單位內控建設情況

❶ 事業單位會計與內部控制建設的關系

一、加強思想建設，增強行政事業單位的內控意識思想意識問題，是行政事業單位加強內部控制需要解決的首要問題。相對與企業來說．我國的行政事業單位資金主要來源於財政撥款，對於資金的使用控制不夠重視。主要表現為，一些單位對建寺健全內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，特別是部分單位領導對內部控制知識缺乏基本的了解，對單位財務會計的內部管理不到位，簡單地將預算控制等同於內部控制．不重視內部控制體系。部分單位領導甚至把會計人員等同於付款員，無視會計人員對重要決策乃至業務管理的參與權，致使財務監督與控制流於形式。二、加強制度建設，完善行政事業單位的內控制度體系制度建設是建立有效的管理控制的礎。我同行政事業單位的內控現實是。一些行政事業單位還沒有制定系統的內部控制制度，許多事項的運作都是依照慣例進行；一些單位雖然建立內部財務方面的管理制度，但很不完整；還有一些單位內控制度陳舊，各項制度之間不協調、不配套。加強制度建設，完善內控制度體系，已經成為行政事業單位必須面對的重要課題。三、加強隊伍建設，提高行政事業單位的內控人員素質人是決定內部控制效果的最重要因素。內控人員在內部控制系統中，既是控制的主體，又是被控制的客體。內部控制對內控人員提出了更高的要求，不僅要求具備熟練的會計核算水平，還要具有現代的財務管理能力，更要有強烈的法制觀念和高尚的職業道德。目前．有些行政事業單位的內部控制人員缺乏應有的業務能力與職業道德水平，業務水平較低，觀念滯後。四、重視技術手段應用。強化行政事業單位電算化內控措施利用信息化手段可以實現對行政事業單位財務管理的全過程監督和強化財務部，對各項財務收支活動的全方位管理與控制，加強對系統各二級單位財務會計信息的實時監控與分析，及時發現並糾正財務運行中的會計差錯．使之朝著正確的財務方向運行。高效的會計電算系統是事業單位內部控制的必由之路。計算機的應用，極大提高了會計信息處理速度，也減少了差錯和舞弊的發生，從而更加規范、更加高效。現階段，我國的行政事業單佗基本上實現了會計電算化，但是電算化應用的范圍在許多單位局限於處理基本核算的日常會計業務．財務分析和財務管理仍局限於傳統的手工手段，難以滿足對事業單位內部控制日益提高的要求。

❷ 行政事業單位內部控制建設方法有哪幾種

行政事業單位內部控制建設方法有9種，分別是：

1、不相容崗位相互分離；

2、 內部授權審批控制；

3、歸口管理；

4、預算控制；

5、財產保護控制；

6、會計控制；

7、單據控制；

8、信息內部公開。

❸ 企業財務內部控制體系建設

為了提高企業經營管理水平和風險防範能力，促進企業可持續發展，加強企業財務內部控制，是企業管理科學的重要內容之一。財務信息的正確反映和歸集，是加強內部控制和進行內部績效考評的前提。要進行有效的內部控制以及內部考評，必須正確合理地構建企業財務內部控制體系，按照公司治理結構中權責關系及內部財務與會計控制目標的內容進行分層設計，並與內部考評結合起來，分層次、分步驟實施，才能實現企業內部財務控制、完善內部控制體系，最終達到加強財務管理、提高經濟效益的目的。本文從企業建立財務內部控制體系的原則、目標、要點、框架及作用進行如下探討：一、企業財務內部控制體系建立的原則企業建立財務內部控制體系既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規范》、《企業內部控制基本規范》等法律法規作為依據，又要結合企業的具體情況，便於企業有效增強內部管理，防範經營風險，保護單位財產，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業效益。建立企業財務內控制度體系我認為要符合以下原則： 1、合法性原則。企業必須以國家的法律法規為准繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。這是企業建立內控制度體系的基礎，在大量的違法違規的企業中，一則是因為不依法辦事，更重要的是因為企業財務內控制度本身就脫離了國家的規章制度，任意枉為，最後給國家給企業造成了損失，給社會帶來了不良影響。 2、整體性原則。企業的財務內部控制制度必須充分涉及企業財務與會計工作的各個方面，既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內部控制制度相互協調。我們在工作中通常存在著很多局限性或「近視症」，往往就事論事，僅從財務單方面出發考慮問題，結果顧此失彼，與其他內控制度執行相互矛盾，造成制度 「名存實亡」，因此，在建立財務內控制度體系時應把握全局，注重企業的整體實施效果。 3、針對性原則。內部控制制度的建立要在企業的實際情況基礎上，針對企業財務會計與工作中的薄弱環節，針對企業容易出現錯誤的細節，制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企業的財務會計水平。目前我們很多企業沒有一整套根據企業實際制定的財務會計制度與規范，從而造成會計工作薄弱，財務管理混亂。 4、一貫性原則。企業的財務內部控制制度必須具有連續性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動，否則就無法貫徹執行。我們在制定企業財務內控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續，保證會計工作的嚴肅性。5、適應性原則。財務內部控制制度應根據企業的變化情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時補充企業的財務內控制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業內部的適應。外部適應性是指企業的財務內控制度要適應國家的宏觀經濟發展，產業的發展和對企業競爭對手機制的適應。而內部適應性是指要適應企業本身的戰略規劃、發展規模和企業的現狀。企業要把握這兩個方面，制定適時適用的財務內控制度，並將企業財務會計水平向更高、更好的方向發展。6、成本效益原則。企業的財務內部控制制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業的某些環節、關鍵點，並最終落實到提高企業管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失 7、適用性原則。企業財務內部控制制度應便於各個部門、職工實際運用，也就是說企業財務控制制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務內控制度的一個關鍵點。企業內控制度的適應性可概括為 「內容規范、易於理解、便於操作，靈活調整」。 8、發展性原則。制定企業財務內部控制制度要充分考慮宏觀政策和企業的發展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。企業財務內控制度是企業的一項重要制度，它能促進企業財務會計水平的提高，為此，我們要具有戰略的高度把它引向更完備的發展方向。二、企業財務內部控制體系建立的目標企業財務內部控制制度是為企業的經營目標服務的，我認為制定財務內控制度體系必須達到以下五個目標：1、保證業務活動按照適當的授權進行。2、保證所有交易事項的正確性，在恰當的會計期間及時記錄適當的賬戶，使財務會計報告的編制符合有關財務會計制度和會計准則的要求。3、保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權。4、保證賬面資產和實存定期核對相符。5、保證財務會計監督的及時性和准確性。三、企業財務內部控制體系控制的要點及框架建立（一）控制要點：企業的財務內控制度要達到服務於企業經營目標，要達到對經營活動的控制，必須使財務內控制度對每個環節進行控制，控制好各個要點。實行企業財務部控制要實現以下要點： 1.明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；2.職責分工，權利分離，相互制約；3.交易授權，建立恰當的審批手續；4.設計並使用適當的憑證和記錄；5.資產接觸與記錄使用的授權；6.資產和記錄的保管制度；7.獨立稽核，例行的復核與自動的查對；8.制訂和執行拾當的會計方法和程序；9.工作輪換；10.獨立檢查，包括外部和內部審計等。 （二）框架建立：在國家有關法律法規的指導下，在解決了企業財務內控制度體系建立的前提下，按照企業財務內部控制制度建立的原則、目標、要點的要求，企業應建立本單位的完備的財務內控制度體系。我認為企業財務內控制度體系應包括以下七個方面的基本財務會計控制制度：⑴可靠的憑證制度；⑵完整的簿記制度；⑶嚴格的核對制度；⑷合理的會計政策和會計程序；⑸科學的預算制度；⑹定期的資產盤點制度；⑺適時適用的監督考核制度。具體地講，財務內控制度體系框架可分為以下五個方面：1、基礎管理制度（1）會計核算控制制度： ⑴會計核算的體制；⑵主要會計政策；⑶會計科目名稱和編號；⑷會計科目使用說明；⑸會計報表種類及其格式；⑹會計報表編制說明。（2）財務管理控制制度：⑴企業內部財務管理體系；⑵貨幣資金管理；⑶往來結算管理；⑷存貨管理；⑸短期、長期投資管理；⑹固定資產管理；⑺在建工程管理；⑻無形資產、遞延資產管理；⑼其他資產管理；⑽銷售收入管理；⑾成本費用管理；⑿盈利及分配管理；⒀財務會計報告與財務評價管理；⒁借款管理；⒂擔保管理；2、綜合性管理控制制度⑴財務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續以及具體操作規范性作出規定）;⑵財務預算管理制度；⑶會計稽核制度；⑷內部牽制制度（根據需要，對會計核算中需強調的內部牽制、制約程序做出集中的規定）；⑸財產清查制度；⑹財務分析制度；⑺會計檔案管理辦法；⑻會計電算化管理辦法；⑼對子（分）公司等所屬單位的財務會計管理辦法。 3、財務收支審批報告控制制渡⑴財務收支審批管理辦法；⑵重大資本性支出審批與授權審批制度；⑶重大費用支出審批與授權審批制度；⑷財務重大事項報告制度。 4、財務機構與人員管理控制制度⑴財務管理分級負責制；⑵會計核算組織形式；⑶會計人員崗位責任制；⑷內部會計人員管理辦法（含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等）；⑸對違反財經紀律及企業財會規章制度事項的處罰規定；⑹會計人員培訓管理辦法。 5 、成本費用控制管理制度 ⑴費用報銷管理辦法；⑵成本核算辦法；⑶成本計劃管理辦法；⑷成本控制管理辦法；⑸成本分析管理辦法；⑹成本費用考核管理辦法。 四、企業財務內部控制體系建立的作用運行良好的內部財務控制體系是正確處理企業利益相關方關系、完善公司治理的重要保證。公司治理結構分為外部治理結構與內部治理結構。公司外部治理結構受資本市場、融資市場、經理市場等因素的影響，內部治理結構受各利益相關方權利制衡的影響。例如，股東大會、董事會、監事會、債權人、工會等是代表各利益相關方的權力機構，它們之間權力的制衡構成了公司治理的重要內容，良好的內部財務控制是這些權力制衡的重要手段。 健全有效的內部財務控制體系有利於中小股東的利益，能夠解決股權高度集中和所有者缺位的問題。有效的內部財務控制可以規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止並及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；確保國家有關法律、法規和單位內部規章、制度的貫徹執行。這樣，眾多的中小投資者可以信賴企業的財務信息，投資者通過買賣股票，淘汰惡意侵害中小股東利益的公司，實施對公司的間接控制。 健全有效的內部財務控制體系有利於所有者和經營者權力的制衡。對於企業所有者來說，他們期望獲得真實的財務與會計信息，並據此客觀評價企業的經營成果、正確估計其財務狀況以進行未來投資決策；他們還希望能夠控制會計政策使其向維護所有者利益方面傾斜，比如貫徹謹慎性原則，足額並加速補償固定資產成本等。而對於經營者來說，則可能因其不會過多地關心企業長遠發展而採取與所有者相反的會計政策，因為在多數情況下他們會更看重短期經營效益給自己帶來的利益，這種短期利益驅動體現在會計上則為張揚或誇大受託經營成果，掩蓋決策失誤和經營損失，侵佔或者損害所有者利益，如提前確認收入，不足額提取費用，產生過度的職務消費等。健全有效的內部會計控制使真實、公允的信息的產生成為可能。有利於雙方權力制衡。 綜上所述，良好運行的內部財務控制體系有利於企業公司治理結構的完善，能夠有效地解決企業內部管理鬆弛、管理漏洞等，實現責、權、利的有效結合。必將促進企業有序、科學的管理和良性發展。

❹ 內控報告總體運行情況評價出不來怎麼解決

內控報告總體評價是根據內控審計的結果來作出評價，可以依據內控審計要求結合審計結果，把所有條目列出清單，當成總體評價。

縣級行政事業單位的內控環境比較薄弱、內控制度還不夠完善，一些單位對此項工作缺乏理解和認識，多抱以敷衍應付態度完成，直接影響了內控報告編報質量。

在內控建設應該有誰負責這一問題上，多數單位在存在模糊認識，認為由分管財務的領導負責。《單位內部控制規范》規定「單位負責人應對本單位內部控制建立健全和有效實施負責」。

行政事業單位內部控制建設就是「一把手」工程，如果領導不重視，內控建設無從談起。在內控建設牽頭部門的問題上，部分單位認為內審部門應該是牽頭部門，把組織實施部門與內部評價與監督部門混為一談，內控設計存在缺陷。

一些基層行政事業單位負責人對內控知識理解存在偏差。認為內控建設只是財務人員的事，把單位內控建設和內控報告完全交由財務人員去完成，而財務部門是基層單位主要職能部門，工作任務重，人手較少，有的為非專業人員，加之他們內控知識水平有限且經驗不足，對內控工作，多數會計人員表現出力不從心，難以勝任該項工作。

只是應付檢查等，多報以消極、被動甚至抵觸的態度去完成，有的會計人員在編報過程中存在不按要求報送，隨意編造，未經審核上報，代替單位負責人簽字等現象，單位內控報告的編報質量不高。

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對策及建議

1、加強組織領導，營造良好的內控環境

首先基層單位要廣泛宣傳、認真學習內控相關的政策制度，定期召開由單位一把手主持工作會議，開展培訓課堂，組織全體人員培訓學習，提高全體人員對內控工作的理解和認識。

同時，建議財政部門加強宣傳引導，一是對單位一把手進行內控知識專題培訓，聘請有關專家授課，引起單位領導足夠重視；二是評選出好的典型案例，推廣經驗做法，組織單位相關人員進行現場觀摩，經驗交流。

例如通過建立QQ群，開設微課堂、進行內控知識競答等形式，加大宣傳力度，提高全員參與內控的積極性和主動性，為內控建設營造良好的實施環境。其次，單位要成立內控領導小組一把手任組長，指定牽頭部門（或崗位）和評價與監督部門，明確職能部門和相關人員職責分工，構建合理科學的組織架構、工作機制。

2、藉助外力完善制度，推動內控建設落地

內控建設屬於新生事物，制度規范只有文字描述，沒有具體操作模板參照或借鑒，使基層單位內控制度的參與者感到困惑，理不出頭緒，也無從著手。

建議以政府購買服務為支撐，引入第三方機構指導和協助單位完成制度建設。首先由制度頂層設計者，按照行政事業單位部門行業進行歸類，設計出具有實操性、可復制、可推廣的不同類型內控模板，建立信息平台，實現信息資源共享。

其次各單位選擇符要求的模板作為參照，結合本單位實際制定出一套便於操作的完整內控體系。同時，藉助現代信息技術推動內控建設，把各項制度、流程、風險控制點嵌入信息管理系統，實現與信息技術無縫銜接，減少人為操控風險，讓權力在制度的「籠子」中安全運行，提升內部控制信息化建設。

3、制定內控監督評價制定，建立監督考核機制

一是堅持問題導向，以評促建。行政事業單位內部定期開展內控自我評價，針對內控設計和運行中發現的問題，制定措施及時改進。

其次，財政部門應加強內控報告編報質量檢查、督導，以內部控制報告編報質量「回頭看」為抓手，指導編報單位查漏補缺、糾偏整改，提高內部控制報告編報質量。二是注重實效，實行監督考核機制。

把單位內控報告總體評價結果納入「一把手」政績考核，對「差評」單位的有關負責人實行「約談」；扣發單位全體人員精神文明獎勵工資；核減單位當年三公經費預算指標。由審計部門列為審計內容。

4、加強人才隊伍建設，提升職業道德修養

伴隨著人工智慧與大數據分析的廣泛應用，人工智慧引入會計、審計等工作，做到全面審計，可以提取被審計單位的所有數據，海量數據處理技術實現了工作效率的高效而快捷。對傳統會計、審計等工作帶來巨大沖擊，會計人員將面臨失業威脅。新《會計法》對會計人員違法違規行為的處罰實行「禁入」制度，規定「不得再從事會計工作」。

行業「黑名單」制度的推送加大了從業人員違規成本，從業人員職業道德從軟約束走向硬束。從而倒逼會計、審計以及內控人員主動學習專業知識和技能，自覺遵守法律法規以及職業道德。由此，縣級行政事業單位培養一支素質過硬、業務過硬具備良好職業道德的專業技術人才隊伍，顯得尤為重要。

一是提升現有的專業人員業務素質，走出去，到高等院校，參加高層次的培訓學習，開闊視野，了解前沿理論知識。二是縣級單位領導要支持、鼓勵專業人員職稱、學歷晉升，促使其自我加壓，不斷充電，提升風險分析、應對能力。三是在崗位人員選配時，把好准入關，選拔德才兼備的人才；關鍵崗位實行定期輪崗和培訓制度。此外，應加強職業道德教育。

行政事業單位內部控制建設屬於新生事物，涉及面廣，難度大，並非一朝一夕就可以完成的，隨著單位環境的變化，還需及時調整。因此，提高內控報告質量，以評促建，推動內控建設在基層行政事業單位全面落地意義重大。

❺ 如何解決內控機制不健全，管理不規范的問題

轉載以下資料供您參考：
企業內部控制問題是廣為理論界和實務界所關注的話題， 只有不斷完善和加強我國企業內部控制制度，才能提高國內企業競爭力，才能解決國內企業持續發展的問題。本文從企業外部環境的建設和內部控制的加強兩方面入手，對如何完善和加強我國企業內部控制制度進行了闡述。

一、改善企業外部環境

1.進一步完善內部控制的法制建設

目前，我國尚未正式出台一部關於內部控制的專門性法律規范，現有的一些內部控制規范散見於若干規范之中，既不明確，也不系統。同時內部控制的規范還多為指導性的，強制力差。所以我國內部控制規范從其體系建設、目標定位和內容的確定上來講，都有許多工作要做，應加快內部控制的相關立法，規定企業內部控制的准則和實施細則，並對違法行為規定罰則，從而為完善和加強企業內部控制提供外部監督和指導。

2.加強注冊會計師審計

隨著我國經濟體制改革的進一步深化，一些對企業的監管行為由原來的政府負責越來越多的變為由社會中介機構負責，特別是以注冊會計師為主體的社會審計在我國經濟活動中發揮著越來越重要的作用，擔負著為社會主義經濟健康發展保駕護行的「經濟警察」職責。正是這種來自企業外部的獨立的審計力量促使著我國的內部控制、財務管理朝著正規化、專業化的方向發展。而且中國注冊會計師協會頒布的《內部審核指導意見》對注冊會計師執行內部控制審核業務進行了規范。因此，我們有理由相信，隨著注冊會計師審計對企業內部控制情況的日益重視，它必然對企業內部控制的完善和加強發揮重要的作用。

二、企業內部應完善和加強內部控制

完善和加強企業內部控制在企業內部應從以下幾個方面出發。

1.加強內部控制環境建設

（1）完善現代企業的法人治理結構，強化董事會在法人治理結構中的核心地位。

針對我國企業普遍存在的董事會弱、經理班子強、監事會形同虛設、董事與監事兼職的問題，解決的對策是理順現有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監事會監督、經理層執行的職責明確、崗位清晰、各司其職、各負其責、互相制衡、協調高效的運行機制。在這種機制下，經理層為履行其職責，避免被解僱，客觀上需要真實可靠的會計信息進行科學決策而不是主觀臆斷，需要依賴會計採取有效的手段對企業的生產經營活動進行協調監督，這樣就能使內部控製成為企業內部需求，自發行動，從而制止內部人利用職權干涉會計工作，指使、強令會計人員提供虛假會計信息，從組織上保證會計信息的真實性。

董事會應對公司內部控制的建立、完善和有效性負責。因為對於董事會來說，構建良好的內部控制系統是為了保證公司有效的運行，完成公司目標；保證法律、公司政策及董事會決議得以實施；解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的必要手段，所以董事會責無旁貸。因此，要想防止舞弊的發生，必須強化董事會在法人治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系過程中的核心作用。要實行獨立董事制度，適當引入外部的獨立董事。

（2）堅持以人為本，提高管理者和會計人員的素質。

內部控制是由人制定的，也是靠人去執行和完善的。在知識經濟條件下，人才是一種很重要的資源要素，尤其是管理者和會計人員對內部控制的執行、會計信息質量的保證，有著不可替代的作用。針對目前管理者素質低下的狀況，筆者認為，當前的突破口是完善經理人員的約束和激勵機制，建立規范的經理人才市場。我國培育經理人才市場首先要解決兩大難題：一是轉變觀念；二是幹部任免制度。只有形成企業家市場競選制度，企業經理人員的行為才能受到應有的牽制而不能為所欲為。為此，須建立一套相應的制度：第一，建立資格與級別制度，具體包括資格獎勵制度、考試制度、類級制度、晉升降級制度、注冊吊銷制度和培訓制度等，如此方能解決「外行領導內行」，任人唯親等弊端，防止舞弊行為的發生，同時要建立起一支龐大的後備隊伍以滿足企業對廣泛而多樣的人才需求，真正做到擇優上崗，有序流動，合理配置，這是完善經理人才市場的前提和基礎。第二，建立聘任解聘制度代替終身制，是完善經理人才市場的核心。會計人員對於會計信息的質量有著不可推卸的責任，因而提高會計人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環節。當務之急就是成立具有相對獨立性和權威性的會計執業協會，具體負責：①會計人員資格考試；②定期組織業務培訓；③制定頒布職業道德准則；④維護會計人員的正當權益；⑤採取會員風險基金制，基金來源由會員個人繳納，用於支付舞弊被罰會員的罰金和模範會員的獎勵。這樣，一則能促使執業協會，基於基金保持的利益考慮，而加強行業自律管理；二則利於會員之間的相互牽制，因為基金涉及會員的整體利益；三則便於執業協會對違紀會員的登記管理，對屢教不改或造成惡劣影響者，吊銷其執業證書，逐出「師門」。

（3）重視企業文化的建設

企業文化是需為監督付出高昂代價的價格性激勵系統的替代物。本來，企業為了實現戰略經營目標需要以管理補償的方式促使管理者努力工作，而企業文化則嘗試以改變管理者的偏好來達到同樣的目的。也就是說，企業文化可以使管理者激勵內部化，使企業目標成為管理者個人的目標。企業文化的構成要素包括企業價值觀、企業形象、企業道德、企業學者等。企業文化的控制功能體現在三方面：第一，激勵內部化，企業文化可以使管理者激勵內部化，使企業目標成為管理者個人的目標；第二，目標一致性，企業文化通過一套規范來控制人們的行為，通過一套信念和價值觀增加人們對組織的認同，增加組織的凝聚力，提高組織目標與個人目標的一致性程度；第三，減低不確定性，企業組織是在不斷變化的環境中生存發展的，但是企業並不希望周圍環境全部同時改變，它們需要一些因素是穩定的。企業文化使群體成員形成共識，促使大家一致朝共同方向努力，從而增加了防禦風險的能力。人們普遍認為在競爭性的經濟中，強有力的文化對於創造一個成功的企業是十分重要的。

2.加強風險評估和控制

企業應當建立專門的風險管理部門，以研究可能對企業產生不利影響的因素，包括法律因素、政治因素、稅收、產業政策、競爭對手、市場供求趨勢等，以識別潛在的風險，研究相應的對策。對於經營風險，應當做好重大投資決策的可行性論證、銷售預測、盈利預測、市場調查和分析、制定經營計劃並在執行中及時進行比較和校正、調整等。對於財務風險的預測和控制，主要是通過建立一套由各個不同層次和子系統構成的財務指標體系及相應風險值范圍，預測並計算有關指標，將其與預先設定的范圍值比較，發現異常及時採取措施加以控制。

3.完善控制活動

（1）完善企業的制度建設

①科學地制定職責分派體系，並遵循責、權、利統一和將不相容職務分離的原則，尤其要嚴格規定賒銷業務、銷售價格、銷售條件、運費、折扣等環節的審批程序，這樣一方面，可以防止貪污腐敗和違紀行為的發生；另一方面可以統一企業的銷售政策，有利於企業的整體銷售戰略的實現。

②完善員工規章制度，並進行經常的檢驗和審查。制定企業員工應遵循的行為准則、業務流程、操作流程等，這是實施檢驗和審查的基礎和前提，通過檢驗和審查對企業已執行業務的相關數據、金額、執行的方式和程序的真實和合規性進行復核，以發現是否有錯誤、舞弊或違反程序的行為。

③制訂資產管理的相關制度，制訂嚴密的現金及現金等價物的管理辦法，使接觸到的人數降到最低；將不相容職責（例如出納崗位和會計崗位）一定要分離，制訂相互監督和牽制的科學管理辦法。

對實物資產要設有專職的人員或部門進行管理，規定對實物資產進行定期或不定期的財產清查和實物盤點，並將盤點結果與財務部門的相關賬目進行核對，及時發現財產的盈虧情況，查明原因，及時處理。我國企業對資產的盤點非常不重視，事實上很多貪污腐敗和偷盜行為都可以通過經常的盤點和清查發現。

④確立財產保險制度。我國企業對公司的財產保險意識較差，或投保的范圍、險種不適當，一旦發生意外，企業後悔不已。因此，我們要樹立財產保險意識，對容易發生毀壞的重要物資要進行合理、恰當的保險。

（2）建立嚴格的獎勵與懲罰機制

①實行問責機制，保證內部控制制度的有效實施。新制度經濟學認為，制度是依靠相應的懲罰機制而被有效執行的。問責製作為一種懲罰機制，能保證內部控制制度的有效實施，必將大大提高內部控制制度落實的深度、廣度和效度。內控制度中建立嚴格科學的問責制，並嚴格執行，可以增加內部經營活動各方逃避義務的風險，增強各方互利合作的可能和績效，促使內部會計控制制度有效實施。

②強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核，並建立有效的激勵機制。對於嚴格執行內部控制制度的，給與精神獎勵和物質獎勵，實行單位、負責人和員工表彰機制，建立貨幣與地位的激勵機制。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

（3）構建會計內部控制發揮財務管理作用

內部會計控制是內部控制的核心，是企業經濟管理工作的基礎和平台，是規范財務會計行為，防範會計信息失真，預防錯誤和舞弊，規避經營風險，提高經濟效益，實現企業持續健康發展的重要保障。隨著企業規模的擴大，經營地點的分散，控制權力層次的增多，企業的管理任務越來越艱巨和復雜，建立健全內部會計控制並保證其有效實施，對強化企業內部管理目標至關重要。實現企業內部會計控制的有效措施主要包括：①建立財務主管委派制，加強財務控制；②科學設置崗位，加強組織結構控制；③嚴格審批程序，加強授權批准控制；④重視倫理道德規范建設，充分體現以人為本思想；⑤更新知識，提高財務控制人員的素質；⑥建立內部會計稽核制度，保證內部控制的質量；⑦控制與創新要相依相伴；⑧加強基建項目投資的內部控制，提高資金使用效益；⑨強化成本費用控制，提高企業效益。因此，只有全面規範本單位的各項會計工作，建立健全企業內部會計監督管理制度，才能促使會計工作有序進行。

4.實現內部控制的現代化，使信息溝通暢通。

企業首先應建立信息管理系統，並通過購買或自產開發的方式建立具有ERP功能的管理系統，使企業內部的全體員工能取得他們在執行、管理和控制企業經營管理過程中所需要的信息，並交換這些信息。通過該系統，企業管理者要向全體員工發布有關認真執行各自的控制職責的明確信息，使其了解自己在控制系統中的地位和作用；通過該系統使企業有一條自下而上報告重大信息的有效途徑，即建立開放、暢通的信息反饋渠道，以便發現內部控制系統的薄弱環節，並及時採取相應的補救和改進措施。

5.加強內部審計監督

內部審計既是企業內部控制的一個組成部分，也是監督內部控制其它環節的主要力量，因此完善和加強企業內部控制必須加強內部審計監督。

（1）設立獨立性、權威性較高的內部審計部門。企業應當建立由董事會或審計委員會直接領導的內部審計部門，使內部審計不受管理層的制約，以確保內部審計的獨立性、權威性，從而更好地發揮內部審計為企業正常經營保駕護航的作用。

（2）明確內部審計機構的職責。隨著現代企業制度的建立和企業經營管理水平的提高，企業內部審計必須從傳統的財務審計向管理審計發展，通過對企業內部控制系統的評估和檢查，發現內部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企業內部存在的潛在風險，確保企業高效運作和發展，以順利地實現企業的目標和戰略。

（3）提高企業內部審計人員的素質。企業要將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中。同時，要建立內部審計人員的從業資格考試和考核制度，加強對內審人員的後續教育工作，使內審人員成為既懂財務會計、熟悉審計業務，又具備經營管理、工程技術、經濟法律等各方面知識的復合型人才，從而不斷提高內部審計工作質量，發揮內部審計的監督作用。

❻ 如何開展單位內部控制工作

企業內控建設實務
企業內控建設應當以經營的效率與效果為主導目標，以財務報告可靠、資產安全與經營合規為三個保障目標，在此基礎上，建設實務將圍繞內控組織的設置與內控建設的五要素展開。
（1）內部控制組織
組織是體系運行的基本保障。通常的內控組織包括董事會與經營層兩個層面，強調內部控制的建設與實施是董事會的責任，並且下設審計（風險）管理專門委員會加強管理。此外，內控組織的設置特別強調經理層是企業內控建設的具體實施者與責任人，各經營管理部門按照職能歸口進行內部控制的建設與實施。其中，是否設置專職的內控部門是企業界關注的焦點，通常的設置方式包括三種：
方式一：單獨設置內控部門。優點是有利於提高內控建設的初期推動效率，缺點是內控部門與經營管理部門割裂，未能很好地體現內部控制責任與經營管理責任的融合。此方式在金融類企業普遍應用，對於實體經濟體，通常不設置專職的內控部門。
方式二：由內部審計部門牽頭負責內控工作。優點是待體系初建完成且運行平穩後，內部審計作為內控的監督部門，可以立足於公司整體牽頭協調各部門定期進行內部控制的自我評價，並且持續完善內控體系的建設。缺點是國內企業內審部門往往人才匱乏，在內控建設的初期獨立當此重任可能力不從心。
方式三：在內部控制建設集中期設立內部控制建設辦公室，該辦公室從各主要部門抽調人員專職從事內控體系建設工作，待體系正式運行時，辦公室解散，人員歸位到各經營管理部門，且牽頭職能也歸位至內審部門。此方式的優點是可以集中各部門力量完成內部控制的體系化建設，待體系平穩運行後，相關人員回到經營管理部門的骨幹崗位上，有利於促進各經營部門對內部控制體系的理解，有利於內控與經營管理的融合。實踐表明，對於管理基礎弱的實體經濟企業，採取方式三的內控推行效果較佳。
當然，組織的設置沒有一定之規，企業應當依據自身的特點設置內部控組織，明確相關的管理責任。
（2）內部環境的診斷與完善
內部環境是企業內部控制建設與運行的載體，企業在建設內部控制機制時，首先要診斷與完善內部環境。一方面，內部環境的完善可以為控制活動的設計與運行奠定基礎，另一方面，內部環境的診斷可以加強控制活動與內部環境的匹配性，有利於控制活動的順暢運行。
通常，內部環境的診斷與完善包括六個方面的內容：治理結構、機構設置、權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化。其中，機構設置、權責分配與內部審計的定位三個方面必須先行完善，後續的控制活動設計與運行才會順暢。治理結構、人力資源政策與企業文化三個方面，可以伴隨控制活動的運行同步完善。
（3）動態的風險評估
風險評估是內部控制體系化建設的重要表現，是後續內控措施設計的重要依據。根據成本效益原則，企業應當針對評估的重要風險強化內部控制措施，有效降低風險。對於次要風險，企業應當簡化控制活動與流程設計，承擔相關的風險，體現經營的效率與效果為主導目標的內控建設理念。
風險評估包括風險辨識與風險評估兩個階段。在風險辨識階段，企業應當圍繞內部控制目標識別影響目標實現的不確定性因素，辨別企業風險並進行分類，形成企業的風險管理庫。通常，企業的風險可以劃分為戰略風險、市場風險、運營風險、財務風險與法律風險五類，並在此基礎上進一步細分。在風險評估階段，企業應當運用二維風險評估坐標圖，從破壞性與發生頻率兩個維度評估風險，並將風險點界定為重大風險、中風險與低風險。企業應當依據行業特點與目標設置等確定風險評估的標准，評估標准應當注意定量與定性標准相結合。
在實務中我們強調，處於不同行業的企業，或是同一行業的不同企業，或是同一企業處於不同的發展階段，其風險評估結果各不相同。為此，企業應當至少每年評估一次風險，及時發現新環境、新業務帶來的新風險，動態地調整風險評估結果，進而動態地調整控制活動規范，讓原本靜止的內控制度動起來，始終踏上企業發展的節奏。
（4）控制活動的設計
控制活動是內控體系實施的核心要素，企業在規范控制活動的過程中，應當形成內部控制政策與程序手冊（下簡稱內控手冊）。
企業在設計控制活動時，應當樹立與經營管理活動相融合的設計理念，首先界定企業的控制活動循環，然後將內部控制措施嵌入控制活動中，完善經營管理活動的制度流程設計，形成企業的內控手冊。內控手冊分模塊設計，每一模塊一般包括五個方面的內容：
第一，管理目標。圍繞內部控制的目標，企業在設計內控手冊時，首先應當明確控制活動的管理目標。例如采購付款循環，其管理目標應當包括保障物資供應、提高采購效率、降低資金佔用、控制采購成本、保證核算準確等。
第二，管理機構及職責。該部分將控制活動涉及的組織及職責清晰界定，以確保後續流程運行的順暢性。
第三，授權審批矩陣。該部分應當明確控制活動涉及的所有許可權在董事會、經理層與各職能部門間的劃分，並且明確各級審批責任。
第四，控制活動要求。該部分一般以制度文本的形式書寫，明確控制活動各控制環節的內控要求，作為相關經營管理流程設計的基礎。
第五，比照上述幾部分，各經營管理部門應當重新梳理與完善業務流程，針對關鍵風險點強化控制措施，確保組織職責、授權審批、內控要求落實到經營流程中，保證管理目標的實現。
在內控手冊的設計過程中，特別強調與企業現有的經營管理活動相融合的設計理念，切忌脫離原有制度流程設計孤立的內控手冊，以避免實務中業務部門仍參照原有流程、內控手冊則束之高擱的現象。
（5）信息與溝通貫穿始終
信息與溝通是指在內控建設中，保證在恰當的時機讓恰當的崗位獲取適當的信息。信息與溝通的設計應當貫穿於內部環境、風險評估與控制活動的始終，例如風險評估報告的報告程序，控制活動中的控制文檔設計，都體現了信息與溝通要素的建立與健全。
（6）內部監督手段。
內部監督置於五要素之末，是內控管理閉環的體現。為此，內部監督也可以視為五要素之首，是內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通要素持續完善的基礎。內部監督手段包括風險預警、內部評價與績效考核，三者缺一不可。
風險預警是較新的管理工具，通過預警指標的報告與跟蹤，可以突破企業傳統的內部審計在時間與空間上的限制，運用現代企業高效的信息集合手段，幫助管理層從浩如煙海的數據中提煉關鍵信息，捕捉企業易於忽略或是下級管理者企圖隱瞞的臨界數據，及時發現並採取措施防範風險。風險預警系統的設計包括選擇指標項、設定臨界值、跟蹤分析報告與修正臨界數據四項工作。企業應當結合自身的行業特點與管理重點設定風險預警指標，並且逐步積累臨界值。
內部控制的自我評價是基本規范的要求，也是管理審計的重要組成部分。內部評價手段完善的關鍵是建立評價標准與評價流程，明確內控缺陷的認定標准，規范評價報告。
此外，績效考核強調將內部控制建設與運行的有效性納入企業的績效考核， 以促進內控體系的實施。

❼ 行政事業單位內部控制建設方法有哪幾種

行政事業單位內部控制建設方法有9種，分別是：

1、不相容崗位相互分離；

2、 內部授權審批控制；

3、歸口管理；

4、預算控制；

5、財產保護控制；

6、會計控制；

7、單據控制；

8、信息內部公開。

❽ 行政事業單位內部控制規范做了哪些工作

（一）將內部控制基本原理與行政事業單位具體情況相結合。

行政事業單位在組織結構、職責范圍、機構設置、人員任用、經濟活動等方面均要遵循國家法律法規和管理制度的規定，《規范》並非對行政事業單位全面活動的風險進行防範和管控，而是定位於對經濟活動風險防控，重點突出、針對性強。行政事業單位的經濟活動主要包括預算、收支、政府采購、資產管理、項目建設、債務管理、經濟合同的訂立執行等方面，我們就這些方面的重要風險和重點環節，按照內部控制相互制衡的基本原理規定了相應的控制措施，符合行政事業單位的具體情況。從結構上看，《規范》包括總則、基本要求、控制活動、評價與監督等內容，涵蓋了內部控制要素，結構完整。

（二）對業務管理規定和行業財務規則進行整合和充實。

目前，涉及行政事業單位財務管理的規定很多，不但包括預算管理、政府采購、資產管理、基本建設財務管理、國庫集中支付等業務管理規定，還包括行政單位財務規則、事業單位財務規則及高校、醫院等行業的財務制度等。為避免具體指引與現行有關規定相重疊，《規范》沒有採用基本規范加具體指引的體系。《規范》既加強了各類業務管理規定之間的銜接，又結合內部控制的要求充實了現行規定；既強調現行規定中的應當「做什麼」，又通過增加具體控制措施說明應當「怎麼做」，體系完整、操作性強，有利於促進各類規定實施到位。

（三）更加強調內部監督。

內部監督是內部控制的要素之一，也是內部控製得以貫徹執行的重要保障機制。與企業內部控制規范相比，《規范》更加強調內部監督。《規范》中收支、采購、資產、建設項目、債務等具體業務控制都包含了內部監督檢查的要求，明確指出了內部監督關注的重點和檢查的方式，單位還應根據《規范》的要求建立起對內部控制有效性的評價機制。《規范》中要求建立審核措施、溝通協調機制、定期會議機制等，從而形成一種環環相扣的監督模式。強化內部監督有利於減少內控設計上的缺陷、堵塞執行中的漏洞，提高監督質量，增強內控有效性，達到內部控制應有的效果。

（四）明確主管部門對行政事業單位內部控制建設的外部監督和業務指導作用。

主管部門在督促和指導行政事業單位執行國家財經法規、政策方面發揮了非常重要的作用，對促進行政事業單位提高內部管控水平也發揮了積極作用。因此，《規范》第十章「評價與監督」要求財政部門對本行政區域內各單位內部控制的建立和執行情況進行監督檢查，通過外部監查來促進行政事業單位加強內部控制建設。同時，《規范》第十一章「附則」允許省級以上行業主管部門在財政部制定發布行政事業單位內部控制規范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業管理的特定需求。