。
⑦ 三、現代審計是以測試內部控制制度為基礎的抽樣審計，注冊會計師在進行審計時，首先要研究和評價被審
（1）注冊會計師對內部控制進行符合性測試,是為了確定實質性測試的方法及范圍
（2）如果被審計單位不存在內部控制或者內部控制不發揮作用，注冊會計師可以不進行符合性測試而直接進行實質性測試。
⑧ 內部控制審計確定抽樣總體時應當遵循什麼原則
內部控制審計確定抽樣總體時應遵循的原則有：
相關性原則
充分性原則
經濟性原則
相關性原則是指抽樣總體應當與審計對象、審計目標等相關，目的在於提高審計的准確性。
充分性原則是指抽樣總體應當全面而充分，不能有不必要的缺失。
經濟性原則是指抽樣總體的選定應當具有效益性，要充分考慮審計的成本與收益，保證審計工作低成本、高質量地完成。
⑨ 現代審計是以測試內部控制制度為基礎的抽樣審計，
(1)注冊會計師進行符合性測試是為了審查內部控制制度的設計和執行是否有版效，據以確定對權實質性測試的性質、時間和范圍的影響。
(2)出現下列情況之一時，注冊會計師可不進行符合性測試而直接進行實質性測試：
①相關內部控制不存在；
②相關內部控制雖然存在，但注冊會計師通過了解發現其並未有效運行；
③符合性測試的工作量可能大於進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量。
⑩ 名詞解釋：檢查風險、內部控制、抽樣風險
一、審計風險與審計抽樣風險
審計抽樣風險是檢查風險和內部控制可靠程度的具體體現，在實質性測試中，審計風險是制定審計抽樣風險的依據；在符合性測試中，內部控制健全性程度是確定審計抽樣可靠性的依據。
（一）審計風險與檢查風險。
確定審計風險的作用在於控制審計結論風險，審計結論風險程度與其可靠程度互為補數（風險程度+可靠程度=1）。確定審計風險，既要考慮審計成本支出的制約，又需滿足財務報表使用者的要求。
審計風險由錯報和檢查兩個層次的不同層面的風險組成。錯報風險分為固有風險、內部控制風險和環境風險或經營風險，它們是被審計單位在財務報表編制、業務處理及控制、賬務處理及控制過程中形成的，審計人員對其只可評估不能控制，審計人員評估錯報風險的作用在於提供審計風險分解的依據。檢查風險分為分析性復核風險、測試風險和其它檢查風險，它們是審計人員在財務報表分析、業務處理環節測試、賬務處理環節測試過程中形成的。確定檢查風險的作用在於分解審計風險，保證審計結論達到既定的可靠程度。所以，錯報風險評估結果是分解審計風險的基礎；審計風險是控制檢查風險的依據；檢查風險根據審計風險和錯報風險評估結果確定。體現審計風險、錯報風險和檢查風險關系的數學表達公式為：
審計風險=重大錯報風險×檢查風險
檢查風險=審計風險/錯報風險
（二）檢查風險、內部控制可靠程度與審計抽樣風險的確定。
確定審計抽樣風險程度的依據因其作用不同而不同：在實質性測試中，確定審計抽樣風險程度的作用在於分解檢查風險；在符合性測試中，確定審計抽樣可靠程度的作用在於評價內部控制執行及效果，以評估內部控制的可靠程度。因為檢查風險包括分析復核風險和審計抽樣風險，審計抽樣風險與審計抽樣可靠程度互為補數。所以，在實質性測試中，審計抽樣風險程度根據檢查風險和分析復核風險確定；在符合性測試中，審計抽樣可靠程度依據內部控制設置調查結果確定。
在實質性測試中，體現審計抽樣風險與檢查風險關系的數學表達公式為：
審計抽樣風險=檢查風險/分析性復核風險
在符合性測試中，體現審計抽樣風險與內部控制設置調查結果關系的數學表達公式為：
審計抽樣可靠程度=內部控制設置健全程度
二、審計重要性與審計抽樣允許誤差
審計抽樣允許誤差是可容忍誤差的組成部分，在實質性測試中，審計重要性是確定審計抽樣允許誤差的依據；而在符合性測試中，內部控制設置健全性程度是確定審計抽樣允許誤差的主要依據。
（一）審計重要性、內部控制可靠程度與可容忍誤差。
確定審計重要性的作用在於確認財務報表的公允性，財務報表公允性反映了其使用者需求信息的准確程度，若經審計未發現財務報表存在的重大錯弊而造成其使用者決策失誤，審計人員因此將面臨著被財務報表使用者訴訟的風險。所以，審計重要性標准值體現為財務報表使用者和相關法律允許存在的最大差錯額，即財務報表最大容許差錯額。
審計重要性標准在不同的審計階段因作用不同而不同，其中：在業務及賬務處理測試時，審計重要性標準的作用在於衡量業務及賬務處理錯弊程度，以驗證財務報表的公允性，其標准值是財務報表重要性標准值的分解值或比例值，體現為財務報表公允表達時業務及賬戶允許存在的最大誤差金額。而可容忍誤差是測試總體推斷結論的預計值。在實質性測試中，可容忍誤差體現為財務報表公允表達時業務及賬務處理的預計錯弊程度，確定可容忍誤差的作用在於確定業務及賬務處理的抽樣允許誤差；在符合性測試中，可容忍誤差體現為內部控制健全程度下其執行的預計錯弊程度，確定可容忍誤差的作用在於確定業務及賬務處理控制的抽樣允許誤差。所以，在實質性測試中，重要性標准值覆蓋可容忍誤差值，可容忍誤差值與業務及賬戶的重要性標准值吻合，並不能超過重要性標准值；在符合性測試中，可容忍誤差值根據內部控制設置的調查結果確定。
在實質性測試中，體現審計重要性標准值與可容忍誤差值關系的數學公式表達為：審計重要性標准值≤可容忍誤差值
（二）可容忍誤差與審計抽樣允許誤差的確定。
確定審計抽樣允許誤差的依據因可容忍誤差確定依據和抽樣允許誤差作用不同而不同。在實質性測試中，可容忍誤差由業務及賬務處理測試總體預計誤差和審計抽樣允許誤差組成，而可容忍誤差與業務及賬戶重要性標准值吻合，確定審計抽樣允許誤差的作用在於分解業務及賬戶處理測試的可容忍誤差；在符合性測試中，可容忍誤差由業務及賬務處理控制有效性測試總體預計誤差和抽樣允許誤差組成，而可容忍誤差根據內部控制設置的調查結果確定，確定審計抽樣允許誤差的作用在於分解業務及賬務控制有效性測試的可容忍誤差。所以，在實質性測試中，審計抽樣允許誤差根據重要性標准值與業務及賬務處理測試總體預期誤差確定；在符合性測試中，審計抽樣允許誤差根據內部控制設置調查總體的可容忍誤差率與其執行有效性測試總體的預計誤差率確定。
在實質性測試中，審計抽樣允許誤差與測試總體可容忍誤差關系、審計重要性限定審計抽樣允許誤差的數學公式分別表達為：
可容忍誤差=測試總體預期誤差+計劃精確限度
計劃精確限度=可容忍誤差-測試總體預期誤差
=重要性標准-測試總體預期誤差
在符合性測試中，體現審計抽樣允許誤差與測試總體可容忍誤差的關系的數學表達公式分別為：
可容忍誤差率=審計抽樣容許誤差率+測試總體預期誤差率
抽樣允許誤差率=測試總體可容忍誤差率-測試總體預期誤差率
=調查總體可容忍誤差率-測試總體預期誤差率。
三、推進審計機關審計抽樣准則實施的建議
審計署為了規范審計人員的審計抽樣行為，提高審計效率，保證審計工作質量，於2003年制定和頒布了審計機關審計抽樣准則，並於2004年2月1日開始施行。從目前情況來看，審計人員一般仍停留在根據審計重要性進行審計抽樣的階段，未能根據內部控制測評、審計風險因素，實施審計抽樣。為了推進審計機關審計抽樣准則的實施，除了加強對審計人員有關審計抽樣技能的培訓和指導，還應進一步改善審計抽樣准則實施的有關條件。
（一）加強其他相關審計准則的實施。
審計重要性判斷、審計風險評估和內部控制測評是確定審計抽樣因素的基礎，而審計抽樣准則的實施以其他相關准則的實施為基礎。我國審計機關雖然頒布了與審計抽樣相關的准則和辦法，如：重要性與審計風險評價准則、內部控制測評准則、分析性復核准則、審計項目質量控制辦法等。但在實際工作中，因對審計抽樣准則與相關准則內在關系認識不足，相關准則實施不到位，影響了審計抽樣准則的實施效果，具體體現為：樣本規模確定只考慮重要性因素，不考慮內部控制和審計風險因素；缺少審計證據量的考核。因此，必須加強其他相關准則的實施。
（二）確定並公布審計機關有關的審計抽樣參數。
審計抽樣參數不僅是審計抽樣方法運用的基礎，而且是審計經驗與統計學原理結合的產物。在長期的審計實踐中，許多國家的審計機關、民間審計組織、內部審計機構形成了大體相同的審計抽樣參數體系，但因國家經濟結構、法律結構、行業性質、審計主體社會作用不同，在參數確定因素、審計風險定性標准值方面又有所不同。我國審計機關處於審計抽樣實踐的探索階段，因審計抽樣經驗不足，雖然形成了一些經驗數據，但未能形成體系，影響了審計統計抽樣方法及其軟體的運用。所以，我國審計機關應參考、比較主要國家審計機關抽樣參數確定的做法，總結我國審計機關抽樣參數確定的經驗，確定自己的審計抽樣參數體系，並公布審計機關審計抽樣參數。
（三）深化審計抽樣技術的研究和軟體開發。
審計抽樣技術是統計學與審計實踐的結晶，而審計實踐隨社會政治、經濟、管理、法律和科學的發展而發展，審計技術則適應審計實踐發展而革新。國際上，風險管理審計方法的出現，意味著測試規模確定因素、重點發生變化；國際會計師聯合會在檢查風險中排除審計人員誤認財務報表存在重大風險的因素，說明抽樣風險不再包括信賴不足風險和誤拒風險；最高審計機關國際組織強調公共部門內部控制的社會政治、經濟效應，表明內部控制風險測評范圍擴大，這些變化將影響著審計抽樣因素及參數標準的確定，而我國由於處在審計抽樣起步階段，雖然出版了相關著作，但在一些基本概念上看法不一，雖然開發了簡便易行的審計抽樣操作軟體，但卻因相關技術不配套而使用率不高。因而，審計抽樣技術和軟體需要深化研究和繼續開發