財務內控審計

『壹』 管理審計和財務審計內部控制審計的區別

從審計輔助手段上來說，管理審計是相對於財務審計的一個概念。如果從回審計方法和答手段上對審計活動進行分類，可以簡單地分為兩大類，即管理審計和財務審計。財務審計更多地藉助於財務賬薄等財務資料進行審計，審計人員接觸的多為財務人員，並只就財務收支的合法、合規或會計報表的內容是否公允發表意見。而管理審計則有很大的不同，它在藉助財務資料的同時，也較多地藉助於財務賬薄以外的資料，有時完全可以擺脫財務賬薄，審計人員接觸較多的為財務以外的人員。管理審計表達的是一種改進管理方式的意見。我們通常所說的內部審計要向管理審計發展，便是要從傳統的財務審計向現代管理審計過渡和延伸。
內部控制審計，是外部的審計事務所對公司的內部控制進行審計，並出具鑒證報告；

『貳』 管理審計，財務報表審計，內部控制審計的區別和聯系

區別：管理審計是對管理層的審計，對制定計劃
、任務和目標實施情況的審計。專
財務報表審計是屬對公司財務數字及財務報表的審計，也是年審。
內部控制審計是對公司收，支平衡或收大於支的控制審計，把成本控制的最低限度。
聯系：公司就是一個整體，按制定的方案去工作，實現企業利潤最大化，公司員工利益最大化。泰---順、、、

『叄』 財務內部審計的內容是什麼

公司內部審計其實是公司最後最重要的一道關口，防範錯弊，將風險扼殺在搖籃中，對企業的長治久安是功不可沒的。這就決定了審計絕不是查查賬就可以了，還應該通過與被審單位溝通，持職業懷疑的態度關注企業的業務流程，梳理流程，總結風險點，幫助企業規避風險。公司其他部門可能各部門說各部門的好，但審計應該做企業的第三隻眼，站在相對獨立的角度去看問題，敢於向高管問責。當然這一切的前提是董事長重視審計，並賦予審計應有的權利。經營方面的損失。

一般來說現代內審有以下幾個作用：

（1）風險評估及預防風險評估是指內部審計對風險的識別及評價和評估相應措施應對風險的過程和方式。風險預防是指內部審計通過對企業各方面經濟活動的檢查監督，找出薄弱環節，盡早提前發出警報，起到風險的預警作用，再進行風險控制。內部審計通過將風險評價和風險預防做為審計工作的重點，經常而及時地了解企業各方面的狀況，發現企業存在或是可能存在的潛在風險，進行分析，建立健全風險評價機制，幫助企業高層注意風險的管理和控制。

（2）監督與再控制企業由於經營規模不斷擴大、經營業務日趨復雜等使得企業高層很難直接控制各方面的經濟活動。在這種情況下，管理層需要專門的監控機構對企業的以上情況進行監督與評價，達到其控制企業的目的。內部審計不僅要對內部控制制度的執行情況進行監督和控制，還要對內部控制的健全性、有效性進行評價，並提出改進以後工作績效的建議。

(3)咨詢職能隨著市場風險變得越來越復雜，集團下屬企業自身判斷能力是不足，以及企業各部門業務專業知識的狹窄，內部審計作為一種獨立、客觀的確認工作和咨詢活動，它在企業中承擔著咨詢的職能。內部審計能針對企業中存在的不合理事項進行制止，預防出現更大的管理漏洞和經營方面的損失。

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『肆』 內部控制審計與財務報表審計有哪些區別

（一）對內部控制進行了解和測試的目的不同在財務報表審計和內部控制審計中，注冊會計師都需要了解與審計相關的內部控制，並都可能涉及測試相關內部控制運行的有效性，但兩者目的不同。
注冊會計師在財務報表審計中了解和測試內部控制，是為了識別、評估和應對重大錯報風險，據此確定實質性程序的性質、時間安排和范圍，並獲取與財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制相關的審計證據，以支持對財務報表發表的審計意見；注冊會計師在內部控制審計中了解和測試內部控制，是為了對內部控制的有效性發表審計意見。
（二）測試內部控制運行有效性的范圍要求不同在財務報表審計中，針對評估的認定層次重大錯報風險，注冊會計師可能選擇採用實質性方案或綜合性方案。
如果採用實質性方案，注冊會計師可以不測試內部控制的運行有效性；如果採用綜合性方案，注冊會計師綜合運用控制測試和實質性程序，因而需要測試內部控制的運行有效性。
根據《中國注冊會計師審計准則第1231號——針對評估的重大錯報風險採取的應對措施》的相關規定，當存在下列情形之一時，注冊會計師應當設計和實施控制測試，針對相關控制運行的有效性，獲取充分、適當的審計證據：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的（即在確定實質性程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師擬信賴控制運行的有效性）；（2）僅實施實質性程序並不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。
也就是說，如果以上兩種情況均不存在，注冊會計師可能對部分認定，甚至全部認定都不測試內部控制的運行有效性。
在內部控制審計中，注冊會計師應當針對所有重要賬戶和列報的每一個相關認定獲取控制設計和運行有效性的審計證據，以便對內部控制整體的有效性發表審計意見。
（三）內部控制測試的期間要求不同首先，在財務報表審計中，針對評估的認定層次重大錯報風險，如果注冊會計師選擇綜合性方案，需要獲取內部控制在整個擬信賴期間運行有效的審計證據，而在內部控制審計中，注冊會計師對於基準日的內部控制運行有效性發表意見，則僅需要對內部控制在基準日前足夠長的時間（可能短於整個審計期間）內的運行有效性獲取審計證據。
其次，盡管連續審計時注冊會計師在財務報表審計和內部控制審計中都可以考慮以前審計中所了解和測試的情況，但在執行內部控制審計時，注冊會計師不得採用《中國注冊會計師審計准則第1231號——針對評估的重大錯報風險採取的應對措施》第十四條中提及的「每三年至少對控制測試一次」的方法，而應當在每一年度審計中測試內部控制（對自動化應用控制在滿足特定條件情況下所採用的與基準相比較策略除外）。
（四）對控制缺陷的評價和溝通要求不同在內部控制審計中，注冊會計師應當評價識別出的內部控制缺陷是否構成一般缺陷、重要缺陷或重大缺陷。
在財務報表審計中，注冊會計師需要確定識別出的內部控制缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內部控制缺陷。
相應地，兩者的溝通要求存在不同。
在財務報表審計中：1．注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報值得關注的內部控制缺陷，致送書面溝通文件的時間可能根據注冊會計師對治理層履行監督責任需要的考慮確定（對於上市實體，治理層可能需要在批准財務報表前收到注冊會計師的溝通文件；對於其他實體，注冊會計師可能會在較晚日期致送書面溝通文件，但需要滿足完成最終審計檔案的歸檔要求）。
2．注冊會計師還應當及時向相應層級的管理層通報：（1）已向或擬向治理層通報的值得關注的內部控制缺陷，除非在具體情況下不適合直接向管理層通報。
此項應採用書面方式通報。
（2）在審計過程中識別出的、其他方未向管理層通報而注冊會計師根據職業判斷認為足夠重要從而值得管理層關注的內部控制其他缺陷。
此項對溝通形式沒有強制要求，可以採用書面或口頭形式。
在內部控制審計中：對於重大缺陷和重要缺陷，注冊會計師應當以書面形式與管理層和治理層溝通，書面溝通應在注冊會計師出具內部控制審計報告前進行；如果注冊會計師認為審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效，應當就此以書面形式直接與董事會溝通。
此外，注冊會計師應當以書面形式與管理層溝通其在審計過程中識別的所有其他內部控制缺陷（包括注意到的非財務報告內部控制缺陷），並在溝通完成後告知治理層。
（五）審計報告的形式和內容以及所包括的意見類型不同內部控制審計報告的形式和內容不同於財務報表審計報告。
注冊會計師應當分別按照中國注冊會計師審計准則和《企業內部控制審計指引》及《企業內部控制審計指引實施意見》的相關規定，出具財務報表審計報告和內部控制審計報告。
此外，內部控制審計報告不存在保留意見的意見類型，如果內部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內部控制發表否定意見；如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告。

『伍』 內部控制審計與財務報表審計有哪些共同點

內部控制審計和財務報表審計之間存在多方面的共同點，例如： （一）兩者的終極目的一致。
雖然各有側重，但終極目的都是提高財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度。
（二）兩者都採用風險導向審計方法。
注冊會計師首先實施風險評估程序，識別和評估財務報表重大錯報風險（包括由於舞弊導致的重大錯報風險），在此基礎上，針對評估的重大錯報風險，通過設計和實施恰當的應對措施，獲取充分、適當的審計證據。
（三）兩者運用的重要性水平相同。
注冊會計師在財務報表審計中運用重要性水平，旨在計劃和執行財務報表審計工作，評價識別出的錯報對審計的影響以及未更正錯報對財務報表和審計意見的影響，以對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證；注冊會計師在內部控制審計中運用重要性水平，旨在計劃和執行內部控制審計工作，評價識別出的內部控制缺陷單獨或組合起來是否構成內部控制重大缺陷，以對被審計單位是否在所有重大方面保持了有效的內部控制獲取合理保證。
由於內部控制的目標是合理保證財務報告及相關信息的真實、完整，因此對於同一財務報表，在兩種審計中運用的重要性水平應當相同。
（四）兩者識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同。
注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關認定時應當評價的重大錯報風險因素對於內部控制審計和財務報表審計而言是相同的，因此對於同一財務報表，在兩種審計中識別的重要賬戶、列報及其相關認定應當相同。
（五）兩者了解和測試內部控制設計和運行有效性的基本方法相同，都可能實施詢問、觀察、檢查以及重新執行等程序。

『陸』 財務報表審計，內部控制審計的區別

財務報表審計是以財務報表為對象，內部控制審計是以公司內部業務控制流程為對象，兩者目的也不一樣，財務報表審計是對財務報表作出鑒證，內部控制審計是為了發現內部控制不足，提出改進意見。

『柒』 內控和內審的區別

內控和內審的區別如下：

1、概念不同

內控是內部控制的簡稱，指一般公司企業內部的控制運作。內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

內審是內部審計的簡稱，內部審計之父索耶關於內部審計的定義是：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標准，是否有效和經濟地使用了資源，是否在實現組織目標。

2、范圍不同

內審以財務報告內部控制為主。內審的范圍，直接決定著審計的質量、成本和責任，決定著審計的可行性。但是以整個內控作為內審的范圍，既不明確，也不好把握，容易產生審計風險，審計的可行性會有問題。

3、性質不同

內審是企業外部對企業的內控，是會計師事務所對企業內部控制的有效性進行的審計，是一種獨立的鑒證業務。內控是企業內部管理層對企業的內控評價，通常情況，授權內審機構對企業內控進行評價，是一種相對獨立的服務業務。

4、責任主體不同

在實施審計工作的基礎上對內部控制的有效性發表審計意見，是注冊會計師的責任。企業內部控制責任是由企業承擔的，而內部控制審計責任是由注冊會計師承擔的。兩種責任的分離決定了企業和注冊會計師在分別實施內褲和內審的時候必須按照不同的規則獨立完成，兩者之間不能相互替代和免除。

(7)財務內控審計擴展閱讀：

內控的管理局限

1、人為過失。執行內控制度的人在決策過程中因在一定的時間內、基於所掌握的信息以及所受到的壓力，作出在事後看來沒有產生理想結果的判斷。

2、內部控制體系設計中的缺陷。制度是人執行的，在執行的過程中因制度設計的缺陷以及執行的人員培訓問題會造成錯誤。

3、 管理層凌駕內部控制體系。出於個人利益或虛誇主體的財務狀況或合規情況等不法企圖，而拒絕執行既定的政策或程序。

4、 員工串通或舞弊。

5、 建立控制的相關成本與效益比較。