內控整體狀況

① 求企業內部控制的現狀及對策

一、企業內部控制現狀
內部控制是指單位為了保護其資產的安全、完整，保證經濟和會計信息的正確可靠，提高經營管理效率，確保國家有關法律、法規和單位內部規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
當前，我國企業面臨兩個基本問題:一是如何適應外部環境的變化;二是如何協調內部資源的有效利用。企業對外部環境的適應性建立在內部協調性的基礎之上，因此，內部控制是企業最基礎性的工作，也是企業賴以生存和發展的有效管理工具。然而，近年來部分企業會計造假行為普遍，會計信息嚴重失真。一些企業國有資產大量流失，效益嚴重滑坡，陷入困境。造成這種狀況，既有外部原因，如會計准則不夠完善、財政和證券監管不力、中介機構執業不規范等;也有不可忽視的內部原因，即企業法人治理結構不完善，內部監督弱化，缺乏對經營者的有效監督和約束機制。我國企業內部控制的脆弱乏力主要表現在:
(一)對內部控制不重視，缺乏內部控制制度
企業對內部控制普遍認識不足，把內部控制看成僅僅是財務管理部門的事，沒有把內部控制放在整個企業經營管理的策略高度來考慮。有的企業未建立內部控制制度，缺乏明確的控制依據;有的雖然建立了內部控制制度，但很不健全或未較好執行，不能發揮有效作用。
(二)公司治理結構不完善，內部人或控股股東控制現象嚴重
內部控制與公司治理有著緊密的聯系。公司治理結構是促使內部控制有效運行、保證內部控制功能發揮的前提和基礎，是實行內部控制的制度環境;而內部控制在公司治理結構中擔當的是內部管理監控系統的角色，是有利於實現企業經營管理目標的一種手段。我國存在上市公司控股股東操縱股東大會、董事會和監事會的「一股獨大」現象，還有明顯的內部人控制現象，即關鍵人集控制權、執行權和監督權於一身，股東大會、董事會、監事會形同虛設。這樣，控股股東或少數關鍵人就能操縱公司的財務報告，提供虛假會計信息。這種現象雖然在上市公司中已有所改變，但從公司制企業總體上看，仍普遍存在。
(三)會計基礎工作不規范
由於主客觀兩方面的原因，一些企業沒有合法建帳、原始憑證審核不嚴格、不按規定編制記賬憑證和及時記帳、成本核算不正確、財務會計報告虛假或不及時清理資產並處理盈虧，使得會計工作秩序混亂。
(四)忽視財務內部稽核和內部審計的作用
有的企業財會部門未設稽核崗位，或稽核不規范;一些企業領導不重視內部審計工作，內部審計工作阻力比較大，內部審計機構及制度不健全，缺乏統一的內部控制標准等，使內部審計的作用不能有效發揮。
(五)日常財務管理鬆懈
一些事故隱患長期得不到發現，發現時已經出事，給企業造成無可挽回的損失。
上述不容樂觀的狀況，要求企業必須建立健全內部控制系統並有所創新和發展。
二、內部控制的建立實施與檢查評價
(一)內部控制的建立和實施
內部控制的建立和實施方式主要有:組織規劃控制、授權批准控制、預算控制、資產保護控制、風險控制、會計系統控制、業績控制、職工素質控制、內部審計控制、電子信息技術控制等。
1.組織規劃控制。組織規劃控制是指對單位組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行的控制。主要包括兩個方面:一是不相容職務的分離。二是組織機構的相互控制。
2.授權批准控制。授權批准控制是指對單位內部部門或職員處理經濟業務的許可權控制。企業內部部門或職員在處理經濟業務前須經過授權批准。授權批准有一般授權和特定授權兩種形式。
3.預算控制。預算控制是指對單位各項經濟業務編制詳細的預算或計劃，並通過授權，由有關部門對預算或計劃的執行情況進行控制。
預算控制應抓好以下環節:預算體系的建立、預算的編制和審定、預算指標的下達及相關責任人或部門的落實、預算執行的授權與監控、預算差異分析與調整、預算業績的考核。
4.資產保護控制。資產保護控制是指對單位實物資產安全所採取的控制措施。資產保護控制措施主要包括限制接近和定期清查兩種:限制接近，就是嚴格限制無關人員對資產的接觸，只有經過授權批準的人員才能夠接觸資產，包括對資產本身的直接接觸和通過文件批準的方式對資產使用或分配的間接接觸。定期清查，就是定期對實物資產進行清查，並將清查結果與會計記錄進行比較，如賬實不符，應查明原因，及時處理，以保證實物資產實有數量與賬面記載相符。
5.風險控制。風險控制就是盡可能地防止和避免出現不利的結果。風險按其形成的原因一般可分為經營風險和財務風險兩類。另外，投資風險也特別值得注意，必須採取必要的措施防範投資風險。
企業應樹立風險意識，建立有效的風險管理系統。通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防範和控制。
6.會計系統控制。會計系統控制是指單位依據會計法和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度以及會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統。
7.業績報告控制。業績報告也稱責任報告，是單位內部各級管理層掌握信息、加強內部控制的報告性文件。編制業績報告必須與企業內部的組織結構和其他控制方式相結合，明確反映各級管理層負責人的責任。
8.職工素質控制。職工素質控制是指單位在聘用、使用、培養、獎懲等方面對職工素質進行的控制。要制定對職工的培養、選拔、管理、考核、監督的辦法，並逐步實現制度化、規范化。實行良好的管理方式，加強對員工誠實守信的教育和創新能力的培養，並採用適當的激勵手段調動職工積極性和創造性，以充分發揮人才的價值。
9.內部審計控制。內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，它是對單位內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價，是對會計的控制和再監督。內部審計能為改進內部控制提供建設性的建議。
10.管理信息系統控制。管理信息系統控制包括兩方面的內容:一是加強對電子信息系統本身的控制。二是運用電子信息技術手段建立控制系統，減少和消除內部人為控制的影響，確保內部控制的有效實施。
除上述十項控制方式外，還有人力資源控制等方式。
(二)內部控制的檢查與評價
1.內部控制檢查與評價的主要內容
(l)對企業內部控制制度的建立和執行情況的檢查和考核，在此基礎上，對內部控制中存在的缺陷和問題提出改進建議。
(2)對執行內部會計控製成效顯著的單位、機構和人員給予表彰，對違反內部會計控制的提出批評和處理意見。
2.內部控制的檢查與評價的組織。內部會計控制的檢查、考核與評價，應由單位內部審計部門或上級單位的財務審計人員具體負責，要形成制度。堅持企業自查與上級單位組織檢查相結合，至少每年進行一次，並且與企業經營者的年度考核獎懲掛鉤。
3.內部控制檢查與評價的程序和步驟
(1)確定被審計單位內部控制的標准。對企業的內部控制進行檢查和評價前，必須匯集國家有關方針、政策、法律、制度以及單位的內部控制文件，結合本單位的實際情況，形成內部控制標准。內部審計根據這些標准對被審計單位的內部控制的現狀進行檢查和判斷。
(2)檢查、判斷被審計單位內部控制的健全情況。檢查被審計單位內部控制系統的現狀，與事先確定的標准進行對照，確認內部控制的措施是否已經採用。對照發現的控制缺陷，加以紀錄、歸類、匯總，並說明控制缺陷可能產生的弊端以及對整個控制系統的影響。在分析控制缺陷的基礎上，對被審計單位內部控制的健全性作出評價。
(3)測試被審計單位內部控制的有效性。測試內部控制有效性的方法主要採用定性的統計抽樣檢查。在抽樣檢查中，內部審計應當科學地選定具有代表性的測試樣本，藉以正確判斷被審計單位內部控制的質量狀況。
(4)寫出內部控制的檢查與評價報告。前三步程序完成以後，緊接著就是寫出內部控制的檢查與評價報告，提出具體的檢查結論、意見、評價和建議，供單位最高管理層採納，同時也要送交被審計單位的管理人員以改進內部控制。
三、內部控制的局限及對策
(一)內部控制的局限
良好的內部控制雖然可以為管理人員達到內部控制的目標提供合理的保證，但無論內部控制的設計和運行多麼完善，都無法消除其本身所固有的局限。
1.受成本效益原則的局限。管理層一般要求，實施內控手段的成本不高於相應的預期收益，增加控制環節不能過於降低辦事效率，否則管理層就可能會放棄這項內部控制。
2.職員犯主觀或客觀的錯誤。工作人員因粗心、精力不集中、身體欠佳、誤解指令、疏忽大意、錯誤判斷，或相互勾結、內外串通舞弊等，都可能會導致內部控制失靈。這種人為錯誤是內部控制制度無能為力的。
3.管理人員濫用職權或不能正確使用權力。管理人員無視內部控制制度逾越控制，或不能正確使用權力，會導致內部控制制度形同虛設。
4.忽視非常規業務。大多數內控制度是對常規業務的控制，只適於正常且經常反復出現的業務事項，忽視了非常規業務，而不能對例外事項(包括意外事故)進行控制。
5.高級職員的舞弊行為。通常在企業中，達到足夠高的管理層面之後，沒有更高級別的管理層進行監督。除了審計師，這一層次管理者的決策沒有任何形式的監管。因此，在實踐中，高級職員的舞弊行為經常不被察覺。
6.會引起批評或檢討的信息在自下而上傳遞的過程中容易被中斷。這是在管理層次中的信息溝通問題。問題出在需要自下而上傳遞信息的環節。當向上傳遞的信息將引起批評或檢討時，就容易在上傳過程中被中斷。因此，高層管理者將無從獲知這些已存在的並且可能產生重大影響的信息。
7.雇員身兼數職。企業中往往存在少數雇員身兼數職的情況，這導致內控制度難以落到實處。
8.情況變化。原來制定的內部控制過時失去效果，無法控制其錯誤或弊端的發生。
(二)克服內部控制局限的對策
1.管理層要不斷研究改進主要的內部控制系統。內控系統應具有一定的彈性和敏感度。
2.認真選擇雇員。管理層應熟悉雇員的信用背景，對僱用期間的表現評價、實際能力和缺點等方面建立員工檔案。
3.加強內部審計。內部審計師能夠有效地、強有力地保障完整的內控系統。通過內審部門，那些源自基層的詳盡信息可以很方便地傳達到管理層。
4.接受外部審計師或獨立審計師服務。在評價現有內控制度之後，審計師可以在很大程度上依賴相關會計紀錄的准確性，有更多時間去評價高級管理層的行為，特別是對於非常規交易，進行必要的審計測試。
5.小規模企業要充分利用復式記賬的會計系統，同時加大管理層監管。
6.制定嚴格的責任追究制度和懲罰規定。責任追究制度是企業內控制度貫徹執行的根本保證。懲罰規定是責任追究制度的補充，是治理違法違規、偷懶、弄虛作假的直接手段。一視同仁地堅決查處違法違規行為，內部控制制度才能有效並具有權威性。
7.加強企業文化建設。好的環境條件是內部控制制度得到貫徹執行的關鍵，也是企業成功的基礎。要創造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業，必須要有內部環境條件的支持，即企業文化。在企業的制度建設中，企業文化建設是基礎，內部控制制度是手段，只有將二者緊密地結合起來，企業才會朝氣蓬勃充滿活力。
8.健全內部控制制度體系。這是有效實施內部控制的核心內容。內部控制的主要形式就是制度控制。內部控制制度體系按控制對象劃分為:貨幣資金控制制度、實物資產控制制度、對外投資控制制度、工程項目控制制度、采購與付款控制制度、銷售與收款控制制度、成本費用控制制度、資金籌措控制制度、擔保業務控制制度等。上述控制制度又可根據涵蓋的內容，細分為若干具體控制制度，從而構成一個完整的內部會計控制制度體系。如貨幣資金控制制度，涵蓋了現金、銀行存款、其他貨幣資金等內容。
9.提高會計人員的職業道德和制度監督意識。會計人員在內部控制中具有雙重身份，起著關鍵作用。一方面，單位內部的各項控制措施要通過會計人員的日常工作得以貫徹;同時，會計人員又承擔著監督經營者及其他參與經營活動人員執行控制規范的責任。企業內部要建立會計人員崗位監督責任制。要形成對經濟業務活動的動態監控機制，在企業經營活動的各個環節，會計人員都要步步跟蹤。同時，為了使會計監督落實到位，應該在會計人員管理體制上進行改革。如實行會計委派制，使會計人員處於相對獨立的地位，便於充分發揮會計監督職能。

② 行政事業單位內部控制的現狀有哪些

一、目前行政事業單位內部會計控制制度現狀
內部控制制度有待完善。內部控制規范適用范圍雖然包括行政事業單位在內，但主要在企業單位實行，卻沒有關於行政事業單位的內部會計控制度詳細解釋，而且行政事業單位控制的理論研究也比較少。

二、行政事業單位內部控制存在的問題。
1、內控意識不足，內控制度弱化，對建立內部會計控制缺乏積極性、主動性；
2、會計基礎工作較為薄弱，會計人員綜合素質不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用；
3、監督考核機制不到位，內審機構大多與會計部門平行，依附於執行機構，權威性和獨立性不夠；
4、忽視內部會計控制制度與考核掛鉤的監督機制，形成重考核，輕內部會計控制的現象；
5、內部控制環境受其上級部門影響比較大。

③ 銀行網點運營與內控總體情況怎麼寫

銀行支行內控管理工作總結匯報（2篇）

**支行內控工作情況匯報
2012年以來我行堅持「從嚴治行」，高度重視內部控制管理工作，把內控工作作為一項重要的工作來抓，在嚴格執行上級行制度、辦法的前提下，針對**支行實際，努力完善、細化內控管理制度，做精做細各項內控工作，為了實現經營目標，我行堅持業務發展與內控管理並舉的經營策略，在規范操作程序、防範風險中起到了積極的作用。現將我行內控管理基本情況匯報如下：
一、加強制度的梳理及學習
今年以來，我行先後對各條線的規章制度進行了梳理，針對新的文件變化，認真組織，做好相關政策的學習和指導，在實際業務操作及經營中始終貫徹落實最新的制度要求與規定，確保我行相關業務操作依法合規。在今年四月份我行根據支行教育月活動內容，全面深入開展了《櫃員及營業機構負責人十個嚴禁》、《銀行業金融機構從業人員職業操守》、《**銀行股份有限公司員工守則》、《員工違規行為處理辦法》、《國有企業領導人員廉潔從業若干規定》、《中國共產黨黨員領導幹部廉潔從政若干准則》、《黨內監督條例》、《中國共產黨紀律處分條例》等一系列規章制度的學習。我行全體員工遵章守紀、依法合規意識進一步提升。
二、繼續落實重要崗位人員管控措施
我行嚴格按照相關制度要求，在櫃員號使用、開戶、驗印、業務印章保管、對賬、票據交換、大額資金收付的授權與證實等業務環節中，責任到人，明確不相容崗位和業務。堅決杜絕串崗、混崗或違規頂崗、兼崗等問題發生。同時，我行按要求對重要崗位人員實施輪崗及強制休假制度，至今已完成輪崗3人，強制休假3人。
三、堅持對重要操作環節及高風險業務的實施管控
我行每月至少檢查一次「雙十禁」規定執行情況；每月至少一次對現金、重要空白憑證、貴金屬等進行賬賬、賬實檢查；每季度至少一次對開戶、掛失、賬戶凍結、大額存取和轉賬、客戶預留印鑒、業務印章和櫃員私章保管等進行檢查；每季度至少一次主動了解我行重點客戶對賬情況。
四
……（新文秘網http://www.wm114.cn省略1297字，正式會員可完整閱讀）……
源方面。合理有效設置本部及轄屬營業機構員工工作崗位，員工崗位職責明確、人員配備到位；勞動合同管理及工資福利執行符合相關規定；嚴格執行關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度以及對掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定。員工的薪酬管理、績效考核等相關內部激勵機制都通過職代會討論通過，出台了《岱山縣支行2011年業務經營與管理目標考核辦法》、《岱山縣支行2011年業務指標考核辦法》等一系列績效考評制度，科學設置考核指標體系，對內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據；按相關文件要求做好員工培訓和繼續教育工作，制定了全行員工的培訓計劃，努力提高員工業務素質。
（三）內部控制體系方面。岱山支行班子具有較強的內部控制意識，按規定對轄屬分支機構進行轉授權，在授權范圍內開展各項工作，嚴格執行報批、報備管理制度。建立了違規整改制度，針對外部監管部門、外部和內部審計及其它渠道發現的違規行為，制訂整改計劃，明確整改責任，落實整改措施，確保整改效果。
（四）信貸管理方面。按規定進行信貸資產減值測試，建立了貸款風險評估例會制度，針對重點行業、重點地區、重點客戶進行風險監控，持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調整風險應對策略。我行對風險監測結果及時進行研究，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險，並結合本行實際，及時調整風險控制策略。信貸管理部門通過信貸管理系統監測客戶風險，檢查客戶經理的貸後管理行為，並與客戶經理共同控制客戶信貸風險，做好風險分析和預警，進一步建立和健全了風險預警機制。
（五）信息管理方面。我行制定了內部信息與外部信息的管理政策，按照一級抓一級、一級查一級、一級對一級負責的原則，確保信息能夠准確傳遞，促進內部控制有效運行。
1、按照相關制度建立了信息與溝通機制，明確信息交流與溝通程序。實行信息交流和反饋機制，各職能部門及時將內部控制相關信息在行內各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及與外部客戶和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。確保管理層及時了解本行的經營和風險狀況，確保每一項信息均能夠傳遞給相關的員工，各個部門和員工的有關信息均能夠順暢反饋。
2、各職能部門能及時收集與業務經營管理有關的外部信息，對有關數據和信息進行分析，提出合理化建議後報送行領導作為決策參考。
3、建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑，並將該制度及時傳達至全體員工。
4、對反饋的信息及時進行跟蹤處理，按規定程序開展督察督辦工作，各類文件收發、登記、借閱、保管均符合制度規定，印章頒發、使用、保管及停止使用的印章收繳、封存或銷毀符合規定。
5、機密信息和數據傳輸安全、保密。在我行系統內部所有已經連接區域網的計算機設備，嚴格按照網路管理的要求進行，並採取了相應措施進行了物理隔離。24小時監控制度的實施也有效強化了對計算機使用的情況的管理。我行設立有計算機安全工作領導小組，以配合行內計算機安全管理工作的開展。重要應用軟體、升級軟體及重要數據文件，都有專人保管；使用硬碟、活動硬碟等要求備份並異地保存，以保安全。保密載體已經按照要求進行處理，並已登記造冊。
6、檔案管理。檔案室設施配置均符合制度規定，納入管理的檔案載體多樣、門類齊全、管理規范，檔案移交及時，檔案的整理與保管符合規定，建立了完備的檔案借閱制度，嚴格借閱檔案的審批許可權和借閱手續，設立和規范登記《借閱檔案資料登記薄》。
二、內控管理工作成效及措施
1、通過組織專題知識講座、合規文化建設大討論、「學制度、強素質」等多種形式的教育活動，嚴格依法合規操作，認真履行崗位職責，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，培育全行員工積極向上的價值觀和社會責任感。
2、分層簽訂崗位責任制。支行於年初分別與各部門簽訂經營目標責任制和自律責任制，各部門又相應制訂並簽立員工崗位責任制。通過不相容職務分離控制，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。
3、實行授權審批控制。明確各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任，對於重大的業務和事項，實行集體決策審批，著重規范財務審批、信貸資金發放、幹部選拔任用、網點裝修、集中采購和委託資產處置等權力相對集中的重要崗位和環節。
4、反洗錢管理。按規定設置了反洗錢崗位，認真執行大額、可疑交易及時報告制，對於系統不能直接提取的大額交易及時進行補入，及時處理可疑預警，按規定保存反洗錢檔案資料。
5、實行運營分析控制。各業務部門負責人綜合運用經營管理方面的信息，通過各種方法，定期開展信貸、財務等運營情況分析，發現業務經營中存在的問題，及時查明原因並加以改進。
6、建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標准，對可能發生的重大風險或突發事件，制定應急預案，如：支行大樓消防應急預案、運鈔過程中防暴防搶預案、金庫業務管理系統應急預案和岱山支行計算機系統及設備應急方案等，進一步明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。
7、繼續實行會計主管委派制，增強臨櫃監督的權威性；實施風險經理委派制，專司其職，進一步防範化解信貸風險；配備個貸業務專職放款審核崗，減少放款環節的操作風險。
8、加強員工行為分析排查制，抓好「四項」制度的落實工作，按要求加大高管人員和重要崗位人員的交流力度，防範道德風險。
9、對幹部隊伍實行精細化管理，堅持一手抓業務發展，一手抓安全防範。對幹部的提拔使用不僅要考察業務能力、政策水平、思想素質，更要考察制度執行意識是否濃厚，心中是否有安全經營這道防線。
10、建立內部控制的風險責任制。嚴格執行領導幹部問責制，做到有權必有責、用權受監督、違規受追究。管理層對內部控制失效追究責任和予以處分；業務部門和分支機構應及時糾正內控存在問題，並對出現的風險和損失承擔相應責任。切實履行一崗雙責，引入連帶責任制。
三、內控管理存在的主要問題
1、信貸業務內部控制環節：信貸檔案資料有漏填、錯填、缺失等現象，且移交不及時；貸前調查過分依賴企業提供的財務報表，對部份抵押物存在高估現象；貸後檢查對貸款人貸款使用情況跟蹤表面化。貸後管理有欠缺，管理系統信息錄入不及時、不準確；對貸戶的貨款歸行率、資產負債、現金流量的異常變動等關注不夠。
2、櫃台業務內部控制環節：現金箱交接欠規范，未認真查驗現金箱鎖具完好性；個人貸款按季手工對帳單收回不及時；運營主管對預警信息核銷欠及時。
3、中間業務內部控制環節：個人理財顧問檔案欠完整，沒有定期跟蹤服務與回訪記錄表。
4、其他業務內部控制環節：自助設備管理員加鈔、 ……

參考：http://www.doc88.com/p-7764536063725.html

④ 內控存在的問題及建議。

企業內部控制在企業發展過程中，是必不可少的，企業內部控制是關繫到企業發展壯大乃至生存的非常重要的一個方面。針對中國企業發展的特徵和特點，從如何面對企業風險以及如何克服自身在發展過程中的弱點出發，從人員配置到資源的有效銜接和業務流程的規范等各個環節進行梳理，找出它們的共性和規律，從而制定出基於風險管理的企業內部控制框架與設計，幫助企業做大做強，安全發展。
企業內控制度是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。旨在為實現經營的效果和效率、財務報告的可靠性、符合適用的法律和法規等目標提供保證。將內部控制結構分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督5個要素。

⑤ 機關事業單位內部控制實施情況自查報告怎樣寫

1．總結必須有情況來的源概述和敘述，有的比較簡單，有的比較詳細。

2．成績和缺點。這是總結的主要內容。總結的目的就是要肯定成績，找出缺點。成績有哪些，有多大，表現在哪些方面，是怎樣取得的；缺點有多少，表現在哪些方面，是怎樣產生的，都應寫清楚。

3．經驗和教訓。為了便於今後工作，必須對以前的工作經驗和教訓進行分析、研究、概括，並形成理論知識。

4．一定要實事求是，成績基本不誇大，缺點基本不縮小。這是分析、得出教訓的基礎。

5．條理要清楚。語句通順，容易理解。

6．要詳略適宜。有重要的，有次要的，寫作時要突出重點。自查中的問題要有主次、詳略之分。

7、本公司及董事會全體成員保證公告內容的真實、准確和完整，對公告的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏負連帶責任。

⑥ 固定資產內部控制現狀和存在的問題

××公司固定資產管理制度
(發表時間：2004-3-5 投票：0次0分 閱讀次數: 1984)

中國會計視野社區 作者：
一．總則
1．固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，並在使用過程中保持原有實物形態的資產。
2．本公司規定固定資產的標准：使用期限超過一年的房子、建築物、機器設備、運輸車輛、儀器儀表，以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等：不屬於生產經營活動的主要設備而單位價值在1000元以上、使用期限超過二年的資產；或資產金額在1000元以下，但公司認為有控管必要的資產。
3．固定資產中辦公設備和廠房歸口管理部門為辦公室，除此之外的固定資產歸口管理部門為設備科。財務部負責固定資產的綜合核算，全面掌握固定資產的增減變化情況，以及正確計提折舊等財務核算。
二．固定資產的分類
為加強管理，便於組織會計核算，將固定資產按照經濟用途、使用情況和所有權綜合分為七大類：生產經營用固定資產、非生產經營用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不須用固定資產、土地、融資租入固定資產。
三．固定資產的計價
1．固定資產的計價方式
1．1外購的，按照買價加上支付的運輸費、包裝費、保險費、安裝成本、交納的有關稅金等計價。
1．2建造的，按照建造過程中實際發生的全部支出和安裝費用計價。
1．3其他單位投資轉入的，按照評估機構評估確認或投資各方在合同協議中約定的價值計價
1．4融資租入的，按照租賃協議或合同確定的價款加運輸費、途中保險費、安裝調試費等計價。
1．5接受捐贈的，按照發票帳單所列金額加負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發票帳單的，按照同類設備的市場價，或通過評估確認的價值計價。
1．6在原有固定資產基礎上進行改、擴建的，按照原固定資產的價值，加上因改、擴建而發生的支出，減去改、擴建過程中發生的固定資產變價收入後的余額計價。
1．7盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。
2、固定資產的價值一經確定入帳，除改建擴建、局部改照和特定事項經評估結構評估確認，以及國家政策規定需調整帳面價值外，不得自行調整其帳面價值。
四、固定資產的折舊
1 下列固定資產計提折舊：
a 房子、建築物
b 在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具；
c 季節性停用和大修理停用的各類設備，以及經營租出和融資租入的固定資產；
d 已投入使用但尚未辦理手續的固定資產。
2 除以下情況外，企業應對所有固定資產計提折舊：
2．1已提足折舊仍繼續使用的固定資產；
2．2 按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地
3 各類固定資產的折舊年限
類別 折舊年限
房屋 建築物 20
機器設備 8-10
運輸設備 5
電子設備 2-5
4 固定資產的折舊方法
4．1根據財政部頒發的企業會計制度規定，結合本公司的具體情況，折舊方法採用平均年限法。
4．2 固定資產的凈殘值為固定資產原值的4%。
4．3 平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：
a 年折舊率=（1-4%）×原值/ 折舊年限
b 月折舊率=年折舊率/12
c 月折舊額=固定資產原值*月折舊率
4．4 固定資產折舊根據上述有關計算公式按月計提。當月增加的固定資產，次月開始折舊。當月減少或停用的固定資產，從下月起不再計提折舊。提前報廢的固定資產，其凈損失計入營業外支出，不再補提折舊。
4．5按照規定提取的固定資產折舊，分別按用途性質計入製造費用、管理費用和營業費用等。
五、固定資產的控制與管理
1．固定資產實行歸口分級管理。各固定資產使用部門設立專職或兼職管理員，負責固定資產具體管理。
2．建立管理台帳。管理部門按照固定資產類別、名稱、規格型使用部門、和存放地點，統一編號，編制固定資產目錄，建立固定資產台帳和檔案。各使用部門也應有相應的使用明細帳，定期記錄使用、保養、修理等情況。
財務部按月與管理部門核對，管理部門按月和使用部門核對，以確保帳、卡、物，數量、金額相符。
3．固定資產的增加按以下規定辦理
3．1固定資產的請購
3．1．1請購部門於申請增添固定資產時，應填寫「請購單」，經部門經理審核，並註明請購日期、請購單位、用途說明、品名、規格、數量、需要日期、建議廠商等資料。
3．1．2 將「請購單」送交歸口管理部門復核增添該項資產之適用性及必要性 ，如公司內部可調撥者，按「固定資產內部轉移通知單」通知相關部門，並在「請購單」上備注欄填注調撥情形後，將「請購單」退回請購單位自行歸檔。如公司內部無法調撥者，按『審批許可權表』送交財務總監、總經理審批，50萬（含）至100萬須董事長審批，100萬（含）以上須董事會審批。
3．1．3采購部接到經批准「請購單」後， 則辦理采購程序，依采購程序辦理完成核簽。
3．2 固定資產采購處理程序
3．2．1 采購部在執行固定資產采購程序時，應先向供貨商詢價，並取得廠商之報價單，進行比價，以報價較低且品質佳之核准廠商為采購對象，單批次5萬以下（含）尋找至少兩家以上的供應商進行詢價比價；單批次5萬以上至30萬尋找至少三家以上的供應商進行招標采購，並報財務總監審批；單批次30萬以上尋找至少三家以上的供應商進行招標采購並組織招標小組確定出最優方案，報財務總監、總經理審批。
3．2．2 依請購單填寫訂購單並與供貨商聯絡訂購事宜，按一般采購程序辦理。
3．2．3 重要固定資產或單台5萬元以上或單批10萬以上的采購，采購單位應與廠商簽訂購買合同。合同一式二份，由采購部與供貨商分別留存一份;采購部應復印一份留存，原件與發票交財務做為付款入帳之依據。
3．3 固定資產驗收處理程序
3．3．1 采購人員應與廠商聯系送貨時間及地點。固定資產送達時，請購單位、采購人員、管理部門均應派員會同點收數量、檢查品質及規格是否與「請購單」相符。
3．3．2 固定資產驗收合格後，管理部門開具「設備分配通知單」 並登記「固定資產管理台賬」。采購人員將固定資產交請購單位使用。
3．3．3 采購部將「請購單」、「訂購單」、「設備分配通知單」、「發票」一同送交財務做付款入帳之依據。月末貨到票未到，應將除發票外的單據送交財務做暫估入賬處理。
3．3．4 管理部門按「固定資產編號規則」編制固定資產編號並製作固定資產編號標紙，黏貼於固定資產上，並將資料添於「固定資產管理台賬」上。
3．3．5資產金額在人民幣1000元以下者，會計帳列費用，但公司認為有控管之需要者，應添入「固定資產管理台賬」加以單獨控管，但不須編進「財產目錄明細表」。凡符合公司資產列管不列帳政策者，於驗收後亦應賦予固定資產編號，黏貼固定資產編號卷標。
應定期追蹤列管不列帳資產之使用情形。
3．4固定資產帳務處理
3．4．1財務須復核各項單據之簽核是否完整。復核訂購數量與驗收數量是否一致。如有差異時，應按貨到不符之處理程序辦理。復核發票金額、「訂購單」金額及合約所列金額是否一致。如有差異時，應向有關負責單位追查原因並作成適當處理，一致則依入賬付款作業流程。
4． 固定資產的減少
4．1. 固定資產出售處理程序
4．1．1各類固定資產如有汰舊換新、無法修復、修理費用過高或閑置等情形時，使用單位主管將設備提交管理部門鑒定決定處理方式並配合採購部尋找可能買主及比較出售價格。
4．1．2使用部門應依據出售資產資料至設備科「固定資產處置申請單」一式三聯；註明使用部門名稱及代號、固定資產編號、品名、規格、數量及出售原因，呈部門經理復核，送交采購部。
4．1．3 采購部依據各部門所填寫之「固定資產處置申請單」依照編號，聯合管理部門選定處置方式、尋找可能買主及比較出售價格，送財務總監、總經理審批，報廢損失達5萬（含）至20萬送董事長審批，20萬（含）以上送董事會審批。
4．1．4 總經理批准「固定資產處置申請單」後，應交由采購部辦理出售事宜。采購部辦理固定資產出售後，應於「固定資產處置申請單」註明實際出售金額及有關費用，送財務總監復核；並將所收取之出售固定資產款項，依據現金收入程序將現金繳回財務出納人員。
4．1．5「固定資產處置申請單」一式三聯，第一聯由管理部門自行留檔，並更新「固定資產管理台賬」;第二聯連同相關單據送交財務作帳務處理，第三聯送回原使用單位存查。
4．2 固定資產報廢處理程序
4．2．1 各類固定資產如以達到不堪使用狀態，且無法修復或修復費用過高時，使用單位主管應建議是否應予報廢。
4．2．2 凡決定應予報廢之資產，使用單位人員提請管理部門鑒定並編制「固定資產處置申請單」，註明使用部門之名稱及代號、固定資產編號、品名、規格、數量及報廢原因，經部門經理復核後並送交財務總監、總經理審批。
4．2．3 管理部門應依已核准之「固定資產處置申請單」辦理報廢事宜，註明實際處置情形，並更新「固定資產管理台賬」。
4．3 固定資產的出租出借
4．3．1 出租固定資產，由原固定資產使用部門提出可出租清單，經事業部、設備科等部門審核，報總經理（或分管副總）批准後辦理有關手續。租賃協議由設備科牽頭，召集財務部等部門和有關業務人員與租入方商定，報總經理（或分管副總）批准後，由財務部辦理固定資產出租手續，並按租賃協議收取租金。收取的租金沖計提的折舊。協議期滿後，由設備科負責催回。
4．3．2 出借的固定資產比照上述規定辦理。
4．4 固定資產的內部轉移
4．4．1 固定資產的內部轉移，由管理部門提出意見，並填寫「固定資產內部轉移通知單」，經使用部門、接收部門、管理部門等部門會簽後，交財務部作內部轉移帳務處理。
4．5 固定資產的封存及啟用
4．5．1 固定資產由使用部門向管理部門提出封存（或啟用）申請（須由分管副總簽字），經管理部門、事業部、財務部會簽後，由財務部辦理轉帳手續。
4．6 長期投資投出的固定資產，按公司對外投資的管理制度辦理
5．固定資產之維修
5．1故障送修
5．1 ．1 當固定資產故障，本單位無法自行維修時，使用部門人員編制「固定資產維修申請單」一式四聯，註明各項固定資產資料並於固定資產送修數據域內註明損壞原因、請修內容及希望完修日期，經部門經理復核後，送交管理部門處理維修事宜。
5．1 ．2 管理部門於接獲使用部門所傳來之「固定資產維修申請單」後，應尋找適當維修廠商，進行維修。
5．1 ．3 管理部門尋得適當廠商後，應將送修廠商、預計維修金額及預定完成日期註明於「固定資產維修申請單」送交財務總監、總經理審批。
5．1 ．4 「固定資產維修申請單」經審批後，第一聯送回使用單位存查；第二聯及第四聯由管理部門自行歸檔；第三聯送財務暫時歸檔，做為日後付款入帳之依據。
固定資產送修完成回公司時，管理部門應會同使用部門辦理驗收，並於留底之「固定資產維修申請單」第二、四聯驗收欄內註明驗收情形。
5．1 ． 5管理部門應將「固定資產維修申請單」及相關資料送交部門經理復核，並將「固定資產維修申請單」第二聯歸檔；第四聯連同發票等單據並填寫「請款單」送交財務課申請付款。
5．1 ．6 財務人員應核對「請款單」、「固定資產維修申請單」及 發票等相關憑證是否相符無誤。如相符，則編制憑證並依財務付款審批程序辦理付款事宜；如有不符，應查明其原因。編制憑證時，財務人員應評估維修費用是否資本化。若屬應資本化之維修費用，則應依「固定資產維修申請單」中之驗收資料更新「電腦財產目錄明細表」。
5．2 定期維護
5．2．1 各項固定資產應由管理部門訂定定期檢驗、維護之周期，並協同相關部門落實實施。
5．2 ．2 各項固定資產需要送外檢驗或維護時，比照『故障維修』程序處理。
5．3 固定資產維修管理
5．3 ．1固定資產的修理分為中小修理和大修理。大修理是指房屋建築物的翻修、改建、改造，機器設備全面拆卸更換主要部件。此外均為中小修理。
5．3 ．2 機器設備的中小修理由使用部門負責。房屋建築物的中小修理由使用部門提出，經分管副總審核後組織實施。發生的費用記入使用部門的成本、費用。
5．3 ．3 房屋建築物的大修由辦公室歸口，按項目編制年度計劃和費用預算。機器設備的大修由設備科歸口，按使用部門、設備編號，編制年度大修理計劃和費用預算。大修理費用列入當年度技改技術資金預算，經財務部綜合平衡、報公司總經理批准後，由歸口部門組織實施，財務部按預算計劃嚴格控制。如超計劃，應及時調整，追加計劃報財務總監和總經理批准後，由財務部執行控制。
5．3 ．4 大修理費用按固定資產原值的3‰按月預提。每月發生的大修理費用，由歸口部門根據大修理項目設立明細帳，單獨核算。每月將核算資料報送財務部。財務部按歸口部門上報的資料結轉大修理費用。
5．3 ．5預提的大修理費用年終不留余額，實際支出數大於預提數的差額計入有關成本、費用，小於則沖減有關成本、費用。
6 固定資產的清查
6．1為加強固定資產的管理，確保帳卡、帳物、帳帳相符，應於每年終對固定資產全面實地清查盤點一次。
6．2財務部每月對固定資產進行抽盤，並編寫固定資產抽盤報告。
6．3盤點工作由管理部門組織，財務部配合，具體職能部門負責實施。
6．4盤點應編制固定資產盤點清冊，經盤點人員和使用部門負責人簽字，對出現的盤盈、盤虧現象，分別由使用部門負責查明原因，並填寫盤盈、盤虧清單，經管理部門、財務部會簽。
6．5盤盈的凈收入和盤虧的凈損失，報財務總監及總經理批准後，財務部負責作帳務處理，分別列入營業外收入和支出科目。
六 其他
1、該管理制度自2003年7月1日起執行。
2、其他規定與本制度有相矛盾之處以本制度之規定為准。
3、本辦法未涉及及不詳清楚的部分以財務的解釋為准。

****分公司內部控制審計實施辦法
(發表時間：2004-3-9 投票：0次0分 閱讀次數: 1462)

中國會計視野社區 作者：
第一章總 則
第一條 為了規范公司內部控制審計，提高審計工作效率，保證審計工作質量，根據中國****股份有限公司企業標准《內部控制審計規范》和****分公司《關於內部審計工作的規定》，結合公司內部控制審計工作的具體情況，制定本辦法。
第二條 內部控制是公司為了保證信息資料的可靠性和完整性，保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規，保護資產安全，經濟、有效地利用資源，以及保證完成所制定的經營計劃任務或目標，使各項業務活動正常、有效進行而在內部設立的管理控製程序。
第三條 內部控制審計是審計人員對被審計單位內部控制的健全性、符合有效性及科學合理性所進行的測試與評價。
第四條 內部控制審計既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進行實質性測試(即審計)的范圍、重點及方法，提高審計工作效率和質量，減少審計風險。
第二章內部控制的范圍、措施及方式
第五條 內部控制的范圍指與被審計單位經濟活動或審計事項有關的控制制度，一般分為：
1．內部財務會計控制：針對財務會計信息的完整、真實的控制，包括為保證會計信息的正確性、財務收支的合法性，以及維護財產物資的安全與完整而採取的有關組織、分工、程序、方法和標准等方面的控制。
2．內部經營管理控制：針對經營管理活動過程的控制，包括為保證經營決策、方針和政策的貫徹執行，保證經濟活動的經濟性、效率性和效果性，以及實現經營目標而採取的有關組織分工、程序、方法和標准等方面的控制。
第六條 內部控制的措施有：
1．預防性控制：為防止錯誤和舞弊的發生而採取的控制；
2．檢查性控制：把已經發生和存在的錯誤檢查出來的控制；
3．糾正性控制：對那些由檢查性控制查出來的問題的控制；
4．指導性控制：引導或促使期望發生的有利結果實現而採取的控制；
5．補償性控制：針對某些環節的不足或缺陷而採取的控制。
第七條 內部控制的方式包括：
1．組織機構控制：通過對內部組織機構的設置、分工，明確劃分職責范圍而形成的控制制度。
2．責任分工控制：通過確定不同工作崗位任務、責任和許可權，以及對不相容崗位職務進行分離、分工而建立的控制制度。
3．業務程序控制：通過制定有關經濟業務處理程序和操作規范而進行的控制。
4．授權批准控制：對經濟業務處理進行一般授權審批和特殊授權審批方面的控制。
5．計劃預算控制：在經營計劃、財務預算等方面對經濟活動的控制。
6．會計質量控制：為保證經濟活動信息真實、准確、公允、可靠，確保財產安全、完整和保值、增值而採取的控制。
7．人員素質控制：對業務經辦人員思想品質、業務技術和工作能力與其所擔任的控制責任是否相符的控制。
8．內部審計控制：通過設立內部審計機構和人員，對單位內控制度及經營活動進行監督、鑒證、檢查和評價而實施的再控制。
第三章審計的內容和依據
第八條 內部控制審計的內容是對構成內部控制的財務會計控制及經營管理控制的各要素進行測試與評價。
內部控制審計內容包括：內部控制健全性檢查評價；內部控制符合有效性測試；內部控制合理科學性綜合評價；內部控制實質性測試。
第九條 內部控制健全性檢查評價，是通過檢查被審計單位現有的內部控制制度，評價各項業務系統應設置的控制環節和控制措施是否齊全完整，各個控制環節的控制功能是否達到內部控制的設計要求，是否適應本單位的特點和管理需要，能否起到應有的控製作用。
第十條 內部控制符合有效性測試，是在內部控制健全性檢查評價基礎上，測試被審計單位有關經濟業務活動的運行與相關內部控制的符合程度，評價各控制措施在實際經濟活動中是否得到貫徹執行，是否取得了應有的效果。
第十一條 內部控制合理科學性綜合評價，是對被審計單位內部控制設置的合理性、科學性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業經營目標的實現和規范化管理進行的總體評價。
第十二條 內部控制實質性測試，是指審計人員為了檢查被審計單位具體經濟業務信息、數據的真實性、合法性、正確性和完整性，對被審計單位的財務會計報告及相關資料項目金額進行的實證性審核檢查。
第十三條 內部控制審計依據：
1．進行內部控制的健全性檢查評價，應當依據規定的管理規則和模式，並考慮是否與被審計單位的生產經營規模及特點、管理機制、管理層次相適應。
2．進行內部控制符合有效性測試，應當依據被審計單位制定的內部控制制度。
3．進行內部控制實質性測試，應當依據國家有關法律、法規和股份公司及分公司有關規定。
第四章審計程序、方法和要求
第十四條 審計人員對內部控制進行審計時，應遵循中國****股份有限公司企業標准《內部審計規范》規定的審計工作基本規范。通常按下列程序進行：首先進行內部控制健全性檢查，這包括調查內部控制和描述內部控制，並進行初步評價；然後進行內部控制符合有效性測試、內部控制實質性測試和內部控制綜合評價。
第十五條 內部控制制度健全性檢查及初步評價的審計程序包括：
1．調查內部控制：
① 審前或進駐被審計單位後，審計人員應通過查閱組織系統圖，收集、審閱和分析被審計單位各項有關的規章制度、業務處理程序和人員職責分工等資料，以及向有關部門和人員進行調查，了解和掌握被審計單位內部控制情況。
② 審計人員對被審計單位內部控制進行調查時，應當考慮被審計單位業務規模、復雜程序、控制類型和控製程序等，恰當地確定調查范圍。
③ 審計人員對被審計單位的控制現狀進行調查時，應當關注被審計單位的控制環節、控制執行憑證、控制執行記錄形式和控製程序運用的連續性。
2．描述內部控制：
① 將被審計單位或審計事項的內部控制運行情況通過文字敘述或流程圖等書面形式重新描述出來，以供測試和評價。
② 根據現有內部控制描述有關業務的運行流程和控制點，再根據理想模式和專業判斷，著重描述應設立的控制點，特別是關鍵控制點設立情況。
③ 審計人員對被審計單位的內部控制進行調查時，可採取下列方法進行描述：文字敘述法，即用文字說明內部控制；調查表法，即利用預先編制的表格形式，通過回答回答表格中設計的提問，來說明內部控制；流程圖法，即以圖解形式，運用符號說明內部控制。
3．內部控制健全性檢查，是根據對被審計單位內部控制的調查和描述，分析和評價已建立的內部控制與其生產經營規模、特點、管理機制、管理層次的適應情況、覆蓋程度，以及業務處理程序控制中應該設立的各項控制點是否設立，各項控制措施是否齊全、完整。
4．檢查、評價內部控制的健全性，應當考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控製程序是否准備執行，有無可操作性；是否存在失控環節；失控的性質和原因；失控對控制系統的影響；審計方案對內部控制的依賴程度；內部控制的局限性。
5．符合有效性測試的重點是：對內部控制的執行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助於確定內部控制執行情況和有效程度。
第十六條 內部控制符合有效性測試一般採用審計抽樣證據檢查、重復檢查、實地觀察等方法，其內容包括：
1．業務測試：針對業務控製程序，在確定審計的業務系統中，選擇若干筆業務，沿著規定的業務處理程序進行穿行測試，觀察、檢查制度中規定的各項控制措施（即控制點，特別是關鍵控制點）在實際經濟活動中的執行情況。
2．穿行測試：既可採取順查法，也可採取逆查法，重點是檢查在這些事項的業務處理過程中，各控制環節的處理手續是否按規定辦理，內部控制是否按規定發揮了作用。
3．功能測試：針對業務控製程序中的關鍵控制點，選取若干筆業務，檢查各項控制措施在實際工作中的運用效果。
第十七條 對被審計單位的內部控制進行實質性測試，應按照審計工作程序的有關規定，採取檢查、監盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計方法，對被審計單位財務會計報告及相關資料項目金額進行實證性審核檢查。
第十八條 對內部控制進行綜合評價重點是以下幾個方面：
1．內部控制的適用性、科學性，即被審計單位所設立的內部控制，是否有利於促進股份公司進一步深化改革、搞好持續重組，有利於調動全體員工的積極性，有利於大力推進科技進步和技術創新，增強公司的發展動力，以及促進股份公司完善全面預算管理，實行低成本戰略，其滿足性、最優性和適度性如何。
2．各項控制措施方面存在的缺陷對相應的控制點的影響及控制點方面存在的缺陷對各項業務系統內部控制的影響，揭示可能產生的後果。
3．對被審計單位內部控制的系統性、牽制性、協調性進行整體的分析與評價。
4．針對被審計單位內部控制所存在的缺陷、薄弱環節，建議從哪些方面進行完善和加強。
第十九條 對內部控制進行綜合評價的要求：
1．要突出重點，著重評價與審計事項有密切管理的內部控制及與審計目標和范圍有關的業務控制；
2．評價既要著眼於內部控制是否能夠起到保護財產、防止弊端的作用，又要看其是否能夠保證和促進經濟業務活動的順利進行；
3．對內部控制的評價及提出的建議、措施應明確、具體，針對性強。
第二十條 對被審計單位內部控制進行健全性檢查初步評價後，是否進行符合有效性測試，應當根據實際情況確定。一般比較健全、完善的控制制度，才對其進行符合有效性測試。審計人員對被審計單位內部控制進行健全性檢查中，出現下列情況之一時，可不進行符合有效性測試，而直接進行實質性測試：
1．相關內部控制不存在；
2．相關內部控制雖然存在，但並未有效運行，或存在嚴重弊端；
3．易於發生錯弊的業務環節，存在固有風險，以及控制風險高的業務；
4．符合性測試的工作量可能大於進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量；
5．對被審計企業規模小的，不進行符合性測試，直接實施實質性測試程序。
第二十一條 審計人員確定對內部控制的可依賴程度時，應保持應有的職業謹慎，重點關注可能存在的構成內部控制局限性的主要因素為：
1．內部控制的設計和運行受制於成本與效益原則；
2．內部控制一般僅針對常規業務活動而設計；
3．控製程序可能因管理部門無視其存在而失效；
4．即使是設計完善的內部控制，也可能因執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對規定的誤解而失效；
5．內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串作弊而失效；
6．內部控制可能因執行人濫用職權或屈從於外部壓力而失效；
7．內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。
第二十二條 內部控制審計如作為獨立審計項目，應按規定編寫審計報告，書寫審計意見書；如作為進行其他審計的一個程序或方法時，可將測評結果在有關審計工作底稿或審計報告中予以反映。
第五章附 則
第二十三條 本辦法由審計監察處負責解釋。
第二十四條 本辦法自公布之日起實施。

發表於 2005-05-10 23:08

⑦ 內部控制報告的作用及現狀

內部控制報告,主要向社會公眾聲明企業的內部控制無重大缺失或存在哪些重大缺失等，讓社會公眾了解企業內部控制的現狀。建立有效的內部控制制度是管理當局的責任。但是企業管理當局自身是否應當對本單位的內部控制制度進行評，提供給注冊會計師並包含在年度報告中提供給外部信息使用者，也就是企業是否應該提供內部控制報告在會計界和實務界引起了廣泛的爭論。

⑧ 內控報告總體運行情況評價出不來怎麼解決

內控報告總體評價是根據內控審計的結果來作出評價，可以依據內控審計要求結合審計結果，把所有條目列出清單，當成總體評價。

縣級行政事業單位的內控環境比較薄弱、內控制度還不夠完善，一些單位對此項工作缺乏理解和認識，多抱以敷衍應付態度完成，直接影響了內控報告編報質量。

在內控建設應該有誰負責這一問題上，多數單位在存在模糊認識，認為由分管財務的領導負責。《單位內部控制規范》規定「單位負責人應對本單位內部控制建立健全和有效實施負責」。

行政事業單位內部控制建設就是「一把手」工程，如果領導不重視，內控建設無從談起。在內控建設牽頭部門的問題上，部分單位認為內審部門應該是牽頭部門，把組織實施部門與內部評價與監督部門混為一談，內控設計存在缺陷。

一些基層行政事業單位負責人對內控知識理解存在偏差。認為內控建設只是財務人員的事，把單位內控建設和內控報告完全交由財務人員去完成，而財務部門是基層單位主要職能部門，工作任務重，人手較少，有的為非專業人員，加之他們內控知識水平有限且經驗不足，對內控工作，多數會計人員表現出力不從心，難以勝任該項工作。

只是應付檢查等，多報以消極、被動甚至抵觸的態度去完成，有的會計人員在編報過程中存在不按要求報送，隨意編造，未經審核上報，代替單位負責人簽字等現象，單位內控報告的編報質量不高。

(8)內控整體狀況擴展閱讀：

對策及建議

1、加強組織領導，營造良好的內控環境

首先基層單位要廣泛宣傳、認真學習內控相關的政策制度，定期召開由單位一把手主持工作會議，開展培訓課堂，組織全體人員培訓學習，提高全體人員對內控工作的理解和認識。

同時，建議財政部門加強宣傳引導，一是對單位一把手進行內控知識專題培訓，聘請有關專家授課，引起單位領導足夠重視；二是評選出好的典型案例，推廣經驗做法，組織單位相關人員進行現場觀摩，經驗交流。

例如通過建立QQ群，開設微課堂、進行內控知識競答等形式，加大宣傳力度，提高全員參與內控的積極性和主動性，為內控建設營造良好的實施環境。其次，單位要成立內控領導小組一把手任組長，指定牽頭部門（或崗位）和評價與監督部門，明確職能部門和相關人員職責分工，構建合理科學的組織架構、工作機制。

2、藉助外力完善制度，推動內控建設落地

內控建設屬於新生事物，制度規范只有文字描述，沒有具體操作模板參照或借鑒，使基層單位內控制度的參與者感到困惑，理不出頭緒，也無從著手。

建議以政府購買服務為支撐，引入第三方機構指導和協助單位完成制度建設。首先由制度頂層設計者，按照行政事業單位部門行業進行歸類，設計出具有實操性、可復制、可推廣的不同類型內控模板，建立信息平台，實現信息資源共享。

其次各單位選擇符要求的模板作為參照，結合本單位實際制定出一套便於操作的完整內控體系。同時，藉助現代信息技術推動內控建設，把各項制度、流程、風險控制點嵌入信息管理系統，實現與信息技術無縫銜接，減少人為操控風險，讓權力在制度的「籠子」中安全運行，提升內部控制信息化建設。

3、制定內控監督評價制定，建立監督考核機制

一是堅持問題導向，以評促建。行政事業單位內部定期開展內控自我評價，針對內控設計和運行中發現的問題，制定措施及時改進。

其次，財政部門應加強內控報告編報質量檢查、督導，以內部控制報告編報質量「回頭看」為抓手，指導編報單位查漏補缺、糾偏整改，提高內部控制報告編報質量。二是注重實效，實行監督考核機制。

把單位內控報告總體評價結果納入「一把手」政績考核，對「差評」單位的有關負責人實行「約談」；扣發單位全體人員精神文明獎勵工資；核減單位當年三公經費預算指標。由審計部門列為審計內容。

4、加強人才隊伍建設，提升職業道德修養

伴隨著人工智慧與大數據分析的廣泛應用，人工智慧引入會計、審計等工作，做到全面審計，可以提取被審計單位的所有數據，海量數據處理技術實現了工作效率的高效而快捷。對傳統會計、審計等工作帶來巨大沖擊，會計人員將面臨失業威脅。新《會計法》對會計人員違法違規行為的處罰實行「禁入」制度，規定「不得再從事會計工作」。

行業「黑名單」制度的推送加大了從業人員違規成本，從業人員職業道德從軟約束走向硬束。從而倒逼會計、審計以及內控人員主動學習專業知識和技能，自覺遵守法律法規以及職業道德。由此，縣級行政事業單位培養一支素質過硬、業務過硬具備良好職業道德的專業技術人才隊伍，顯得尤為重要。

一是提升現有的專業人員業務素質，走出去，到高等院校，參加高層次的培訓學習，開闊視野，了解前沿理論知識。二是縣級單位領導要支持、鼓勵專業人員職稱、學歷晉升，促使其自我加壓，不斷充電，提升風險分析、應對能力。三是在崗位人員選配時，把好准入關，選拔德才兼備的人才；關鍵崗位實行定期輪崗和培訓制度。此外，應加強職業道德教育。

行政事業單位內部控制建設屬於新生事物，涉及面廣，難度大，並非一朝一夕就可以完成的，隨著單位環境的變化，還需及時調整。因此，提高內控報告質量，以評促建，推動內控建設在基層行政事業單位全面落地意義重大。