組織開展內控體系知識測試

⑴ 審計中的控制測試與實質性程序有什麼區別

1、目的不同：復

控制測試制：為防止或發現並糾正的審計程序。

實質性程序：為了發現重大錯報風險的審計程序。

2、性質不同：

控制測試：事前審計程序。

實質性程序：事後審計程序。

3、實施前題條件不同：

控制測試：首先要獲取關於控制是否有效運行審計證據，即控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；是否得到一貫執行；由誰執行；以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）。

實質性程序：需要各類交易、賬戶余額、列報和披露的細節測試以及實質性分析程序。

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審計程序實施注意事項：

1、信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對於一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執行下列測試以確定該控制持續有效運行。

2、測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。

3、確定對交易的處理是否使用授權批準的軟體版本。

⑵ acca time series analysis中seasonal variance怎麼計算的

ACCA F8科目考試重點分析：
Part 1:理論知識部分
（一）assurance engagement：
五個要素
四種鑒證業務及其提供的鑒證業務的水平
這部分考試基本會在選擇題或者是單純的知識點書寫的題目中出現，不太容易聯系題目中的情景，因此要對這部分的知識熟記於心。
（二）Corporate Governance:
Chairman&ceo : segregation of ties
ED&NED:
Balance
NED supervise ED』s work
Audit committee
Remuneration committee
Nomination committee
Risk committee
關於公司治理方面，一般以情景題的形式考察大家對於知識點的理解，因此在讀題目的時候，凡是違背CG要求的都是公司治理的薄弱環節，提出的改善意見就是我們介紹的CG的准則。
（三）Professional Ethics：
Integrity
Objectives
Competence and e care
Confidential
Professional behavior
對應的在這部分要掌握的還有五個threat：
Familiarity
Self-interest
Self-review
Advocacy
Intimidation
與之相對應的safeguard：
Disposal（股票等資產），independent third party review，report to audit committee，rotation，resignation，refuse
這部分內容每年必考，首先對於五個基本的職業道德，你要會解釋定義，另外，五種威脅你要會判斷並且寫出相應的safeguard。
Part 2:審計實踐
第一步：Acceptance of a client
Lowballing的概念
Client screening的概念
Engagement letter：written form，terms of responsibilities of mgt and auditors, known by mgt and auditors.
基礎的概念要了解是什麼意思，會寫定義，對於審計鑒證業務約定書，要明確這個約定書的內容以及簽訂的目的
第二步：Understanding the business
需要掌握的知識點有：
Fraud：區別fraud與human error的，明確mgt和external auditors對於fraud的不同責任
interim audit與final audit的區別
Business risk與audit risk
materiality：定義，計算基準，benchmark
Documentation: permanent和current audit files的區別
這部分知識點經常在歷年考題的Q3中出現，給你一個情景，讓你找到這個被審計客戶的audit risk並且寫出審計人員的應對方案，我們說凡是涉及到企業的新的改變，比如上馬一套新的應用系統，制定一個新的策略，都是我們審計需要關注的地方，都是audit risk容易產生的地方，尤其要對涉及到的相應的會計准則的處理非常熟悉。
第三步：內控測試，考試題型分為兩種：
給予一個情景，讓你分析內控環節的缺陷，並且提出相應的改進意見
針對一個健全的內控體系，做內控測試，寫出內控測試的流程
考試時，要牢記凡是讓寫內控相關測試，你用的方法一般就是general的審計流程，具體的有：inquire，inspect，review，re-perform，re-calculate, analytical procere
第四步：實質性測試
重點掌握sales, procere, PPE, inventory, cash and bank, payroll，liabilities的實質性測試流程
第五步：考慮期後事項（分為調整事項和非調整事項）
持續經營假設（持續經營的概念；影響持續經營的因素針對持續經營假設出現問題的客戶，相應的審計流程是什麼）
這里要牢記期後事項的概念以及對於期後事項審計師的主動義務，還有判斷期後事項是否需要調整的一個方法，考試中，經常出現的場景判斷就是對於火災（非調整的期後事項），訴訟（需要調整的期後事項，因為事實是年前就已經發生，只不過年後才訴訟）要學會判斷
第六步:對財務報表做最後的復合（了解概念就可以）
第七步：發表審計意見
重點掌握審計報告的類型，各種審計意見的類型及表達