內控與稽查

❶ 會計中的稽核是什麼意思，干什麼的

稽核：稽是考察、稽查；核是審核、核實、核查，合成解釋為稽查成數而審核其實在。
簡言之，稽核是稽查和審核的意思。審計在銀行的傳統說法稱為稽核。審計與稽核基本上是一個意思，是指對經濟活動的監督檢查。

稽核人員的工作職責：
1. 負責公司管理體系/內部控制制度推導與維護 。
2. 對應公司稽核室協助董事會及經理人檢查及復核內部控制制度之缺失及衡量營運之效
果及效率,並適時提供改進建議,以確保內部控制制度得以持續有效實施及作為檢討修正
內部控制制度之依據。
3. 擬訂年度稽核計劃書,進行確實執行,據以檢查公司之內部控制制度,並檢附工作底稿及相
關資料等作成稽核報告。
4. 負責對於檢查所發現之內部控制制度缺失及異常現象,據實揭露於稽核報告,並於該報告
陳核加以追蹤,定期作成追蹤報告。
5. 負責成本管控之稽查。

❷ 內部稽核和內部控制的區別是什麼

1、內部稽核是會計機構本身對會計核算工作進行的一種自我檢查或審核工作，它是會計監督的內容，也是內部控制的主要方式。內部稽核的目的在於防止會計核算中所出現的差錯和有關人員的舞弊。通過稽核，對日常核算工作中所出現的疏忽、錯誤等及時加以糾正或制止，以提高會計工作質量。
2、內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。為了實現其經營目標，保護資產的安全完整。保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部採取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。 內部控制的目的在於改善經營管理、提高經濟效益。它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。最早的控制主要著眼於保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重於從錢物分管、嚴格手續、加強復核方面進行控制。隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大，經濟活動日趨復雜化，才逐步發展成近代的內部控制系統。
3、內部稽核和內部控制的區別就在於：內部控制是一系列的方法是一種措施，而內部稽查是自我檢查或是自我審核，是內部控制的主要方式，在會計核算中二者缺一不可。

❸ 財務調查表範文

調查表法

其主要內容是：稅務稽查人員根據自己對內部控制制度的理解，針對各項具體的控制措施事先擬定一系列的問題，並列在表上請被稽查單位有關人員回答，藉以稅務稽查某項控制措施是否存在，並以此作為評價被稽查單位內部控制制度是否健全的依據。調查表法的運用標志著稅務稽查人員開始以一種模式化、系統化的觀念評價企業(特別是大型企業)的內部控制制度。

內部控制制度調查表是由事先擬定的一系列問題所構成，提出問題的恰當與否，直接關繫到採用這種方法能否達到預期的目的。因此，在提出調查問題時，應注意以下幾點。

(1)避免提出籠統的問題。調查表要求回答的是有關被稽查單位內部具體的控制措施，因此，提出的問題也應具體明確。例如，「銷售發票是否經過審核」這個提法就不如「銷售發票是否經過部門負責人審核」這種提法具體明確。後者不僅可以了解到是否有「審核」這項控制措施，還可為評價這項控制措施是否合理提供切實的依據。

(2)避免提出雙重意義的問題。雙重意義的問題就是將詢問兩種或兩種以上相類似的問題合並在一起提問。如「材料采購是否以請購單為依據並經過部門負責人批准?」這就屬於雙重意義的問題。這樣的問題對於以請購單為依據但無需批准就進行采購或不以請購單為依據但需經過批準的企業，都很難作肯定或否定的回答。一般應將這類問題分成兩個問題提出。

(3)避免提出誘導性問題。在回答問題時，調查對象可能因誘導性問題而產生某種傾向性，從而使答案不能客觀地反映實際情況。因此調查表中的問題應以中性的形式表達出來，避免傾向性。例如，「明細賬要定期與總賬核對，是嗎?」這種提問方式就使人認為明細賬與總賬核對是必須的，因而會不顧本單位情況如何都作肯定的回答。

(4)避免直接詢問與財務信息正確性或經濟業務合法性有關的問題。調查表要求回答的是內部控制制度中具體的控制措施是否存在，而不是財務信息是否正確，或經濟業務是否合法，因此，調查表就不應涉及這方面的問題。

稅務稽查人員是為了解具體控制措施是否存在而設計和使用調查表的，因此，必須選擇熟悉或具體進行業務處理的人員填寫調查表，以保證答案的真實、准確。在收回調查表後，稅務稽查人員應立即進行整理，對有疑問的地方及時向調查對象作進一步的詢問了解。

調查表法的優點是：

(1)能夠較深入地了解到具體控制措施；

(2)由於調查事項是事先擬定，一般不會遺漏所需了解的情況：

(3)調查表可以由不同部門的不同人員同時填寫，可以保證答案的可靠性；

(4)對調查問題的否定答案反映了內部控制制度存在著缺陷，便於稅務稽查人員作進一步調查分析。

當然，由於調查內容限於調查表內，因此稅務稽查人員難以了解到其他方面的有關信息，這是調查表法的主要缺點。

❹ 哪些證據可作為內部控制健全的依據

制度基礎科務稽查---內部控制健全性評價

內部控制制度是在一個單位中，為了實現經營目標，維護財產物資完整，保證財務收支合法、會計信息真實，貫徹經營方針和決策，以及保證經濟活動效益而形成的一種內部自我協調、制約和審計的控制系統。其實質是通過制度約束，進行內部控制。

(一)健全性評價程序

健全性評價程序反映了對被稽查單位內部控制進行健全性評價的進程。科學地確定健全性評價程序，不僅可以保證健全性評價的質量，而且可以提高健全性評價的效率，節約人力和時間。

下面是健全性評價程序應有的步驟及各步驟應包括的內容。

1．調查內部控制制度的基本情況

這是對內部控制制度進行健全性評價的基礎工作。調查的主要內容包括一般控制(如企業組織機構的設置、權責范圍以及有關制度規定等)和應用控制(企業主要業務活動的處理程序和手續，在業務處理過程中設置的控制環節以及相應的控制措施等等)。通過對這些情況的調查了解，稅務稽查人員可以弄清內部控制制度運轉的環境是否理想，控制點和控制措施是否健全完善，從而為判斷內部控制的健全性提供依據。

調查可以通過以下幾種途徑。

(1)訪問。通過與企業有關管理人員和業務人員座談，特別是同業務熟練、經驗豐富的專業人員座談，可以掌握有關企業內部控制制度多方面的情況。對於疑點，也可以請他們作出解釋，以便更明確地了解控制制度的主要特徵，發現易於發生問題的主要環節。訪問還可以以稅務稽查人員事先擬好調查表由被訪問者填答的方式進行，這樣可使所調查的問題比較集中，有利於提高調查的效率。

(2)查閱以前年度的稅務稽查檔案。對於連續性稅務稽查來說，以前年度的稅務稽查檔案文件可以作為了解企業內部控制制度的一項主要手段。如稅務稽查工作底稿中有關對該企業內部控制制度進行測試和評價的記錄，或有關內部控制制度評價的意見書或說明書等，都記載有企業內部制度的情況，稅務稽查人員應盡可能地利用這些檔案文件中所記載的有關信息。當然，由於企業情況不斷變化，稅務稽查人員也應通過訪問等途徑對這些信息予以修正。

(3)查閱企業的制度規定或其他資料。一般來說，大型企業都制訂有各項經營管理制度以及各種業務規范。這些制度規定中也包括了有關內部控制的系統、程序和方法等方面的內容。這類內容有助於稅務稽查人員了解企業內部控制制度的情況。但是這些制度規定往往涉及面廣、過分詳細，稅務稽查人員難以從中迅速了解到自己所需要的情況，因此只能作為了解情況的補充方法。如果企業編制有業務流程圖或其他專門描述內部控制制度的資料，稅務稽查人員可加以審核、利用，以減少調查的工作量。

2．描述並證實內部控制制度

在調查企業內部控制的同時，稅務稽查人員應及時地把自己所了解的有關內部控制制度的情況記錄並描述下來。描述的詳細程度取決於稅務稽查人員的素質和評價的性質。如稅務稽查人員關於內部控制制度方面的知識比較豐富，可以簡要地進行記錄，反之則應將所了解情況都詳細地記錄下來；如果是第一次評價該企業的內部控制制度，應比較詳細地加以記錄，反之，如果以前曾對該企業內部控制制度進行過評價，可以比較簡要地對變化了的情況加以記錄和描述。

稅務稽查人員對內部控制制度的描述固然最終會在符合性評價階段得到證實，然而，為了避免因曲解或調查不實等原因可能帶來的錯誤，為下步評價工作打下良好的基礎，稅務稽查人員應對已經了解的情況加以證實，以確保對內部控制制度的了解和描述准確無誤。這項工作可以通過兩種方式進行：

(1)將有關內部控制制度的記錄送交企業有關人員審定，以核查這些記錄是否與實際相符；

(2)對所記錄的各類業務內部控制制度進行一兩次簡要的稅務稽查，即從每類業務中抽取一兩筆業務，從其發生一直追蹤到結束，以證實記錄中所描述的內部控制制度是否確實存在。通過證實，稅務稽查人員既可以確定自己的了解和記錄是否與企業內部控制制度的實際情況相符，又可以進一步加深對企業內部控制制度的認識和了解。

3．登記內部控制制度缺陷

在調查了解並描述了被稽查單位內部控制制度後，稅務稽查人員即可將該單位內部控制制度的實際情況與自己所理解的比較理想的內部控制制度相對照，從中發現內部控制制度的缺陷和弱點，並將這些缺陷和弱點記錄在內部控制制度缺陷登記表內，以便於稅務稽查人員全面評價內部控制制度的健全性。控制缺陷應按控制類型分類歸集登記，並在表中列出有無補償措施、可能造成的潛在影響及其重要程度等項內容。

內部控制制度缺陷登記表的格式如表7-1所示。

表7-1 內部控制制度缺陷登記表

控制類型
控制缺陷
補償措施
潛在影響
重要程度

實物控制
無限制無關人員接觸產品成品的規定
有較嚴的出門審查制度
可能造成庫存商品丟失
低

職務分離
無

審核與核對
發出商品記錄與銷售明細賬不定期核對
無
可能發生記錄性錯誤
較重要性

批准或授權
無

4．評價內部控制制度的健全性

通過以上幾個步驟，稅務稽查人員基本上掌握了被稽查單位內部控制制度的狀況，並發現了內部控制制度存在的控制缺陷和弱點。在此基礎上，經過對發現問題的分析，就可以對內部控制制度的健全性作出評價了。

(1)稅務稽查人員應分析有無相應的補償措施能夠全部或部分地抵消控制缺陷的影響。如嚴格的出門審計制度可以在相當程度上避免因無關人員接觸庫存商品而可能產生的庫存商品失盜問題等。補償性控制既可能是稅務稽查人員認為比較理想的內部控制制度中的一部分，也可能是被稽查單位自行採用的特殊的控制方法。稅務稽查人員應認真辨別有無補償性控制措施，並充分說明這些措施能否全部或部分地抵消控制缺陷的影響。

(2)在確定控制缺陷可能沒有或不能全部得到補償之後，稅務稽查人員應進一步分析這些缺陷可能導致的錯弊的性質以及對財務信息影響的重要程度。如會計記錄之間沒有定期進行核對，就可能導致會計記錄的錯誤，這對財務信息的正確性而言無疑是十分重要的。在分析控制缺陷的影響時，稅務稽查人員應特別注意研究控制缺陷之間相互聯系的影響。例如在調查中發現銷售業務系統中無論是銷售部門還是財務部門都沒有審查銷售發票這項控制制度。孤立地看，銷售部門未進行審批的缺陷可能會在財務部門審核中得到補償，但由於財務部門也未進行審核，這就可能使整個銷售業務失去控制，從而極可能導致隱匿銷售數量從中貪污的嚴重弊端。因此，稅務稽查人員要注意把各項控制缺陷聯系起來進行分析。

(3)在全面分析內部控制缺陷的基礎上，稅務稽查人員可進而對內部控制制度是否健全作出判斷和評價。

內部控制制度的健全性可以從兩個方面進行評價：

1)評價內部控制制度的合理性。評價內容主要包括被稽查單位內部組織機構和崗位設置是否符合職務分離原則、所運用的憑證文件能否反映控制要求、業務處理程序是否可以互相牽制和自動校驗等項。這是從總體上評價內部控制制度的健全性。

2)評價內部控制制度的完整性。在認為內部控制制度比較合理的前提下，稅務稽查人員還要評價在內部控制制度中應設置的控制點是否齊全、各項控制措施是否完備。這是從局部來評價內部控制制度的健全性，主要是分析具體的控制環節和控制措施有無不完整的問題。

通過評價，如果認為被稽查單位內部控制制度比較健全，稅務稽查人員就可以作出繼續依靠內部控制制度的決定，並進入下一評價階段；反之，如果認為內部控制制度存在嚴重缺陷，稅務稽查人員就應放棄依靠內部控制制度的打算，停止對內部控制制度的評價而直接進行實質性稅務稽查。

（二）健全性評價方法

內部控制制度健全性評價的方法，是指描述內部控制制度現狀並揭示控制缺陷的評價技術。在長期的稅務稽查實踐中，稅務稽查人員摸索到了許多健全性評價的技術方法。這里介紹比較常用的文字說明法、調查表法和流程圖法。

1．文字說明法

文字說明法是指稅務稽查人員將所了解的被稽查單位內部控制情況以文字敘述的方式加以記錄和說明的評價方法。文字說明法比較適用於反映與總體控制有關的內容，如組織機構的設置、職權范圍等，也比較適用於靜態控制制度的反映，如實物保管控制等。此外，這種方法還可以對某些需要稅務稽查的控制細節加以深入的描述。

文字說明法具有靈活簡便的特點，但其缺乏層次感和形象感。

2．調查表法

其主要內容是：稅務稽查人員根據自己對內部控制制度的理解，針對各項具體的控制措施事先擬定一系列的問題，並列在表上請被稽查單位有關人員回答，藉以稅務稽查某項控制措施是否存在，並以此作為評價被稽查單位內部控制制度是否健全的依據。調查表法的運用標志著稅務稽查人員開始以一種模式化、系統化的觀念評價企業(特別是大型企業)的內部控制制度。

內部控制制度調查表是由事先擬定的一系列問題所構成，提出問題的恰當與否，直接關繫到採用這種方法能否達到預期的目的。因此，在提出調查問題時，應注意以下幾點。

(1)避免提出籠統的問題。調查表要求回答的是有關被稽查單位內部具體的控制措施，因此，提出的問題也應具體明確。例如，「銷售發票是否經過審核」這個提法就不如「銷售發票是否經過部門負責人審核」這種提法具體明確。後者不僅可以了解到是否有「審核」這項控制措施，還可為評價這項控制措施是否合理提供切實的依據。

(2)避免提出雙重意義的問題。雙重意義的問題就是將詢問兩種或兩種以上相類似的問題合並在一起提問。如「材料采購是否以請購單為依據並經過部門負責人批准?」這就屬於雙重意義的問題。這樣的問題對於以請購單為依據但無需批准就進行采購或不以請購單為依據但需經過批準的企業，都很難作肯定或否定的回答。一般應將這類問題分成兩個問題提出。

(3)避免提出誘導性問題。在回答問題時，調查對象可能因誘導性問題而產生某種傾向性，從而使答案不能客觀地反映實際情況。因此調查表中的問題應以中性的形式表達出來，避免傾向性。例如，「明細賬要定期與總賬核對，是嗎?」這種提問方式就使人認為明細賬與總賬核對是必須的，因而會不顧本單位情況如何都作肯定的回答。

(4)避免直接詢問與財務信息正確性或經濟業務合法性有關的問題。調查表要求回答的是內部控制制度中具體的控制措施是否存在，而不是財務信息是否正確，或經濟業務是否合法，因此，調查表就不應涉及這方面的問題。

稅務稽查人員是為了解具體控制措施是否存在而設計和使用調查表的，因此，必須選擇熟悉或具體進行業務處理的人員填寫調查表，以保證答案的真實、准確。在收回調查表後，稅務稽查人員應立即進行整理，對有疑問的地方及時向調查對象作進一步的詢問了解。

調查表法的優點是：

(1)能夠較深入地了解到具體控制措施；

(2)由於調查事項是事先擬定，一般不會遺漏所需了解的情況：

(3)調查表可以由不同部門的不同人員同時填寫，可以保證答案的可靠性；

(4)對調查問題的否定答案反映了內部控制制度存在著缺陷，便於稅務稽查人員作進一步調查分析。

當然，由於調查內容限於調查表內，因此稅務稽查人員難以了解到其他方面的有關信息，這是調查表法的主要缺點。

3．流程圖法

流程圖法以特定的符號，按照業務處理流程反映和描述內部控制制度，是評價內部控制制度的主要方法。

下面簡要介紹流程圖法應用的幾個問題。

(1)流程圖的符號。流程圖是由一系列的符號組成的，符號就是流程圖的語言。目前，國際上還沒有統一的流程圖符號，稅務稽查人員可以結合工作實際自行確定。

(2)繪制流程圖的要求。在實踐中，繪制流程圖的形式很多，有的以橫向方式反映業務處理的流程，有的以縱向方式反映業務處理流程。稅務稽查人員可以根據需要和習慣選擇適當的形式。但在繪制流程圖時，務須注意下列帶有普遍性的要求：

1)明確反映各部門或人員的職責范圍和控制區域，以便明確各部門或人員的責任。

2)控制點的主要控制內容和控制措施應加以說明或標示，如在圖中符號內加以註明或在圖外另作說明。

3)流程圖要比較全面地反映業務處理中涉及的各種文件及其名稱、份數和流向。

4)應盡可能簡明地反映業務處理流程及相應的控制環節，避免復雜。

(3)流程圖的優缺點。流程圖法自出現以來即被廣大稅務稽查人員所推崇，已成為描述和評價被稽查單位內部控制制度的一種主要方法。這主要是因為與其他方法相比，流程圖法具有下列優點：

1)它把內部控制制度中的各個控制點形象地連結為一個整體，因而容易辨別該業務處理過程中是否遺漏重要的控制環節；

2)控制點與控制點之間的前後順序以及實施控制的部門都可以在流程圖中反映出來，便於對各控制點之間的關系進行分析；

3)通過特定符號，集中反映了業務處理流程中的關鍵控制環節即控制點，便於稅務稽查人員抓住重點。

當然，這種方法也存在一些缺點，主要體現在兩個方面：

1)繪制技術要求較高，不易掌握，比較費時；

2)這種方法只能反映企業處理流程中的控制措施，而業務處理流程之外的一些靜態控制(如實物保管)以及基礎性控制(如憑證連續編號)等就不易反映出來。

上面介紹的三種方法是現階段稅務稽查實踐中比較常用的評價內部控制制度健全性的方法。這三種方法各有優點和缺點，適用於調查、描述和評價不同類型的內部控制制度。因此，稅務稽查人員在評價內部控制制度的健全性時，可以一種方法為主，結合其他方法一並運用，使得評價更為全面、可靠。

❺ 海關驗證稽查對企業的內部控制有什麼標准

一、海關對企業分類管理上，針對AA類企業的所謂「內部控制」是指被稽查人在組織機構、會計系統、進出口代理、內部審計等方面是否具備健全、有效。
二、此內部控制體系是否完整、規范、有效，有一套標准，具體可以參考《海關驗證稽查作業標准》的附件。

❻ 會計中的稽核是什麼意思具體是干什麼的

稽核：稽是考察、稽查；核是審核、核實、核查，合成解釋為內稽查成數而審核其實在。容
簡言之，稽核是稽查和審核的意思。審計在銀行的傳統說法稱為稽核。審計與稽核基本上是一個意思，是指對經濟活動的監督檢查。

稽核人員的工作職責：
1. 負責公司管理體系/內部控制制度推導與維護 。
2. 對應公司稽核室協助董事會及經理人檢查及復核內部控制制度之缺失及衡量營運之效
果及效率,並適時提供改進建議,以確保內部控制制度得以持續有效實施及作為檢討修正
內部控制制度之依據。
3. 擬訂年度稽核計劃書,進行確實執行,據以檢查公司之內部控制制度,並檢附工作底稿及相
關資料等作成稽核報告。
4. 負責對於檢查所發現之內部控制制度缺失及異常現象,據實揭露於稽核報告,並於該報告
陳核加以追蹤,定期作成追蹤報告。
5. 負責成本管控之稽查。