整體層面的內控
A. "從財務報表層次初步了解內部控制整體風險"和"識別,了解和測試企業層面控制"有什麼區別嗎
內部控制審計是針對財務報表內部控制，有針對性，企業層面控制可能包含非財務報表內部控制，篩分
B. 單位層面內部控制,從內部環境出發,包括幾方面提出的總體控制思想和內容
A單位組織架構、B.工作機制D.關鍵崗位控制
C. 什麼是整體層面的內部控制和業務層面的內部
要從內部控制的5要素來說：
（1）控制環境；（2）風險評估過程；（3）信息系統與溝通；（4）控制活動。（5）對控制的監督。它們分別在不同的層面上。
一般整體層面的內部控制在企業較高層面運行，比如控制環境。
而業務層面的內部控制特別是與控制活動、監督控制相關，屬於更低、更詳細的層面。比如信息技術應用控制。
連續審計時重點關注整體層面的內部控制變化。
被審計單位整體層面的內部控制是否有效將直接影響重要業務流程層面控制的有效性，進而影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍。
D. 地勘業務層面內部控制
一、預算業務控制
預算是一個單位對來來某一特定期間如何取得資源和使用資源的一種詳細計劃，是單位未來整體工作規劃的總體安排。一般將事業單位的預算管理環節分為預算編制、預算審批、預算執行、預算決算與評價等環節。國家對事業單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結轉和結余按規定使用的預算管理辦法。
地勘單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責許可權，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。
（一）預算編制
單位的預算編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據准確。
（1）單位應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規定。
（2）單位應當建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，按照規定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。
（二）分解下達
單位應當根據內設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內部進行指標分解、審批下達，規范內部預算追加調整程序，發揮預算對經濟活動的管控作用。
（三）預算執行
單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。
單位應當建立預算執行分析機制。定期通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。
（四）決算管理
單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、准確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。
（五）績效管理
單位應當加強預算績效管理，建立「預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用」的全過程預算績效管理機制。
二、收支業務控制
地勘單位應當建立健全收入內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責許可權，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。
（一）歸口管理
單位的各項收入應當由財會部門歸口管理並進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。
業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂後及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。
（二）非稅收入控制
有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規定項目和標准徵收政府非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，並及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。
（三）票據控制
單位應當建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設置票據專管員，建立票據台賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險櫃等保管設備，並做到人走櫃鎖。
單位不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。
（四）支出控制
單位應當建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標准，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。
單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責許可權，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。
（五）崗位許可權控制
單位應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責許可權。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。
（1）加強支出審批控制。明確支出的內部審批許可權、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。
（2）加強支出審核控制。全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否准確，是否符合預算，審批手續是否齊全。
支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，並由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因並附審批依據，確保與經濟業務事項相符。
（3）加強支付控制。明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規定辦理業務。
（4）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據支出憑證及時准確登記賬簿；與支出業務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據。
（六）債務管理
根據國家規定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內部管理制度，明確債務管理崗位的職責許可權，不得由一人辦理債務業務的全過程。大額債務的舉借和償還屬於重大經濟事項，應當進行充分論證，並由單位領導班子集體研究決定。
單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防範和控制財務風險。
三、政府采購業務控制
地勘單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。
（一）崗位分工控制
單位應當明確相關崗位的職責許可權，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件准備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
（二）采購預算控制
單位應當加強對政府采購業務預算與計劃的管理。建立預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協調機制。根據本單位實際需求和相關標准編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。
（三）采購活動控制
單位應當對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產管理、財會、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。
單位應當加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采購方式、發布政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項應當加強內部審核，嚴格履行審批手續。
（四）采購驗收控制
單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據規定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，並出具驗收證明。
單位應當加強對政府采購業務質疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規定做好政府采購業務質疑投訴答復工作。
（五）會計記錄控制
單位應當加強對政府采購業務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料。定期對政府采購業務信息進行分類統計，並在內部進行通報。
（六）保密管理
單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對於涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。
四、資產控制
地勘單位應當對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。
（一）貨幣資金控制
（1）崗位分工控制。地勘單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責許可權，確保資產安全和有效使用。單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，確保不相容崗位相互分離。
① 出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。
② 嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，並做到人走櫃鎖。
③ 按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續。
（2）銀行賬戶控制。單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批許可權和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。
（3）資金核查控制。單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，並按照相關規定處理。
（二）實物資產控制
單位應當加強對實物資產和無形資產的管理，明確相關部門和崗位的職責許可權，強化對配置、使用和處置等關鍵環節的管控。
（1）對資產實施歸口管理。明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，並規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。
（2）按照國有資產管理相關規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批許可權和責任。
（3）建立資產台賬，加強資產的實物管理。單位應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位應當定期對賬，發現不符的，應當及時查明原因，並按照相關規定處理。
（4）建立資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析工作，實現對資產的動態管理。
（三）對外投資控制
單位應當根據國家有關規定加強對對外投資的管理。
（1）崗位分工控制。合理設置崗位，明確相關崗位的職責許可權，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執行、對外投資處置的審批與執行等不相容崗位相互分離。
（2）決策機制控制。單位對外投資，應當由單位領導班子集體研究決定。
（3）追蹤管理控制。其一，加強對投資項目的追蹤管理，及時、全面、准確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況；其二，建立責任追究制度。對在對外投資中出現重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規定執行對外投資業務的部門及人員，應當追究相應的責任。
五、建設項目控制
地勘單位應當建立健全建設項目內部管理制度。
（一）崗位分工控制
單位應當合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責許可權，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。
（二）議事決策機制
（1）議事規則。地勘單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。
（2）招標機制。單位應當依據國家有關規定組織建設項目招標工作，並接受有關部門的監督。
（3）資金專款專用控制。單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。
財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，准確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關規定支付資金。
（三）項目竣工結算
（1）概算控制。經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照國家有關規定報經批准；單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規定履行相應的審批程序。
（2）竣工決算。建設項目竣工後，單位應當按照規定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，並根據批復的竣工決算和有關規定辦理建設項目檔案和資產移交等工作。
（3）資產移交。建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產管理。
（四）審核機制
單位應當建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內部的規劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據國家有關規定委託具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。
（五）項目檔案管理
單位應當採取簽訂保密協議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。單位應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。
六、合同控制
地勘單位應當建立健全合同內部管理制度。
（一）崗位分工控制
單位應當合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署許可權，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。
單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。
（二）合同訂立管理
單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對於影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄並妥善保管。
（三）合同履行監控
單位應當對合同履行情況實施有效監控。合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時採取應對措施。
單位應當建立合同履行監督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規定進行審查。
（四）合同價款支付
財會部門應當根據合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。
（五）合同歸口管理
合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據。
單位應當加強合同信息安全保密工作，未經批准，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業秘密。
（六）合同糾紛管理
單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發生糾紛的，單位應當在規定時效內與對方協商談判。合同糾紛協商一致的，雙方應當簽訂書面協議；合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，並根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
E. 在實務中，注冊會計師對整體層面的內部控制應重點關注哪些事項
對整體層面內部控制了解的重點
1.對於連續審計，注冊會計師可以重點關注整體層面內回部控制的變化情況，包括答由於被審計單位及其環境的變化而導致內部控制發生的變化以及採取的對策。
2.注冊會計師還需要特別考慮因舞弊而導致重大錯報的可能性及其影響。
F. 審計師應當從哪些方面了解被審計單位整體層面內部控制
審計師應當從以下方面了解被審計單位整體層面內部控制:
應當通過將詢問被審計單位內部人員和其他程序結合使用，評價這些控制的設計，並確定其是否得到執行。
應當了解控制環境。作為了解控制環境的一部分，注冊會計師應當評價：
（一）管理層在治理層的監督下，是否營造並保持了誠實守信和合乎道德的文化；
（二）控制環境總體上的優勢是否為內部控制的其他要素提供了適當的基礎，以及這些其他要素是否未被控制環境中存在的缺陷所削弱。應當了解被審計單位是否已建立風險評估過程，包括：
（一）識別與財務報告目標相關的經營風險；
（二）估計風險的重要性；
（三）評估風險發生的可能性；
（四）決定應對這些風險的措施。如果被審計單位已建立風險評估過程，注冊會計師應當了解風險評估過程及其結果。
如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應當評價是否存在潛在風險，即注冊會計師預期被審計單位風險評估過程應當識別出的風險。如果存在這種潛在風險，注冊會計師應當了解風險評估過程未能識別出的原因，並評價風險評估過程是否適合具體情況，或者確定與風險評估過程相關的內部控制是否存在重要缺陷。
如果被審計單位未建立風險評估過程，或具有非正式的風險評估過程，應當與管理層討論是否識別出與財務報告目標相關的經營風險以及如何應對這些風險。注冊會計師應當評價缺少記錄的風險評估過程是否適合具體情況，或確定是否表明存在內部控制重要缺陷。
應當從下列方面了解與財務報告相關的信息系統（包括相關業務流程）：
（一）在被審計單位經營過程中，對財務報表具有重大影響的各類交易；
（二）在信息技術和人工系統中，對被審計單位的交易生成、記錄、處理、必要的更正、結轉至總賬以及在財務報表中報告的程序；
（三）用以生成、記錄、處理和報告（包括糾正不正確的信息以及信息如何結轉至總賬）被審計單位交易的會計記錄、支持性信息和財務報表中的特定賬戶；
（四）被審計單位的信息系統如何獲取除交易以外的對財務報表重大的事項和情況；
（五）用於編制被審計單位財務報表（包括作出的重大會計估計和披露）的財務報告流程；
（六）與會計分錄相關的控制，這些分錄包括用以記錄非經常性的、異常的交易或調整的非標准會計分錄。應當了解被審計單位如何溝通與財務報告相關的人員的角色和職責以及與財務報告相關的重大事項。這種溝通包括：
（一）管理層與治理層之間的溝通；
（二）外部溝通，如與監管機構的溝通。應當了解與審計相關的控制活動。與審計相關的控制活動，是注冊會計師為評估認定層次重大錯報風險並設計進一步審計程序應對評估的風險而認為有必要了解的控制活動。審計並不要求了解與財務報表中每類重大交易、賬戶余額和披露或與其每項認定相關的所有控制活動。
在了解被審計單位控制活動時，應當了解被審計單位如何應對信息技術導致的風險。應當了解被審計單位用於監督與財務報告相關的內部控制的主要活動，包括了解針對與審計相關的控制活動的監督，以及被審計單位如何對控制缺陷採取補救措施。
如果被審計單位具有內部審計職能，應當了解下列事項，以確定內部審計職能是否可能與審計相關：
（一）內部審計職能責任的性質以及內部審計職能如何適合被審計單位的組織結構；
（二）內部審計職能已實施或擬實施的活動。應當了解被審計單位監督活動所使用信息的來源，以及管理層認為信息對於實現目的足夠可靠的依據。
G. 被審計單位整體層面內部控制與控制測試有何不同
你是說設計內部控制啊，還是為了應付審計要填寫內部控制調查表啊
H. 什麼叫單位層面控制和業務層面控制
要從內部控制的5要素來說，（1）控制環境；（2）風險評估過程；（3）信息系統與溝通；（回4）控制活答動。（5）對控制的監督。它們分別在不同的層面上。
一般整體層面的內部控制在企業較高層面運行，比如控制環境。
而業務層面的內部控制特別是與控制活動、監督控制相關，屬於更低、更詳細的層面。比如信息技術應用控制。
連續審計時重點關注整體層面的內部控制變化。
被審計單位整體層面的內部控制是否有效將直接影響重要業務流程層面控制的有效性，進而影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍。