如何制定企業內控

① 企業如何加強建立健全的內部控制制度

企業內部控制應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則制定。對企業的所有業務重新樹立，優化內部環境，搞好風險評估，加強控制活動，確保信息暢通，強化內部監督，促進企業實現發展戰略。
1、完善制度建設、實施內部控制。以《企業內部控制規范-基本規范》、《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》等文件為依據，結合企業實際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內部控制要求的前提下，著眼於管理創新、建立適合本企業的內部控制管理體系，明確相關部門人員的指責和許可權，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內控制度。
2、明確控制目標，優化內部控制環境。內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的。一般說來，健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生。即使發生了，也容易及時發覺和糾正。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部控制制度是否符合內部控制基本原則，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。控制環境是指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。企業內部控制應當建立在共同的道德規范的基礎上，強調溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，強調每一個人的積極性，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業凝聚起來一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式，才能為內部控製程序的執行創造良好的人文環境，也只有企業中的每一個員工目標明確，觀念相同，內部控制才能更有效。
3、提高會計人員素質。會計人員素質是加強內部控制的關鍵，企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。在聘用會計人員上，要制定嚴格的招聘程序，不僅要選擇業務能力強的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。在會計人員安排上，要實行工作崗位輪換制，通過輪換及時發現存在的問題，抑制部分人員的不良動機。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核，獎優罰劣，充分激發會計人員的積極性和責任感。在培養人才上，不僅要定期進行業務培訓，不斷提升業務水平，更要注意其職業道德及法制觀念的培養。
4、加強內部監督。企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，要確保內部控制制度被切實地執行，且執行效果良好，其必須被監督。企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現漏洞和隱患，並針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進。做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾。
5、實施預算控制，提高內控水平。實行全面預算，搞好各業務事項的事前預測、事中控制、事後分析，將企業的經營目標轉化為各生產廠、各部門、各崗位以至個人的具體行為目標。預算控制內容應涵蓋企業經營活動的全過程，強化預算控制，通過預算的編制和考核預算的執行情況，動態分析執行結果，及時糾正偏差，確保預算執行到位。並與管理者的績效工資掛鉤，節將超罰，充分發揮預算的靈魂作用。
6、加強內外部信息交流與溝通，加強反舞弊機制。企業應建立建立上傳下達的有效機制。通過建立組織機構制定崗位責任制來實現。還應注意信息溝通的有效性和及時性。重視和加強反舞弊機制建，通過各種方式，鼓勵員工及企業利益方舉報和投訴企業內部的違法違紀行為。企業還應注意於外部關系人以適當的形式進行及時溝通與反饋。比如於注冊會計師、客戶、供應商等。
7、會計電算化。會計電算化是現代會計發展的必然，因此我們要加快會計電算化建設，有效地加強會計內部控制與防範計算機風險。部分企業已實施ERP工程，在工作中要運用既定程序對各項會計業務進行檢查，建立一套先進的會計內部控制信息系統，用現代化手段對會計數據進行整理分析。在應用軟體開發中，設計會計業務處理程序時要將制約、監督等風險控制防範功能融人其中，使操作人員必須按照職責許可權和有制約的操作程序才能進人系統處理會計業務，以達到防範技術風險和計算機犯罪。
總之，加強實施內部控制能夠規范社會主義市場經濟秩序，確保國民經濟穩定、持續、健康地向前發展。有活力的內部控制制度應該是推動企業創新的制度，只有企業全體職工齊心協力，相互支持，相互激勵，企業內部會計控制才能發揮應有的作用，才能促進企業健康有序發展。

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② 怎樣開展企業內控管理

內控體系建立的流程是怎麼樣的？大致的作業流程是這樣的：（1）組織架構：先建立內控小組，為了使內控體系得到有效落實和貫徹，所以內控小組的組長最好是總經理或者董事長。主要的作業人員最好是公司的內審部門或者新建的內控部或者風險管理部，如果沒有此類部門則最好選一名懂財務的，如財務主管，另外加一名懂業務的作為內控小組的主要作業成員，最好另外輔助2-3名人員。（2）業務運作：總經理或者董事長開內控項目啟動會，同時主要成員講述內控系統的作業和具體要求。會議結束後，內控小組給各部門提交部門的制度，內控小組完成制度的對標和梳理工作。各職能部門限期內提交流程。內控小組根據內控指引對現有的作業流程的描述進行評價，同時開展小組會議對各職能部門未設置的流程及有缺欠的流程進行優化重組。內控小組根據談論完畢的各流程進行內控手冊的編制和流程圖的繪制，最後形成內控手冊。由總經理授權下發。（3）內控小組等類似部門不定期進行內控評價，並根據各職能部門的變化對內控手冊進行優化等。

③ 企業如何制定內部控制標准

內部控制對於幫助企業防止舞弊和運營損失是必要的。 開發有效內部控制機制的目的是提供以下保證：即公司資產用於經營目的；經營中現成有用的信息是准確和現時的；員工通過遵守生效的法規、標准和守則而顯示出高度民主的正直性。 員工欺詐可以被分類成，最嚴重的違反內部控制的行為，涉及欺騙某個人致使個人獲利的一種故意欺詐行動。 信息的准確性和高效率的溝通有助於對違反內部控制的行為設置障礙。 下面介紹一種八步驟的流程： ● 第1步 (集中式的或分散的標准) 確定本公司集中式的內部控制標准或分散的標準的適當性。集中式的內部控制標准提供所需的適應具體實務活動的清單，而分散的控制措施可能在標准化的程度方面允許有較大程度的靈活性。 ● 第 2步 (風險識別) 識別組織面對的風險，通過有效的內部控制標准採取必要的行動來控制這些風險。 針對公司的風險包括競爭壓力、不斷變化的客戶需要、管理變革和經濟變動，以及其它變化。 ● 第3步 (風險評估) 評估這些潛在風險發生的可能性，確定能使風險降低到最小的行動。 例如，合規風險可以通過內部審計得以緩解；失去客戶的風險可以通過建立質量保證團隊將產品質量差的風險減到最小；來自競爭者的風險可以通過開發一種獨特的銷售提議價格使之降低到最小。 ● 第 4步 (記載所需的內部控制過程) 制定一份內部控製程序的全面清單以滿足業務成功運行的需要。該清單可以包括內部控制措施，例如審計、質量控制、日常運營的控制，風險減緩等。 ● 第5步 (區分控制責任) 區分允許某個人對員工進行自動化檢查機制相關操作的責任。 這可以減少當某一員有職責時可能產生對顧客或長期商業目標有害行為的利益沖突。利益沖突的 一個例子是當投資銀行業務部門和交易者的責任沒有適當地被分離時，這種情況就導致交易者從投資銀行業務部門獲取信息進行非法交易從中獲利。 ● 第6步 (維護適當的文檔記錄) 在會計軟體，例如QuickBooks、Peachtree或者微軟的Great Plains中保留交易的適當文檔記錄，以便為內部審計提供可靠的會計數據。 ● 第 7步 (符合性測試) 由無關聯的第三方實施獨立的內部審計，以保證遵守內部控制標准。審計時要抽取代表性樣本，並按照既定的政策和標准進行符合性測試。 ● 第8步 (定期的內部控制系統審查) 每半年對內部控制系統監控和評價一次，找出弱點和改進現有的控制標准。 當業務變得更大和更加復雜時，應當增加評價的頻率。（責編：陳廣成）

④ 如何制定符合中小企業特點的內部控制制度

（一）構建完善的資產完整安全維護體系。為了制定出符合中小企業特點的內部控制制度，首先應根據企業的發展方向和發展目標制定完善的資產完整安全維護體系，為企業的經營發展打下良好的基礎。隨著社會的不斷發展，中小企業迎來了新的挑戰，對此，企業應加強內部控制制度的實施。而為了穩固企業在市場競爭中的地位，並大力推動內部控制制度的有效落實，必須先保證企業的資產安全，以便企業在開展內部控制工作的同時，可以有源源不斷的物質作支撐，進而大大提升企業內部控制制度落實的效率。
（二）建立激勵和監督機制。在中小企業內部控制制度落實的過程中，首先應建立激勵機制，從而調動企業全體員工的積極性，並要求企業要安排相應的講座，要求全體員工都參與到其中，以便提高員工對內部控制制度設置的認可度，促使內部控制工作可有效的開展。其次，企業還應根據內部控制制度實施的具體情況，建立與之相關的監督機制，從而確保企業的內部控制制度能夠落到實處。再次，中小企業應藉助內部會計評價管理層的優勢，提高財務信息的准確性，為企業營造一個良好的內部控制環境，並帶動內部控制制度實現有效的落實。
（三）加強對內部控制的認識。中小企業內部控制涉及到企業經營的整個過程，同時涉及到企業的財務管理的面積最為廣泛，而由於企業內部控制環境形成的基礎是企業的全體員工。因此，中小企業為了完善內部控制制度，必須要通過培訓、講座、小范圍研討會等活動提高員工對企業內部控制制度的關注度，從而為企業內部控制工作的開展打下良好的基礎。在對員工進行培訓的過程中，應著重強調企業內部控制對企業管理效益的影響和其對財務部門發展的要求，進而調動員工努力配合企業內部控制工作的進行。
綜上可知，目前我國中小企業內部控制制度仍然存在著一些不可忽視的問題，而面對企業內部控制管理的現狀，企業應從建立相應的激勵機制入手，調動企業全體員工在內部控制工作的開展中發揮自身的價值，以便為企業內部控制的發展營造一個良好的環境，使內部控制制度在企業的經營發展過程中起到催化劑的作用。同時，企業應對傳統的管理理念進行相應的改變，從而致使中小企業內部控制制度能得到有效的落實，並促使企業穩定的發展。

⑤ 中小型企業如何建立有效的內部控制制度

個人觀點,謹供參考

中小企業在制定內部控制制度時，應遵從以下原則：

靈活性原則

中小企業行業分布廣，各有特點，因此，在制定內部控制制度時，不能照般其他企業的做法，而應當根據本企業業務、規模等特點，靈活地制定適合本企業情況的控制制度。

成本效益原則

內部控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則。如果分工和制衡的成本高於其效益，則不應當採用該項控制。判斷一項控制的成本效益，並非易事，而往往需要較多的主觀判斷。需要指出的是，判斷一項控制是否符合成本效益原則，應當站在企業整體利益的角度上考慮。如盡管一些控制會影響工作效率，但對整個企業來講，如果不採用該項控制，則可能對企業造成更大損失，則仍應實施該項控制。

重要性原則

對企業成敗有直接影響，如影響盈虧、成本的重要事項，嚴格控制；次要的事項，根據企業的能力限制，簡單控制或不控制。

時效性原則

內部控制隨著企業內外環境的變化，其效果也會發生變化。因此，企業主（或相關人員）應當適時對內部控制進行評估，以發現可能存在的重大缺陷，並採取措施予以補救。

相互牽制原則

相互牽制既是內部控制的一個基本方法，也是內部控制的一項基本原則。內部控制應當保證單位內部機構、崗位及其職責許可權的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同人員和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督，應避免一個人對某一項業務可以單獨處理，或有絕對控制權，而必須經過其他人或部門的審查、核對，以最大限度地減少錯誤和舞弊現象的發生。當然，中小企業由於人員有限，不可能象大企業那樣實行嚴格的相互牽制制度。但是仍應當避免一個人包攬一項業務的整個過程，可以採取相互交叉復核，定期檢查或指定專人審核的辦法，使各人都無法方便地進行舞弊行為。

領導（業主）重視原則

中小企業中個體私營企業居多，家族式企業居多，這樣的企業，內部控制的成敗很大程度上決定於領導或企業主的重視和執行程度，如果領導或企業主對內部控制不重視，或自身置於內部控制之外，隨便變更、存廢控制制度，將造成內部控制制度失效。

由於小企業人員、資源有限，無法像大公司那樣建立全面系統的內部控制，但小企業仍然應當建立最基本的控制制度，以保證企業目標的實現，提高企業的抗風險能力。中小企業應建立以下基本的內部控制制度：

1.明確職責劃分，做到既不留死角又使各個崗位和人員之間不交叉、沖突。應讓每個員工了解自己的工作和要求。應當明確授權部門和人員的許可權，禁止越權。並制定有明確的獎懲辦法，對違反企業管理制度的員工按規定進行處罰。在不能做到職責劃分的情況下，應當加強事後的檢查監督。

2.對於記賬、出納、保管等不相容業務，應盡量由不同人員擔任。如人員有限，也應保證管賬的不管錢，管錢的不管賬。同時應建立復核制度。

3.建立實物盤點制度。定期盤點存貨等實物資產，並將其與記錄相比較，看是否存在缺損現象，並查明原因。

4.制定明確的預算管理辦法，進行預算控制，或起碼對重要的項目編有預算。在季末或年末，應將實際業績與預算相對比，找出差距，查明原因並採取措施加以糾正或修訂預算。

5.建立成本控制制度。企業應制定成本費用標准，分解成本費用指標。並經常對成本進行分析，考核成本費用指標的完成情況，找出成本差異的原因。企業可以制定標准成本，如果由於條件所限，不可能實行完全的標准成本制度，可以只制定重要成本項目的標准。

⑥ 企業內部控制的作用

（1）解決會計信息失真、保證國民經濟正常運轉的客觀要求。當前我國會計信息失真現象較為嚴重，它不僅影響著企業生產經營正常持久地進行，而且有礙於宏觀經濟的發展。失真現象的背後，體現出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批准授權不清，相互牽制不到位。財務制度缺乏科學性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事後補救措施等問題。當前會計改革應將重點放在解決會計信息失真這一問題上，加強內部會計控制是保證國民經濟正常運轉之必需。
（2）建立現代企業制度，強化內部管理，提高經濟效益的客觀要求。內部控制是現代企業管理的重要組成部分，對確保企業各項工作的正常進行、促進企業經營管理效率的提高及建立現代企業制度有著非常重要的作用。
（3）整合企業整體的有力工具。現代企業的經營成功，離不開生產、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業務雖有單獨的系統，但其個別作業與整體業務又必然發生聯系，並受其他部門作業的牽制和監督。內部控制正是基於這一點，利用會計、統計、業務、審計等部門的制度規劃及有關報告等作為基本工具，以實現企業統合與控制的雙重目的。
（4）防範財務風險的客觀要求。企業應當建立規范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環節的會計控制，以防範投資風險。

為了進一步推動企業內控工作的深入發展，探索企業如何通過內控體系建設提升管理水平的思路與方法，幫助企業和金融機構解決內控專業人才匱乏的現實問題，提高內控人員和內部審計人員業務素質，中審網校與國際內控協會（The Internal Control Institute ,英文簡稱ICI）強強聯合，將於2013年6月開展國際注冊內部控制師資格認證考試。
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⑦ 如何提升企業內部控制管理水平

主要措施：

1、職責分工控制，要求根據企業目標和職能任務，按照科學、精簡、高效的原則，合理設置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責許可權，形成各司其職、各負其責、便於考核、相互制約的工作機制。
企業在確定職責分工過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。不相容職務通常包括：授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。
2、授權控制，要求企業根據職責分工，明確各部門、各崗位辦理經濟業務與事項的許可權范圍、審批程序和相應責任等內容。企業內部各級管理人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，業務經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。
3、審核批准控制，要求企業各部門、各崗位按照規定的授權和程序，對相關經濟業務和事項的真實性、合規性、合理性以及有關資料的完整性進行復核與審查，通過簽署意見並簽字或者蓋章，作出批准、不予批准或者其他處理的決定。
4、預算控制，要求企業加強預算編制、執行、分析、考核等各環節的管理，明確預算項目，建立預算標准，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，採取改進措施，確保預算的執行。
5、財產保護控制，要求企業限制未經授權的人員對財產的直接接觸和處置，採取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產保險等措施，確保財產的安全完整。
6、會計系統控制，要求企業根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計准則》和國家統一的會計制度，制定適合本企業的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告以及相關信息披露的處理程序，規范會計政策的選用標准和審批程序，建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能，確保企業財務會計報告真實、准確、完整。
7、內部報告控制，要求企業建立和完善內部報告制度，明確相關信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供業務活動中的重要信息，全面反映經濟活動情況，增強內部管理的時效性和針對性。

⑧ 企業如何制定內部控制缺陷認定標准

根據相應的國家標准、行業標准或地方標准，再根據企業的實際情況來制定就行。

⑨ 如何建立和完善企業內部控制制度

簡答：
1、企業主要領導重視、需要、學習、參與；
2、組建由主要領導牽頭，各部門回骨幹（對答業務最熟悉的人）參與的內控建設小組，並接受專項培訓；
3、制定工作計劃，落實分工、責任，並納入對責任人的工作績效評價體系，佔比不得少於20%；
4、建立健全法人治理結構，主要領導申明示範、帶頭執行內控制度；
5、進一步學習企業戰略規劃，明確經營方針和目標，內部控制是實現目標的保證；
6、梳理企業經營的業務和項目，按照「我寫我所做」的原則，描述業務流程和風險控制措施；
7、找出決定企業戰略目標實現的關鍵業務和項目（可以稱之為戰略性業務和戰略性項目），明確它們的計劃和目標；
8、梳理企業現有制度，作為內控制度的起點，從戰略業務和項目入手面向目標、分析風險、制定控制制度；
9、發揮內審部門和監事會職能，建立內控監督評價機制；
10、完善考核機制，將內控監督評價結果與績效考核結合；
11、建立內控的不斷改進機制。