內控九大循環
㈠ 外語高手請進：財務方面簡歷幫忙翻譯，謝絕機器翻譯！急用，謝了！！！
我重新修了一下。上次說我不是做財務的但我是做翻譯的，這個翻譯的好壞我心裡有數，你就用吧。只要是你漢語沒問題，我翻譯的英語就能行。
教 育 經 歷
Ecational background
1996/09--1999/06 XX高等專科學校 電算會計 大專
Sep., 1996 - June, 1999 xx Higher Ecational Academic School, Electronic accounting, Associate Degree (Junior College Student)
於該校經濟系學習電算會計專業，擅長珠算技術，曾於校園首屆珠算比賽中榮獲一等獎，並被選拔參加市珠算比賽。在校中，愛好寫作，於校園文刊比賽中多次獲獎。在校曾擔任班幹部職務，喜歡參加各種有益身心的班組織活動。
Majored in Electronic accounting in Economy Department of this college. Good at reckoning by the abacus. After winning the champion of the first competition of reckoning by the abacus in campus, I was elected to join the municipal competition. I was rewarded several times by the campus literature competition for my writing ability. I used to serve my classmates as a class cadre, and took part in all kinds of activities, held by class, which were good for my body and mind.
Self-evaluation
自 我 評 價
Intense responsibility, excellence in communication and coordination, good at supervision, administration and traceability.
1、具強烈的責任感，溝通、協調能力佳，監督、執行、追蹤能力強；
2、熟練操作辦公軟體、財務軟體、ERP系統；
Proficiency in operating the office business software, financial software and ERP System.
3、熟悉一般納稅人企業全套賬務處理、外商投資大中型生產性企業財務運作、海外上市公司財務管理及內控稽核；
Familiar with handling the general taxpayer 』 enterprise business records, financial operation of grand or medium manufacturing enterprise of foreigner investor, and financial administration and inner control and audit of overseas companies whose stock has come into the market.
4、熟悉應收及應付往來賬款結算業務、資金運作管理、客戶信用管理及財務分析。
Familiar with C/A matters including accepting and paying account, capital operation management, client credit management and analyse on finance.
工 作 經 驗
Working experience
2003/11--2007/05：XX電子科技（深圳）有限公司
Nov., 2003 – May. , 2007 xx Electronic and Technical Co., Ltd.(Shenzhen)
財務部 會計主管
Financial Department Accountant Director
1、協助總公司財務總監完成財務審核、督導工作，關系人往來賬務核對，年度預算編制等；
Assisting the financial majordomo from the parent company auditing the account, inspecting and instructing the work, relevant person』 C/A auditing and annual budget compiling.
2、協助分公司總經理擬訂內控制度，費用管控等；
Assisting general managers from filiales drawing out inner controlling system and expense control.
3、銀行、稅務等相關政府部門的溝通協調；
Communication and coordination between bank and relevant government department of revenue.
4、會計人員業務分工協調，並督辦其工作情況，不斷完善財務內部管理及運作流程；
Division of accountant responsibility, and supervising another affairs, continuing to modify financial inner administration and operation process.
5、審核ERP系統單據、會計憑證、相關報表，提供會計報表及相關分析報表，並對異常會計科目進行查核等；
Auditing the ERP System bills, accountant voucher, relevant report forms, handing in accountant report forms and relevant analysis report forms and carrying out the audit on abnormal accountant items.
6、免抵退稅核算及其會計處理，開具增值稅發票並申報繳納增值稅款等；
Accounting handling with taxes which were exempted, counteracted and drawn-back, to invoice the value-added tax and declare the value-added tax
7、協助大陸會計師事務所出具審計報告並辦理年審事宜、配合香港會計師查賬及審計報告等。
Issuing audit report and transacting annual audit matters to China mainland Accountant Office and assisting accountants from Hong Kong to audit and review the reports.
匯報對象： 財務總監、總經理
Report to relevant staff: financial majordomo and general-manager
下屬人數： 3
Number of subordinates: 3
離職原因： 尋求發展平台
Why resign: seeking for better platform to develop
工作業績：
Achievement in work:
1.財務分析報表曾獲得上司好評並作為各分廠模範樣本；
Financial analysis report form once was praised by the leaders and advocated to be the sample in branch factories.
2.內控單據審核方面取得較大成績並獲得上司好評；
Audit on inner control bills was praised by leaders because of great achievement.
3.積極參與公司文學社等組織，並於公司報刊中多次發表文章。
Taking part in the literature society organized by the company and published papers for several times in the company newspaper and magazine.
1999/07--2003/10：XX科技股份（深圳）有限公司
July, 1999 – Oct., 2003: xx Science and Technology Stock Co., Ltd(Shenzhen)
財務部 會計、稽核專員
Financing Department: accountant, audit commissioner
1、審核原始單據，並予以制證、記帳、編報表；
Audit original bill of document, and make them documented, chalked it up and compiling the report form
2、計算成本、定期分析產品成本，向主管提出相應的改善建議和對策；
Calculating cost, periodical analysis on sample cost, and proposing suggestion and plan to leader-in-charge
3、對倉庫存貨、公司財產進行監督，並定期實施盤點；
Inspection on offer stock and company finance, and making an inventory regularly.
4、對公司相關業務進行定期與不定期稽核，審查其是否符合國家相關法律法規及公司管理制度、作業程序等；
Audit relevant business of company regularly and irregularly to find out if it is in accordance with some legal laws or regulations and company administration system and operation procere.
5、協助稽核室查核九大循環、配合台灣會計師查核工作、舉辦企業年度內控自評。
Assisting the audit office to audit nine circulations, helping Taiwan accountant office audit work and holding annual control evaluation within enterprise.
㈡ 怎麼樣去做好一個稽核員
看你做來什麼稽核員了，不是執法源嚴明啊，如果去公司做一個稽核的話，首先必須對公司的組織結構和程序制度了解，然後本身對內控九大循環有一定的了解，再就看你在日常查核期間如何去應對，因為你面對的人不同，他們的思想和觀念都不同，所以要有良好的應變能力，既能讓他體面的接受改進，又不傷害彼此之間的關系，因為合作才是解決問題的關鍵！
㈢ 人有幾大循環系統分別是什麼
人體共有八大系統，分別是：運動系統、神經系統、內分泌系統、循環系統、呼吸系統、消化系統、泌尿系統、生殖系統。
1、運動系統
運動系統(motor system) 由骨、關節和骨骼肌組成，約占成人體重的60%。全身各骨借關節相連形成骨骼，起支撐體重、保護內臟和維持人體基本形態的作用。
2、消化系統
消化系統包括消化道和消化腺兩大部分。消化道是指從口腔到肛門的管道，可分為口、咽、食道、胃、小腸（十二指腸、空腸、回腸）、大腸（盲腸、闌尾、結腸、直腸）和肛門。
3、呼吸系統
呼吸系統由呼吸道、肺血管、肺和呼吸肌組成。通常稱鼻、咽、喉為上呼吸道。氣管和各級支氣管為下呼吸道。肺由實質組織和間質組成。前者包括支氣管樹和肺泡，後者包括結締組織、血管、淋巴管和神經等。呼吸系統的主要功能是進行氣體交換，吸入氧氣，呼出二氧化碳和水蒸氣。
4、泌尿系統
泌尿系統由腎臟、輸尿管、膀胱和尿道組成。其主要功能是排出機體新陳代謝中產生的廢物和多餘的液體，保持機體內環境的平衡和穩定。腎產生尿液，輸尿管將尿液輸送至膀胱，膀胱為儲存尿液的器官，尿液經尿道排出體外。
5、生殖系統
生殖系統的功能是繁殖後代和形成並保持第二性特徵。男性生殖系統和女性生殖系統包括內生殖器和外生殖器兩部分。內生殖器有生殖腺、生殖管道和附屬腺組成，外生殖器以兩性交配的器官為主。
6、內分泌系統
內分泌系統是神經系統以外的一個重要的調節系統，包括彌散內分泌系統和固有內分泌系統。其功能是傳遞信息，參與調節機體新陳代謝、生長發育和生殖活動，維持機體內環境的穩定。
7、神經系統
神經系統由腦、脊髓以及附於腦脊髓的周圍神經組織組成。神經系統是人體結構和功能最復雜的系統，由神經細胞組成，在體內起主導作用。
8、循環系統
循環系統是生物體的細胞外液（包括血漿、淋巴和組織液）及其藉以循環流動的管道組成的系統。從動物形成心臟以後循環系統分心臟和血管兩大部分，叫做心血管系統。
循環系統是生物體內的運輸系統，它將消化道吸收的營養物質和由鰓或肺吸進的氧輸送到各組織器官並將各組織器官的代謝產物通過同樣的途徑輸入血液，經肺、腎排出。它還輸送熱量到身體各部以保持體溫，輸送激素到靶器官以調節其功能。
㈣ 大力發展循環經濟 促進節能減排
各位領導、各位來賓：
大家好！首先，我代表河南省環境保護產業協會熱烈祝賀省國土資源廳、省礦業協會在靈寶舉辦「河南省礦業循環經濟高層論壇」。通過這次論壇，必將對我省礦業循環經濟發展、資源綜合利用、節能減排，產生積極的影響。
大家知道，黨中央、國務院近年來就環境保護、加快發展循環經濟、節能減排出台了一系列政策措施，要求環境保護加快實現三個歷史性轉變：「從重經濟增長輕環境保護轉變為保護環境與經濟增長並重；從環境保護滯後於經濟發展轉變為環境保護和經濟發展同步；從主要用行政辦法保護環境轉變為綜合運用法律、經濟、技術和必要的行政辦法解決環境問題。」這三個轉變是方向性、戰略性、歷史性轉變，是對環境保護與經濟發展關系的根本性調整，是環境保護方式的根本性變革。目前，全國上下以環境保護優化經濟增長的局面正在形成，並越來越多地體現到各項經濟社會發展政策中，成為國家加強和改善宏觀調控的重要手段。
一、認清形勢，大力發展循環經濟
我國進入21世紀前20年，將處於工業化和城鎮化加速發展階段，面臨的資源和環境形勢十分嚴峻。我們必須抓住重要戰略機遇期，實現全面建設小康社會的戰略目標，大力發展循環經濟。胡錦濤總書記在2003年中央人口資源環境工作座談會上指出：「將循環經濟的發展理念貫穿到區域經濟發展、城鄉建設和產品生產中，使資源得到最有效的利用。最大限度地減少廢棄物排放，逐步使生態步入良性循環。」《國務院加快發展循環經濟若干意見》中明確指出：「按照減量化、再利用、資源化原則，採取各種有效措施，以盡可能少的資源消耗和盡可能小的環境代價，取得最大的經濟產出和最少的廢物排放，實現經濟、環境和社會效益相統一，建設資源節約型和環境友好型社會。」2007年5月我省人大在三門峽舉辦「河南省第二屆循環經濟發展論壇」，張大衛副省長在論壇開幕式上宣布，在今後我省循環經濟的發展中將完善政策機制，有效運用價格、財稅、金融等經濟杠桿，鼓勵節能、節水、節地、節材，促進循環經濟發展，建立健全多元化投入機制，「十一五」期間國家將支持一批循環經濟重大項目，全省各級政府建設資金，也要向循環經濟重點工程和示範項目傾斜，同時，要積極引導更多的社會資金投入，鼓勵金融機構加大對循環經濟項目的信貸。進一步完善環境資源有償使用制度，建立生態環境補償機制，試行排污交易權制度。研究建立循環經濟評價指標體系及統計制度，逐步將循環經濟發展目標納入各級政府考核機制。省委、省政府這樣高度重視，促使我們必須保持清醒頭腦，加快發展循環經濟，為建設經濟強省，實現中原崛起，作不懈的努力。
二、發展循環經濟，促進節能減排成效顯著
近年來，按照黨中央、國務院和省委、省政府的部署，我省在發展循環經濟、節能減排、環境保護方面做了大量工作，全國人大常委會副委員長盛華仁在給我省第二屆循環經濟發展論壇的賀信中說：「在黨中央、國務院的正確領導下，這些年來，河南省委、省政府帶領全省人民認真貫徹落實科學發展觀，大力發展循環經濟，奮力實現中原崛起，全省經濟和社會發展取得了突出成就。」這是對我省發展循環經濟工作的鼓勵和肯定，省委書記徐光春在為論壇發的賀詞中說：「河南的循環經濟試點示範工作，已進入由點到面的實施階段，效果顯著，這對於促進我省經濟發展方式轉變，加快資源節約型、環境友好型社會建設，發揮了積極作用，並已取得顯著成效。」
（一）堅持科學發展，大力推進循環經濟，打造企業實現又好又快發展
循環經濟的發展理念已逐步貫穿到我省經濟發展全過程，特別是貫穿到區域經濟發展、城鄉建設和產品生產中，使資源得到最有效利用，最大限度地減少廢棄物排放。省第二屆循環經濟發展論壇《三門峽宣言》提出，充分認識我省在發展循環經濟中的機遇和挑戰、加大政府在發展循環經濟中的推動和引導作用、盡快研究制定我省循環經濟發展的綜合評價體系，努力形成促進我省循環經濟發展的整體合力等。宣言已在全省產生重大影響，循環經濟發展理念已逐步深入人心，並涌現出不少好的示範典型。三門峽市圍繞能源、鋁工業、有色金屬綜合利用及深加工，煤化工、林果生產加工等五大基地建設，打造了煤——電——鋁一體化、采礦——冶煉——精深加工——廢棄礦石利用、煤——氣——化工系列產品、果品基地—濃縮果汁——果汁飲料——果醬——果膠——果渣飼料綜合利用和木漿紙——板紙深加工——新型建材等九大產業鏈，形成了較為完備的循環經濟發展體系。義馬市圍繞企業、產業和社會三個層面，即小循環、中循環、大循環很有起色，既提高經濟運行質量，又促進節能減排，工業廢棄物得到綜合利用，已被國家評為「全國十佳節約型中小城市」，列入全國循環經濟建設示範城市。鶴壁市依託煤炭資源優勢發展循環經濟，將煤炭伴生的煤矸石、煤層氣、礦井水等多種資源進行綜合利用，構建了煤炭——電力——建材、煤炭——煤層氣——電力、煤炭——煤化工三大產業鏈。昔日瓦斯、煤矸石、粉煤灰、礦井水對大氣、水造成嚴重污染，如今已大部分綜合利用、化害為利、變廢為寶，節能減排。據有關資料鶴煤集團曾算過一筆賬，該集團循環經濟項目全部建成後，將有力拉動礦區經濟發展，促進產業結構優化升級，預計年經營收入可達114.04億元，實現利潤26.11億元，集團董事長李永新滿懷信心地說：「發展循環經濟不僅讓我們更富足，也會讓我們頭頂的天空更藍，我們身邊的淇河水更清。」鶴煤集團發展循環經濟成績是顯著的，國土資源的平煤、焦煤、永煤、義煤集團，鋁業、鉬業集團以及多金屬礦產、尾礦、廢棄物和礦井水的綜合利用等，都不同程度取得成效，礦業循環經濟成功或基本成功的範例不勝枚舉。最近，省中小企業服務局出台了《關於加快中小企業民營企業發展循環經濟的意見》，將在能源、冶金、建材、化工、機械、造紙、皮革、農產品加工，廢舊物資回收等九大行業的300家企業10個工業園區和10個產業集群中組織開展循環經濟試點工作，著力培育九大循環經濟示範工程。到2010年河南省中小企業、民營企業將努力實現減量化、再利用、資源化，並創造100個資源綜合利用示範企業、100個節能示範企業、100個減排示範企業，在現有基礎上建設改造20個符合循環經濟發展要求的產業集群和工業園區，打造企業實現又好又快發展，這是十分令人振奮的。
（二）節能減排，建設環境友好型企業
近年來，國家和省政府作出節能減排一系列工作部署，制定節能減排工作實施方案，要求各級各部門要增強緊迫感和責任感，下大力氣用真功夫，把「十一五」規劃確定的節能減排任務落到實處，省政府已明確了我省2010年節能減排主要目標：「到2010年，全省單位生產總值能耗比『十一五』末降低20%左右，單位工業增加值用水量降30%，化學需氧量（COD）排放總量比『十一五』末下降15.6%，二氧化碳排放總量下降17.4%，省轄市城市污水處理率達90%以上，縣城污水處理率達70%以上，工業固體廢棄物綜合利用率達70%以上。」
節能減排工作是發展循環經濟、可持續發展的重要抓手。如果沒有強制性節能減排指標，許多企業就沒有動力去減少污染和能耗，我省從2005年開始就抓得很緊，每年開展環境綜合整治，國務院辦公廳曾下文件予以肯定。全省已關閉取締了541家（條）重污染企業（生產線），1207家企業限期治理或停產治理，其中，淘汰關閉水泥機立窯生產線338條，生產能力2983萬噸。2007年省委、省政府又確定對355家不能穩定達標排放或不符合總量控制要求的企業，實施停產治理或限期治理，並依法關停42台（合1435兆瓦）耗能高、污染重的小火電機組，要求33家（合10630兆瓦）電廠機組年底前完成脫硫治理任務，同時關閉、淘汰不符合產業政策污染嚴重的所有水泥機械立窯、倒煙窯的耐火材料企業。通過環境綜合整治，促進產業結構調整，加快轉變經濟發展方式，採用先進技術和裝備。如我省在全部淘汰、關閉落後的水泥機立窯生產線同時，將大力支持5000噸/日以上技術含量高、節能效果好、環境污染少的新型干法水泥生產線建設，輝縣市2006年在淘汰關閉到位的28家47條，年產近500萬噸立窯水泥廠生產線、削減粉塵排放約 4萬噸的同時，市政府環保部門幫助4家關閉的水泥廠聯合起來，新上750萬噸/年新型干法水泥項目。現在又有3家聯合新上5000噸/日，目前已通過省環保局環評審批，預計2008年該市新型干法水泥生產能力可達930萬噸，比關停前提高86%，還增加了430萬噸。該市通過淘汰關閉落後的立窯水泥生產線後，環境效益已顯現出來，已大大改善了當地老百姓常說的「出門捂著臉，吃飯捂著碗，一年吃一塊預制板」這樣一種惡劣的環境狀況。當地幹部怎麼說的呢?他們說：不說別的，單從我市旅遊資源、壯美太行這一點，就得關閉！旅遊點好，有啥用！污染那麼重，誰來！俺要下決心讓能耗下降、生態好轉，產業壯大和旅遊繁榮實現多贏。這一番感言，體現保護環境與經濟增長並重，促進產業結構優化升級和經濟發展方式的轉變已深入人心。另外，按照國家和省統一部署，我省2005年開始對重污染行業、污染大戶推行強制性清潔生產，截至目前，全省已通過驗收196家企業，在生產工藝過程中減少污染，削減污染物排放總量，從單純的末端治理變為生產全過程的污染控制，走新型工業化道路，成為與社會和諧相處的環境友好型企業。
三、總結循環經濟成功範例，促進產業結構優化同時帶動環保產業發展
全省各級政府及有關部門，各工礦企業大力發展循環經濟取得不少成功或比較成功的範例，這些成功範例對於進一步促進我省產業結構優化升級，轉變經濟發展方式作出積極貢獻，同時帶動了環保產業發展，值得認真總結推廣。
據了解，我省各地企業發展循環經濟，節能減排的成功範例因地制宜、各有千秋。但有一個共同點是，轉變觀念、先進技術、創新管理、人才保障非常重要，如：①將發展循環經濟建設節約型、環境友好型企業納入企業核心戰略，有規劃見行動；②重視高科技，有先進技術作保障，將「廢物」資源化，化害為利、變廢為寶、綜合利用；③有適應發展循環經濟、節能減排的相應機制，建立健全各項制度；④重視選拔人才，把一批懂技術會管理的人才選派到經營各個環節中去，做到人盡其才。這些經驗是十分可貴的。
發展循環經濟與環保產業密切相關。發展循環經濟帶動環保產業發展，而環保產業領域產品生產、資源綜合利用、環境保護服務業、潔凈產品生產等又為發展循環經濟，保護環境、防治污染提供先進技術和物質保障。據2004年調查統計，全省環保產業產值達160.1億元，居全國第八位，居中部地區首位。近年來環保產業每年以25%以上速度遞增，預計2010年我省環保產業收入將達到600多億元。目前，環保產品如除塵脫硫、煤氣發生爐、生物質氣化鍋爐、危險廢物處置、綜合利用粉煤灰、煤矸石、赤泥、電石渣所需的制磚機、砌塊機……城市污水處理所需的曝氣、格柵、板框壓濾機以及所需絮凝劑等300多種產品銷售至全國各地，並出口到美國、法國、澳大利亞以及東南亞等40多個國家和地區。全省僅綜合利用產品年收入即達39.5億元，義馬錦江能源綜合利用有限公司生產的粉煤灰磚，年收入即達3.3億元，環保產業已成為推動我省國民經濟持續、快速、健康發展以及構建和諧社會的一項重要組成部分。
通過這次「河南省礦業循環經濟高層論壇」，願河南礦業循環經濟試點示範工作更加扎實、蓬勃。遵循「減量化、再利用、資源化」原則，加強管理，採取措施，從資源開發的源頭起就搞好綜合利用，採用環保產業先進技術和裝備，使我省礦業真正步入循環經濟、節能減排的軌道。
㈤ 急，關於中小企業內部控制問題。高分懸賞。
我國內部控制制度歷史沿革
1999年10月31日，修訂後的《會計法》首次以法律的形式對建立健全內部控制提出原則要求。其中，第四章《會計監督》第27條要求，各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。
2001年6月22日，財政部發布《內部會計控制規范——基本規范(試行)》、《內部會計控制規范——貨幣資金(試行)》。
2006年5月17日，證監會發布《首次公開發行股票並上市管理辦法》。第29條規定「發行人的內部控制在所有重大方面是有效的，並由注冊會計師出具了無保留結論的內部控制鑒證報告」。這是中國首次對上市公司內部控制提出具體的要求。
2006年6月16日，國資委發布《中央企業全面風險管理指引》，對內控、全面風險管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風險評估、風險管理策略、風險管理解決方案、監督與改進、風險管理文化、風險管理信息系統等進行了詳細闡述。
2006年7月15日，財政部發起成立了企業內部控制標准委員會；中國注冊會計師協會也發起成立了「會計師事務所內部治理指導委員會」。
2007年2月1日，證監會發布《上市公司信息披露管理辦法》，明確提出上市公司必須建立信息披露內部管理制度。
2007年3月2日，企業內部控制標准委員會公布《企業內部控制規范——基本規范》和17項具體規范的徵求意見稿，廣泛徵求意見。
2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制基本規范》。一並公布的還有《企業內部控制評價指引》、22項內部控制應用指引以及《內部控制鑒證指引草案》，公開徵求意見。
案例之一：歧「鹿」亡羊
河北石家莊三鹿集團股份有限公司(以下簡稱三鹿集團)曾是國內最大的奶粉生產企業，在乳製品加工企業中位居全國第三名。作為國家重點龍頭企業，三鹿集團先後榮獲省以上榮譽稱號二百餘項。
2008年9月11日，由於三鹿嬰幼兒配方奶粉攙雜致毒化學物三聚氰胺曝光，三鹿集團被迅速推向破產，引發「中國奶業的大地震」，田文華更由此成為「中國乳業的罪人」。在這場事件中，三鹿集團的企業內部控制到底扮演了什麼樣的角色？鑒於《企業內部控制基本規范》體現了國內內部控制的最新觀念，以下將運用其五目標和五要素的分析方法，對三鹿集團進行內部控制案例分析。
一、內部控制五目標分析
1.合法合規性——底線
合法合規是內部控制的最低目標，或者說是底線。三鹿集團身處關系國計民生的食品行業，不僅沒有信守承諾——向社會提供優質乳製品，為提高國民的身體素質作出貢獻，反而在市場和利潤的巨大利益誘惑面前，置合法合規性於不顧，在三鹿嬰幼兒奶粉里摻入大量的有毒化學原料「三聚氰胺」，致使數名嬰兒死亡。這種見利忘義、逆道而行的做法，是釀成三鹿集團悲劇的罪魁禍首。
2.資產安全性——警戒線
資產安全是內部控制的傳統目標，或者說是警戒線。三鹿集團是曾經的行業龍頭和銀行的優質客戶，2007年底凈資產為12.24億元，資產負債率僅為24%。但隨著毒奶粉事件曝光，三鹿集團近150億元無形資產瞬間灰飛煙滅。三鹿所有的奶粉在全國下架，接受顧客的退賠要求，全國所有的加工廠停產整頓。三鹿集團的總負債保守估算接近20億元，最終破產。這表明違背合法合規底線的資產安全，是極其脆弱的，更是靠不住的。
3.信息真實完整性——主線
信息真實完整是內部控制的永恆目標，或者說是主線。田文華曾強調，「誠信對企業而言，就如同生命對於個人……」只可惜三鹿集團言行不一，其信息披露沒能遵循誠信原則。2008年6月，三鹿集團檢驗發現奶粉中含有三聚氰胺，但三鹿集團的管理層對紐西蘭恆天然集團要求採取的應對措施置若罔聞，意圖瞞天過海。紐西蘭恆天然集團因反映情況無果，最終直接向中國政府反映情況。不及時披露信息，甚至瞞報、謊報信息，三鹿集團的信息目標與內部控制要求是背道而馳的。
4.經營效率和效果性——生命線
經營效率和效果是內部控制的核心，或者說是生命線。內部控制是利潤動機的自然產物。三鹿集團採取的是「牌子(三鹿集團)+奶源(地方小乳品廠)」的經營策略，收購地方加工廠、增資擴產，貼牌生產。但三鹿集團旗下子公司、聯營企業大多廠房破舊、設備簡陋，資金投入、機器設備及內部管理跟不上，奶源的衛生安全管理處於盲點狀態，產品質量管理水平大大降低，經濟效益和社會效益、生態效益割裂，經營風險不斷累積。這種飲鴆止渴式的經營效率和效果，使得內部控制不過是虛妄之談。
5.戰略實現性——願景線
戰略實現是內部控制的最高目標，或者說是願景線。三鹿集團制定了積極擴張的企業發展戰略，目標是確保配方奶粉、力爭功能性食品和酸牛奶產銷量全國第一，液態奶及乳飲料保持前三位。但在全球性原奶危機的背景下，奶源短缺和競爭激烈是近年來奶業發展的突出特徵。1998年-2006年，我國奶製品產量從60萬噸增加到1622萬噸，增長近28倍，原奶供應能力出現巨大缺口，沒有足夠的優質奶源，發展戰略的實現就應放緩。三鹿集團盲目冒進的結果，是欲速則不達。
二、內部控制五要素分析
1.內部環境——重要基礎
內部環境是企業建立與實施有效內部控制的重要基礎。三鹿集團的大股東享有56%的控股權，第二大股東持有43%的股權，其餘1%的零散股份由小股東持有。從表面上看，三鹿集團具有形成良好治理的所有權結構。但大股東三鹿乳業公司推行的是員工持股，並且由經營者持大股，96%左右的股份由900多名老職工擁有，因此，三鹿集團的實際控制人或者說股權相當分散。以田文華為代表的強勢管理層的存在，使得三鹿集團的治理結構演變成內部人控制。
2.風險評估——重要環節
風險評估是企業建立與實施有效內部控制的重要環節。對乳品企業來說，最重要的風險點無疑是原料奶的采購質量。我國乳品加工廠一般沒有自己的奶源，主要採用的原奶采購模式，就是「奶農——奶站——乳企」，三鹿集團也不例外。這種模式的缺點是增加了中間商環節，乳企無法直接、全面地控制奶農和奶站，缺乏具體的管理辦法及監管部門。在蒙牛、伊利等標桿企業的競爭壓力之下，在激烈的原奶爭奪戰中，三鹿集團采購環節的質量控制弱化，最終釀成了毒奶粉事件。
3.控制活動——重要手段
控制活動是建立與實施有效內部控制的重要手段。在食品行業，質量控制是重中之重。三鹿集團沒有直接控制的奶源，低價收購對應的是質量檢驗的放鬆。跑馬圈地的粗放擴張、不計成本的奶源爭奪，在此次事件中被完全暴露出來。
「大頭娃娃」奶粉事件並沒有讓三鹿集團警醒，沒有引起其對加強內部管理、切實提高產品質量的更加重視。相反，三鹿集團一方面為自己化解危機的能力而沉浸；另一方面，三鹿集團以極為靈敏的市場嗅覺捕捉到了中國農村奶粉市場的暫時真空，近乎瘋狂地搶占農村市場，把銷售網路從縣一級延伸到鄉、鎮，僅2004年三鹿集團就在短時間內在全國建立了12.3萬個鄉鎮銷售點。確實，如果三鹿集團的產品十分優秀，這種選擇是值得高度贊嘆的。遺憾的是，三鹿集團錯失了一次全面提升企業管理水平和產品質量的最佳時機。
重大風險的預警機制和突發事件的應急處理機制的失靈，是三鹿集團存在的另一個重大問題。三鹿集團在知情的情況下，繼續生產和對外銷售，導致事態擴大。事情暴露後，三鹿集團採取對媒體隱瞞和否認的做法，從堅決否認到遮遮掩掩，從推卸責任到被迫道歉，在事件到了無法隱瞞的時候，才開始產品的全面召回。
4.信息與溝通——重要條件
信息與溝通是建立與實施有效內部控制的重要條件。在高速發展過程中，三鹿集團的企業規模不斷膨脹。無法有效地管理企業，成為制約三鹿集團發展的一大問題。按食品安全法規定，食品安全事故的發生單位應當及時向事故發生地縣級衛生行政部門報告。但三鹿集團「長期隱瞞問題」，既沒有積極主動地收集、處理和傳遞相關信息，沒有及時向政府相關部門報告情況，也沒有積極主動地向社會披露信息。
5.內部監督——重要保證
內部監督是建立與實施有效內部控制的重要保證，包括日常監督和專項監督兩大方面。駐站員監督檢查，是日常監督中重要的一環，但是三鹿集團未能落實到位，導致在原奶進入三鹿集團的生產企業之前，缺乏對奶站經營者的有效監督。
發現內部控制缺陷，修正與完善內部控制系統，專項監督不可或缺。2004年，「大頭娃娃」事件沒有讓三鹿集團警醒，只是看到農村奶粉市場的外部擴張，沒有將關注點放在內部控制機制的完善上。2005年「早產奶」事件，三鹿集團本應開展全面的業務流程專項大檢查，但除了將銷售部門有關人員調離崗位、對直接負責人扣除20%年薪之外，沒能從消除內控隱患的角度去解決問題。
三、內部控制的啟示與反思
1.戰略思維決定內部控制的高度
在乳製品同質化越來越嚴重的今天，乳品企業之間的競爭，不再是簡單的品種和價格的競爭，而是佔有資源質量和產業鏈之間的競爭。
「得奶源者得天下」，已成為業界不爭的事實。由於奶牛養殖是個周期較長的產業，奶源基地建設是戰略性投資，乳品加工業需要遵循先奶源後市場的發展思路，而不能採取盲目擴張、輕奶源基地建設的乳業經營模式。一個行業整體價值鏈上的各個環節，只有保持合理的利潤，且整條鏈上的利益共享，才能得以持續健康發展。這就要求在我國的奶農與乳品加工企業之間，建立必要的價格傳導、風險共擔及市場監督機制。
同時，也鼓勵大型乳品加工企業參考北京三元模式，自建牛場作為奶源基地，把原料奶直接送到加工廠或加工廠直接派車來取奶，不經過中間流通環節。這種奶源來自規模化牧場，飼養管理容易到位，奶源質量通常是最好的。
2.品牌經營決定內部控制的競爭優勢
世界營銷大師米爾頓？科特勒說，「世界上再也沒有什麼能像品牌一樣牽動著企業的心臟」。從產品質量、市場營銷、人力資源、企業文化到內部控制，打造「三鹿」這一高知名度、高美譽度的品牌，都要花費相當長的時間。而品牌價值的維護，更是一刻也不能懈怠。三鹿集團正是由於沒能堅持品牌經營，產品質量出了問題，使得近150億元的品牌價值喪失殆盡。如何重建乳業民族品牌的公信力、重塑民族乳製品的消費信心，是我國乳製品業界亟待研討的重要課題。乳品企業需要踏踏實實做好優質奶源基地建設和生產環節的質量監督，用愛心打造這一良心產業。在品牌經營的過程中，真正具有社會責任感的龍頭公司將脫穎而出，形成核心競爭力。
3.實質而不是形式決定內部控制的效果
三鹿集團實施全面質量管理，先後進口了具有國際先進水平的乳品檢測設備，具備了實施嚴格質量檢控的硬體，也通過了ISO9001質量體系、ISO14001環境體系、HACCP食品質量安全體系認證和GMP食品生產先進管理方法審核。但從三鹿毒奶粉事件來看，我國不少企業更多地把通過類似認證當作一種形象工程，至於相關的程序文件往往束之高閣，在實際生產經營管理過程中很少發揮作用。因此，內控建設需要堅持實質重於形式原則，在科學設計的基礎上，將控制重點放在有效執行上。
4.質量效益決定內部控制的深度
在具備免檢資格的三鹿奶粉發生重大的質量安全事故後，國務院廢止了對於食品的免檢制度。免檢制度初衷原本是減輕企業負擔，但免檢並不等於安全，檢驗手段的失效將帶來嚴重的後果。對違法使用添加劑和添加非法物質的監控不到位，就是導致「三鹿事件」發生的重要原因之一。
考慮到食品的特殊性和導致食品安全事故因素的復雜性，建立第三方檢測機制和可追溯體系，並強化舉報與檢驗、風險評估、召回等制度之間的無縫對接，實為必要之舉。
案例之二：後經濟危機時代八大內控失調企業
經濟危機席捲全球而且久久不息，幾乎所有的企業在這次危機中都受到不同程度的影響。有的虧損嚴重，更有甚者資不抵債，導致破產。而這些嚴重虧損甚至破產的企業，其內部控制無一例外地都存在一些問題。內部控制制度是現代企業管理的一個重要組成部分，在實務操作中，如何結合行業和企業自身的特點進行合理可行的內部控制已經成為企業管理的焦點和難點。從下面幾個近期的典型案例中或許可以得到一些啟發。
東星航空
隨著東星的停航，其內部管理、資產迷局和各種潛規則自然會引發外界的種種猜測。
不管結局如何，東星事件都暴露出了蘭世立引以自豪的生意經的短板所在，從他創業之初到東星騰飛，他每進行一次投資，都是隨心所欲，而不是從科學的內控投資管理角度去考慮，結果導致資本的極度浪費。在個人事業發展上，蘭世立似乎總是大膽激進。他通常不按常理出牌，他似乎很信奉成本挪移這一說法，在一方面有低谷的時候，從另一方面去下手，這很靈活。但是也為蘭世立日後資金鏈斷條埋下了伏筆。東星從喪失了核心戰略目標開始，就離當初的軌跡越來越遠，以至於後來的遍地撒網。但是蘭世立的弊端還在於其根本就不關注於科學的內控管理，每次投資都好像一場豪賭，但是賭博又能維持得了多久呢？
秦嶺水泥
在2007年實現凈利潤1635.01萬元、成功擺脫退市風險後，2008年秦嶺水泥這家在陝西省水泥市場佔有率高達40%左右的上市公司卻捲入虧損漩渦，年度凈利潤巨虧3.33億元。
缺乏科學的內控管理導致資金鏈緊張的ST秦嶺已經狂飆到了懸崖之邊。就秦嶺水泥而言，內控失衡首先源於成本過高，而且決策層的管理還在計劃經濟時代停滯不前。在對外投資上，沒有採取科學內控的方法，沒有審計，沒有評估，沒有獎懲機制，結果一言堂的現象比比皆是，導致投入的大筆資金付之東流。在管理水平和用人制度上，由於秦嶺水泥缺乏很好的獎懲機制，導致人才的極度浪費，基層員工缺乏積極性，人心漸漸由聚變散，這就是內控學說上的沒有利用好現有的資源。
通用汽車
無論是漢德森還是斯瓦納，諸多通用前CFO都把成本控製作為拯救通用汽車的唯一方法。成本控制在通用汽車內部的俗稱叫「砍掉成本」，自從威廉？杜蘭特創建了美國通用汽車公司以來，除了在外部銷售上擴展新渠道、開發新產品之外，在內控管理上就是砍掉成本。此後，砍掉成本這個秘籍就成了以後幾任CFO在通用發生危局時必用的招數。新任的CEO韓德勝被外界喻為消減公司成本的高手。
在痴迷於其出色的內部成本控制的同時，外界的環境是不容得通用汽車不去考慮的。隨著次貸危機的進一步加劇，資金鏈捉襟見肘早已顯現。此外，通用還存在以數字精英管理為主、不肯以客戶真實需求為出發點的體制生存危機。
克萊斯勒、菲亞特
通用的風浪剛剛平息不久，美國的又一家大型汽車生產商克萊斯勒又驟起波瀾。幾經掙扎的克萊斯勒在出售三菱股份後依然頂不住風浪的侵襲而申請破產保護，在三大汽車公司中規模最小、又具有私募色彩的克萊斯勒顯然沒有博得美國人的同情，在這個時候自身的風險管理就發揮了實力，但是克萊斯勒彷彿在這一點上很缺乏。隨後，克萊斯勒與菲亞特結盟成立了一個新的公司——菲亞特克萊斯勒。但是菲亞特的處境也並不樂觀，在汽車業極其不穩定的今天，義大利菲亞特汽車公司將美國的克萊斯勒工廠轉化為生產菲亞特汽車，將不得不注資高達5億美元的資金，而菲亞特流動資金本已高度緊張。由此看來，菲亞特並非完全是克萊斯勒的救命稻草。
錢江生化(8.53,-0.03,-0.35%)
穩扎穩打的老牌生物農葯企業錢江生化在資本市場的航行中遭遇到了大風大浪。公司2008年全年營業收入3.78億元。凈利潤-7740.96萬，同比下降338%。每股收益-0.283元，同比下降339%。錢江生化2008年營業成本總計僅增長0.68%，營業收入總計減少9.23%。
當然，這樣的虧損是屬於政策性虧損，而農葯作為農業生產必備材料，出現虧損的局面，將導致公司減產，最終導致今後價格的飛漲，對此，我們不僅要看到今年經營的困難，要看到它的農葯平均收益應該是穩定的，目前國內市場上，與生物農葯相比，化學農葯份額較小，公司主業迅速擴張相對較困難。
星巴克
2008年7月，星巴克公司宣布將關閉美國本土600家分店，並准備在未來9個月里裁員1.2萬人。2008年8月初，星巴克公司發布的2008財年第三季度財務結果顯示，該公司凈虧損670萬美元。
星巴克的困境，或許因其一味地追求利潤、追求更大規模的商業現金流規模、加密連鎖店布局導致成本浪費所致。但細觀起來，也與其轉型慢、忽略了市場需求有莫大關系。其實，星巴克還有其賴以驕傲的地方，它的品牌、服務還有它的模式，這都是其反守為攻的資本。但是真正的強者是應市場而生的，如果繼續忽略市場需求，任隱患繼續擴大，那麼後果只能是為自己的錯誤來埋單。
王老吉
讓王老吉深陷「配方門」的是一種叫做「夏枯草」的植物。夏枯草是王老吉涼茶飲料九大配料之一，其實王老吉作為一個有170年歷史的老企業來說，值得驕傲的就是其獨特的配方，但是其疏忽就在於，已經因為夏枯草受過兩次風波侵襲的王老吉居然沒有採取一點風險管理措施。風險管理和預測是為企業服務的，風險是指一切不確定性。企業風險就是公司在進行日常經營活動的過程中的不確定性，它不僅包括市場風險、財務風險、名譽風險、執行風險，而且包括公司的戰略風險。風險管理是指識別這些風險並設計風險的管理方法和組織結構，其目的是將無法預計的未來事項的影響控制在公司所能承受的最低限度。而王老吉就是疏忽了這一點。
國航、東航、南航
2009年初，國航、東航、南航三大航空公司包攬了全球航空企業巨虧榜前三名。面對巨虧，三大航空集團內部也在查找原因，有人認為，是機票賣得太便宜了；有人認為，曾經利益豐厚的航油套期保值業務是將三大巨頭拖入泥潭的罪魁禍首；還有人認為，金融危機限制了商務旅客出行，這讓剛剛經受過高油價煎熬的航空公司雪上加霜。三大航總虧損總額達到280億元。
中國國航(14.35,0.81,5.98%)公告稱，公司燃油套期保值合約公允價值損失擴大到68億元。針對國航的套保巨虧，究其原因，一是由於國航套保巨虧脫離了單純的套保規避風險的原則，偏離了軌道，參與到與市場對賭方向的投機活動中以博取超額收益，因為方向判斷失誤而落敗，這是巨虧的直接原因。當年的東航曾似羽翼豐滿的雄鷹，但在2002年被行政性要求整合收購雲南航空、武漢航空等區域航企後，東航就成背包的鴕鳥了。2008年南航的資產減值損失高達20.73億元，其中對固定資產計提的減值損失達18.84億元。南航燃油套期保值出現巨虧，是其內控失調的主要表現。
案例之三：改進內控 中海運集團嚴防「資金門」
原文：內部控制網 / 國際注冊內部控制師網
㈥ 如何在內控管理上有所突破
1.公司內部組織結構要科學合理
內部控制是貫穿整個企業營運過程的一系列活動，是企業管理的主要控制手段，在經營過程中發揮著協調、監督、控制的作用。企業的組織結構是整個管理系統中的「四梁八柱」，為企業的經營提供策劃、執行、監控活動的框架，也是內部控制的重要承載體。恰當、科學、合理的組織機構，應當以本企業的自身特點為依據而定，比如說規模大小、企業所處發展階段、企業員工精神文化素質、企業文化背景、企業高層制定的經營目標戰略.企業的外部環境及其它一些因素。
2.擁有通暢的信息管理渠道
信息管理渠道的暢通是企業內控效率提高的有效保障。企業運營和控制中必不可少的一些信息會直接影響企業內部控制的效率和效果。因此，需要對這些信息進行篩選、甄別，並在企業內部進行全方位傳遞。只有這樣，才能准確、有效地溝通管理層和員工之間的信息，便於企業及時做出規劃和調整，也便於員工執行。
3.有效的激勵與約束機制
有效的激勵與約束機制可以使企業的內部管理機構的命令執行結果與企業目標保持一致。所以，不同的企業應根據自身特點，制定激勵約束機制。從總體來說，包括以下幾個方面：
（1）預算管理的科學化。企業應安排相關部門及專業人員對企業的預算合理計劃、科學統籌、逐層分解、傳達預算安排，力求最大限度地完成企業的目標任務。（2）真實的財務會計核算。根據企業自身情況，以《會計法》、《會計准則》等相關會計政策為依據，建立健全企業的財務制度，並且嚴格執行，使財務核算工作真實、合法。（3）業績考核體系科學化。建立科學合理的獎懲體系，定期對不同部門和崗位進行考核，按照公開、公平、公正的原則對執行情況認真落實，對工作成績作出科學的評價。
4.內部審計監督要具有獨立性
內部審計作為單位的一個管理部門，對企業的管理起著非常重要的作用，這就要求內部審計部門必須具有獨立性。這樣才能有效監督、評價各項規章制度的落實和執行情況，並形成書面報告揭示內部控制的重要缺陷。同時，確保發現的重要問題能及時送達最高管理層。還應當建立內部控制缺陷糾正、改進機制，充分發揮監控效力。
5.良好的人員素質
企業內控相關方面的塑造者是企業的全體員工，為了達到科學有效的內部控制，要求員工在各方面必須具備良好的素質。比如員工自身崗位能力強並且敬業的話，就能很好地塑造內部控制的其它一些因素及其相互關系，並在實際執行中產生，良好的效果；反之，如果員工不能勝任本職工作或者精神態度不能達到要求，就難以達到內控效果，從而出現大的弊端。
㈦ 稽核九大循環有哪些
生產循環
內部控制制度
銷售與應收循環
電子資料循環
投資循環
融資循環
薪工循環
固定資產管理辦法
研發循環
㈧ 什麼是九大循環
呼吸 消化 內分泌 神經 泌尿 生殖 運動 感官 循環.