銷售與收款內控
⑴ 銷售與收款業務循環的內部控制
1．建立明確的職責分工
(1)批准賒銷信用與銷售相互獨立。防止信用風險：
(2)批准賒銷信用與發貨開票相互獨立：
(3)發送貨物與開票相互獨立：
(4)發送貨物與記賬相互獨立：
(5)收取貨款與營業收人、應收賬款記錄相互獨立：
(6)批准銷售退回與折讓業務和記賬業務相互獨立：
(7)批准壞賬與收款業務、記賬業務相互獨立；
(8)編制和寄送客戶對賬單與收款、記賬業務相互獨立：
(9)執行內部檢查與業務辦理、記錄相互獨立。
在現銷方式下，可以省略賒銷信用的批准環節，其他各環節與賒銷方式相似。應注意現金收取環節的控制，收到現金應立即填制有關責任憑證，收取現金的職責與記賬職責分離。
【例題】為了確保年度內所有發出的貨物均已開具發票。審計人員應從中抽取樣本並與相關發票核對的樣本總體是：
A．當年的銷售合同
B．當年的發運單
C．當年的銷貨單
D．當年的訂購單
答案：B
2．信息傳遞程序控制
建立健全銷售與收款業務循環相關的內部控制，要求管理當局對於相關的信息傳遞程序實施嚴格有效的控制。
這些控制包括：授權程序、文件和記錄的使用、獨立檢查、實物控制、定期寄出對賬單。
⑵ 請問有誰知道企業銷售與收款內部控制中存在哪些基本問題
長期以來，絕大多數製鞋企業都面臨「銷售難、收款更難」的雙重困境。一方面，市場競爭日益激烈，為爭取客戶訂單，企業提供慷慨的優惠條件，利潤越來越薄；另一方面，客戶隨意拖欠賬款，銷售人員催收不力，產生了大量呆帳、壞帳，使本已單薄的利潤更被嚴重侵蝕……這一切，很可能源於鞋企經營管理上的一項嚴重缺陷——缺乏適當的「信用風險」管理。
市場經濟是信用經濟，信用管理能力成為企業生存和發展的必備條件。事實證明，很多企業的關門倒閉，不是源於沒有盈利能力，而是源於銷售額回收不力！因此，不論是誠信的缺乏，還是企業內部管理不善導致的應收款問題，已經成為威脅企業生存的致命風險！每個企業都需要採取合理、有效的方法加強應收款管理，保障自身利益，我們公司也不例外。
對應收帳款回收全過程進行有效的實時監控和科學的管理，其目的就是保證應收帳款及時足額地收回，盡量縮小實際收益與預期收益的差距，從而避免或降低「信用風險」。 應收帳款（或銷售額）應該盡快轉化為現金。但是，現實中雖然客戶並沒有破產，但許多應收帳款不得不因年代久遠而劃掉，因為缺少有效的賒銷控制，應收帳款的歸還一拖再拖，當事人已經離去，有關文件丟失，應收帳款的追回自然成為泡影。
⑶ 關於銷售與收款循環內部控制的問題
我們採用詢問、觀察和檢查等方法，了解並記錄了S公司銷售與收款循環的主要控制流程，並已與財務經理×××、銷售經理×××確認下列所述內容。
1.有關職責分工的政策和程序
S公司建立了下列職責分工政策和程序：
（1）不相容職務相分離。主要包括：訂單的接受與賒銷的批准、銷售合同的訂立與審批、銷售與運貨、實物資產保管與會計記錄、收款審批與執行等職務相分離。
（2）各相關部門之間相互控制並在其授權范圍內履行職責，同一部門或個人不得處理銷售與收款業務的全過程。
2.主要業務活動介紹
（1）銷售
1）新顧客
如果是新顧客，他們需要先填寫「顧客申請表」，銷售經理×××將進行顧客背景調查，獲取包括信用評審機構對顧客信用等級的評定報告等，填寫「新顧客基本情況表」，並附相關資料交至信用管理經理×××審批。
信用管理經理×××在「新顧客基本情況表」上簽字註明是否同意賒銷。通常情況下，給予新顧客的信用額度不超過人民幣×××元；若高於該標准，應經總經理×××審批。
根據經恰當審批的新顧客基本情況表，信息管理員×××將有關信息輸入Y系統，系統將自動建立新顧客檔案。
完成上述流程後，新顧客即可與公司進行業務往來，向S公司發出采購訂單。
對於新顧客的初次訂單，不允許超過經審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同「現有顧客」進行交易。
2）現有顧客
收到現有顧客的采購訂單後，業務員×××將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經銷售經理×××審批後，交至信用管理經理×××復核。如果是超過信用額度的采購訂單，應由總經理×××審批。
3）簽訂合同
經審批後，授權業務員×××與顧客正式簽訂銷售合同。
信息管理員×××負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統，由系統自動生成連續編號的銷售訂單（此時系統顯示為「待處理」狀態）。每周，信息管理員×××核對本周內生成的銷售訂單，對任何不連續編號的情況將進行檢查。
每周，應收賬款記賬員×××匯總本周內所有簽訂的銷售合同，並與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應收賬款記賬×××將通知信息管理員×××，與其共同調查該事項。
業務員×××根據系統顯示的「待處理」銷售訂單信息，與技術經理×××、生產經理×××、財務經理×××分別確認技術、生產和質量標准以及收款結匯方式，由生產計劃經理×××制訂生產通知單。如果顧客以信用證方式付款，則在收到信用證後開始投入生產；如果採用預收貨款方式，則在收到30%的貨款後投入生產。
開始生產後，系統內的銷售訂單狀態即由「待處理」自動更改為「在產」。
[註：生產環節控制活動記錄於生產與倉儲循環的審計工作底稿（SCL）。]
（2）記錄應收賬款
1）記錄應收賬款
產品生產完工入庫後，系統內的銷售訂單狀態由「在產」自動更改為「已完工」。
信息管理員×××根據系統顯示的「已完工」銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續編號的銷售發票（出口發票一式六聯發票），交銷售經理×××審核，發票存根聯由銷售部留存，其他聯次分別用於報關、稅務核銷、外匯核銷以及財務記賬等。
報關部單證員×××收到銷售發票後辦理報關手續，辦妥後通知業務員×××在系統內填寫出運通知單，確定裝船時間。出運通知單單的編號在業務員×××輸入銷售訂單編號後自動生成。根據系統的設置，如輸入錯誤的銷售訂單編號，則無法生成相對應的出運通知單。
運輸經理×××根據系統顯示的出運通知信息，安排組織發運。
倉儲經理×××安排組織成品出庫。
船運公司在貨船離岸後, 開出貨運提單，通知S公司貨物離岸時間。
信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統，系統內的銷售訂單狀態由「已完工」自動更改為「已離岸」。
應收賬款記賬員×××根據系統顯示的「已離岸」銷售訂單信息，將銷售發票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員×××編制銷售確認會計憑證，後附有關單證，交會計主管×××復核。
若核對無誤，會計主管×××在發票上加蓋「相符」印戳，應收賬款記賬員×××據此確認銷售收入實現，並將有關信息輸入系統，此時系統內的采購訂單狀態即由「已離岸」自動更改為「已處理」。
如果期末商品已經發出但尚未離岸，則應收賬款記賬員×××根據出庫單等單證記錄應收賬款，並於下月初沖回，當系統顯示「已離岸」銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現。
國內銷售除無需辦理出口報關手續外，其他與出口銷售流程基本一致。以下控制流程記錄中將不再涉及國內銷售。
[註：產成品發運環節控制活動記錄於生產與倉儲循環的審計工作底稿（SCL）。]
2）銷售退回、折扣與折讓
S公司銷售業務系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中規定不允許退貨，若發生質量糾紛，應採取索賠方式，根據雙方確定的金額調整應收賬款。業務員×××接到顧客的索賠傳真件等資料後，編制連續編號的顧客索賠處理表，交至生產部門和技術部門，由生產經理×××技術經理×××確定是否確屬產品質量問題，並簽字確認。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表註明貨款結算情況。對於索賠金額不超過人民幣××元的，由銷售經理×××批准，如超過該標准，應經總經理×××審批。
應收賬款記賬員×××編制應收賬款調整分錄，後附經適當審批的顧客索賠處理表，交會計主管×××復核後進行賬務處理。
3）對賬及差異處理
月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管×××將立即進行調查。如調查結果表明需調整賬務記錄，應收賬款主管×××將編制應收賬款調節表和調整建議，連同應收賬款賬齡分析報告一並交至會計主管×××復核，經財務經理×××批准後方可進行賬務處理。
4）計提壞賬准備和核銷壞賬
S公司董事會制訂並批准了應收賬款壞賬准備計提方法和計提比例的會計估計。
每年末，銷售經理×××根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況，以及其他相關信息，編寫應收賬款可收回性分析報告，交財務部復核。
會計主管×××應收賬款可收回性分析報告，分析壞賬准備的計提比例是否較原先的估計發生較大變化。如發生較大變化，會計主管×××編寫會計估計變更建議，經財務經理×××復核後報董事會批准。
S公司壞賬准備由系統自動計算生成，對於需要計提特別壞賬准備以及擬核銷的壞賬，由業務員×××填寫連續編號的壞賬變更申請表，並附顧客破產等相關資料，經銷售經理×××審批後，金額在××元以下的，由財務經理×××審批，金額在××元以上的，由總經理×××審批。
應收賬款記賬員×××根據經適當批準的更改申請表進行賬務處理。
（3）記錄稅金
報關部單證員×××負責收集出口銷售的相關單據，每月末匯總交由財務部辦稅員×××復核，辦理出口退稅手續，每月將增值稅納稅申報表和由稅務部門蓋章確認的出口退稅匯算清繳明細表交由財務經理×××審核，無誤後簽字確認。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。
實際收到稅務部門的退稅款時，由會計主管×××將實際收到的退稅款與退稅申報表數字進行核對，並由財務經理××復核，無誤後在憑證上簽字作為復核證據。
對銷售與收款循環涉及的稅金實施實質性程序更為有效，故以下控製程序中將不再涉及稅金。
（4）收款
信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員×××前往銀行辦理托收。
款項收妥後，應收賬款記賬員×××將編制收款憑證，並附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，交會計主管×××復核。
在完成對收款憑證及相關單證的復核後，會計主管×××在收款憑證上簽字，作為復核證據，並在所有單證上加蓋「核銷」印戳。
出納員×××根據經復核無誤的收款憑證及時登記銀行存款日記賬。
（5）維護顧客檔案
如需對Y系統內的顧客信息作出修改，業務員×××填寫更改申請表，經銷售經理×××審批後交信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼並在系統內進行更改。
信息管理員×××每月復核顧客檔案。對兩年內未與S公司發生業務往來的顧客，通知業務員×××並由其填寫更改申請表，經銷售經理×××審批後交信息管理部刪除該顧客檔案。
每月末，信息管理員×××編制月度顧客信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務經理×××復核。
財務經理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。
每半年，銷售經理×××復核顧客檔案。
相關工作底稿 主要業務活動控制目標受影響的相關交易和賬戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制測試程序銷售僅接受在信用額度內的訂單應收賬款：計價和分攤管理層審核批准信用額度。如果是新顧客，銷售經理×××將對其進行客戶背景調查，獲取包括信用評審機構對顧客信用等級的評定報告等，填寫「新顧客基本情況表」，並附相關資料交至信用管理經理×××審批。信用管理經理×××將在「新顧客基本情況表」上簽字註明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣×××元的；若高於該標准，應經總經理×××審批。 如果是現有顧客，業務員×××將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經銷售經理×××審批後，交至信用管理經理×××復核。如果是超過信用額度的采購訂單，應由總經理×××審批。抽取新顧客基本情況表，檢查是否按政策審批信用額度。 抽取現有顧客訂單，檢查是否適當復核。管理層核准銷售訂單的價格、條件應收賬款：存在 主營業務收入：發生管理層必須審批所有銷售訂單，超過特定金額或毛利異常的銷售應取得較高管理層核准。對於新顧客的初次訂單，不允許超過經審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同「現有顧客」進行交易。 收到現有顧客的采購訂單後，業務員×××將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經銷售經理×××審批後，交至信用管理經理×××復核。如果是超過信用額度的采購訂單，應由總經理×××審批。抽取新顧客訂單，檢查是否得符合經批準的信用額度銷售已記錄的銷售訂單的內容准確應收賬款：計價和分攤 主營業務收入：准確性、分類由不負責輸入銷售訂單的人員比較銷售訂單數據與支持性文件是否相符信息管理員×××負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統，由系統自動生成連續編號的銷售訂單（此時系統顯示為「待處理」狀態）。每周，信息管理員×××核對本周內生成的銷售訂單，對任何不連續編號的情況將進行檢查。 每周，應收賬款記賬員×××匯總本周內所有簽訂的銷售合同，並與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應收賬款記賬員×××將通知信息管理員×××，與其共同調查該事項。抽取銷售信息報告，檢查是否已經編制，如有差異，是否已進行調查和處理。銷售訂單均已得到處理應收賬款：完整性 主營業務收入：完整性銷售訂單、銷售發票已連續編號、順序已被記錄。信息管理員×××負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統，由系統自動生成連續編號的銷售訂單（此時系統顯示為「待處理」狀態）。每周，信息管理員×××核對本周內生成的銷售訂單，對任何不連續編號的情況將進行檢查。記錄應收賬款已記錄的銷售均確已發出貨物應收賬款：存在、權利和義務 主營業務收入：發生銷售發票需與出庫單證核對，如有不符應及時調查和處理。船運公司在貨船離岸後, 開出貨運提單，通知S公司貨物離岸時間。 信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統，系統內的銷售訂單狀態由「已完工」自動更改為「已離岸」。應收賬款記賬員×××根據系統顯示的「已離岸」銷售訂單信息，將銷售發票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員×××在發票上加蓋「相符」印戳並將有關信息輸入系統，此時系統內的采購訂單狀態即由「已離岸」自動更改為「已處理」。抽取銷售訂單、銷售發票、出運通知單以及送貨單檢查其內容是否一致。已記錄的銷售交易計價准確應收賬款：計價和分攤 主營業務收入：准確性、分類定期與顧客對賬，如有差異應及時進行調查和處理。月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管×××將立即進行調查。檢查其與應收賬款明細賬金額是否一致，如有差異，是否已進行調查和處理。記錄應收賬款與銷售貨物相關的權利均已記錄至應收賬款應收賬款：完整性 主營業務收入：完整性銷售訂單、銷售發票已連續編號、順序已被記錄。信息管理員×××根據系統顯示的「已完工」銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續編號的銷售發票（出口發票一式六聯發票），交銷售經理×××審核，發票存根聯由銷售部留存，其他聯次分別用於報關、出口押匯、稅務核銷、外匯核銷以及財務記賬等。 應收賬款記賬員×××根據系統顯示的「已離岸」銷售訂單信息，將銷售發票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員×××在發票上加蓋「相符」印戳並將有關信息輸入系統，此時系統內的采購訂單狀態即由「已離岸」自動更改為「已處理」。抽取銷售訂單、銷售發票、出運通知單以及送貨單檢查其內容是否一致。記錄應收賬款已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發生的應收賬款：完整性 主營業務收入：完整性管理層制定有關銷售退回、折扣與折讓的政策和程序，並監督其執行。S公司銷售業務系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不允許退貨，若發生質量糾紛，應採取索賠方式，根據雙方確定的金額調整應收賬款。業務員×××接到顧客的索賠傳真件等資料後，編制連續編號的顧客索賠處理表，交至生產部門和技術部門，由生產經理×××技術經理×××確定是否確屬產品質量問題，並簽字確認。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表註明貨款結算情況。對於索賠金額不超過人民幣××元的，由銷售經理×××批准，如超過該標准，應經總經理×××審批。抽取顧客索賠處理表檢查是否真實發生。記錄應收賬款已發生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄應收賬款：存在 主營業務收入：發生定期與顧客對賬，如有差異應及時進行調查和處理。月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管×××將立即進行調查。抽取顧客對賬單檢查其與應收賬款明細賬金額是否一致，如有差異，是否已進行調查和處理。已發生的銷售退回、折扣與折讓均於恰當期間進行記錄應收賬款：存在、完整性 主營業務收入：截止用以記錄銷售退回、折扣與折讓事項的表單連續編號，順序已被記錄。業務員×××接到顧客的索賠傳真件等資料後，編制連續編號的顧客索賠處理表。 應收賬款記賬員×××編制應收賬款調整分錄，後附經適當審批的顧客索賠處理表，交會計主管×××復核後進行賬務處理。抽取顧客索賠處理表檢查是否已進行記錄。記錄應收賬款已發生的銷售退回、折扣與折讓均確已准確記錄應收賬款：計價和分攤 主營業務收入：准確性、分類管理層復核和批准對應收賬款的調整。業務員×××接到顧客的索賠傳真件等資料後，編制連續編號的顧客索賠處理表，交至生產部門和技術部門，由生產經理×××技術經理×××確定是否確屬產品質量問題，並簽字確認。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表註明貨款結算情況。對於索賠金額不超過人民幣××元的，由銷售經理×××批准，如超過該標准，應經總經理×××審批。抽取記賬憑證，檢查與顧客索賠處理表金額是否一致，並經適當復核。准確計提壞賬准備和核銷壞賬，並記錄於恰當期間應收賬款：存在、完整性、權利和義務 壞賬准備：計價和分攤、完整性、存在管理層復核壞賬准備費用，包括考慮是否記錄於適當期間。公司董事會制訂並批准了應收賬款壞賬准備計提方法和計提比例的會計估計。 每年末，銷售經理×××根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況，以及其他相關信息，編寫應收賬款可收回性分析報告，交財務部復核。會計主管×××應收賬款可收回性分析報告，分析壞賬准備的計提比例是否較原先的估計發生較大變化。如發生較大變化，會計主管×××編寫會計估計變更建議，經財務經理×××復核後報董事會批准。S公司壞賬准備由系統自動計算生成，對於需要計提特別壞賬准備以及擬核銷的壞賬，由業務員×××填寫連續編號的壞賬變更申請表，並附顧客破產等相關資料，經銷售經理×××審批後，金額在××元以下的，由財務經理×××審批，金額在××元以上的，由總經理×××審批。應收賬款記賬員×××根據經適當批準的更改申請表進行賬務處理。抽取銷售部門出具的應收賬款可收回性分析報告。檢查是否編寫會計估計變更建議,經財務經理復核後報董事會批准。收款收款是真實發生的應收賬款：完整性、權利和義務管理層復核收款記錄。信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員×××前往銀行辦理托收。款項收妥後，應收賬款記賬員×××將編制收款憑證，並附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管復核。在完成對收款憑證及相關單證的復核後，會計主管×××在收款憑證上簽字作為審批證據，並在所有單證上加蓋「核銷」印戳。抽取收款憑證，檢查其是否經會計主管復核， 是否加蓋「核銷」印戳。准確記錄收款應收賬款：計價和分攤 管理層復核收款記錄。應收賬款記賬員××將編制收款憑證，並附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管×××復核。在完成對收款憑證及相關單證的復核後，會計主管×××在收款憑證上簽字，作為復核證據，並在所有支持文件上加蓋「核銷」印戳。 出納員×××根據經復核無誤的收款憑證及時登記現金和銀行存款日記賬。抽取收款憑證，檢查其是否經會計主管復核， 是否加蓋「核銷」印戳。監督應收賬款及時收回應收賬款：權利和義務定期編制與分析應收賬款賬齡報告月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告。抽取應收賬款賬齡分析報告，檢查是否編制並經復核。維護顧客檔案 對顧客檔案變更均為真實有效的應收賬款：完整性、存在 主營業務收入：完整性、發生變更顧客檔案申請應連續編號，編號順序已被記錄。信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼並在系統內進行更改。 財務經理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。抽取更改匯總月報檢查是否已經復核對顧客檔案變更均為准確的應收賬款：計價和分攤 主營業務收入：准確性、分類核對顧客檔案變更記錄和原始授權文件，確定已正確處理。如需對Y系統內的顧客信息作出修改，業務員×××填寫更改申請表，經銷售經理×××審批後交信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼並在系統內進行更改。 財務經理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。每半年，銷售經理×××復核顧客檔案。抽取按月編制的編號記錄表檢查其是否已經復核。維護顧客檔案 對顧客檔案變更均已於適當期間進行處理應收賬款：權利和義務、存在、完整性 主營業務收入：完整性、發生變更顧客檔案申請應連續編號，編號順序已被記錄。信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼並在系統內進行更改。 財務經理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。抽取更改匯總月報並檢查是否已經復核。 確保顧客檔案數據及時更新應收賬款：權利和義務、存在、完整性 主營業務收入：完整性、發生管理層定期復核供應商檔案的正確性並確保其及時更新。信息管理員×××每月復核顧客檔案。對兩年內未與S公司發生業務往來的顧客，通知業務員×××由其填寫更改申請表，經銷售經理×××審批後交信息管理部刪除該顧客檔案。 每半年，銷售經理×××復核顧客檔案。抽取顧客檔案檢查是否已及時更新
⑷ 請代CPA分別指出甲公司銷售與收款循環內部控制可能存在哪些缺陷，簡要說明理由，並提出改進建議
存在缺陷：
沒有依據銷售單發貨，建議銷售部門收到客戶訂單後，應當編制一式多聯的銷售單。銷售單是證明管理當局有關銷售交易的「存在或發生」認定的憑據之一，也是此筆銷售的交易軌跡的起點。
銷售部經理獲得授權生成和閱讀專門報告，建議記錄銷售的職責應與處理銷貨交易的其他功能相分離。
沒有定期向客戶寄送對賬單，建議定期向顧客寄送對賬單，並要求顧客將任何例外情況直接向指定的未涉及執行或記錄銷貨交易循環的會計主管報告。
⑸ 在整個銷售與收款業務流程中,你能想到哪些內部控制措施
在整個銷售與收款的業務流程中一定要堅持 銷售的款項及時的咨詢回籠。同時建立很好的監督制度，防止資金的外流。
⑹ 如何做好一個企業的銷售與收款控制
一、引言
眾所周知，一個企業的主要經濟業務離不開款項和有價證券的收付、財產物資的收發、債權債務的發生和結算、收入、成本和費用等方面的核算。在這些環節發生期間，難免會出現差錯及舞弊情況，導致企業發展的緩慢，甚至是危害企業的發展。此時，內部控制制度便營運而生了。內部控制制度是企業通過制定一系列的政策、方法及措施，保護業務活動的正常進行，保證財產資金的安全和完整，及時發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實性、合法性、完整性。
銷售與收款業務的內部控制是其中最重要的環節之一，本文就將從這一業務入手，分析其內部控制的概念、存在問題，並提出設計策略。
二、銷售與收款業務內部控制的概念
銷售與收款業務是指企業通過對外銷售商品、產成品或者提供勞務，而收取款項的行為。這項業務主要包括接受顧客訂單、批准銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發票、發運商品、核算銷售收入與應收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨折讓、處理壞賬等內容。加強對銷售與收款業務會計制度的設計，有利於規范銷售與收款業務活動，全面與系統地記錄銷售過程，監督和控制商品的發出和貨款收回，提高企業營業收入的質量。
三、銷售與收款業務內部控制存在的問題
根據對企業銷售與收款業務的橫向及縱向分析，我們大概可以從以下幾個方面中得出其內部控制所存在問題：
（一）企業內部存在問題
1.組織結構不合理，存在缺陷。我國財政部對企業內部控製做了如下定義：內部控制是由董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的，旨在的實現控制目標的過程。然而有些企業並沒有妥善設置以上控制主體，導致內部控制管理不到位。
2.尚未建立客戶的信用管理制度。企業對客戶的資信情況沒有做好調查，在不清楚客戶是否有付款能力的前提下，只一味追求銷售量，最後導致款項無法收回，形成壞賬、呆賬。
（二）銷售環節存在問題
1.合同的制定不夠規范，存在漏洞。在制定合同時，應該明確雙方的權利與義務，對相關條款的描述應准確無誤。然而有些企業忽視合同的某些要求，如產品的規格型號、計量單位、供貨時間等細節問題，導致經濟糾紛，使企業的合法利益受到損害。
2.銷售的產品質量參差不齊，引發退貨風險。有些企業為達到一定的銷售指標，將劣質產品高價出售，客戶購買後發現質量問題，向有關部門反應，要求退貨處理，損害了企業的直接利潤，更損害了企業的信譽和形象，最嚴重的是將迫使企業倒閉。
3.賒銷問題嚴重，應收賬款增加。某些銷售企業為了拉攏客源，占據市場，完成年度銷售的指標，採用了賒銷的手段，完全忽視由此帶來的生產成本、費用，以及壞賬損失的增加。
⑺ 銷售與收款內部控制關鍵控制點有哪些
感覺這個問題有點大。。。銷售到收款 幾乎涵蓋了物流的整個出庫流程和財務整個銷售、收款、催款等流程。這里的控制點很多。比較大的控制點為：
1、銷售確認環節
2、確認應收款環節
3、應收款收回確認環節
4、貨物移交（出庫、對方接收）環節
當然還包括不相容職務分離、退貨控制等環節。
希望對您有所幫助~
⑻ 銷售與收款循環中職責分離的內部控制，涉及哪些認定
1、主營業務收入帳與記錄應收賬款的人員相互分離，並由另一位不負責賬簿記錄的職員定期調整總賬和明細賬，這項內控的設計與哪些認定相關？
與主營業務收入的發生、完整性、准確性；應收賬款的存在、完整性、計價和分攤認定可能相關。
2、主營業務收入、應收賬款的記賬的職員不得經手貨幣資金。這項控制與哪些認定相關？
可能與主營業務收入的發生，完整性認定，應收賬款的存在、完整性認定，貨幣資金的存在、完整性認定相關。
3、企業應當分別設立辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門(或崗位)。這項控制與哪些認定相關？
這些內部控制與銷售交易的發生、完整性認定均相關。比如營業收入發生、完整性、准確性相關。應收賬款的存在、完整性、計價和分攤相關。
4、企業在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判，談判人員至少應有兩人以上，並與訂立合同的人員相分離。這項控制與哪些認定相關？
與營業收入的發生認定相關。
5、編制銷售**通知單的人員與開具銷售**的人員應相互分離。這項控制與哪些認定相關？
與收入的發生認定，准確性認定相關。
6、銷售人員應當避免接觸銷貨現款。這項控制與哪些認定相關？
與營業收入的完整性認定、貨幣資金的完整性認定相關。
7、企業應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批准。這項控制與哪些認定相關？
與應收票據的存在、完整性相關。