內控管理案例

㈠ 企業內控標準的企業內控標准案例分析

案例一：企業內控標准在商品經濟中的作用
從上述企業內控標準的特徵，再通過對幾家大中型企業所作的調查，企業內控標准在商品經濟中主要有四個方面的作用。
1.企業內控標准有利於產品適銷對路
企業生產的產品是為了滿足用戶的需要，得到社會的承認，實現其使用價值和價值，使產品變為商品。如若企業生產的產品雖然達到了一定的標准要求，但不能滿足用戶的需要，那麼，產品就會處於滯銷狀態，不能成其為商品，將給企業帶來大量的經濟損失。因此，要使企業的產品在激烈競爭的國內外市場上成為有使用價值和價值的商品，就必須圍繞產品質量這個中心，時時瞄準國內外市場上用戶需要的標准，制定先進合理的企業內控標准。如我廠生產的久效磷農葯，產品含量達到50%即為合格，倘若外銷出口，其含量必須達到70% 以上 2002年為了批量投入生產以滿足市場需要，我們一方面積極採用國際標准和國外先進標准，另一方面，制定了高於「雙采」的企業內控標准，以確保產品質量，並從工藝上嚴格執行內控標准，打破傳統工藝，從而使久效磷產品達到了「雙采」指標。投放省內外及國際市場後供不應求。翌年，我們又將產量增加了38%，結果全部售完，創利578萬元。
2.企業內控標准有利於保證和提高產品質量
產品質量就是產品的適用性，即滿足用戶使用要求的程序，它是性能、壽命、可靠性、安全性和經濟性五個方面質量特性綜合反映的結果，其標准標志著產品質量特性應達到的要求，以便在生產過程中進行製造、檢測。離開了質量標准規定進行生產，產品質量就失去了保證，生產也就失去了依據。因此，質量問題首先是標准問題，標准落後，再好的技術和設備也生產不出高質量的產品。所以，要提高質量首先就要提高標准水平，制定具有國際先進水平的企業內控標准。如我廠生產的甲醛，部頒標准為36%～37%，而我廠控制指標皆按上限37%操作，這樣就確保了甲醛的高質量，使甲醛產品深受消費者歡迎。
3.企業內控標准有利於提高企業產品的競爭力
眾所周知，舉世矚目的美國與日本的汽車國際市場之爭，其實就是一場標准化之爭。隨著我國城市經濟管理體制的改革，企業自主權的不斷擴大，市場調節的加強，商品的市場競爭全面展開，面對激烈的競爭市場和對手如林的競爭者，企業要想始終處於不可動搖的主動地位，就必須根據市場和用戶對產品質量的需要，通過制定先進合理的企業內控標准來提高產品質量。不妨還以化工產品為例，近年來，由於化工行業迅猛發展，異軍突起，形成了化工產品市場的強大競爭力。如果不能穩步提高老產品的質量，積極開發新產品，生產出價廉物美、適銷對路、滿足用戶需求的產品，就會在激烈的競爭市場上敗下陣來。
4.企業內控標准有利於增加企業經濟效益
上世紀30年代，美國大多數企業制定了內控標准，產品質量穩步上升，暢銷全球。二次大戰後，日本開始抓產品質量，但收效不大，走了一段彎路，後來轉為從抓標准化入手，各企業爭先制定企業的內控標准，以求提高產品質量，欲以質量上的優勢來保證經濟上的優勢，果然在上世紀80年代出現了奇跡，高質量的日本產品佔領了國際市場，壓倒了美國。於是， 日本人均國民生產總值達到了12 000美元。
日美貿易，美國出現了逆差，達1 600億美元，而日本順差，超過了1 000億美元。由此可見，日本的奇跡是標准化程度越高，質量越好，成本越低，銷路越廣，效益越好。在我國，不少企業也制定了先進合理的內控標准，促使了產品質量的提高，生產出了消費者信得過的優質產品，甚至有不少優質產品打入了國際市場，大大地增強了產品的銷售量，使企業獲得了很好的經濟效益。

㈡ 據一個內控失敗的案例，並做簡要分析，列明風險點，控制目標，控制措施

答：舉一個內控失敗的案例，並做簡要分析事實上可以有以下選擇：
一是多元化投資，版
二是金融工具投機，
三是權生產安全事故。

例

三九集團財務危機的爆發可以歸納為幾個主要原因：（1）集團財務管理失控；（2）多元化投資（非主業/非相關性投資）擴張的戰略失誤；（3）集團過度投資引起的過度負債。

有幫助請及時採納哦謝謝

㈢ 內部控制案例分析~

我的個人意見：
1.審計委員會，由總會計師兼任委員會主任；同時，成立本公司內部控制領導小組，由總會計師兼任組長，全權負責本公司內部控制的建立健全和有效實施；審計委員會必須保證客觀，並與業務獨立，由總會計師兼任是起不到對財務的監督控製作用。
2. 在完善公司人力資源政策方面，以業務能力作為選人、用人的決定性標准，培養一支能力過硬的職工隊伍。純粹以業務，不加以品德考核的選人容易 出問題
3.為了協調好內部監督與外部審計的關系，建議聘請與本公司合作關系較好的某會計師事務所為建立健全內部控制提供智力支持和咨詢服務。並聘請該事務所開展內部控制審計。容易適成會計師事務所與經理層一同舞弊

㈣ 中航油案例, 從內控角度分析

一、控制環境失效

企業內部控制環境決定其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他因素作用的基礎，直接影響企業內控的貫徹執行，是企業內控的核心。中航油事件正是由於內部治理結構存在嚴重缺陷、外部治理對公司干涉極弱導致的。

二、信息系統失真

中航油(新加坡)通過做假賬欺騙上級。新加坡當地的監督機構也沒有發現，中航油新加坡公司還被評為2004年新加坡最具透明度的上市公司。這么大的一個漏洞就被陳久霖以做假賬的方式瞞天過海般的掩蓋了這么久，以至於事情的發生毫無徵兆。

三、管理失控，監督虛無

中航油(新加坡)董事兼中航油集團資產與財務管理部負責人李永吉身，沒有審閱過公司年報。而內部審計平時形同虛設，這種監管等於沒有。在經營過程中內部控制失效、董事會和監事會監督功能虛化、缺乏必要的內部審計，中航油的悲劇就這樣產生了。

㈤ 09年以後內部控制審計案例

中國聯通內部控制的「技與道」
美國《薩班斯—奧克斯利法案》（SOX法案）的404條款規定：在美上市企業必須保證公司管理層建立和維護內部控制系統及相應控製程序充分有效的責任體系,同時提供管理層最近財務年度對內部控制體系及控製程序有效性的證明及內控機制評價的報告。如此苛刻和嚴厲的404條款幾乎成了所有在美上市公司的一個「坎」，中國聯通作為在美國、中國大陸和香港同時上市的公司也不例外。為此，自2005年年末開始，中國聯通著手進行內控建設，財務報告的真實性及完整性更是重中之重。經過一年多的摸索、實踐，中國聯通結合公司特點和控制重點，逐步建立健全了內部控制體系，並於2007年順利通過了外部審計師對中國聯通的內控審計。
完善制度建設 推進內部控制有效實施
一、梳理業務流程，制定《中國聯通內控制度規范》
在諸多繁雜的工作中，流程梳理無疑是第一步。聯通公司將各項業務進行了認真研究和梳理，制定了《中國聯通內控制度規范》，內容涵蓋公司的經營管理、IT系統控制、投融資管理、財務監控、法律法規監督等，涉及資本性支出、收入、成本費用、資金及資產、財務及信息披露、其他共性等6個方面共351個業務流程，並用文字、流程圖、風險控制文檔等多種形式，將各業務和事項的風險類型、控制目標、關鍵控制點、控制措施、控制頻率加以規定和說明，形成與經營管理制度有機結合的內部控制。《中國聯通內控制度規范》使企業員工了解和掌握了內部機構設置及權責分配情況，同時也促進企業各層級員工明確職責分工，正確行使職權，並加強對權責履行的監督。
二、制定《中國聯通基本會計制度》，提高會計核算的准確性
為了滿足公司內、外部對會計信息的需求，實現各級次會計報表自動統一生成，保證會計核算的准確性,中國聯通根據《企業會計准則》以及《企業會計准則—應用指南》制定了《中國聯通基本會計制度》。制度明確了中國聯通的會計科目及其使用說明，使用范圍涉及境內外的聯通集團及各分、子公司，並作為中國聯通公司會計核算的強制性標准貫徹執行。
制度中對所有科目設置了專業輔助核算，對損益類項目及資產負債項目進行了專業核算的界定，設定了統一的會計科目編碼、會計科目名稱、會計科目明細級次、輔助核算項目等。對於有明確規定及能夠涵蓋的經濟業務必須使用制度中的會計科目進行核算。制度還規定，核算單位個性化的核算項目可在各科目最後一級明細科目下增設下一級明細科目或增加輔助核算項目，也可增加與現有明細科目同級的明細科目（增加的同級明細科目金額合計不得超過本級科目核算總金額的3%）。核算單位增加明細科目時必須符合制度中增設會計科目說明中的規范，任何核算單位不得增加一級科目，沒有核算內容的會計科目，可以停用但不能擅自刪除。如由於會計准則、公司經營業務以及公司內、外部對會計信息需求的變化，需對規定的會計科目或會計科目使用說明進行調整時，由中國聯通總部財務部統一修訂並發布實施。
三、制定《中國聯通財務與信息披露關鍵控制》，防範與控制財務報告風險
為規范和統一各分、子公司財務及信息披露的流程，滿足公司內部管理、會計核算和對外信息披露的需求，防範與控制財務報告風險, 中國聯通制定了《中國聯通財務與信息披露關鍵控制》，詳細列示了財務與信息披露環節必不可少的一些關鍵控制。對風險的控制頻率分為隨時、日、周、月度、季度、年度。風險的控制類型分為預防性及發現性。從憑證的錄入、往來賬的核對、共同費用的分攤、一次性調整和非正常會計事項的調整、業務的計算、財務關賬的控制等環節進行關鍵控制，並採取相應的控制措施。
1、錄入憑證的控制。主管會計作為具體流程執行人對錄入系統的憑證進行復核，對具體會計憑證的各要素及附件的正確性負責，對紅字沖銷憑證確定具體流程執行人為主管會計、財務經理。
2、內部往來、關聯公司的往來對賬的控制。每月月末，省級及地市級公司的內部往來會計根據上級下發的電子對賬文件進行核對，確保金額與科目的一致性，內部往來會計將審核無誤的對賬文件簽字後提交計財部經理復核簽字蓋章。對賬文件一式兩份，一份簽字蓋章後發至總部，一份存檔保留，完成月度末的對賬業務。季度末與關聯公司進行往來與交易的對賬，核對無誤後應由相關主管人員簽名或蓋章確認。
3、專業間費用分攤的控制。主管會計審核所有共同費用是否已按照專業核算辦法在各專業間分攤，分攤依據及分攤金額是否計算正確如正確，在共同費用分攤計算表及共同費用分攤憑證上簽字。
4、一次性調整和非正常調整的會計憑證的控制。檢查本月所做的一次性調整和非正常調整的會計憑證的審批手續是否符合總部制定的憑證分類標准中的規定，並由財務經理在一次性調整和非正常調整的憑證上審核簽字。
5、有價卡綜合折扣率計算的控制。每月月末，會計根據有價卡預收賬款面值余額和折扣余額計算綜合折扣率，根據本期出賬收入計算本期應攤銷的有價卡折扣，並記錄收入減少。主管會計對有價卡折扣攤銷的計算進行復核，並對期末剩餘折扣和剩餘面值的合理性進行分析，審核無誤後在折扣攤銷憑證上簽字確認。
6、營業稅計算的控制。財務經理根據收入類會計科目賬戶信息及適用稅率復核營業稅計算表的金額和會計科目使用是否正確，是否符合會計准則要求，對復核無誤的記賬憑證在復核欄簽字確認；對不正確的記賬憑證要求稅務會計進行修正。財務經理根據營業稅計算表、適用稅率表對營業稅納稅申報表進行審核，並在經審核無誤的納稅申報表上簽字或蓋章。對審核錯誤的報表要求稅務會計重新計算並提交。
7、所得稅計算的控制。地市級公司稅務會計、核算會計依據所得稅年度匯算數據檢查清單進行審核，財務經理依據清單復核所得稅計算表，確認無誤後，在所得稅計算表（紙質）簽字，通知稅務會計將檢查清單及所得稅計算表上報省分公司。省分公司稅務會計、核算會計依據所得稅年度匯算數據檢查清單進行審核，財務經理依據清單復核所得稅計算表，確認無誤後，在所得稅計算表（紙質）簽字，通知稅務會計將檢查清單及所得稅計算表上報總部。
8、財務關賬的控制。根據總部制定的地市層次的財務報告披露檢查清單中的資產負債表、損益表及總賬關賬部分，對關賬前應檢查事項逐一檢查並由相關責任人在清單上簽字確認。如月末結賬後發現錯誤，需經財務經理授權後取消結賬增加或修改憑證，從而保證已關閉會計期間的會計信息與財務報告一致。
9、財務報表及財務分析報告的控制。省分公司財務經理或經其授權的報表審核人全面審核匯總的會計報表，包括報表數據的正確性、合理性以及是否存在異常波動。如審核通過，則在匯總的會計報表上簽字；否則，通知省分公司報表會計查明原因並進行更正。財務分析崗對最終報表進行分析性復核，根據總部下發的財務分析模板及指標體系分別與以前年度和月份的報表，月度及年度預算進行比較，對異常變動予以關注，形成財務分析報告，並將其作為公司經營分析報告的一部分。
10、財務報告中各項需披露的或有事項、承諾事項、日後事項的控制。省分公司財務經理根據總部下發的或有事項及承諾事項披露檢查表，審查有關承諾事項披露的合理性，包括資本性承諾是否與總部批復的資本性支出預算相匹配，經營租賃承諾是否與租賃合同相一致，手機采購合同是否與采購計劃相匹配，在資產負債表日至總部財務報告發布日發生的重要會計事項是否及時上報總部等。
四、制定《財務報告編制規范實施細則》，強化財務報表分析
1、按月報送財務分析報告。
月度財務分析報告以集團口徑合並損益表項目分析為主。為規范月度財務分析，聯通總部制定了月度財務分析報告模板，對損益表項目分別設置了重要性水平，對波動超過重要性水平的項目，按其程度自動提示為「需重點說明」、「必須說明」和「需要關注」的項目。各級分、子公司完成月報編制後，將月報損益表數據導入月度財務分析模板，對上述三類超過重要性水平的項目進行合理性分析，並說明變動原因。合理性分析從會計處理的完整性、准確性和生產經營對財務數據產生的影響等角度進行，目的在於防範由於會計處理的不正確、不及時而導致的財務報告錯報和漏報風險。月度財務分析報告與當期的會計報表一同報送上級公司。
2、定期報送公司發生的重大財務事項，或非常規、復雜交易及特殊重大事項。
（1）重大財務事項包括：重大對外投資和資產處置情況；經營業務和營銷政策發生重大變化對財務報告產生的影響；重大的會計政策和會計估計變更；重大會計差錯；接受各項審計、檢查和稽查出現的問題；發生自然災害、意外事故、質量事故、責任事故等重大的自然或人為事故；因經濟糾紛涉及的仲裁或訴訟；其他對經營成果產生重大影響的事項。
（2）非常規交易包括：固定資產盤盈；處置固定資產凈收益；非貨幣性交易收益；出售無形資產收益；罰款違約賠償收入；教育費附加返還。
（3）非常規支出包括：固定資產盤虧；固定資產報廢損失；處置固定資產凈損失；出售無形資產凈損失；計提固定資產減值准備；計提無形資產減值准備；計提在建工程減值准備；債務重組損失；出售公有住房凈損失；工商稅務等行政罰款支出；罰款違約賠償支出；公益救濟性捐贈；非公益性捐贈支出；非常損失。
（4）非常規調整事項包括：會計核對調整；非按照計費中心報告出具的收入調整；贈送話費沖減收入；非按照系統調整的CDMA手機攤銷（如CDMA一次性攤銷調整及CDMA盈利性分析導致的減值調整）；特殊工資及獎金的預提；非按照總部要求調整的資本性事項；因固定資產的竣工決算以及相關折舊費用計提帶來的調整；積分預提的重大調整及沖銷；代理費預提的重大調整；其他重大非常規調整。
重大財務事項或非常規、復雜交易、特殊重大事項，如果金額超過呈報單位營業收入的萬分之2.5的，應上報總部財務部批准。
3、報表編制完成後，對報表數據的准確性、數據之間邏輯關系的合理性、報表的完整性等內容進行審查。
（1）利用財務軟體、ERP和企業績效管理系統軟體的功能，設置了會計報表邏輯性、合理性校驗公式。總部根據不同時期需審核的重點，不定期地修訂會計報表校驗公式。各級分、子公司對校驗公式審核出現問題的報表項目，記錄分析並查找原因，通過更正會計處理錯誤、查找和解釋報表數據異常原因等方式，解決會計報表審核中出現的問題。在季度會計報表審核完成後，上報《會計報表審核說明書》。
（2）季度、中期和年度財務報告初稿完成後，組織相關財務人員對財務報告進行會審，並形成相應的會審記錄。
（3）年度財務報告是公司一年經營活動成果的綜合反映，涉及到公司生產經營的各個環節，各級公司應在年度財務報告初稿完成後，組織市場、信息化、人力資源、運行維護、網路建設等部門，對年度決算進行會審，並形成相應的會審記錄。
（4）上報季度財務報表時，同時報送其他相關的說明材料，包括《會計報表審核說明書》、《業績分析報告》、《試算平衡表》、《會計報表審核清單》、《中國/香港/美國准則差異核查表》、《重大會計政策/會計估計核查表》、《關聯交易核查清單》、公司負責人簽署的《聲明函》、公司財務負責人簽署的《聲明函》等。
多方面入手 完善內部控制系統
一、強化職責分工，不相容職務相互分離
中國聯通在確定職責分工過程中，充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求，參照財政部頒發的《內部會計控制規范》制定了適合本企業的《不相容職務相互分離暫行規定》，涉及的內容有貨幣資金、營業與收款、成本費用、采購與付款、存貨、固定資產、工程項目、籌資、對外投資、擔保、信息系統業務處理等11個方面。不相容職務包括：授權、批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。根據《不相容職務相互分離暫行規定》，一人不得辦理某項業務的全過程。辦理各項業務應當配備合格的人員，並結合崗位特點和重要程度，明確財會等關鍵崗位員工輪崗的期限和有關要求，建立規范的崗位輪換制度。對關鍵崗位的員工，可以實行強制休假制度，並確保在最長不超過5年的時間內進行崗位輪換，防範並及時發現崗位職責履行過程中可能存在的重要風險，以強化職責分工控制的有效性。
二、建立反舞弊控制及監督機制，確保財務信息真實
反舞弊工作是公司內控建設的一項重要內容，也是確保財務信息真實准確的一項重要舉措。中國聯通制定了《反舞弊暫行規定》，建立反舞弊舉報機制和控製程序。中國聯通總部監察室為公司反舞弊舉報受理中心，負責受理公司范圍內舞弊行為的舉報投訴和來訪接待，並組織相關的舞弊調查。各省分公司同時要建立反舞弊機制，明確省公司的舉報渠道和受理程序，並報總部監察室備案。
1、明確舞弊的定義和主要表現形式。
舞弊是指採用欺騙、欺詐等違法違規手段，損害公司利益，可能為個人帶來不正當利益的行為。其主要表現形式有：
（1）虛假財務報告，即導致財務報告不實的故意行為。主要包括：故意改變計費出賬原則、修改計費數據，多計、少計收入；故意少計或多計成本，多計或少計存貨、在建工程、固定資產等；虛構、隱瞞、刪除交易或事項，編造虛假業務合同、虛開發票等；蓄意使用不當的會計政策及會計估計或利用關聯方交易調節利潤；偽造、變造會計憑證、會計賬簿，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務報告；違反國家稅法及相關法規的規定，故意偷逃稅款；違反國家統一的會計制度和公司相關規定，嚴重影響公司會計報表公允表達的其他會計舞弊行為。
（2）收受賄賂、回扣，挪用、侵佔資產等行為。主要包括：收受賄賂、回扣，貪污、挪用、侵佔、盜竊公司資金資產等；以虛假交易，套取資金；私設「小金庫」、設置「賬外資產」；開辦「三產企業」，侵佔公司利益。
（3）違反規定或未正確履行職責，給公司造成重大經濟損失，且故意隱瞞損失事實的行為。
2、明確反舞弊的職責。
（1）公司各級人員對防範、控制和監督舞弊行為負有責任。各級主要領導是反舞弊工作第一「責任人」，應嚴格履行職責，以建立有效的反舞弊責任體系。
（2）按照「統一領導、歸口管理、分級負責」的原則，公司成立風險評估委員會，負責組織識別、評估風險（包括舞弊風險評估）及有效地監控公司的各種風險，以最大限度地降低風險。
3、實行責任追究制。
公司對發生舞弊事件的責任人員進行責任追究，包括領導責任和直接責任。領導責任是指負有相應領導職權的管理人員在其主管或分管工作范圍內因失職、失察導致發生舞弊事件，造成會計信息失真、隱瞞損失等應承擔的責任。直接責任是指公司管理人員及其相關人員在其職責范圍內，因直接操作或參與相關決策，或授意、指使、強令、縱容、包庇他人等舞弊以及未履行、未正確履行職責等過失行為,造成會計信息失真、隱瞞損失等應承擔的責任。對發生的舞弊行為，將依據國家有關法律法規及公司的處罰規定，對相關責任人進行處理，包括行政處分、免職、解聘、解除勞動合同等紀律處理，觸犯法律的，將移送司法機關。
三、加強風險評估，預防財務報告失真
中國聯通公司的風險主要有財務報告失真風險、資產安全受到威脅風險、營私舞弊風險、經營決策風險、違反法律法規風險等。為此公司制定了《中國聯通風險評估管理辦法》。辦法規定了評估風險管理的工作內容、風險控制責任。
1、評估和防範的主要風險。
（1）經營效益和效率性風險。既由於投資決策或經營決策失誤以及運營效率不高可能導致公司運營效益及效率低下的風險。
（2）財務報告失真風險。既由於各項經營管理不到位，可能造成經營數據不準確，導致會計核算的依據不真實；或未完全按會計准則、會計制度等規定進行會計核算和信息披露，反映的財務狀況和經營成果不符合實際情況而造成財務報告失真的風險。
（3）法律法規遵循性風險。既公司經營管理活動沒有全面執行國家法律、法規和政策規定；或國家法律法規及政策的改變可能對公司業務發展和經濟利益產生較大影響的風險。
2、定期組織風險評估，落實風險控制責任。
（1）通過公司或部門辦公例會的形式及組織專項調查和抽查有關合同、協議、控制流程等方式組織風險評估。圍繞確定的公司發展目標，揭示風險和控制缺陷，並分析判斷其對公司經營發展以及財務報告的影響程度。對存在的主要風險，明確風險控制目標，明確具體的風險控制措施，包括業務流程式控制制及有關管理制度規定等，將風險控制在可接受范圍內。
（2）落實風險控制的責任，提出控制措施實施及整改的責任部門，將風險控制的責任和控制目標落實到具體的處室、工作崗位和人員。同時加大監督檢查的力度，確保各項經營活動能夠嚴格按照內控措施規范執行。
利用信息技術 輔助內部控制的有效實施
目前越來越多的業務運作依靠信息系統的支撐，特別是中國聯通這樣一家經營綜合電信服務的運營商，其各項業務收入報告，各項資費套餐的計費及分析，代理傭金的計提、稽核和支付，有價卡、手機終端等資產的進銷存管理，這些復雜的數據都必須依靠IT系統的支撐才能完成。因此，IT系統的控制在建立與保持有效的內部控制方面也發揮著重要的作用，事實上，信息化本身的目的之一，就是促使企業將好的管理做法固化為信息化中的規則與流程，並進而形成公司的管理習慣，以提升公司的管理水平。
中國聯通依靠IT系統將公司經營活動過程中形成的有關收入、成本、資產負債等交易事項的記錄進行了統一和規范, 明確了信息生成、傳遞、使用、維護等規則, 明確了收入、成本、資產負債的指標口徑、核算內容和文檔格式, 根據詳細交易記錄和業務核算結果進行匯總加工，保留業務核算詳細記錄，形成了收入類、成本類、資產負債類的經濟業務核算信息表單，經濟業務核算信息表單作為會計核算的原始憑證，確保了經營活動過程中產生的業務核算信息能夠滿足公司內部管理、會計核算和對外信息披露的需求。
由於中國聯通採用了統一的會計核算方法，規范的會計核算行為，從而保證了會計基礎信息表從賬務系統中自動取數的便捷和准確，實現了各級次會計報表自動統一生成。同時壓縮會計報表加工周期，使各級分、子公司在會計報表編制完成後有足夠的時間進行財務分析。為提高財務部門對經濟業務核算表單的處理效率和質量，公司統一組織開發了中國聯通財務系統業務數據集成轉換工具，經濟信息文檔通過該轉換工具自動轉換生成財務核算系統的記賬憑證，從而避免手工錄入憑證可能出現的錯誤，確保會計核算的准確性。對通過轉換工具自動生成記賬憑證的經濟業務核算表單，納入公司電子表格的管理范圍，確保經濟業務核算電子表單的數據真實、准確、完整，以及業務數據轉換為財務數據的准確性。

㈥ 需要關於內部控制與風險管理的關系的實例

這是我今年寫論文用到的案例，都是今年的，一個成功的一個失敗的。海爾公司風險防範的成功經驗海爾集團是世界第四大白色家電製造商、中國最具價值的品牌。海爾旗下擁有240多家法人單位，在全球30多個國家建有本土化的設計中心、製造基地和貿易公司，全球員工總數超過五萬人，重點發展科技、貿易、金融、工業四大支柱產業，已發展成為具有相當規模的跨國企業集團。美國次貸危機引發的金融風暴席捲全球，作為製造業大國的中國同樣面臨著巨大挑戰。世界著名的消費市場研究機構 EuromonITor International（歐睿國際）最新發布的監測數據顯示，2008年海爾品牌在全球冰箱市場份額已達到6.3%，超過LG和伊萊克斯等品牌，躍居全球第一。海爾之所以能在金融風暴席捲全球的大環境下中取得如此佳績，很大程度上得益於其對風險防範的強化和創新。海爾主要採取了以下措施對風險實施管控：2.1.1 進行全面內控，建立內部監控機制內部監控機制：為了保證集團的運行安全，平穩的達成戰略目標，海爾建立了一套對風險進行防範和控制的體系，其核心是針對子公司的組織、治理、戰略，以及業務運作的各種制度與流程中可能存在（漏洞，規定空白，人為干擾，缺乏可行性，制度與執行制度的部門與崗位之間沖突，缺乏科學規范，制度過粗，或制度之間存在原則沖突等方面）的問題，為防範、管理乃至消除上述問題而建立一個系統性的、不依賴人的、制度性工作體系。
全員內控：海爾的風險防範是一個全員內控的理念。風險防範已經不僅僅局限於財務部、審計部、法律部等部門，而是將其滲透到了公司的各個層面，無論是從董事會層到經理層，再到員工層，還是從集團戰略層到執行層，再到各個職能業務層，全面的風險防範意識已經滲透到了企業的每個層面、每個員工。 2.1.2 減少存貨、加快資金回收，降低經營風險在美國次貸危機發生後，海爾及時做出了各類風險應對措施，例如在全國范圍內取消倉庫，按訂單生產，像冰箱一年幾千萬的產量，庫存量幾乎為零，極大地降低了存貨在流動資金中所佔的比重。這樣一下子就增加了企業的現金流量，在一定程度上降低了經營風險。2.1.3 建立財務公司財務公司是海爾集團進行業務流程再造的助推器。財務公司的建立解決了企業內部財務關系混亂的局面。企業有了較完善的內部財務監控機制。財務公司實現了資產與資金的雙重增值，是提高資金利用率、降低財務成本的金融工具，也是資金流整合的金融載體。到2008年底，歷經6年的發展，海爾財務公司已經初步完成了由一個單純的資金集中管理服務商到一個集約化金融服務、集團化金融管理、集成化金融支持三位一體的海爾特色金融服務綜合供應商的蛻變，構築了海爾品牌沖擊世界500強的核心競爭力。海爾通過建立財務公司，把財務風險控制模型注入到集團產業內部，全面構建了集團產業財務風險防範體系，整體提高了海爾集團的財務風險防範能力。用創新變革應對風險，在風險面前，海爾走創新之路應對風險。風險和機遇並存，能否規避風險、抓住機遇，主要看企業自身的競爭力。2.2 合俊集團風險防範的失敗教訓創辦於1996年的合俊集團，是國內規模較為大型的OEM型玩具生產廠商。在世界五大玩具品牌中，合俊集團已是其中三個品牌的製造商，並於2006年9月成功在香港聯交所上市，到2007年的時候，銷售額超過9.5億港元。然而進入2008年之後，合俊集團的情況急劇下降。在2008年10月，這家在玩具界舉足輕重的大型玩具公司沒能躲過這次全球性金融風暴，成為中國企業實體受金融危機影響而倒閉的第一案。表面上看起來，合俊集團是被金融風暴吹倒的，但是只要關注一下最近兩年合俊集團的發展動態就會發現，合俊集團倒閉的真正原因主要有以下兩點：2.2.1投資缺乏科學性，盲目多元化2007年9月，合俊集團計劃進入礦業，以3億元的價格收購了福建天成礦業48.96%股權。天成礦業的主要任務是在中國開采貴金屬及礦產資源，擁有福建省大安銀礦。2008年2、3月份，合俊集團付給天成礦業2.69億元的現金，直接導致廠里資金鏈出現問題。全球金融危機爆發後，整個玩具行業的上下游供應鏈進入惡性循環，再加上2008年的生產成本持續上漲，塑料成本上升20%，最低工資上調12%即人民幣升值7%等大環境的影響，導致了合俊集團的資金鏈斷裂。這家銀礦卻一直沒能拿到開采許可證，沒法給公司帶來任何收益，對於天成礦業的巨額投入合俊集團不但沒能收回成本，反而令其陷入資金崩潰的絕境。2.2.2內部管理失控導致成本上升對自然災害的風險評估、應對能力不足。2008年6月，合俊集團在樟木頭的廠房遭受水災，存貨遭受巨額損失。水災導致物料報廢致使生產被迫中斷，合俊集團耗費將近一個月的時間才重新恢復生產。此次水災也嚴重的影響了該集團原材料供應的穩定性及現金流量，從而影響了集團的經營效率。因為水災造成的存貨損失約為6750萬港元。合俊集團在物料管理上也很鬆散，公司物品常常被盜，原材料當廢品賣。而且生產上也沒有質量監控，返工甚至報廢的情況經常發生。合俊集團財務風險防範的失敗最終導致了合俊集團的倒閉。

㈦ 中航油案例, 從內控角度分析

二、原因分析
(一)控制環境失效
企業內部控制環境決定其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他因素作用的基礎，直接影響企業內控的貫徹執行，是企業內控的核心。中航油事件正是由於內部治理結構存在嚴重缺陷、外部治理對公司干涉極弱導致的。「事實先於規則」，成為中國航油(新加坡)在期貨交易上的客觀寫照。中國證監會的監管人士向媒體透露了這樣一個經過：中國航油(新加坡)在2001年上市後並沒有向證監會申請海外期貨交易執照，後來證監會看到其招股書有期貨交易一項，才主動為其補報材料。中航油用新加坡上市公司的身份為掩護同國內監管部門展開博弈，倚仗節節上升的市場業績換取控股方航油集團的沉默，從而進入期貨和期權業務；而監管方對此不僅沒有追究到底，還放任其「先斬後奏」的行為，直至投機和虧損的真實發生。而中航油的董事會更是形同虛設，普華永道對公司董事會成員、管理層、經手交易員進行詳細問詢，出具了詳細的調查報告。透過當事人之口，中航油(新加坡)這家一度被認為是「樣板」的海外國企，內控混亂不堪、主事人不堪其任、治理結構闕如紙上談兵。
(二)風險意識薄弱
中航油內部的《風險管理手冊》設計完善，規定了相應的審批程序和各級管理人員的許可權，通過聯簽的方式降低資金使用風險；採用世界上最先進的風險管理軟體系統將現貨、紙貨和期貨三者融合在一起，全盤監控。但是自2003年開始，中國航油的澳大利亞籍貿易員Gerard Rigby開始進行投機性的期權交易；陳久霖聲稱，自己並不知情。而在3月28日獲悉580萬美元的虧損後，陳久霖本人同意了風險管理委員會主任Cindy Chong和交易員Gerard Rigby提出的展期方案。這樣，陳久霖親自否定了由他本人所提議擬定的「當任何一筆交易的虧損額達到50萬美元，立即平倉止損」的風險管理條例，也無異於對手下「先斬後奏」的做法給予了事實上的認可。
(三)信息系統失真
中航油(新加坡)通過做假賬欺騙上級。在新加坡公司上報的2004年6月份的財務統計報表上，新加坡公司當月的總資產為42.6億元人民幣，凈資產為11億元人民幣，資產負債率為73％。長期應收賬款為11.7億元人民幣，應付款也是這么多。從賬面上看，不但沒有問題，而且經營狀況很好。但實際上，2004年6月，中航油就已經在石油期貨交易上面臨3580萬美元的潛在虧損，仍追加了錯誤方向「做空」的資金，但在財務賬面上沒有任何顯示。由於陳久霖在場外進行交易，集團通過正常的財務報表沒有發現陳久霖的秘密。新加坡當地的監督機構也沒有發現，中航油新加坡公司還被評為2004年新加坡最具透明度的上市公司。這么大的一個漏洞就被陳久霖以做假賬的方式瞞天過海般的掩蓋了這么久，以至於事情的發生毫無徵兆。
(四)管理失控，監督虛無
中航油(新加坡)董事兼中航油集團資產與財務管理部負責人李永吉身，沒有審閱過公司年報。其次，即使李永吉想審閱年報，也有困難。因為身為海外上市公司董事，他英語不好，所以不能從財務報表中發現公司已經開始從事期權交易。莢長斌兼任中航油(新加坡)董事長及中航油集團總裁。他強調，由於中航油集團並沒有其他子公司在中國以外上市，所以董事的職責對他而言是不熟悉的。他指出，直到2004年11月30日，董事會一直都沒有對陳久霖有「真正的」管轄權。與李永吉一樣，莢長斌聲稱，語言障礙使得他對中航油(新加坡)缺乏了解和監管，而且，盡管身為中航油(新加坡)董事長，他的財務信息卻來自位於北京的中航油集團財務部。同時，由於監事會成員絕大多數缺乏法律、財務、技術等方面的知識和素養，監事會的監督功能只能是一句空話。而內部審計平時形同虛設，這種監管等於沒有。在經營過程中內部控制失效、董事會和監事會監督功能虛化、缺乏必要的內部審計，中航油的悲劇就這樣產生了。
三、思考
中航油事件給大型國有企業敲響了警鍾。目前，我國國有企業內部控制雖然存在一定的問題，但內部控制的重要性已經引起企業的重視。中航油內部控制的失敗，更是引發了對國有企業內部控制的新思考：
(一)必須健全管理機構，理清管理職責。
現代企業制度中所有權和經營權的分離，導致經營管理者實質上擁有了企業控制權，由此管理者自己管理自己，自己監督評價自己，勢必產生濫用職權、牟取私利、獨斷專行等後果。對內部控制而言，一個積極、主動參與的董事會是相當重要的。如何實現董事會對經理人員的監督，是企業日常監督中最為重要的環節。只有發揮董事會的作用和潛能，股東及其他利益團體的利益才能真正受到保護。
(二)應從細節控制轉向風險管理。
企業內部控制制度不可能脫離其賴以生存的環境及企業內外部的各種風險因素。制定風險管理目標是控制過程的一個重要環節，因此，企業要在整個組織內部制定協調一致的目標，找出企業關鍵性的風險因素，進行風險評估，設置關鍵控制點。由於有限的管理資源和可觀的控製成本，使得企業的精力不能放在所有的細枝末節上，所以，就要求董事會和管理層特別重視可能發生重大風險的環節，且將風險管理作為內控的最主要內容，從而提高決策者判斷、控制和駕馭風險的能力。
(三)應從關注內控建立轉向內控運行和評價。
中航油(新加坡)公司在設計內控時，也是花了相當大精力的，但在如何保證實施制度方面，卻缺乏應有的措施。因此，內控必須要有一個監督機制來促使它的執行。內部審計是企業自我獨立評價的一種活動，具有得天獨厚的優勢。它本身在企業中不直接參與相關的經濟活動，處於相對獨立的位置，但同時又處在各項管理活動中，對企業內部的各項業務比較熟悉，對發生的事件比較了解。公司的內部審計直接對董事會負責，任何重要的審計決策都經董事會批准。這既保證了公司內部審計的相對獨立性，又保證了其權威性。在這樣的前提下，內審部門通過對內控的審查和評價，可以從中找出控制薄弱點，發現內部控制不盡完善和執行無力之處，進而提出改進意見和措施，以監督其他控制政策和程序的有效執行。
(四)內控的對象應從基層轉向高管。
中航油事件的致命原因從根本上說是個人權力過大，缺乏對個人權力的有效制約和監管，使得個人凌駕於制度之上，制度得不到執行。一個表面看起來制度規章明確、組織健全、人員齊備、技術先進的內控或風險管理體系，其在實際運行中能否有效管理風險和防止重大損失的發生，關鍵在於高層領導在這個體系中所發揮的作用。這不僅因為他們是內控的首要責任主體和最基礎的推動力，更重要的是他們本身所擁有的絕對權力，所以高層領導必須納入到以相互檢查和權力制衡為基本原則的整個內控體系中，成為控制和約束的重要對象。否則，高層領導將具有超越內控約束的特殊權力，從而導致整個內控或風險管理機制形同虛設，從根本上喪失有效性。

㈧ 求會計內部控制的具體案例

山東齊魯增塑劑股份有限公司2003年3月12日在銷售增塑劑產品過程中，出現了銷售調撥單及銷售章真實，財務專用章及增值稅發票系偽造的現象，導致被騙貨30噸，案值24萬余元的重大損失。具體手段如下：
利用財務部在三樓辦公，銷售公司在一樓營業，儲運發貨在公司後區的劣勢，經過長期預謀，使用假牌照的報廢車作案。騙過了公司財務部收款開發票關、銷售公司對接關、儲存車間發貨核對關、保衛科車輛出入口驗收關、齊魯石化股份公司門衛查證關。以上幾個方面充分反映出了某公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。
教訓：1.由於業務量大及從未出現類似事故的僥幸心理，主觀麻痹大意，財務部與銷售公司、發貨處、保衛科沒有建立起緊密結合的防範措施和監控網路，存在嚴重漏洞。不能及時溝通，只知道按舊流程辦事。給犯罪分子提供了作案的機會。2.印鑒管理失控。財務印鑒與銷售印鑒缺少防偽措施，使用掌管存在漏洞，在加蓋印鑒時未能得到有力的監控。
3.未建立發票購入，使用，注銷的登記制度。
4.物流反饋信息系統失靈，對賬不及時。若銷售及財務、發貨能及時對賬，集中辦公，就會及早發現問題，杜絕漏洞。5.銷售人員及發貨人員增值稅專用發票及印章方面的知識缺乏，缺少鑒別能力，提供了騙術得逞的可能。
6.交接工作不明晰。在交接工作時就存在個別遺留問題，理應責成其限期查明，否則不得離崗。
7.憑證單據檢查工作不力。8.經過公安部門介入和初步調查，有內部人員預謀合夥作案的嫌疑。
9.發現問題時追查不及時。在事故發生三天後，此事才得到證實。當時，由於人手較少未能對此進行專項清查。