工薪與人事內控流程圖

❶ 貨幣資金和工薪人事內控需要關注什麼

關注匯率，以及融資的情況。而融資分內、外兩種。

❷ 內控內審九大循環

內控內審「九大循環」包括： 采購、生產、銷售、薪工、投資、融資、固定資產、資訊(軟體、硬體)、研發 。

❸ 生產與存貨循環審計該審查哪些文件

一、生產與存貨循環涉及的主要業務活動

計劃和安排生產;發出原材料;生產產品;核算產品成本;儲存產成品;發出產成品。

上述業務通常涉及以下部門：產計劃部門，倉庫，生產部門，人事部門，銷售部門，會計部門。

(一)計劃和安排生產;

生產任務通知單

(二)發出原材料;

一式三聯，倉庫發料後，一聯連同材料交還領料部門，其餘兩聯經倉庫登記材料明細賬後，送會計部門進行材料收發核算和成本核算。

(三)生產產品;

(四)核算產品成本;

(五)儲存產成品;

(六)發出產成品。

出庫單一式四聯，一聯交倉庫部門，一聯發運部門留存，一聯送交顧客，一聯作為給顧客開具發票的依據。

二、生產與存貨循環涉及的主要憑證和會計記錄

(一)生產指令

又稱「生產任務通知單」

(二)領發料憑證

如：材料發出匯總表，領料單，限額領料單，領料登記簿，退料單

(三)產量和工時記錄

如：工作通知單，工序進程單，工作班產量報告，產量通知單，產量明細表，廢品通知單

(四)工薪匯總表及工薪費用分配表

(五)材料費用分配表

(六)製造費用分配匯總表

(七)成本計算單

(八)存貨明細賬

第二節 生產與存貨循環內部控制測試

一、生產與存貨循環的內部控制

包括三大系統：一是生產過程中的存貨的內部控制;二是工薪的內部控制;三是對產品成本進行記錄與控制的成本會計控制。

(一)存貨的內部控制

存貨的內部控制主要包括購貨、驗收、倉儲、生產、銷貨等職能

1、購貨應由獨立的采購部門負責。

請購單、購貨單，購貨單副本需送倉儲部門和會計部門，以便隨後的材料入庫和會計核算

2、驗收應由專門的驗收部門負責

驗收單送會計部門和倉儲部門

3、建立儲存管理責任制

4、領料與發貨

領料單一式三份，一份存領料部門;一份作為倉儲部門的收據;另一份作為會計部門記賬的依據。領料單必須根據用料單、工程通知單或銷貨單填制。

5、控制生產過程

6、銷貨

(二)工薪的內部控制

工薪內部控制是指對工薪的支出進行反映和監督的內部控制。主要內容有：

1、僱傭員工;

人事授權表一份存放於人事部門的員工檔案，一份送交工資部門

2、授權變動工資;

3、編制出勤和計時資料;

4、編制工資計算表;

工資計算表和人工成本分配匯總表一式兩份，一份連同計時卡和計工單留在工資部門，另一份與人工成本分配表送達財務部門

5、支付工資和保管未領工資;

工資只發給經過適當確認的員工，未領工資應保存在財務部門的保險櫃中

6、填寫個入所得稅申報表;

7、記錄工資。

根據人工成本分配匯總表編制記賬憑證，並登記有關賬簿

(三)成本會計制度的內部控制：

成本會計制度的內部控制主要包括成本費用管理控制與成本費用會計控制兩部分內容。

1、成本費用管理控制

成本費用管理控制是指對成本費用支出進行計劃、控制和考核的內部控制。

具體包括：確定成本控制目標和成本計劃;制定直接材料、人工工資和製造費用的消耗定額;編製成本、費用預算;對各項成本費用指標進行分解，建立成本費用歸口、分級管理責任制;定期進行成本費用考核與評價。

2、成本費用會計控制

成本費用會計控制是指對成本費用支出業務進行反映和監督的內部控制。

主要包括以下內容：制定成本費用制度，明確成本范圍、開支標准、制定報銷手續;建立各種支出的審核制度;設置相應的會計賬戶，選擇適當的成本計算方法，合理地歸集與分配各項費用，確定產品生產成本;對各項費用的歸集與分配結果進行復核;定期進行成本分析，查明企業成本變動的趨勢和原因。

二、生產與存貨循環的內部控制測試

(一)了解和描述生產與存貨循環內部控制：

注冊會計師了解生產與存貨循環內部控制，可以通過詢問相關人員或者查閱企業章程等文件獲得有關存貨賬戶體系的設置、存貨計價方法以及成本會計制度的信息。還可以通過發放調查問卷或者繪制流程圖等方法來了解采購、驗貨、倉儲、生產、銷售等有關內部控制制度是否得到執行。此外，還須實地觀察存貨的保管是否能夠有效地防止存貨的變質、毀損和被盜。在調查中，應注意結合企業的實際情況，將不同的方式結合起來使用。不僅應認真聽取直接參與生產的技術工人與管理人員的意見，還應注意認真聽取技術人員、工程設計師等有關專家的意見;以便對生產與存貨循環的內部控製作出正確的判斷。

(二)實施簡易抽查

為了證實審計工作底稿對生產與存貨循環內部控制描述的完整性和正確性，可以在了解並熟悉企業生產流轉和工藝流程的基礎上實施簡易抽查，對其加以驗證。

(三)內部控制測試

1、工薪的內部控制測試

(1)檢查工資匯總表

(2)審查所選取的樣本

2、成本會計制度的內部控制測試

包括直接材料成本測試、直接人工成本測試、製造費用測試和生產成本當期完工產品與在產品之間分配的測試四項內容。

(1)直接材料成本的內部控制測試

(2)直接人工成本的內部控制測試

(3)製造費用的內部控制測試

(4)生產成本在當期完工產品與在產品之間分配的內部控制測試

(四)評價生產與存貨循環內部控制：

注冊會計師在完成上述審計程序後，應根據所收集的審計證據，結合自己的職業判斷能力，對生產與存貨循環內部控制進行評價。重點應評價：內部控制是否健全並得到有效執行;內部控制的整體強弱及各部分的強弱;內部控制的可依賴性及控制風險的大小。通過評價，注冊會計師應了解生產與存貨循環中控制較強的部分及較弱部分，並依據內部控制的可信賴程度，確定生產與存貨循環實質性程序和重點。一般來說，生產與存貨循環內部控制較強，則實質性程序相應的可以適當簡化;反之，如果測試結果表明生產與存貨循環內部控制較弱，則控制風險較大，注冊會計師為了將審計風險降低至可接受水平，必須執行擴大的實質性審計程序。

第三節 生產與存貨循環主要賬戶的審計

一、存貨審計

(一)存貨的審計目標

審查和評價存貨的內部控制制度是否健全，且一貫有效執行;確定存貨是否存在，是否歸被審單位所擁有;確定存貨增減變動的記錄是否正確，存貨的計量和計價方法是否恰當;確定存貨入庫與發出的手續是否齊全;確定存貨期末余額是否正確;確定存貨在資產負債表上的披露是否恰當。

(二)存貨的實質性程序

1、審查存貨余額

對存貨余額的實質性程序一般採用如下程序：

(1)核對各存貨項目明細賬與總賬、報表數是否相符。

(2)存貨的分析性復核。在存貨審計中通常運用的分析性復核方法主要是簡單比較法和比率分析法兩種。①簡單比較法;②比率分析法。注冊會計師在存貨的分析性復核中常用的比率主要是存貨周轉率和毛利率。

(3)存貨監盤。存貨監盤是指注冊會計師現場觀察被審計單位存貨的盤點，並對已盤點的存貨進行適當檢查。它包含兩層含義：一是注冊會計師應該親臨現場觀察被審計單位存貨的盤點;二是在此基礎上，注冊會計師應根據需要適當抽查已盤點存貨。期末存貨的結存數量直接影響到會計報表上的存貨金額。為了達到比較好的效果，存貨監盤應做好盤點前的計劃工作、盤點過程的監督工作以及盤點工作結束後的記錄工作。

(4)存貨的計價測試。為了驗證資產負債表上存貨項目余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計。存貨計價測試的主要程序包括：①樣本的選擇;②計價方法的確認;③計價測試。

由於企業對期末存貨通常採用成本與可變現凈值孰低的方法計價，所以注冊會計師在執行存貨的計價測試程序時還應充分關注企業對存貨可變現凈值的確定及存貨跌價准備的計提。

(5)審查存貨所有權。在確定存貨所有權時，注冊會計師應考慮以下因素：①抽查有關的購貨業務，確定企業對本期增加的存貨的所有權。②復核委託代銷協議及其他與存貨相關的合同或文件，確定在企業外部存放的存貨(如委託代銷、獨立倉庫)的所有權。③復查董事會記錄、法律信函、合同等文件，檢查是否有抵押或其他對存貨所有權的潛在要求。

2、存貨主要賬戶的審計

存貨的具體賬戶主要包括：材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、周轉材料、委託加工物資等

主要程序包括：

(1)獲取或編制存貨各具體賬戶明細表，核對賬賬、帳表是否相符

(2)審查存貨的會計記錄是否合規

(3)審查存貨跌價准備

(4)審查存貨在報表上的披露是否恰當

二、營業成本的審計

營業成本審計是指對直接材料、直接人工、製造費用、生產成本、庫存商品、自製半成品、主營業務成本的審計。

營業成本的審計目標一般包括：確定記錄的營業成本是否已發生，且與被審計單位有關;確定營業成本記錄是否完整;確定與營業成本有關的金額及其他數據是否已恰當記錄;確定營業成本是否已記錄於正確的會計期間;確定營業成本的內容是否正確;確定營業成本與營業收入是否配比;確定營業成本的披露是否恰當。

(一)直接材料成本的審計

一般從審閱材料和生產成本明細賬入手，抽查有關的費用憑證，驗證企業產品直接耗用材料的數量、單價和材料費用分配量是否真實、合理。

其主要內容包括：

(1)進行分析性復核。

(2)檢查直接材料耗用數量的真實性，有無將非生產用材料計入直接材料費用的情況。

(3)抽查材料發出及領用的原始憑證，檢查領料單的簽發是否經過授權。

(4)抽查產品成本計算單，檢查直接材料成本的計算是否正確。

(5)對採用定額成本或標准成本的企業，應檢查直接材料成本差異的計算、分配與會計處理是否正確，並查明直接材料的哦定額成本、標准成本在本年度內有無重大變更。

(二)直接人工成本的審計

一般從審閱「生產成本」、「製造費喲」、「應付職工薪酬」明細賬和工資分配表、工資匯總表等入手，抽查有關的費用憑證，驗證直接人工成本歸集和分配是否真實、合理。

主要內容包括：

(1)進行分析性復核

(2)抽查產品成本計算單，檢查直接人工成本的計算是否正確。

(3)結合應付職工薪酬的檢查，抽查人工費用會計記錄及會計處理是否正確。

(4)對採用標准成本法的企業，應抽查直接人工成本差異的計算、分配與會計處理是否正確，並查明直接人工的標准成本在本年度有無重大變更。

(三)製造費用審計

製造費用包括：分廠和車間管理人員的工資和福利費用、保險費、設計制圖費、實驗檢驗費、季節性和修理期間的停工損失以及其他製造費用等項內容。

製造費用審計的內容主要包括：

(1)進行分析性復核。獲取或編制製造費用匯總表，並與明細賬、總賬核對看其是否相符;抽查製造費用中的重大數額項目及例外項目，分析其是否合理。

(2)審閱製造費用明細賬，檢查其核算內容及范圍是否正確。

(3)檢查製造費用的分配是否合理。

(4)對於採用標准成本法的企業，應抽查標准製造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數額是否正確，製造費用的計算、分配與會計處理是否正確，並查明標准製造費用在本年度內有無重大變動。對按預定分配率分配費用的企業，還應查明計劃與實際差異是否及時調整。

(四)主營業務成本的審計

主要是指企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動發生的實際成本

(1)獲取或編制主營業務成本明細表，與明細賬和總賬核對相符。

(2)進行分析性復核

(3)編制生產成本及主營業務成本倒軋表

(4)結合生產成本的審計，抽查主營業務成本結轉數額的正確性，並檢查其是否與主營業務收入相配比。

(5)檢查主營業務成本賬戶中重大調整事項(如銷售退回等)是否有其充分理由

(6)確定主營業務成本在利潤表中是否已恰當披露

第四節 生產與存貨循環其他相關賬戶的審計

應付職工薪酬、管理費用、營業外收支、所得稅費用

一、應付職工薪酬的審計

(一)應付職工薪酬的審計目標

應付職工薪酬的審計目標主要包括：

確定期末應付職工薪酬是否存在，是否為被審計單位應履行的支付業務;確定應付職工薪酬計提和支出是否合理，記錄是否完整;確定應付職工薪酬期末余額是否正確;確定應付職工薪酬的披露是否恰當。

(二)應付職工薪酬的實質性程序主要包括：

1、獲取或編制應付職工薪酬明細表。

2、進行分析性復核。

3、抽查應付職工薪酬的支付憑證。

(1)檢查職工薪酬核算內容和計提的正確性。

(2)檢查應付職工薪酬的計量和確認。

(3)檢查應付職工薪酬支付和使用情況。

(4)檢查應付職工薪酬期末余額中是否存在拖欠性質的職工薪酬，了解拖欠的原因，此外應檢查被審計單位的辭退福利核算是否符合有關規定。

(5)如果被審計單位是實行工效掛鉤的，應取得有關主管部門確認的效益工資發放額的認定證明，並復核有關合同文件和實際完成的指標，檢查其計提額、發放額是否正確，是否需要進行納稅調整。如果被審計單位實行計稅工資制，應取得被審計單位平均人數證明並進行復核，計算可准予稅前列支的費用額，對超支部分的工資及附加費進行納稅調整，對計繳的工會經費，未能提供《工會經費撥繳款專用收據》的，應提出納稅調整建議。

4、確定應付職工薪酬在資產負債表上的披露是否恰當。

二、管理費用的審計

(一)管理費用的審計目標

管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理企業生產經營活動而發生的各項費用。主要包括管理人員職工薪酬、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、工會經費、職工教育經費、勞動保護費、審計費、業務招待費等項目

管理費用的審計目標主要包括：確定管理費用的記錄是否完整;確定該管理費用的計算是否正確;確定管理費用在會計報表上的披露是否恰當。

(二)管理費用的實質性程序

管理費用的審計程序主要包括：

(1)獲取或編制管理費用明細表，與報表數、總賬數和明細賬合計數核對一致

(2)檢查管理費用明細項目的設置是否符合規定的核算內容與范圍

(3)進行分析性復核

(4)審查管理費用的發生額是否真實、正確。

(5)確認管理費用在會計報表上的披露是否恰當。

❹ 如何建立企業長期性的財務控制措施

概念解說
企業不論以何種組織形式和方式運行，如果不加強對財務的有效控制，必然造成企業經營的失控，從而影響到企業的生存和發展。因此企業制定財務調控制度就顯得十分重要。
編寫要點
財務調控制度一般包括以下內容：
（1）總則；
（2）資金籌集控制；
（3）財務內部收支控制
（4）對外投資控制；
（5）分析和考核制度。
××公司財務控制制度
一、總則
（一）為了適應社會主義市場經濟的需要，加強公司財務管理和內部控制，規范企業財務行為，提高經濟效益，本公司根據《企業財務通則》的規定，結合企業的實際情況，制定本制度。
（二）本公司財務管理由財務部負責，其基本任務和方法是：做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金；參與經營投資決算；有效利用企業各項資產；努力提高經濟效益。
（三）建立和健全公司內部的控制制度，內部控制是為了保護企業資產的安全完整和有效運用，保證會計資料的有效運用，保證會計資料的真實可靠，提高經營管理水平和效益，而在企業內部所採取的一系列組織規則、業務處理程序以及其他調節方法和措施的總稱。內部控制制度一般分為內部會計控制制度和內部管理控制制度兩類。
（四）本公司內部控制的基本原則是，經濟（資產）承包責任制與現代企業管理相結合，相互制約與分工合作相結合，具體原則有：
1．權力分隔。每一項經濟業務的處理程序，不能由一個部門和一個人全部包辦，以防止差錯和弊端。
2．合理分管。實行賬物分管、錢賬分管，印鑒分管、鑰匙分管等。
3．審批稽核。任何經濟業務的處理都要有明確的授權與審批，同時要經過財務部門的審核與稽核。
4．責任明確。各部門和人員職責分明，以致任何情況都能聯繫到個人責任。
5．憑證控制。建立和健全憑證制度及嚴格傳遞程序，直到會計資料歸檔。
6．例行核對。對每一項經濟業務和會計記錄，都要進行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物、賬款核對一致。
二、資金籌集
（一）本公司籌集的資本金為國家投入的國家資本金；本公司所屬企業籌集的資本金，為本公司的法人資本金。資本金是指企業在工商行政管理部門登記的注冊資本。資本金在生產經營期間，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。如需增資，應經公司董事會研究決定，依照法定程序報經工商行政管理部門辦理注冊資本變更登記手續。
（二）本公司和所屬企業的所有者權益除實收資本外，還包括資本公積、盈餘公積和未分配利潤。其中資本公積和盈餘公積經公司董事會研究決定，可以按照規定程序轉增資本金。
（三）本公司和所屬企業，通過負債方式籌集的資金，分為流動負債和長期負債。
1．流動負債，包括短期借款、應付及預收賬款、應付票據、其他應付款等。其中應付及預收賬款，應付票據等負債，應由銷售或營業部門負責，財務部門積極配合。短期借款及其他負債則由財務部門負責籌措其發生和償還。各部門自行籌措的短期經營性借款，除總經理批準的以外，不負責償還。
2．長期負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等，均由總經理授權，由財務部門負責籌措其發生和償還。財務部門在籌措短期借款、長期借款等負債時，應考慮是否有利於生
產經營或投資項目及財務風險等情況。
三、財務收支內部控制
（一）實行財務收支預算控制
1．公司各部門要在財務部的指導下，編好月份和年度現金（包括銀行）收支預算。月份提前一周，年度提前一月編報財務部。
2．公司所屬企業要在財務部的指導下，編好月份和年度資金上交與下撥及業務往來的財務收支預算。月份提前一周，年度提前一月編制報財務部。
3．財務部門和所屬企業財務收支預算匯總，加上公司現金和轉賬部分，即為全公司的財務收支預算，經總經理批准後執行。
4．凡預算外的財務收支，需單列項目報告總經理批准後辦理。
四、貨幣資金內部控制
（一）建立會計和出納職責分工制度
在財務部門設置專職出納員，負責辦理貨幣資金（現金、銀行存款）的收付業務。會計不得兼任出納。出納不得兼任其他業務工作，除登記現金、銀行日記賬外，不得保管憑證和其他賬目。
（二）加強對現金的稽核管理
所有現金（包括銀行存款）業務收入，應憑收入憑證和收入日報表，並經內部稽核和兌換外幣。
（三）控制現金的使用范圍
按照國家現金管理規定，庫存現金只能用於工資性支出，個人福利勞保支出、農副產品收購、差旅費、零星開支、備用金及銀行結算金額起點以下的小額款項。其他特殊情況使用現金需經總經理和財務部批准。
（四）嚴格付款審批和支票的簽發
所有付款均應按審批金額許可權和兩人以上有關人員辦理。付款支票必須經過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務和支票專用圖章，必須分別掌管，不得由一個人包辦。不準開出「空頭票」和「空白支票」，開出支票要進行登記。
（五）收付款項要通過會計填制記賬憑證
所有現金和銀行存款的收支，都必須通過經辦會計在審核原始憑證無誤後填制收付款憑證；然後由出納檢查所屬原始憑證是否完整後辦理收付款，並在收付憑證及所附原始憑證上加蓋「收訖」或「付訖」戳記。
（六）遵守核定的現金庫存限額和銀行結算紀律按日常3～5天開支的現金需要量核定現金庫存限額，不得超額，不準以白條抵庫存。企業單位之間的經濟往來，一般應通過銀行進行轉賬結算；不準出借銀行賬戶和套取現金。
（七）及時登記現金、銀行存款日記賬和結賬現金日記賬按幣種設置，銀行日記賬要按賬號分別設置，每日要結出余額。庫存現金的賬面余額要由出納同實際庫存現金每日核對相符。銀行存款賬面余額要由會計每月與銀行對賬單核，調節相符。
五、對外投資內部控制
（一）長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資
1．長期投資項目要在市場預測的基礎上，立項進行可行性研究，考慮資金的時間價值和投資的風險，經經理辦公會研究決定後進行，並由總經理授權給負責長期投資項目的部門和主要負責人。對外合資合作參股項目，必須嚴格按照國家有關規定辦理海關、工商、稅務等手續。財務部門要為決策提出參考意見，履行嚴格的財務手續，督促、檢查項目的執行和效益情況。
2．健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴格記名登記制度，主管長期投資的業務部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱，數量、價值及存放日期做好詳細記錄，分別建立登記簿，除無記名證券外，企業購入的應盡快登記於企業名下，切忌登記於經辦人員名下。
3．對長期投資業務做好詳細記錄，建立定期盤點制度。對所屬企業，每隔半年（經營年度）清點（清理）一次資產負債和檢查經營情況；對非控股企業必須每年進行一次投資和收益檢查工作。對股票和債券投資，由財務部門做好會計記錄，對每一種股票和債券分別設立明細賬，並記錄其名稱、面值、證券編號、數量、取得日期、經紀人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。對個別其他投資也應設置明細賬，核算投資及其投資收回等業務。每年至少組織一次清查盤點，保證賬實相符。
4．如長期投資出現虧損或總經理認為有必要時，公司視情況授權財務部或委託會計師事務所，對虧損單位或項目進行審計，並據此對虧損予以確認，作出處理決定。
5．公司所屬企業因故撤銷、合並、出讓時，應按《公司法》、《企業法》的有關要求，認真做好債權債務的清理工作。
（二）短期投資
1．短期投資業務，要由總經理授權的主管業務部門和主要負責人辦理該項業務。一般按照經辦提出———主管審核———總經理批准———實際投資—驗收登記———到期收回等程序辦理。
2．有價證券的會計記錄、登記保管、定期盤點等制度可參照長期投資辦法進行。
3．短期投資如出現虧損時，公司授權財務部對業務部門經營情況進行審計，並報總經理批准列虧。如出現較大虧損，公司可委託會計師事務所對該經營項目進行審計。
（三）對外大額存款
1．對外大額存款業務，由總經理授權財務部負責辦理。一般按信用調查———利息比較———主管審查———總經理批准———對外存款———到期收回等程序辦理。
2．對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好詳細記錄、及時入賬，要注意合法性和正確性。
六、銷貨與收款內部控制
（一）企業的銷貨業務應統一歸口由銷售或營業部門辦理，其他部門及人員未經授權不得兼辦。銷售業務一般按接受訂單———通知生產———銷貨通知———賒銷審查———發（送）貨———開票———收票結算等程序辦理。
（二）銷售或營業部門根據生產經營目標和市場預測，編制銷售或營業收入計劃，承接購貨客戶的「訂貨單」，通知生產部門組織生產、加工等業務工作。
（三）銷售發票由財務部門專人登記保管，領發給銷售或營業部門負責開票，發出銷貨通知給倉庫發貨和運輸部門發運或送貨。
（四）銷貨業務的貨款，應全部通過財務部門審核結算收款，在發票上加蓋財務收款專用章。賒銷業務應經過信用審查，財務部門應將銷貨發票與銷貨單、訂貨單、運（送）貨單相核對。
（五）由銷貨或營業部門制訂價格目錄或定價辦法及退貨、折扣、折讓等問題的處理規定，由財務部門進行審核監督。
（六）銷貨業務發生的退貨、調換、修理、補件等三包事項，同樣通過銷貨或營業部門按規定辦好業務手續後，憑證到財務部門辦理結算或轉賬手續。
七、購貨與付款內部控制
（一）企業的購貨業務應統一歸口由供應部門負責辦理，其他部門人員未經授權不得兼辦。購貨和付款業務一般按申購———訂貨———到貨———驗收———付款等程序辦理。按合同承付貨款有據，拒付有理。
（二）供應部門應根據生產經營需要和庫存情況編制采購供應計劃，對計劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責任明確、內容全面，按合同承付貨款有據，拒付有理。
（三）市場臨時采購，由使用部門根據需求提出「請購單」，報經供應部門審批後辦理，較大采購項目須報總經理批准。
（四）所有購貨業務做到：情報准、質量好、價格低、數量清、供貨及時、運輸方便、就地就近。
（五）采購到貨，要由倉庫和質量檢驗部門進行數量和質量驗收，並有倉庫保管員、質量檢查員及有關負責人在驗收單上簽章。
（六）購貨付款手續，不論是計劃合同訂貨還是市場臨時采購，均由供應部門辦理，按規定到財務部門辦理請款付款手續。
（七）到貨驗收付款後，由供應部門請款經辦人將審核無誤的訂貨單、驗收單、發票賬單附在請款單第一聯後，經有關業務主管審批後，到財務部門辦理審核報銷轉賬手續。
（八）財務部門將從倉庫簽收的一份驗收單與供應部門報銷轉來的發票賬單所附的一份驗收單進行核對，以掌握購貨業務的請款、報銷及在途物資的情況。
八、生產與費用內部控制
（一）有關生產業務由生產部門負責。對於原材料的消耗及成本費用的發生和控制，應由生產部門和財務部門及所有有關部門建立成本責任制。嚴格管理成本費用的開支范圍和開支標准，節約消耗，減少費用，降低成本，財務部門應建立成本控制和成本核算制度。
（二）建立嚴格的領退料制度，按技術消耗定額發料，按實際消耗計算材料成本。
（三）加強人事和工資的管理，嚴格考勤，核實工資的計算與發放，正確處理工資及福利費的核算與分配。
（四）重視製造費用發生的核算與分配。注意物料消耗、折舊費的計算、費用項目的設置等是否合法合理。
（五）生產成本、運輸成本、營業成本的計算要真實合理，不得亂擠亂攤成本。要劃清在產品與完工產品和本期成本與下期成本及各種產品成本之間的界限。
（六）對期間費用、管理費用、財務費用、營業費用、銷售費用的項目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標准，憑證手續要合規。
九、存貨與倉庫內部控制
（一）加強存貨和倉庫的管理，建立倉庫經濟核算，搞好有關基礎工作，做到賬、卡、物、資金四一致。
（二）對存貨數量較大的企業，應實行「永續盤存制」。建立收發存和領退的計量、計價、檢驗及定期盤存（每半年一次）與賬面結存核對的辦法。其本期耗用或銷貨成本，按領發貨憑證計價確定。
（三）對存貨實行「永續盤存制」有困難的企業，可實行「實地盤存制」，即期末存貨沒有明細賬面余額，是通過實地盤存來確定期末存貨，其本期耗用或銷售成本，是按下列公式計算：本期耗用或銷貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－期末存貨成本
（四）存貨計價方法：
按實際成本進行日常核算的，採用加權平均法計價；按計劃成本進行日常核算的，採用計劃價格計價，期末分攤價格差異。
（五）領用低值易耗品，採用一次攤銷。如一次領用數額較大，影響當期成本費用，可通過待攤費用分次攤銷。對在用低值易耗品由使用部門和主管部門進行登記管理。
十、工薪與人事內部控制
（一）職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項，應由人事部門及時以書面憑證通知財務部門和員工所在單位，作為人事管理和計算工資的依據。
（二）工資的計算和支付，要嚴格按照考勤制度、工時產量記錄、工資標准及有關規定，進行計算和發放。並根據工資總額和國家規定的標准，正確計提應付職工福利費、職工教育經費、工會經費。
（三）對職工的責任賠款，應由有關業務部門和人事部門根據勞動法規，並經職工本人簽字同意後，方可轉財務部門扣款。
（四）領取工資均應由本人簽章。本人不在應由其指定人員或其同組人員代領，並由代領人簽章。在規定期限內未領取的工資，應退回財務部門記入「其他應付款」賬戶。
（五）根據成本核算辦法，將工資及職工福利費，按職工類別、工時產量統計和單位工資標准，合理分配計入產品直接工資成本、製造費用、銷售費用、管理費用等有關賬戶。
十一、收入利潤內部控制
（一）當期實現的主營業務收入———銷售收入、運輸收入、營業收入、經營收入，要全部及時入賬，並和與之對應的銷售成本、運輸成本、營業成本，經營成本相互配比，減去當期應變的營業稅金及附加和期間費用後的余額，即為主營業務利潤，要能反映出企業的主要經營成果。
（二）當期實現的其他業務收入要全部及時入賬，並和與之對應的其他業務支出相配比，求出其他業務利潤。
（三）按規定計算投資收益，對投資收益的取得要合法，確定要符合權責發生制，計算要合規，入賬要及時，處理要恰當；對投資損失的計算要合法、正確，實事求是。
（四）對營業外收支項目的設置要合法、合理，收支項目的數額要真實、正確，賬務處理要恰當。
（五）企業利潤總額按照國家規定作相應調整後依法繳納所得稅，然後按規定的順序和一定比例進行分配。
（六）企業發生年度虧損，可用下一年度的稅前利潤等彌補；下一年度的利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補；5年內不足彌補的，用稅後利潤等彌補。
十二、固定資產內部控制
（一）實行財產主管部門、財產使用部門和財務部門綜合核算管理的分工負責制。
1．財產主管部門：為本公司工程部門（或公司指定部門），負責固定資產登記管理、建設和購置、處置和報廢等業務；
2．財產使用部門：負責固定資產的合理使用，保管維修；
3．財產核算管理部門：為本公司財務部，負責固定資產的核算，綜合價值管理，每年組織清查盤點一次。
（二）固定資產的建設與購置，一般按下列程序辦理：
1．申請購建：由使用部門提出增加固定資產的報告，交主管部門進行可行性研究後，提出購建報告；
2．審核批准：報總經理審核批准；
3．對外訂貨：由主管部門負責對外訂貨，簽訂建設安裝工程合同；
4．建設安裝：由主管部門負責監督施工單位施工，按工程進度付款；
5．驗收使用：由主管部門組織驗收，交付使用部門使用；
6．結算付款：根據固定資產購建報告，訂貨、驗收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發票收據等憑證單據，由主管部門審核無誤後報總經理批准，到財務部門辦理付款結算手續。
（三）固定資產的處理與報廢
固定資產的停用、出售或報廢處理，均由保管使用部門提出意見交主管部門審核，報總經理批准後進行處理，並報財務部門審核後作財務處理。
十三、分析和考核
（一）本公司和所屬企業，可按照行業的特點，使用下列財務評價指標：
1．流動比率＝流動資產／流動負債×100％
2．速動比率＝（流動資產－存貨）／流動負債×100％
3．應收賬款周轉率＝賒銷收入／應收賬款平均余額×100％
4．存貨周轉率＝銷貨成本／平均存貨×100％
5．資產負債率＝負債總額／資產總額×100％
6．資本金利潤率＝利潤總額／資本金總額×100％
7．營業收入利稅率＝利稅總額／營業收入×100％
8．成本費用利潤率＝利潤總額／成本費用總額×100％
（二）本公司和所屬企業內部，可實行分部核算。自定目標，核定收入，控製成本，提高效益，責任考核，資產承包，及超額有獎的辦法；自定財務和效益考核指標及具體管理辦法。
十四、內部審計
（一）公司設專職內部審計機構和人員，負責對公司各部門和所屬企業的內部審計工作。
（二）公司每年對所屬企業進行一次年度例行審計。
（三）如董事會或總經理認為必要，可隨時對所屬企業進行專項審計。
十五、附則
（一）本制度經公司董事會批准，並報主管部門和財政、稅務機關審核備案後，於××××年×月×日起實行。
（二）本制度由公司財務部負責解釋和修訂。

❺ 審計底稿 工薪與人事循環怎麼做

一、編制審計工作底稿的規范性要求
《獨立審計准則》對編制審計工作底稿提出了規范性的操作要求，主要包括：
（一）必要性規定。《獨立審計基本准則》中規定「注冊會計師應當將審計計劃及其實施過程、結果和其他需要加以判斷的重要事項，記錄於審計工作底稿」（第15條）。「《獨立審計具體准則第1號—會計報表審計》同時規定」注冊會計師應當對審計工作進行記錄，形成審計工作底稿。「（第19條）編制審計工作底稿是對CPA執行審計業務的強制性規定。沒有審計工作底稿的審計報告無疑是一份地道的虛假報告。
（二）技術性規定。《獨立審計准則第6號—審計工作底稿》第五條對編制審計工作底稿提出了具體的技術性規定，即「內容完整、格式規范、標識一致、記錄清晰、結論明確」。
（三）適當性規定。規范的審計工作底稿並不是各種書面文字的簡單堆砌，應當體現已收集到的審計證據和最終形成的審計意見之間內在的邏輯關系。審計工作底稿種類繁多，且有不同的來源和編制人，為保證審計工作底稿的適當性，《獨立審計具體准則第1號—會計報表審計》中規定「注冊會計師應當對審計工作底稿進行必要的檢查和復核」（第21條），同時，對於由業務助理人員編制的工作底稿，「注冊會計師應對業務助理人員的工作進行指導、監督、檢查，並對其工作結果負責」。
二、審計工作底稿的要素和構成
審計工作底稿是CPA在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。其形成方式有編制和取得兩種。
對於自行編制的工作底稿，應當全面記錄審計計劃的執行軌跡，審計證據的收集過程，職業判斷的依據及過程，審計意見的形成過程等。大部分工作底稿應當由CPA自行編制。
對於由委託單位或第三方提供的資料，嚴格講並不是審計工作底稿，只有在CPA實施必要的審計程序並形成相應的審計記錄後，做為審計工作底稿的重要組成部分。
審計工作底稿的基本內容包含十部分，分別是：（1）被審計單位名稱；（2）審計項目名稱；（3）審計項目時點或期間；（4）審計過程記錄；（5）審計標識及其說明；（6）審計結論；（7）索引號及頁次；（8）編制者姓名及編制日期；（9）復核者姓名及復核日期；（10）其他應說明的事項。