稅務機關有權

1. 稅務機關有哪些稅務檢查權

稅務檢查權，是指稅務機關在稅務檢查活動中依法享有的權利，它是稅務機關實施稅務檢查行為、監督納稅人履行納稅義務、查處稅收違法行為的重要保證和手段。根據《稅收徵收管理法》第5四條的規定，稅務機關可以行使下列稅務檢查權： 一、查賬權。是指稅務機關有權檢查納稅人的賬薄、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。這項權力對於稅務機關監督納稅人、扣繳義務人依法履行納稅或者扣繳稅款義務，保證稅收法規的貫徹實施具有重要意義。根據《實施細則》第吧陸條的規定，稅務機關行使查賬權時，一般可以在納稅人、扣繳義務人的業務場所進行；必要時，經縣以上稅務局(分局)局長批准，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，並在三個月內完整退還；有特殊情況的，經設區的市、自治州以上稅務局局長批准，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但是稅務機關必須在三0日內退還。新增規定稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人的當年財務會計資料調回檢查，主要是為了便於加強稅收的徵收管理。 二、場地檢查權。是指稅務機關有權到納稅人的生產、經營場所和貨物物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。稅務機關通過場地檢查，可以核對賬簿、憑證等資料所反映的情況是否真實、准確，有無賬外經營，經濟活動是否合法等，因此，場地檢查是查賬檢查的延續和補充。需要注意的是，在納稅人的生產、經營場所和貨物存放地與納稅人的生活住宅合用的情況下(這種情況在個體工商戶和私營企業比較普遍)，稅務機關不能直接行使場地(此種情況下的場地為住宅)檢查權，應提請司法機關協助查處。 三、責成提供資料權。是指稅務機關有權責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關文件、證明材料和有關資料。賦予稅務機關這項權力，有助於避免因納稅人等提供資料不實、不全而使稅務檢查受阻的情況發生。但稅務機關要求納稅人、扣繳義務人提供的文件、證明材料等一定要與納稅或扣繳稅款有關；在收取了這些資料後應開列清單並及時歸還。 四、詢問權。是指稅務機關有權詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。在稅務檢查中，稅務機關或稅務人員根據查賬了解到的情況或者根據收集到的舉報揭發材料，往往要通過查詢、上訪，才能進一步查證落實，它有利於對稅務檢查中查出的問題作出全面、客觀的處理。但詢問的內容必須是與納稅或者扣繳稅款有關的問題和情況，不能詢問與此無關的問題。 5、單證查證權。是指稅務機關有權到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料。這是稅務機關經常採用的檢查方法，對於加強稅源控制，查處各種偷稅行為，維護稅收秩序具有重要意義。但稅務機關在這些場所和企業檢查的對象是納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料，而不是商品、貨物等本身即稅務機關一般不得開箱、開包檢查。 陸、查詢存款賬戶權。是指稅務機關有權依法對納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶進行檢查的權力。存款賬戶是反映納稅人、扣繳義務人資金運動的重要資料，是查處稅收違法案件的重要線索來源，也是對納稅人在銀行的存款進行凍結和扣繳的重要前提。對納稅人、扣繳義務人存款賬戶的檢查權、凍結支付權、扣繳稅款權，是稅務機關的三項重要且有密切聯系的執法權。 除了稅收征管法第5四條集中規定的六種稅務檢查權外，稅收征管法還在第55條規定了稅務機關可以在稅務檢查中行使稅收保全措施或者強制執行措施的權力，在第5吧條規定了稅條機關在調查稅務違法案件時享有取證權

2. 稅務機關的權利有哪些

（一）國務院稅務主管部門主管全國稅收徵收管理工作。各地國回家稅務局和地答方稅務局應當按照國務院規定的稅收徵收管理范圍分別進行徵收管理。
（二）稅收的開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行。
（三）任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
（四）稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓。
（五）稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規定設立的並向社會公告的稅務機構。國務院規定設立的並向社會公告的稅務機構，是指省以下稅務局的稽查局。

3. 稅務機關有權按照哪些「合理方法」調整企業繳納所得稅

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，《企業所得稅法》第四十一條規定:「企業與其關聯方之間的業務往來內，不符合獨立交易容原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。」請問，這里所說的「合理方法」包括那些呢？

專業解答

按照我國《企業所得稅法實施條例》第一百一十一條的規定，您上面所講的法律條文中的「合理方法」包括以下幾種:(1)可比非受控價格法，是指按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務往來的價格進行定價的方法;(2)再銷售價格法，是指按照從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利進行定價的方法;(3)成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法;(4)交易凈利潤法，是指按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法;(5)利潤分割法，是指將企業與其關聯方的合並利潤或者虧損在各方之間採用合理標准進行分配的方法;(6)其他符合獨立交易原則的方法。

4. 誰知道稅務機關是否有權進行行政處罰

經查，該企業被舉報的偷稅行為屬實。A 企業在2009年－2010年期間採取在賬簿上多列支出或少列、不列收入的方式偷逃稅款110萬元。因此，某市地方稅務局稽查局決定對A 企業追征其2009年－2010年所偷逃的稅款和滯納金，並向A 企業送達了《稅務行政處罰通知書》，擬對A 企業的偷稅行為處以其所偷逃稅款1倍的罰款。A 企業收到《稅務行政處罰通知書》後，在限期內提出了聽證申請。在聽證過程中，A 企業提出：根據《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡稱《行政處罰法》）第二十九條的第一款「違法行為在二年內未被發現的，不再給予行政處罰。」的規定，某市地方稅務局稽查局可以追征其2009年少繳的稅款和加收滯納金，但不應進行行政處罰。而某市地方稅務局稽查局則認為：根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》（以下簡稱《征管法》）第八十六條「違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰」的規定，稅務機關有權對A企業2009年的偷稅行為給予行政處罰。
法理分析1、《行政處罰法》是經全國人民代表大會通過施行，《征管法》是經全國人民代表大會常務委員會通過施行，根據《中華人民共和國立法法》（以下簡稱《立法法》）第七條第一款「全國人民代表大會和全國人民代表大會常務委員會行使國家立法權。」的規定，兩者同屬於《立法法》中所稱的法律，是處於同一效力等級的。
2、《立法法》第八十三條規定：「同一機關制定的法 律、行政法規、地方性法規、自治條例和單行條例、規章，特別規定與一般規定不一致的，適用特別規定；新的規定與舊的規定不一致的，適用新的規定。」即「特別規定優於一般規定」。本案中的《征管法》相對於《行政處罰法》就屬於特別規定。
3、《行政處罰法》第二十九條第一款規定：「違法行為在二年內未被發現的，不再給予行政處罰。法律另有規定的除外。」而《征管法》第八十六條規定：「違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現 的，不再給予 行政處罰。」根據「特別規定優於一般規定」的原則，由於稅收行政處罰的特殊性，《征管法》適用《行政處罰法》第二十九條第一款另有規定除外的原則，對稅務行政處罰規定了較長的追究時效。
綜上所述，稅務機關有權對A企業2009年的偷稅行為給予行政處罰。（市地稅局法規科）

5. 哪些情形稅務機關有權核定其應納稅額

納稅人有下來列情形之一的，稅務自機關有權核定其應納稅額： 1、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；2、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；5、發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；6、納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的；7、未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人；8、臨時從事經營的納稅人。

6. 稅務機關有權進行下列稅務檢查（ ）

你好，我認為答案是：a、b、c、d均正確
請參考《中華人民共和國稅收徵收管理法》發文回字型大小：答主席令[2001]第049號 第四章稅務檢查
第五十四條 稅務機關有權進行下列稅務檢查:
(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；（選項a)
(二)到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；(選項b)
...
(四)詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；(選項c)
(五)到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料；(選項d)
謝謝

7. 稅務機關有哪些稅務檢查權

稅務檢查權，是指稅務機關在稅務檢查活動中依法享有的權利，它是稅務機關實施稅務檢查行為、監督納稅人履行納稅義務、查處稅收違法行為的重要保證和手段。根據《稅收徵收管理法》第54條的規定，稅務機關可以行使下列稅務檢查權：
1、查賬權。是指稅務機關有權檢查納稅人的賬薄、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。這項權力對於稅務機關監督納稅人、扣繳義務人依法履行納稅或者扣繳稅款義務，保證稅收法規的貫徹實施具有重要意義。根據《實施細則》第86條的規定，稅務機關行使查賬權時，一般可以在納稅人、扣繳義務人的業務場所進行；必要時，經縣以上稅務局(分局)局長批准，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，並在3個月內完整退還；有特殊情況的，經設區的市、自治州以上稅務局局長批准，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但是稅務機關必須在30日內退還。新增規定稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人的當年財務會計資料調回檢查，主要是為了便於加強稅收的徵收管理。
2、場地檢查權。是指稅務機關有權到納稅人的生產、經營場所和貨物物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。稅務機關通過場地檢查，可以核對賬簿、憑證等資料所反映的情況是否真實、准確，有無賬外經營，經濟活動是否合法等，因此，場地檢查是查賬檢查的延續和補充。需要注意的是，在納稅人的生產、經營場所和貨物存放地與納稅人的生活住宅合用的情況下(這種情況在個體工商戶和私營企業比較普遍)，稅務機關不能直接行使場地(此種情況下的場地為住宅)檢查權，應提請司法機關協助查處。
3、責成提供資料權。是指稅務機關有權責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關文件、證明材料和有關資料。賦予稅務機關這項權力，有助於避免因納稅人等提供資料不實、不全而使稅務檢查受阻的情況發生。但稅務機關要求納稅人、扣繳義務人提供的文件、證明材料等一定要與納稅或扣繳稅款有關；在收取了這些資料後應開列清單並及時歸還。
4、詢問權。是指稅務機關有權詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。在稅務檢查中，稅務機關或稅務人員根據查賬了解到的情況或者根據收集到的舉報揭發材料，往往要通過查詢、上訪，才能進一步查證落實，它有利於對稅務檢查中查出的問題作出全面、客觀的處理。但詢問的內容必須是與納稅或者扣繳稅款有關的問題和情況，不能詢問與此無關的問題。
5、單證查證權。是指稅務機關有權到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料。這是稅務機關經常採用的檢查方法，對於加強稅源控制，查處各種偷稅行為，維護稅收秩序具有重要意義。但稅務機關在這些場所和企業檢查的對象是納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料，而不是商品、貨物等本身即稅務機關一般不得開箱、開包檢查。
6、查詢存款賬戶權。是指稅務機關有權依法對納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶進行檢查的權力。存款賬戶是反映納稅人、扣繳義務人資金運動的重要資料，是查處稅收違法案件的重要線索來源，也是對納稅人在銀行的存款進行凍結和扣繳的重要前提。對納稅人、扣繳義務人存款賬戶的檢查權、凍結支付權、扣繳稅款權，是稅務機關的三項重要且有密切聯系的執法權。
除了稅收征管法第54條集中規定的六種稅務檢查權外，稅收征管法還在第55條規定了稅務機關可以在稅務檢查中行使稅收保全措施或者強制執行措施的權力，在第58條規定了稅條機關在調查稅務違法案件時享有取證權。

8. 稅務機關有權進行哪些稅務檢查

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，我知道稅務機關有權對納稅人進行檢查。但不知這個檢查是不是有個限度或者是范圍呢？就是說，稅務機關有權進行哪些稅務檢查？

專業解答

根據我國《稅收徵收管理法》第五十四條、《稅收徵收管理法實施細則》第八十六條、第八十七條的規定，稅務機關有權進行下列稅務檢查:(1)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料;稅務機關行使該項職權時，可以在納稅人、扣繳義務人的業務場所進行;必要時，經縣以上稅務局(分局)局長批准，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，並在3個月內完整退還;有特殊情況的，經設區的市、自治州以上稅務局局長批准，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但是稅務機關必須在30日內退還。

(2)到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況;(3)責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料;(4)詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況;(5)到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料;(6)經縣以上稅務局(分局)局長批准，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長批准，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用於稅收以外的用途。稅務機關行使該項職權時，應當指定專人負責，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明進行，並有責任為被檢查人保守秘密。檢查存款賬戶許可證明，由國家稅務總局制定。稅務機關查詢的內容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。

9. 稅務機關有權進行哪些稅務檢查

稅務檢查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人的稅務事項實施的檢查。稅務機關有權實施下列稅務檢查：
一、檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。此項檢查可以在納稅人、扣繳義務人的業務場所進行；必要的時候，經過縣級以上稅務局局長批准，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，並在3個月以內完整退還；有特殊情況的（指涉及增值稅專用發票檢查的，納稅人涉嫌稅收違法行為情節嚴重的，納稅人和其他當事人可能毀滅、
藏匿、轉移賬簿等證據資料等），經過設區的市、自治州、盟、地區和直轄市的區以上稅務局局長批准，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查，但是必須在30天以內退還。
二、到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物和其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。
三、責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料。
四、詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。
五、到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物和其他財產的有關單據、憑證和有關資料。
六、經過縣級以上稅務局局長批准，指定專人負責，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢納稅人、扣繳義務人在銀行和其他金融機構的存款賬戶余額和資金往來情況。稅務機關在調查稅收違法案件的時候，經過設區的市、自治州、盟、地區和直轄市的區以上稅務局局長批准，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用於稅收以外的用途。
七、對於採用電算化會計系統的納稅人，稅務機關有權查驗其會計電算化系統；對於納稅人會計電算化系統處理、儲存的會計記錄和其他有關的納稅資料，稅務機關有權進入其電算化系統檢查，並復制與納稅有關的電子數據作為證據。檢查時，稅務機關有責任保證納稅人會計電算化系統的安全性，並保守納稅人的商業秘密。稅務機關派出的人員實施稅務檢查的時候，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書（否則被檢查人有權拒絕檢查），並有責任為被檢查人保守秘密。
稅務機關對於從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況
依法檢查的時候，發現納稅人有逃避納稅義務行為，並有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物和其他財產或者應納稅的收入的跡象的，可以依法採取稅收保全措施或者強制執行措施。
納稅人、扣繳義務人應當接受稅務機關依法實施的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。
稅務機關在依法實施稅務檢查的時候，有權向有關單位、個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳稅款、代收代繳稅款有關的情況，有關單位、個人有義務向稅務機關如實提供有關資料和證明材料（如工商行政管理機關可以提供有關納稅人辦理營業執照、法定代表人、經營地點、經營方式和經營范圍等方面的信息，銀行可以提供有關納稅人開設賬戶和資金往來等方面的信息，運輸部門可以提供有關納稅人運輸貨物等方面的信息，與納稅發生購銷關系的單位、個人可以提供有關納稅人購銷貨物和勞務等方面的信息）。