資金內控缺

『壹』 缺乏完善的內部控制會給企業帶來什麼危害

企業內部控制制度是現代企業、事業單位，以及其他有關的組織對經濟活動和財務活動進行管理時所採取的一系列管理手段。它作為一種先進的內部管理方法已經被企業廣泛採用，它在現代經濟生活中發揮著越來越重要的作用，是現代企業、事業單位進行有效管理不可缺少的組成部分。
內部控制好壞是衡量現代企業管理成效的重要標志，加強與完善企業內部控制可以保證財產物資的安全，保證提供的會計信息和其他信息的真實可靠，有利於實現企業的經營目標的實現，提高業務處理的工作效率，同事也有利於實現國家對企業的宏觀控制。
二、企業內部控制存在的主要問題
我國在內部控制的理論研究與運用雖然起步較晚，但內部控制已成為當今國內理論界和實務界研究的一個重要課題，與國外優秀企業相比，我國企業內部控制的基礎還十分薄弱，企業內部控制和風險管理還存在諸多問題，主要表現在以下方面：
1、內部控制系統薄弱且不受重視，內部控制環境關注不夠
雖然大部分企業都建立了自己的內部控制制度，但對企業內部控制制度的理解，不同的企業有不同的理解，有的企業認為內部控制就是指管好錢物;有的企業認為提高經濟效益與完善內部控制是對立的;有的企業落實內控制度時卻大打折扣，有的企業內部控制制度內容不盡合理。產生的原因在於企業的管理階層還沒有意識到內部會計控制的重要性，沒有真正轉變觀念，被動的進行內部控制，或者內部控制制度不完善，沒有形成整體系統，缺乏有效的現代企業治理機制。
2、企業管理人員的基本素質相對較低
許多管理人員普遍未受過正規的專業教育，缺乏必要知識，不能正確地對費用的開支進行審批，管理人員特別是財務人員學歷層次較低，造成會計信息失真，平時只重視貨幣資金管理、而忽略各類財產物資管理，造成財產物資內控管理嚴重不到位，也有一些會計人員雖有一定核算業務水平，但忽視對新業務和新的會計法規的學習，影響決策。
3、內部控制的執行與監督、檢查、考核體制不健全
良好的企業內部控制不僅要求制度化，同時應配有相應的檢查與考核制度。但有些企業內部控制制度的執行與檢查流於形式，沒有建立一整套的評價考核制度與獎懲制度。此外，企業內部控制的監督體制也不健全，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協調與監督，導致各種信息不能得到快速傳遞與交流。
4、成本與效益影響內部控制制度的有效發揮
內部控制制度的建立與各種內部控制制度的關系，需要投入一定的人力和物力，較高成本的投入，內部控制的效果就會越好，根據管理的成本效益原則，當控製成本大於所產生的效益時，可能會放棄相應的控制措施，不能有效地控制一些不合理甚至是舞弊。
三、完善企業內部控制的對策措施
企業經營管理主要內容是對產、供、銷、人、財、物的管理，根據內部控制的基本要求，應構建以宏觀的總體控制和微觀的具體控制相結合的內部監督體系，企業內部控制制度要從宏觀調控體系與微觀的內部調控管理制度兩個方面進行，缺一不可。
1、完善內部控制宏觀體系
隨著外部環境的不斷變化，組織管理水平的提高，站在國家宏觀層面上，要逐步建立財稅監督、國家審計監督和社會審監督三者並立的經濟監督體系;同時要重視生產專業化和協作化，以促使生產力的迅速發展和降低產品成本;鼓勵公平競爭，優勝劣汰，為企業加強成本管理創造良好的外部環境，及時各種經濟信號傳遞出去。
2、完善內部控制微觀制度
1)提高企業員工素質，強化內部控制制度
要實現企業內部控制的目標，內部控制制度建設與人的素質建設是相輔相成的兩個方面，缺一不可，因此，企業應引入競爭機制，形成任人唯賢的良好人力資源政策，通過「引進來、走出去、內部培訓提高」等多種途徑提高各類企業管理人員的業務能力與管理層的職業素養，從而保證高素質的隊伍來貫徹執行內部控制制度，發揮內部控制制度良好作用。
2)完善企業風險評估與預警系統
管理水平的高低是反映一個企業內部控制制度開展情況，而風險的發生則能夠發現企業內部控制機制中存在問題與薄弱。因此，企業要建立風險預警、分析、防範機制，提前預測各類風險，採取措施降低和分散各種風險，使企業實現經營管理目標，達到預期的經濟效益。
3)建立良好的信息溝通系統
在企業內部控制制度執行的過程中，離不開企業內部各部門之間的相互牽制，同時更離不開各部門人員之間的相互協作，這就需要建立一個良好的信息溝通途徑和方式，及時了解整個企業運營狀況和從生產經營過程中發生的相關情況，為各部門人員提供履行職責所需的各種信息，並在有關部門和人員之間溝通，避免或減少經營、財務差錯，提高內部控制的效率和效果。
4)建立健全內部控制制度的監督與評價機制
經濟越發展，企業對內部控制的要求越高，這就要求我們建立一個完善的保證內部控制有效執行的監督體系，達到內部控制制度的目標。同時企業在設計內部控制制度的監督和評價體系時，既要合法有效，又要全面，根據企業經濟活動中最為薄弱的環節，確立內部控制制度內容;此外，還要利用會計信息對企業的經營管理效果進行監督和評價，以期能更好地實現內部控制的目標。

『貳』 根據上述材料分析該企業的內部控制缺失主要表現在哪些方面

1、企業管理模式僵化，財務管理觀念淡薄
大多數中小企業管理模式較為陳舊，所有權與經營權高度統一，企業的投資者同時也是企業經營的管理者。而且相當一部分中小企業屬於個體、私營性質，存在嚴重的集權、家族化管理問題。企業管理者往往將企業作為整個家庭財產的延伸，為了全面控制而不願分散所有權，且財務管理觀念淡薄，普遍忽視了財務管理的核心地位和作用，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，對財務管理的理論知識與方法缺乏應有的認識和研究，先進的財務管理技術和方法往往得不到應用。這種情況造成企業財務管理混亂，嚴重影響企業的競爭力，使企業失去許多成長的機會。
2、財務管理制度殘缺，內部控制機制弱化
中小企業管理人才普遍相對短缺，管理機構簡單，財務管理制度殘缺，內部控制機制弱化，具體體現在財務人員崗位責任制、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度等方面缺少規定而造成了財務管理諸多問題。不少中小企業也沒有設立內部審計機構，即使設有內審機構，其職能也已嚴重弱化，而且很難保證內部審計的獨立性，不能正確評價財務信息及各級管理部門的績效。
3、高素質財務人員缺乏，財務管理規范困難
中小企業管理者往往基於節約成本的考慮，聘請的財務人員一般素質不高又身兼數職，且企業很少對財務人員進行繼續教育培訓。有的中小企業財務人員雖然具備一定專業知識和技能，但理財觀念滯後，理財知識欠缺，理財方法落後，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創新精神和創新能力，存在重核算輕管理、重視資金運作輕視後續財務資料的加工處理和經濟動態分析的問題。財務人員根本不善於財務分析，更提不出有利於企業長久良性發展的合理化財務建議，在一定程度上給財務管理帶來嚴重的不利影響。
4、管理基礎薄弱，內部控制不嚴格 。
由於中小企業管理模式集所有權與經營權於一身，這就使得企業在決策和經營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規范的具有可操作性的財務控制方法。一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明，資產浪費嚴重。
5、缺乏科學財務控制，資金運營機制軟化
中小企業財務控制力普遍薄弱，資金運營機制軟化，造成資金閑置或浪費，嚴重影響資金周轉，降低了企業獲利能力。其主要表現，一是有些中小企業認為現金（包括銀行存款等）越多越好，使得預留比例過高，部分資金沒有參與生產經營周轉，出現資金閑置；有些中小企業的資金使用缺少計劃安排，不能很好地根據企業的需要來配置，常常使經營急需的資金短缺，造成財務困難。二是中小企業為了在激烈的競爭中佔領市場，往往沒有制定嚴格的賒銷政策而較多地採取商業信用促銷，出現大量的應收賬款，但由於嚴格管理方式的缺乏，致使應收賬款回收困難，不能兌現或形成呆賬。三是很多中小企業對存貨缺乏有效管理，無存貨計劃，無存貨定期監督和檢查制度，對日常存貨的控制不到位，致使存貨資金佔用過多，造成資金呆滯、周轉失靈，使有限的資金不能更好地發揮作用，形成惡性循環。
6、投資缺乏科學論證，投資方向難以把握
一方面，中小企業一般規模不大，貸款投資比重相對較大，因而總是追求短期目標，希望盡快收回投資、償還債務，缺乏明確的產業發展方向。這種短期行為缺乏對企業長遠發展的穩健周全考慮，而且制約了中小企業在激烈的市場競爭中與大企業抗衡的能力，使其長期處於不利地位。另一方面，由於中小企業財務管理落後和決策所依據的經濟信息不全面、不真實，在投資決策過程中，對投資項目的可行性缺乏科學、周密、系統的財務分析論證，缺乏准確有力的財務預測、決策、預算、控制和分析，難以把握正確投資方向，極易造成盲目和不合理投資。
7、缺乏風險管理意識，風險控制機制缺失
中小企業由於自身的不足，在經營管理中可能面臨很大的風險，而很多中小企業缺乏風險管理意識。中小企業一般都將主要精力集中在對產品的生產和營銷業務上，很少真正關注經營風險，缺乏防範和降低風險的控制機制。如為了尋求發展，部分中小企業盲目地進行多元化的投資，而一般中小企業都很難達到多元化投資對企業管理能力和規模的較高要求，況且多元化投資容易產生多樣風險，財力的分散並不一定能夠獲得較好的投資回報，可能反而發生財務周轉困難

『叄』 內控缺陷分為哪三類

按照內部控制嚴重程度分類：
(1)重大缺陷
重大缺陷也稱實質性漏洞，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能嚴重影響內部整體控制的有效性，進而導致企業無法及時防範或發現嚴重偏離整體控制目標的情形。
(2)重要缺陷
重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴重程度低於重大缺陷，但導致企業無法及時防範或發現嚴重偏離整體控制目標的嚴重程度依然重大，需引起管理層關注。例如，有關缺陷造成的負面影響在部分區域流傳，為公司聲譽帶來損害。
(3)一般缺陷
是指除重要缺陷、重大缺陷外的其他缺陷

『肆』 內控缺陷分為哪三類

內部控制缺陷按照內部控制嚴重程度分類可分重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。

『伍』 內控缺陷的認定

嚴格的講，沒有看到過對內控缺陷認定標准一致性的條款，但是從評價的客觀性，評價的質量，標準是應該連續，一貫，一致並沒有錯。
企業內部控制評價指引
第四章內部控制缺陷的認定
第十六條 內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。企業對內部 控制缺陷的認定，應當以日常監督和專項監督為基礎，結合年度內部控制評價，由內部控制評價部門進行綜合分析後提出認定意見，按照 規定的許可權和程序進行審核後予以最終認定。
第十七條 企業在日常監督、專項監督和年度評價工作中，應當 充分發揮內部控制評價工作組的作用。內部控制評價工作組應當根據現場測試獲取的證據，對內部控制缺陷進行初步認定，並按其影響程 度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標。
重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經濟後果低於重大缺陷，但仍有可能導致企業偏離控制目標。
一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。
重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標准，由企業根據上 述要求自行確定。
第十八條 企業內部控制評價工作組應當建立評價質量交叉復 核制度，評價工作組負責人應當對評價工作底稿進行嚴格審核，並對所認定的評價結果簽字確認後，提交企業內部控制評價部門。
第十九條 企業內部控制評價部門應當編制內部控制缺陷認定 匯總表，結合日常監督和專項監督發現的內部控制缺陷及其持續改進情況，對內部控制缺陷及其成因、表現形式和影響程度進行綜合分析 和全面復核，提出認定意見，並以適當的形式向董事會、監事會或者 經理層報告。重大缺陷應當由董事會予以最終認定。
企業對於認定的重大缺陷，應當及時採取應對策略，切實將風險 控制在可承受度之內，並追究有關部門或相關人員的責任。

樓主可以留郵箱，我有一套很全的內控資料。

『陸』 什麼是內部控制制度的缺陷

內部控制缺陷是內部控制制度的建立或者執行沒有達到預期標准，內部控制制度無法為企業內部控制目標實現提供合理的保證。內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。

企業為實現內控目標必需的重要控制措施不足，或者設計不合理，致使內部控制目標不能實現屬於設計缺陷；內部控制執行者沒有依據內部控制制度的要求執行，或者執行者不具備有效地實施內部控制的能力，致使內部控制目標不能實現屬於運行缺陷。

內部控制缺陷依據影響的程度可分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中一項或多項控制缺陷致使企業嚴重偏離控制目標屬於重大缺陷。企業被評估認定有重大缺陷存在，不得出具內部控制有效結論的內部控制評價報告。

(6)資金內控缺擴展閱讀

內部控制缺陷和內部控制局限性的共性表現為：兩者都以目標為判斷的准繩，內部控制缺陷表現在不能為控制目標的實現提供合理保證，而內部控制局限性體現在能夠為控制目標的實現提供合理保證但不能為控制目標的實現提供絕對保證。它們都產生於內部控制設計和運行兩個環節。

內部控制缺陷和內部控制局限性的區別在於：內部控制缺陷是內部控制設計者在設計過程中未意識到缺點，以及內部控制執行過程中不按設計意圖運行而產生運行結果偏差的可能。

內部控制局限性則是設計者在設計過程中事先預留的風險敞口，以及運行過程中按照設計意圖運行也無法實現控制目標的可能。

由於內部控制存在著局限性，內控只能為控制目標的實現提供合理保證，而不是絕對保證；內部控制缺陷的存在使得內部控制過程無法為控制目標的實現提供合理保證。

『柒』 內控審計中內控缺陷一般描述有哪些

1、無詳細的內部控制制度（設計缺陷）
2、內部控制制度流於形式，未對照執行（執行缺陷）
3、相關崗位職責未分離
4、無對賬、盤點流程
等等

『捌』 企業內部控制的缺失及意見

2、保留意見

內部控制審核報告

X股份有限公司：
我們接受委託，審核了貴公司管理當局對X年X月X日與會計報表編制相關的內部控制有效性的認定。貴公司的責任是建立健全內部控制並保持其有效性，我們的責任是對貴公司內部控制的有效性發表意見。[引言段]
我們的審核是依據《獨立審計實務公告第X號--內部控制審核》進行的。在審核過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內部控制設計和執行有效性，以及我們認為其他必要的程序。我們相信，我們的審核為發表意見提供了合理的基礎。[范圍段]
內部控制具有固有限制，存在由於錯誤或舞弊而導致錯報發生和未被發現的可能性。此外，根據內部控制評價結果推測未來內部控制有效性具有一定的風險，因為情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策、程序遵循程度的降低。[固有限制段]
[描述內部控制的重大缺陷及其對實現控制目標的影響]。有效的內部控制能夠為企業及時防止或發現會計報表中的重大錯報提供合理保證，而上述重大缺陷使貴公司內部控制失去這一功能。[說明段]
我們認為，除上述內部控制的重大缺陷及其對實現控制目標的影響外，貴公司按照控制標准於X年X月X日在所有重大方面保持了與會計報表編制相關的有效的內部控制。[意見段]

X會計師事務所（公章） 中國注冊會計師（簽名並蓋章）
地址 年 月 日

3、否定意見

內部控制審核報告

X股份有限公司：
我們接受委託，審核了貴公司管理當局對X年X月X日與會計報表編制相關的內部控制有效性的認定。貴公司的責任是建立健全內部控制並保持其有效性，我們的責任是對貴公司內部控制的有效性發表意見。[引言段]
我們的審核是依據《獨立審計實務公告第X號--內部控制審核》進行的。在審核過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內部控制設計和執行有效性，以及我們認為其他必要的程序。我們相信，我們的審核為發表意見提供了合理的基礎。[范圍段]
內部控制具有固有限制，存在由於錯誤或舞弊而導致錯報發生和未被發現的可能性。此外，根據內部控制評價結果推測未來內部控制有效性具有一定的風險，因為情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策、程序遵循程度的降低。[固有限制段]
[描述內部控制的重大缺陷及其對實現控制目標的影響]。有效的內部控制能夠為企業及時防止或發現會計報表中的重大錯報提供合理保證，而上述重大缺陷使貴公司內部控制失去這一功能。[說明段]
我們認為，由於上述內部控制的重大缺陷及其對實現控制目標的影響，貴公司未能按照控制標准於X年X月X日保持與會計報表編制相關的有效的內部控制。[意見段]

X會計師事務所（公章） 中國注冊會計師（簽名並蓋章）
地址 年 月 日

『玖』 內部控制缺陷是如何影響審計收費的

加強企業內部控制審計的的方式：(一)提高領導層對內控的重視度，完善內部控制環境。良好的控制環境的建立，是制度真正落實的有效保障。影響控制環境的因素是多方面的，包括董事會、企業管理者的素質、企業文化、組織結構等。加強和完善企業內部控制，一是要建立現代企業制度，以企業財務管理為核心，以產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學為特點，使企業成為面向國內外市場法人實體和市場競爭主體的一種企業機制。二是要建設企業內部控制環境，包括經營管理的理念，風險管理理念，管理控制方法，組織機構，外部環境影響等。因而為了企業的發展，一定要提升企業領導層和管理者的思想意識，轉變其管理觀念，使之增強對財務管理重要性的認識，加強對內部會計控制的管理力度，從而提高企業的核心競爭力。(二)明確審計方向，確定審計目標，掌握審計重點。對於一個企業而言，企業實施內部控制審計的最終目標在於通過這樣一個審計活動，完善審計內控制度，維護企業資金的穩定性和安全性，提高企業的運營效率和經營管理水平。因此在審計內容上內部審計人員要通過查閱法、調查表格法等審計方法，了解企業管理信息和流程(傳遞溝通方式、制度匯編、職責分工、崗位規范和標准)等相關資料，進一步向相關部門和人員了解企業的相關業務及財務資料，對企業主要業務的關鍵控制點進行測試分析，掌握這類控制點存在的漏洞和不足之處，並採取有效措施加以改進。在審計方法和手段上要全面運用計算機技術、網路信息技術，重視風險分析，保證內控審計工作的順利開展。最後，企業還要建立起內部控制審計隊伍訓練培養基地，定期組織相關人員進行培訓，不斷強化審計人員職業道德意識和審計專業技能，為企業培養一支高素質、高質量的審計團隊。(三)充分發揮內部控制執行與監督職能。內控制度要發揮良好的作用並且得到有效執行，企業必須具備足夠的人員及資源，使其能完成所分配的任務，並且應選拔職業道德修養和專業勝任能力的員工，創造良好的環境氛圍激發員工的積極性、主動性和創造性，建立績效評價體系，健全考核獎懲機制，對員工實施科學、有效的監督。充分發揮內部審計的作用，使企業內部審計部門應當更多地參與到企業的事前預防和事中的內部控制中，通過對企業會計內部控制的監督和評審，及時發現內部控制制度中的漏洞和隱患，並針對企業會計工作中出現的新情況、新問題等加以技術修正或改進，提出一些有建設性的意見和措施，提高企業的綜合實力。