內控准則

① 2016年審計准則做了哪些修訂

2016年12月22日，中注協發布《關於做好上市公司年年報審計工作的通知》(會協【2016】75號)。《通知》指出新制定(修訂)的12項審計准則即將發布 ，事務所和注冊會計師要准確把握新審計報告模式的變化，做好准則實施的准備工作，並按部署的時間和范圍做好貫徹實施工作。強調2016年7月，財政部、銀監會發布《關於進一步規范銀行函證及回函工作的通知 》，事務所要高度重視、認真學習領會並帶頭實踐。
《通知》還提出了2016年度事務所應當特別關注的五類特殊公司 審計，分別是產能嚴重過剩行業的上市公司、農、林、牧、漁類以及高新技術產業相關上市公司、頻繁並購重組的上市公司、涉及高風險金融業務的上市公司和發生重大非常規交易的上市公司。
上市公司變更財務報表審計機構或內部控制審計機構的，前後任事務所均要在變更發生之日起5個工作日內，以網上報備的形式 在中國注冊會計師行業管理信息系統中填報相關變更信息。
詳情如下：
中國注冊會計師協會關於做好上市公司2016年年報審計工作的通知
會協〔2016〕75號
各省、自治區、直轄市注冊會計師協會，各證券資格會計師事務所：
為維護公眾利益，深化行業誠信建設，規范注冊會計師執業行為，提升上市公司年報審計工作質量，推動資本市場持續健康發展，現就做好上市公司2016年年報審計工作通知如下：
一、總體要求
各證券資格會計師事務所(以下簡稱事務所)要認真學習貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中、六中全會以及中央經濟工作會議精神，把做好2016年年報審計工作作為服務國家建設大局的具體行動。事務所要結合行業主題年活動，以提升年報審計工作質量為目標，以強化年報審計風險管控為重點，切實完善和有效實施質量控制相關政策與程序，恪守誠信、獨立、客觀、公正的原則，做好2016年年報審計各項工作。
二、嚴格遵守職業道德守則與要求
事務所要按照職業道德守則和相關問題解答的要求，制定切實可行的政策和程序，並嚴格貫徹執行。要持續向員工傳達職業道德相關要求，建立涉及職業道德問題的咨詢和報告機制。
事務所要高度重視獨立性問題，正確理解並嚴格執行簽字注冊會計師、質量控制復核人以及其他關鍵審計合夥人的定期輪換制度。要嚴格遵守向被審計單位提供非鑒證服務時的獨立性要求，特別關注網路事務所的獨立性。
職業判斷是注冊會計師行業的精髓，職業判斷能力是注冊會計師專業勝任能力的核心。事務所和注冊會計師要以《中國注冊會計師職業判斷指南》為指導，採取必要的措施提升職業判斷的能力與質量。注冊會計師要始終保持職業懷疑態度和應有的關注，充分關注事實依據、行業及被審計單位情況，合理運用職業判斷並作出適當記錄。
事務所要制定並實施合理的專業服務收費標准，規范事務所項目工時管理和成本核算，杜絕支付或索取回扣、壓價競爭、或有收費等不當行為。要切實踐行《證券期貨資格會計師事務所抵制行業不正當低價競爭倡議書》承諾，自覺維護行業公平競爭秩序和行業形象。
三、強化質量控制體系建設
事務所要樹立質量至上的意識，制定並執行全所統一的質量控制政策和程序，做好業務承接與保持、業務委派、質量復核和報告簽發等關鍵環節的風險管控。
事務所要高度重視業務承接與保持，嚴格執行風險評估程序。要從執業質量的角度而非短期商業利益的角度考慮業務的承接與保持問題，要堅決杜絕分所或合夥人擅自承接高風險業務的情況。
事務所要建立全所統一的項目管理和人員委派機制，綜合考慮業務復雜程度、合夥人專業勝任能力、合夥人業務量等因素進行項目委派，避免出現部分合夥人業務負荷過重的情況。
項目合夥人要深度參與審計業務，對項目組成員進行持續有效的督導，對業務執行過程中的重大問題予以充分關注並採取適當的應對措施。事務所要強化高風險業務的項目組內復核和項目質量控制復核，特別關注復雜交易和重大事項相關的職業判斷的合理性和審計結論的恰當性。
四、認真做好財務報表審計
近日，新制定(修訂)的12項審計准則即將發布，事務所和注冊會計師要准確把握新審計報告模式的變化，做好准則實施的准備工作，並按部署的時間和范圍做好貫徹實施工作。2016年7月，財政部、銀監會發布《關於進一步規范銀行函證及回函工作的通知》，事務所要高度重視、認真學習領會並帶頭實踐。
注冊會計師要貫徹風險導向的審計理念，按照審計准則及相關問題解答的要求，恰當設定並運用重要性水平，充分識別和評估可能存在的重大錯報風險，並據此設計和實施有針對性的進一步審計程序，切實做好審計計劃和風險評估工作。
注冊會計師要充分關注收入的確認與計量、關聯方關系及其交易、存貨計價、持續經營能力等關鍵審計領域;要嚴格對照準則要求，恰當設計並執行函證、監盤、減值測試等審計程序，獲取充分、適當的審計證據，並恰當形成審計工作底稿。
在充分關注面臨退市風險、業績大幅波動等上市公司的基礎上，事務所應當特別關注下列類型公司的特殊性：
一是產能嚴重過剩行業的上市公司 。充分關註上市公司的持續經營能力，關注產銷量與行業總體趨勢及市場需求關系的合理性;特別關註上市公司在經營困難時期作出的特殊交易安排。
二是農、林、牧、漁類以及高新技術產業相關上市公司 。在評估舞弊風險時充分考慮稅收優惠政策的影響;要特別關注特殊存貨的存在性和計價的准確性，必要時考慮利用專家工作。
三是頻繁並購重組的上市公司 。對頻繁並購重組、主業不突出的上市公司保持高度警覺;關注業績補償條款會計處理的恰當性，警惕上市公司為達到業績承諾而操縱利潤;關注治理層和管理層是否發生重大變化，特別關注是否存在管理層凌駕於內部控制之上的可能性;關注商譽確認的合理性以及減值准備計提的恰當性。
四是涉及高風險金融業務的上市公司 。關注金融工具分類的恰當性和計價的准確性;特別關注混合金融工具會計處理的恰當性;對於進口付匯額度較大、海外融資頭寸較大的上市公司，關注匯率波動對上市公司經營業績的影響，特別關注外匯套期保值的有效性和會計處理的恰當性;關注發行債券的信用風險。
五是發生重大非常規交易的上市公司 。特別關注臨近會計期末發生的、難以確定商業實質、交易條款異常、與海外客戶和供應商進行的重大非常規交易，充分考慮舞弊的可能性;要針對重大非常規交易專門設計實施審計程序，獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據。
五、扎實做好內部控制審計
注冊會計師要深入貫徹風險導向審計的思路和要求，採用自上而下的審計方法，以風險評估為基礎，確定重要賬戶、列報及其相關認定，對相關內部控制進行測試以獲取內部控制設計及運行有效的審計證據，不得以財務報表審計未發現錯報來推斷內部控制有效。
注冊會計師要明確內控缺陷的認定步驟和認定標准，准確區分內部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，充分關注可能表明內部控制存在重大缺陷的跡象。
注冊會計師要全面評價獲取的審計證據，發表恰當的審計意見，規范出具審計報告。要同時考慮財務報表審計中實施的控制設計和運行有效性測試的結果，避免出現審計判斷不一致的情況。不得通過增加強調事項段等方式規避出具否定意見的審計報告。
六、及時准確做好年報審計業務信息報備
上市公司變更財務報表審計機構或內部控制審計機構的，前後任事務所均要在變更發生之日(董事會通過變更審計機構的決議之日)起5個工作日內，以網上報備的形式在中國注冊會計師行業管理信息系統中填報相關變更信息。若報備後信息變化的，應當在5個工作日內登陸系統予以更正，並告知我會。
我會將根據《上市公司年報審計監管工作規程》的要求，對2016年上市公司財務報表審計和內部控制審計情況進行全程監控，並適時啟動年報審計監管約談。對涉嫌違反執業准則和職業道德守則的事務所和注冊會計師，我會將在2017年度執業質量檢查中予以重點關注。

② 新會計准則中的"內部控制要素"有哪些內容

內部控制要素

內部控制的內容，歸恨結底是由基本要素組成的。這些要素及其構成方式，決定著內部控制的內容與形式。

1.控制環境

控制環境提供企業紀律與架構，塑造企業文化，並影響企業員工的控制意識，是所有其它內部控制組成要素的基礎。控制環境的因素具體包括：誠信的原則和道德價值觀、評定員工的能力、董事會和審計委員會、管理哲學和經營風格、組織結構、責任的分配與授權、人力資源政策及實務。

2.風險評估

每個企業都面臨來自內部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。評估風險的先決條件，是制定目標。風險評估就是分析和辨認實現所定目標可能發生的風險。具體包括：目標、風險、環境變化後的管理等等。

3.控制活動

企業管理階層辯識風險，繼之應針對這種風險發出必要的指令。控制活動，是確保管理階層的指令得以執行的政策及程序，如核准、授權、驗證、調節、復核營業績效、保障資產安全及職務分工等。 控制活動在企業內的各個階層和職能之間都會出現，這主要包括：高層經理人員對企業績效進行分析、直接部門管理、對信息處理的控制 、實體控制、績效指標的比較、分工。

4.信息與溝通

企業在其經營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，並進行溝通，以使員工能夠履行其責任。信息系統不僅處理企業內部所產生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及環境等有關的信息。企業所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔控制責任的信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，並對外界顧客、供應商、政府主管機關和股東等做有效的溝通。主要包括：信息系統、溝通

5.監控

內部控制系統需要被監控。監控是由適當的人員，在適當及時的基礎下，評估控制的設計和運作情況的過程。監控活動由持續監控、個別評估所組成，其可確保企業內部控制能持續有效的運作。具體包括：持續的監控活動、個別評估、報告缺陷

③ 注冊會計師和會計師事務所執行內部控制審計業務的執業准則是

注冊會計師執業來准則是自用來規范CPA執行審計業務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標准。
包括鑒證業務准則和相關服務准則。
鑒證業務包括 審計業務，審閱業務和其他鑒證業務。
相關服務包括代編財務信息，對財務信息執行商定程序，對客戶提供稅務咨詢，管理咨詢等。
具體可參見CPA審計教材。

④ 內部審計項目應按照（ ）的規定實施。 A. 內部控制規范 B. 內部審計准則 C. 外部審計准則 D. 公司法

內部審計項目應按照(B )的規定實施 。
內部審計基本准則第二十六條 內部審計機構應當根據內部審計准則及相關規定，結合本組織的實際情況制定內部審計工作手冊，指導內部審計人員的工作。

⑤ 《審計》中風險評估程序的內部控制和控制測試的區別是什麼，不要審計准則。。。

內部控制是被審單位的事，例如銷售要有老闆簽字，這個就是內部控制

控制測試是注冊會計師的事，例如被審單位有沒有嚴格執行銷售要有老闆簽字，注冊會計師檢查銷售合同就是控制測試。

⑥ 新准則企業內部控制制度

公司內部制度公司員工勞動紀律行為守則 第一章 總 則 第一條: 為加強公司安全、文明生產(辦公)、勞動紀律的管理, 嚴肅公司勞動紀律, 強化員工的自我約束能力, 提高崗位工作效率, 確保公司生產經營活動正常運作, 樹立良好的企業形象, 實現各級領導和全體員工齊抓共管、人人遵守的目的, 特製定本守則。第二條: 本守則參照國家、省、市有關勞動法規而制訂, 是公司全體員工日常工作行為的一般准則, 是公司對內部員工進行勞動獎懲的基本依據。公司每位員工必須嚴格遵守本規定, 各級管理人員要起模範帶頭作用。第三條: 本守則由本公司各分廠及部門負責人組織貫徹、執行, 由人事行政部監督、考核，由駐公司保安協助執行。 第二章 考勤管理制度第四條: 公司員工上班時間不得遲到、早退和不請假離開工作崗位，不得出現曠工現象(包括開會、業余時間學習、公司安排其他活動等)及擅自中途怠工停產。 1. 進入本公司工作的員工, 按時上下班, 不得遲到或早退。每遲到、早退一次按C類扣罰標准進行扣罰（A、B、C、D類扣罰標准見本守則第十七條，下同），超過30分鍾作曠工半天處理(無法及時通知等特殊原因除外)； 2. 凡上班時間需要中途離崗、離廠, 必須向所屬單位負責人請假, 否則, 半小時內按早退處理，超過半小時按曠工處理。因離崗、離廠造成損失的視情節輕重予以相應處罰； 3. 公司員工因病、因事或其他特殊原因不能按時上下班的應請假，未經批准而不按時上下班的作曠工處理。請假辦法按《員工勞動和考勤管理標准》QG/KK18.11-02規定執行； 4. 對擅自中途怠工停產的組織者和鼓動者，將作嚴厲處置，其他跟隨者視同曠工處理； 5. 曠工一天，扣罰當月工資10%；連續曠工三天以上或全年累計曠工十天以上，視作自動離職， 公司予以解聘。第三章 現場管理制度第五條: 員工上班時間，必須遵守公司有關管理規定，違反者按下列規定處理：1. 未經主管領導同意批准, 不得接待私人探訪，對工作造成嚴重影響的視具體情況按A類—C類扣罰標准進行扣罰； 2．工作時間不準吃食物, 違者按D類扣罰標准進行扣罰； 3．不準使用公司電話長時間聊天, 違者視情節輕重按B類-C類扣罰標准進行扣罰； 4. 工作時間不得閱讀與工作無關的書報雜志、買賣保險以及干與工作無關的事, 違者按C類扣罰標准進行扣罰； 5. 不得在上班時間上網玩游戲, 凡發現每次按A類扣罰標准進行扣罰; 不得在上班時間上網從事非工作范圍活動，一經發現按B類扣罰標准進行扣罰； 6．上班要自覺樹立企業形象, 時常保持辦公環境整潔, 辦公檯面文件擺放整齊。不準躺或坐在辦公台上，違反者按C類扣罰標准進行扣罰。 第六條: 生產車間員工工作時間必須精神飽滿, 積極工作, 否則按下列規定處理： 1. 在流水線上工作的員工, 一律不準在產品上坐、躺、休息，不準隨意踩踏工裝板及生產線開動後不準打私人電話, 違反規定的按C類扣罰標准進行扣罰； 2. 不準聚賭或違法亂紀，違反者視情節輕重進行扣罰, 並送交公安機關處理; 3. 廠內機動專用的鏟車、叉車、手推車在運輸工件過程中, 要安全操作限速行駛。不準站在或坐在車上, 違者按B類扣罰標准進行扣罰;4. 車間載貨電梯不準搭乘人員上落(送貨人員除外)，不準用手推車碰撞電梯門及轎箱。損壞電梯安全的要負責賠償並按A類扣罰標准進行扣罰，阻塞電梯門前走火通道的按C類扣罰標准進行扣罰;5. 使用過的運輸車必須按指定地點存放, 不得隨意亂丟棄車輛, 如違反者每人次按C類扣罰標准進行扣罰; 6. 茶具器皿必須放在設置的茶具定置位內, 不準放在崗位內或放在流水線下；消防箱及電櫃內不得放其它物品, 違者沒收器皿並按D類扣罰標准進行扣罰； 7. 如因特殊情況提前下班的工人, 立即收拾現場和工具後, 應迅速離開, 不得干擾他人工作, 違反者按C類扣罰標准進行扣罰； 8. 員工崗位的工作箱、工具箱不放與工作無關的物品, 要保持清潔, 並按定置要求擺放, 違反者每人每次按D類扣罰標准進行扣罰。第七條: 除規定的吸煙區外, 其它區域一律禁止吸煙, 否則一經發現按A類扣罰標准進行扣罰。第八條: 嚴禁員工上班時間飲酒或酒後上崗操作，如有發現則按A類扣罰標准進行扣罰, 並按有關規定追究責任。第九條：公司員工必須注意廠區、辦公室及洗手間的環境清潔衛生, 廠區內不準隨地吐痰、亂丟廢棄物及便後不沖水, 否則一經發現按C類扣罰標准進行扣罰。第十條: 在公司飯堂就餐的員工, 應嚴格遵守就餐時間和秩序, 自覺排隊取飯, 注意節約用水。凡外購飯盒在辦公室內進餐者，午餐後要將飯盒及殘渣等物送到衛生間廢紙簍內，由清潔工上班後負責清理；晚餐後要將飯盒及殘渣等物送到辦公大樓指定大膠桶內並蓋好蓋。違反者按C類扣罰標准進行扣罰。第四章 車輛管理制度第十一條: 進入本公司的車輛必須遵守下列管理規定，違反者按B類扣罰標准進行扣罰: 1. 進入廠區的單車、摩托車必須按區域停放, 要自覺維護停車場衛生。為防止摩托車被盜，各摩托車主請自覺上防盜鎖, 否則由保安上鎖, 由車主寫檢討交主任(科長)以上領導簽名，再由值班保安登記後放行，對三次違章者要進行扣罰； 2. 廠區內必須按指定路線限速20KM/小時行駛； 3. 駕駛摩托車不戴安全頭盔進廠者, 值班保安有權拒絕其進入廠區。 第五章 能源管理制度第十二條: 公司員工應養成節約能源的良好習慣, 如有發現浪費能源現象的，則按下列規定處理：1． 公司辦公樓、通道、衛生間及各車間、倉庫等, 白天在光線充足情況下要自覺關燈；各辦公室、會議室沒有人工作時，應自覺做到人離熄燈並關上風扇、冷氣電源開關；微機、終端機、列印機、復印機等辦公設施在一小時內不使用時要關閉電源；使用完衛生間後，要關閉水籠頭等水源設施。凡違反者將視其浪費程度按A類—C類扣罰標准進行扣罰處理；2． 各分廠、部門負責區域內的門、窗、燈、水籠頭及電源等一切生產、生活設施, 凡發現有損壞的, 應及時反饋並進行修理, 否則按C類扣罰標准進行扣罰區域負責人；3． 使用空調時請勿打開窗門，違反者按C類扣罰標准進行扣罰；冬季氣溫不到5℃時嚴禁啟用暖氣, 違反者按A類扣罰標准進行扣罰。 第六章 著裝管理制度第十三條: 公司員工每日上班必須按要求穿著工作服(特殊情況例外)，著裝整齊，違者按下列規定處理： 1. 進入廠區內必須在左上胸正確佩戴廠牌, 衣冠齊整。凡不佩戴或佩戴不正確的, 或衣冠不齊整, 員工、組長級違反按D類扣罰標准進行扣罰、科長級違反按C類扣罰標准進行扣罰、部長級違反按B類扣罰標准進行扣罰； 2. 穿拖鞋進廠者, 值班保安有權拒絕其進入廠區或驅逐其出廠, 並按D類扣罰標准進行扣罰； 3. 機修車間、熱交換車間沖壓組及焊接組、噴塗車間作業組及特殊工種員工上班不準穿涼鞋, 違者每次按D類扣罰標准進行扣罰。 第七章 公共財物管理制度第十四條: 公司員工必須愛護公司的財產物資, 損壞公物的要照價賠償。故意破壞公物的, 處以被損壞公物價值的5倍罰款。第十五條: 公司員工帶出廠區的一切物品的包與袋, 必須主動接受值班保安員的檢查，自帶物品進廠必須進行登記。拒絕檢查的, 保安員立即通知有關部門進行處理, 並報公司領導。若發現員工盜竊公司財產物資和技術、商業情報的予以除名, 情節嚴重的移送司法機關處理, 並按盜竊財物價值的三倍賠償公司的損失。 第八章 考核管理制度第十六條: 各部門科室、車間主管領導對下屬的錯誤行為應負有管理責任, 凡管轄范圍內人員違反以上規定3次/月, 則按B類扣罰標准扣罰責任領導當月工資。第十七條：扣罰標准：A類100元、B類50元、C類30元、D類10元。第十八條：凡違反以上規定內容者，還可視情節輕重進行電子郵件曝光公布。曝光公布可單獨使用，也可與罰款手段並列使用。第十九條: 本規定由**公司人事行政部負責解釋。第二十條: 本條例自2002年 4 月 1 日起生效實施, 此前公司發布的有關規定與本守則不一致的, 以本守則為准, 按本守則執行。 審核： 批准： ** 公 司 二Ο* * 年 * 月 日

⑦ 新審計准則下如何進行內部控制的了解

注冊會計師應當了解與審計相關的內部控制以識別潛在錯報的類型，考慮導致重大錯報風險的因素，以及設計和實施進一步審計程序的性質、時間和范圍。（1211准則四十五條） 二、內部控制的內涵內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。 （1211准則四十六條）誰對內部控制負責？經營管理層*最終對內部控制的有效性和充分性負責。董事會*主要由常務董事和外部獨立董事組成，負責內部控制的治理、指導和監督。內部審計人員：*負責評估內部控制系統的有效性，是主要監督工作實施者。三、了解的范圍注冊會計師審計的目標是對財務報表是否不存在重大錯報發表審計意見，注冊會計師考慮與財務報表編制相關的內部控制，但目的並非對被審計單位內部控制的有效性發表意見。注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，並非被審計單位所有的內部控制。1、為實現財務報告可靠性目標設計和實施的控制 －用職業判斷2、其他與審計相關的控制（1）如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內部生成的信息，注冊會計師應當考慮用以保證該信息完整性和准確性的控制可能與審計相關。（2）如果用以保證經營效率、效果的控制以及對法律法規遵守的控制與實施審計程序時評價或使用的數據相關，注冊會計師應當考慮這些控制可能與審計相關。（3）用以保護資產的內部控制可能包括與實現財務報告可靠性和經營效率、效果目標相關的控制。

⑧ 美國PCAOB頒布的審計准則第5號(AS5）定義了內部控制的兩類缺陷，即設計缺陷和運行缺陷是對還是

應該是對的，如果是制度上缺陷就是設計，執行中的問題就是運行。

⑨ 有關內部控制的相關指引、規范、准則有哪些

有《企業內部控制基本規范》和其相關指引。你只需在網路搜索就可以找到了