內控測試流程

Ⅰ 在審計內控程序中什麼叫做是否測試運行的有效性

你好，控制測試是「測試被審計單位風險」的一部分，控制測試就是為了測試運行的有效形，在了解內部控制的基礎上，進行內部控制的測試。測試控制運行有效性時，注冊會計師應當從以下幾個方面來獲取關於控制是否有效的審計證據：（1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；（2）控制是否得到一貫執行；（3）控制由誰執行；（4）控制以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）。從這四個方面來看，控制運行有效性強調的是控制能夠在不同時點按照既定設計得以一貫執行。
具體在本次審計期間是否需要進行控制測試，需要下面這個決策過程：
開始——該控制是否針對特別風險——若是，則在本年進行該控制測試
若否，則該控制最近兩年內是否被測試過——若否，則在本年進行該控制測試
若是，則考慮是否在本年測試該控制，具體考量以下三個方面：（1）該控制是否有變化，若有，則測；（2）顯示需要測試的因素，如復雜的人工控制；（3）為滿足每年測試一部分控制的要求而測試。

當然，控制測試並非在所有情況下都需要執行，當存在下列情形之一時，應當進行控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時；（2）僅實施實質性層序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據時。
控制測試一般包括：詢問、觀察、檢查、重新執行、穿行測試這幾個方法。

Ⅱ 了解內控及測試工作底稿怎麼看懂

首先，你說的內控是不是企業內部控制，如果是的話首先你要了解內控是什麼，包括哪些循環
其次，了解了後想看懂測試底稿，你要先了解測試的是哪個循環，然後你再了解你要測試的工作內容是哪些，掌握到流程，再跟據流程去看測試底稿就容易些了。

Ⅲ 請問：內部審計的程序，都包括內控測試和實質性程序嗎

看來你連最基抄本的概念性知識都沒理解.希望你去看書.我這里簡單的說一下。
內部控制是管理者為達到企業目標在經營過程中所採取的手段.內部控制為達到財務和營運信息的可靠，完整,資產的保護,法律,法規的遵循,運營的效率和效果.
控制測試分符合性測試和實質性測試,定義我就不講了,目的是對內部控制是否完整,合理,有效的檢查。
審計程序是在審計過程中應該採取的手段和步驟.
實質性測試是為了測試問題的發生的可能性和影響程度.
分析性符合程序是為了分析是否符合標准,制度而採取的審計程序.
要了解這些內容最好去看看書本,因為這只是定義.

Ⅳ 內部控制的評審包括哪些步驟

內部控制制度審計的一般步驟如下：
（一）了解並描述內部控制制度
評審內部控制制度，首先應了解內部控制制度。一般來說，任何一個單位，無論規模大小和生產經營特點如何，其內部總是有一定的內控制度，存在的差異主要表現為其內部控制制度的健全性、有效性在程度上的不同。
了解內部控制制度主要應作好以下兩項工作：
1．搜集資料和進行初步調查。搜集資料指收集有關內部控制制度的文件、管理制度、規章制度、圖表、規程等書面的或尚未成文的規定。如，各項經濟責任制度、崗位責任制度、勞動人事制度、計劃管理制度、財務管理制度、進貨管理制度、物價計量管理制度等等。通過搜集資料，就可以初步了解一個單位是否建立了必要的內部控制，其崗位設置與職責分工是否符合內部控制的原則等。
通過搜集資料，如果發現內部控制制度中還有不清楚或界限模糊的地方，就應向有關部門和有關人員調查。搜集資料與初步調查可以分開進行，也可以結合進行。
2．描述內部控制制度。通過搜集資料和初步調查，對一個單位的內部控制制度狀況就有了一個大概了解。為了進一步評審的需要，應當用一定的方法將其如實地記錄下來，在內部控制制度審計中就叫描述內部控制制度。描述內部控制制度的方法有文字說明法、調查表法和流程圖法。本章第三節將進一步說明。
（二）實地測試內部控制制度
通過搜集資料和了解描述，我們對一個單位的內部控制系統的基本情況就已初步掌握。但內部控制系統是否有效，僅靠書面資料或初步的調查是難於作出判斷的。審計實踐經驗證明：再好的內部控制制度，哪怕寫在紙上，貼在牆上，如果有關工作人員有章不循或者陽奉陰違，都將直接影響內部控制系統的控制效果。因此，內部控制系統必須進行實地測試。
實地測試內部控制制度一般有兩種方法：
1．抽查有關資料進行實地測試。這種方法是針對所要審查的某一內部控制系統，抽取一部分資料進行審查，看其對經濟業務的處理是否符合內部控制系統的原則。例如，對材料購入系統進行審查，就要抽查收貨單、付款憑證和供應方的銷貨發票，通過對這些資料進行審查，檢查材料購入業務是否由不同的部門分別完成，憑證設置是否健全，是否按規定程序傳遞等。
抽查資料的具體方法，主要選用判斷抽樣法或統計屬性抽樣法。
2．實地觀察。實地觀察就是深入現場，根據前述經濟業務的傳遞程序，到各個環節進行實地觀察、驗證。例如，前舉材料采購業務，就應分別到業務（或采購俠應）部門。倉儲部門、財會部仃進行觀察。對關鍵環節則尤其注意觀察和驗證，如倉儲部門的驗收環節，就應檢查它在驗收數量時，是否經過計量，檢斤或驗尺，以保證數量真實；而在驗收質量時，又是否經過對物理性能或化學成分等的檢驗，以保證質量正確。
經過上述兩種方法的實地測試，就可以對內部控制系統的有效性作出判斷。
（三）評價內部控制制度
評價內部控制制度，就是針對被審單位內部控制系統的健全性和有效性進行綜合評價，並提出評價意見。
評價內部控制系統應具備兩個條件。一是被審單位內部控制系統的基本情況，二是內部控制系統評價的標准。根據被審單位內部系統的基本情況，對照內部控制系統評價的標准，才能對被審單位內部控制是否健全、有效、提出評價意見。
通過上述「了解內部控制制度」和「實地測試內部控制制度」，對被審單位內部控制制度的基本情況已經掌握。
對內部控制制度的評價標准還需補充說明如下：
內部控制制度的評價標准過去是根據審計人員的經驗判斷。近年，提出了」控制模型」，或稱為「理想的內部控制模式」，用來作為判斷其控制是否健全的標准。
「控制模型」是有關部門或審計人員，根據大量的實際工作經驗和內部控制系統的原則設計出來的行之有效的控制模式。控制模型依照不同的生產經營類型和不同的業務系統分別制定，其形式一般都用調查表，流程圖或用文字說明表示，上面註明有業務程序、控制環節，並著重標注了「控制點」和「關鍵控制點」；因此，按照控制模型建立內部控制系統，並嚴格遵照執行，就能保證資產的安全完整和提高經營效率，用控制模型對照被審單位的實際內部控制系統，也能判斷其是否健全、有效。
設計控制模型，一是要堅持前述合理分工與權力制衡的原則，即堅持不相容職務相互分離控制。這一控制的核心內容是合理設置會計及相關工作崗位，明確職責許可權，形成相互制衡機制。不相容職務主要包括：授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢査等職務。另一是抓住業務過程中的關鍵控制環節，即通常說的「控制點」和「關鍵控制點」。
下面以材料采購業務的內部控制制度為例，簡要說明其方法。
根據前述內部控制制度的原則和程序控制的要求，材料采購業務可以劃分為申請、計劃、合同、驗收、入庫、記錄與核對這樣6個步驟，這6個步驟應由采購供應、倉儲運輸、財會等部門分工完成。采購業務的完成應有6個控制點；
①申請。申請材料采購應有明確的目的，即為了生產、經營或其他必需的需要而采購。未經申請並給予批准和授權，就會出現不根據生產、經營需要而任意采購，甚至會出現為了「回扣」而任意采購殘次廢品的現象；
②計劃。缺乏計劃平衡，就會使材料的需要、庫存與采購脫節，出現或者積壓、或者短缺的現象；
③合同。沒有合同規定經濟責任，就會使材料購入的數量、質量、價格、時期缺乏保證；
④驗收。缺乏驗收環節，會使材料到貨的數量與質量都會出現混亂；
⑤入庫。不辦入庫手續，將使材料到貨後發生丟失、損壞；
⑥記錄與核對。如果沒有財會部門正確及時地記錄與核對，材料的安全完整就失去最終的制約，會計資料的可靠性也失去保證。
以上控制點如果齊全，材料采購就可以保持良好秩序，如果缺少一個，就可能發生混亂。而其中的「驗收」又是最關鍵的一環，沒有它，材料采購就可能產生全面混亂，因而驗收是材料采購控制系統中的關鍵控制點。
歸納上述意見，所謂評價內部控制制度，實質上是用控制模型對照被審單位內部控制制度進行檢查、判斷的活動。而所謂評價其健全性，實質上就是評價被審單位內控制度是否符合控制模型要求，應有的控制點是否齊全。所謂評價其有效性，也就是通過測試，看這些控制點是否都發揮了控製作用。對關鍵控制點，尤其是評價的重點。
（四）報告內部控制制度
評價內部控制制度後，就已形成對內部控制制度的審計意見，這是審計報告的主要內容。此外，還有兩個方面的內容：
1.關於改進管理的建議。例如，評價內部控制制度時，發現應有的控制點不健全、或有章不循，造成一些差錯、弊端，就應針對這些問題向被審單位提出改進管理的建議。
2.關於進一步審計的范圍、重點和方法的意見。目前，我國對內部控制制度審計還未引起足夠重視。在實際審計工作中，一般是將其作為正式實施審計前的一個審計步驟。通過評審內部控制制度，即可確定審計的范圍、重點和方法。如果這些意見與原審計工作方案有矛盾的，應擴大審計范圍，並報審計負責人批准。

Ⅳ 了解內部控制和控制測試有什麼區別

1.了解內部控制[內容、程序、必要性]
了解內部控制，包括以下兩個內容：
1評價控制設計的合理性：一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發現並糾正重大錯報
2確定控制是否得以執行：該項控制是否實際存在且被審計單位正在使用。
注冊會計師通常實施下列程序，以獲取有關控制設計和執行的審計證據：
鏈鬧1詢問被審計單位人員[評價設計是否得以執行]
2觀察特定控制的運用[是否得以執行]
3檢查文件和報告[評價設計是否得以執行]
4追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程穿行測試。[是否得以執行]
注冊會計師在每項財務報表審計業務中都要了解內部控制。
2.控制測試[內容、程序、必要性]
控制測試是指評價內部控制運行有效性的審計程序。評價的內容包括控制：
1在所審計期間的相關時點是如何運行的。
2是否得到一貫執行。
3由誰或以何種方式執行。
在了解控制是否得到執行時談高，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點。但在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽棚侍罩取足夠數量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察。
控制測試並非在任何情況下都需要實施。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：1在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的2僅實施實質性程序並不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。
控制測試程序：詢問、觀察、檢查、重新執行。
3.兩者的區別
1程序所屬的類型不同：了解內部控制屬於風險評估程序，控制測試屬於進一步審計程序。
2目的不同：了解的目的是評價控制的設計、確定控制是否執行，控制測試的目的是評價控制的執行效果。
3程序有所不同：穿行測試主要用於了解內部控制，重新執行主要用於控制測試。
4必要性不同：了解內部控制是必要程序，控制測試不是必要程序。
5程序的范圍不同：在了解控制是否得到執行時，只需抽取少量交易檢查或觀察某幾個時點。測試控制運行的有效性時，需要抽取足夠數量的交易檢查或對多個不同時點觀察。

Ⅵ 固定資產的內部控制測試，實質性程序

1.內部控制測試 （1）了解和描述該循環的內部控制 收集和審閱與該循環有關的資料、文件。結合實地觀察並採用適當的方法加以描述。 （2）驗證固定資產的新增手續 驗證固定資產的各種手續是否齊全．審批文件上授權簽章是否符合制度規定的級別。核對明細賬記錄與有關部門提供清單是否一致；固定資產取得成本是否與預算相符．有無重大差異。 （3）驗證固定資產退廢手續 索取固定資產報廢、出售、對外投資、調出等文件，檢查這些文件上的各種審批手續是否齊全，同時抽查固定資產利用記錄．確定報廢、出售、調出以及對外投資的適當性。 （4）抽驗固定資產驗收報告 索取固定資產驗收報告，驗證其驗收部門是否確屬獨立的部門，驗收報告填寫的內容是否全面，必要時抽實物加以核對。 （5）檢查固定資產賬、卡的設置情況 檢查固定資產管理部門、使用部門有無明細賬和卡片。是否一物一卡．隨時登記增減變動並定期與財會部門的賬簿記錄相核對。 （6）評價固定資產業務內部控制 補充： 2.實質性程序 審計 可供選擇的實質性程序 是否選擇 索引號 目標 D 1.獲取或編制固定資產(包括累計折舊及減值准備)明細表，復核加計是否正確，並與總賬數和明細賬合計數核對是否相符，並與報表數核對是否相符。 4115－2 ABD 2.實施固定資產監盤程序: 4115－3 (1) 在本期新增的固定資產中,選擇適量的項目,實地觀察和檢查固定資產(如為首次接受委託,應針對期初固定資 產實施相應程序),確定其是否存在,記錄當前實際使用狀況; (2) 觀察是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產; (3) 觀察是否存在或閑置的固定資產; (4) 檢查是否存在尚未記賬的固定資產; C 3.檢查固定資產的所有權或控制權,是否存在"他項權",對各類固定資產,獲取、收集不同的證據以確定其是否歸被審計單位所有： 略 （1）對外購的機器設備等固定資產，審核采購發票、采購合同等； （2）對於房地產類固定資產，查閱權屬證書、有關的合同、財產稅單、抵押借款的還款憑據、保險單等書面文件； （3）對於融資租入的固定資產，檢查有關融資租賃合同； （4）對汽車等運輸設備，檢查有關運營證件等； （5）結合銀行借款等有關負債項目的檢查，了解固定資產是否存在重大的抵押等擔保情況。 D 4.檢查本期增加的固定資產的入賬價值： 4115－4 （1）檢查本年度增加固定資產的計價（初始計量）是否正確，手續是否齊備，會計處理是否正確； （2）檢查固定資產購買價款是否存在超過正常信用條件延期支付（實質上具有融資性質），若存在，其成本是否以購買價款的現值為基礎確定； （3）檢查固定資產是否存在棄置費用，如果存在棄置費用，檢查棄置費用的估計方法和棄置費用現值的計算是否合理，會計處理是否正確； （4）檢查固定資產後續支出是否滿足資產確認條件；如不滿足，檢查該支出是否在發生時計入當期損益； （5）結合借款等負債項目的審計，檢查計入固定資產的借款費用資本化金額。 ABD 5.檢查本期減少的固定資產： 4115－5 (1)結合固定資產清理科目，抽查固定資產賬面轉銷額是否正確，原計提的減值准備是否同時結轉，會計處理是否正確； (2)檢查出售、盤虧、轉讓、報廢或毀損的固定資產是否經授權批准，會計處理是否正確； (3)檢查投資轉出固定資產的會計處理是否正確； (4)檢查債務重組或非貨幣性資產交換轉出固定資產的會計處理是否正確； (5)檢查其他減少固定資產的會計處理是否正確。 ADC 6.檢查融資租入的固定資產: 4115-6 (1) 獲取被審計單位融資租入固定資產的租賃合同、租約，檢查租賃是否符融資租賃的條件，會計處理是否正確（資產的入賬價值、折舊、相關負債）； （2）租入固定資產有無久占不用、浪費損壞的現象，租入固定資產是否已登記備查簿； （3）必要時，向出租人函證租賃合同及執行情況； （4）檢查租入固定資產是否存在改良支出，其核算是否符合企業會計准則的規定。 ADC 7.檢查出租的固定資產: 略 (1)獲取出租固定資產的租賃合同、租約，檢查出租的固定資產是否確屬企業多餘、閑置不用的； （2）檢查租金收取情況，有無多收、少收現象；是否存在變相饋贈、轉讓等情況； （3）必要時，向承租人函證租賃合同及執行情況； ED 8.檢查購置固定資產時是否存在與資本性支出有關的財務承諾。 略 D 9.檢查固定資產的折舊： 4115－7 （1）檢查被審計單位的折舊政策和方法是否符合企業會計准則的規定，前後期是否一致，預計使用壽命和預計凈殘值是否合理、本期是否變更，變更是否符合企業會計准則的規定； （2）（實施實質性分析程序）重新計算各類固定資產本期應計提的折舊額；將被審計單位賬面計提折舊額與上年同期金額、測算折舊額進行比較，根據可接受的差異額分析評估測試結果； （3）（實施細節測試）檢查本期折舊費用的計提是否正確，尤其關注已計提減值准備的固定資產的折舊； （4）檢查折舊費用的分配方法是否合理，與上期是否一致；分配計入各項目的金額占本期全部折舊計提額的比例與上期比較是否有重大差異；將本期計提折舊額與成本費用中折舊費金額進行核對； （5）關注固定資產增減變動時，相應的累計折舊賬戶的會計處理是否符合規定。 D 10.檢查固定資產是否存在減值跡象，如果存在減值跡象，復核被審計單位估計的可收回金額，以確定固定資產是否已經發生減值： 略 （1）與被審計單位管理層討論，固定資產是否存在可能發生減值的跡象； （2）檢查資產組的認定是否恰當，計提固定資產減值准備的依據是否充分，會計處理是否正確。 （3）檢查是否存在轉回以前年度固定資產減值准備的情況。 11.針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。 略 E 12.檢查固定資產是否按照企業會計准則的規定恰當列報。 略

Ⅶ 內部控制測試是否是必需的審計程序為什麼

1不是，如果只是財報抄審計 不會對內部控制太多關注，如果是整合審計，經過對內部控制的了解後擬不信賴內部控制，也不會進行控制測試。
2樣本量考慮控制點的重要性、檢查的方法、發生頻率
3按照企業會計准則和企業會計制度編制會計報表是被審計單位管理當局的責任,注冊會計師的責任是按照注冊會計師審計准則實施審計的基礎上對會計報表發表審計意見。
意思就是，報表、記賬是公司自己的事，公司對這些是否真實負責，審計對是否按相關准則執行程序負責。

Ⅷ 怎樣進行企業內部控制測評

從審計意義上來說，內部控制測評（簡稱「內控測評」）是指審計人員採用一定的技術和方法，對被審計單位內部控制的設置和執行情況進行調查了解和測試，並對內部控制的健全性和有效性作出評價，以確定審計范圍和審計重點的過程或活動。現實中，多數企業或單位內部控制存在著這樣、那樣的缺陷與不足，與理想狀態有著一定的差距。本文就怎樣結合被審計單位的具體情況開展內控測評談點看法。
一、收集與內部控制有關的文件資料。審計人員在對某個單位進行審計時，首先應當詳細調查了解被審計單位內部控制的詳細情況和管理現狀，並盡可能地收集齊全該單位涉及內部控制的所有文件資料，特別是比較重要的控制環節和控制因素。調查了解收集的文件資料既包括被審計單位形成書面文字的規章制度、崗位職責、工作流程、操作程序等，也包括沒有留下文字記錄，僅僅以討論通過、領導拍板、電話通知等形式所作出的一些具有遵循執行作用的規定等。
二、搜集、查找與被審計單位及審計目標有關的外部法律法規、政策制度等規定。一般認為，審計人員搜集、查找有關的制度規定，很多情況下是在查出問題後用作處理處罰的依據，其實不然。許多法律法規、政策制度等規定的制定，其出發點本身就是為了規范，為了管理的需要，尤其是一些操作性強、內容具體的制度等，審計人員完全可以用來作為內控測試的依據和內容。這就要求審計人員要盡可能多地找尋到與被審計對象、與本次審計目標有關的各種外部規定，獲得最大范圍可以進行內控測試的原始資料。
三、編制內控測試審計工作底稿。上述兩步工作完成後，接下來就是對被審計單位的內控管理制度規定情況和搜集好的原始資料進行認真仔細研究，並把它們分類、歸納和整理，然後用簡明扼要的語言編製成能進行具體測試的審計工作底稿。這種自己編制的審計工作底稿，一戶一用，比較符合被審計單位內部控制的具體情況，具有較強的針對性和適用性。
四、測試、修正和補充審計工作底稿。審計人員在用上述審計工作底稿或審計程序表進行具體測試時，仍有可能遇到與實際狀況不太一致或不相符合、不適用的情況。這時，審計人員應當及時對原測試內容進行調整、修正和補充，或者直接在測試底稿中加以註明，說明被審計單位的實際狀況，使他人通過查閱審計工作底稿，能夠對被審計單位的內部控制現狀有個比較概要、真實和正確的印象。總之，內控測試要緊緊抓住被審計單位實際，以反映被審計單位真實內控狀態為目標，而不是其他。
五、評價與對照。審計人員用自己編制的審計工作底稿完成對被審計單位內控初步測試後，便可根據測試結果得出內控評價。由於測試內容是根據被審計單位情況進行設計的，因此測試結果一般比較符合被審計單位的實際情況，所得出的內控評價也一定比較客觀、正確，使下一步要進行的實質性測試有了比較明確的方向和范圍。
採用上述步驟所進行的內控測評，難點在於編制適合被審計單位實際情況的審計工作底稿上，因為編制的審計工作底稿內容越貼近被審計單位實際情況，所得出的內控評價也就越真實正確，可信度越高。這就要求審計人員開動腦筋，花費大力氣對被審計單位的內控狀況和外部管理的各項規定進行認真仔細的研究。
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