鄉鎮內控制度

『壹』 如何完善鄉鎮財務管理內控制度

鄉鎮財政、財務管理工作，事關農村基層政權建設，對維護農村基層政權和社會穩定，構建和諧社會，具有至關重要的作用。據筆者最近對建德市鄉鎮財政、財務管理的調查，主要問題表現在：
1.缺乏綜合預算管理意識，預算管理不規范，預算約束力弱化。政府收支沒有全部納入綜合財政預算管理，預算編制僅限於財政預算內資金，預算外資金游離於預算編制之外，「收支兩條線」管理流於形式。鄉鎮財政預算不是由本級各部門（含所屬單位）的預算組成，而是由財政總會計單獨編制。預算編製程序不到位，支出預算編制粗糙。

2.財務管理制度不健全，內控制度不嚴密，監督機制不完善。目前，許多鄉鎮沒有制定規范性管理制度，使得諸如預算、資產、專項資金收支、工程項目、負債資金收支等方面的管理工作無章可循，缺乏制度約束。不少鄉鎮在財務收支審批程序、支出憑據的審核、財務人員崗位職責的履行等環節缺乏相應的制約機制，存在資金安全隱患。財務收支不能完全做到「一支筆」審批，「白條子」報賬、「白條子」抵庫、大量現金結算和大額現金支付現象普遍存在。此外，財政總會計、政府會計和出納崗位職責不清，財政監督機制不完善的問題比較突出。

財政、財務管理不規范，財務收支活動不能嚴格遵守國家法律法規和財務規章制度，導致一些違規行為的發生。一是財政票據管理不嚴格，行政事業單位往來款收據成了「萬能票據」，導致坐收坐支、個人佔用票款、票據遺失等現象的發生。二是人員支出管理失控，超規定的范圍和標准發放職工福利、補貼、獎金的現象普遍，如某鎮全年發放各類福利、補貼、獎金數額達238萬元，某鎮全年人均發放各類福利、補貼、獎金達4.2萬元，有些鄉鎮在負債的情況下，各類福利、補貼、獎金也照發不誤。三是公務接待費用居高不下，公款吃喝現象有增無減等等。

鄉鎮財政、財務管理中存在的問題，究其原因，有鄉鎮自身因素，也有外部客觀因素。要做好鄉鎮財政、財務管理工作，充分發揮鄉鎮在經濟建設中的主戰場作用，還需多管齊下，共同努力。對此，筆者提出如下建議：

1.強化對鄉鎮幹部特別是鄉鎮領導幹部的財政、財務知識的宣傳。

領導重視是各項工作順利進行的前提。鄉鎮領導幹部對財政、財務知識的掌握，一是有利於其治財理財能力的提高，二是有利於對財務人員依法管財的理解和支持。財政部門應採取多種形式加強對鄉鎮領導幹部財政、財務知識的宣傳，人事組織部門應對財政、財務知識的掌握作為考核鄉鎮領導幹部素質內容之一。

2.完善制度、夯實基礎。

制度建設是各項工作順利進行的基礎。要完善財政、財務管理規章制度，制訂鄉鎮預算管理、資產管理、專項資金收支管理、工程項目管理、負債資金收支管理等專項管理制度，規范理財行為；開發鄉財縣管應用軟體，建立縣鄉財政信息網路系統，縣鄉財政之間實現網上申報、網上審核、網上撥款，並將鄉財縣管應用軟體融入「金財工程」系統；加強資產管理，掌握鄉鎮部門資產家底，保證預算分配建立在真實、可靠的實物資產基礎之上，逐步實現資產管理與預算管理的有機結合。

3.改革鄉鎮財政管理方式，推行「鄉財縣管」模式。

①實行「鄉財縣管」模式（即鄉財鄉用縣管）是推動建立縣鄉公共財政體制框架，規范鄉鎮收支行為，防範和化解鄉鎮債務風險，維護農村基層政權和社會穩定的需要。對實行「鄉財縣管」的鄉鎮，堅持「三不變」原則：預算管理權不變、財政資金的所有權和使用權不變、財務審批權不變。

②以鄉鎮為獨立核算主體，實行「預算共編、賬戶統設、集中收付、采購統辦、票據統管」的財政管理方式。一是預算共編。即縣財政部門按政策提出鄉鎮財政預算安排的指導意見，鄉鎮政府根據縣級財政部門具體指導意見編制本級預算草案並按程序報批。二是賬戶統設。在縣財政局內設立鄉鎮財政管理分局，統一開設鄉鎮財政收支賬戶，分別核算各鄉鎮綜合預算收支；取消鄉鎮財政總會計，取消鄉鎮財政在各銀行和金融機構的所有賬戶。三是集中收付。即鄉鎮財政非稅收入全部納入預算管理，鄉鎮收取的所有非稅收入全部直接繳入縣財政專戶，由縣財政根據鄉鎮收入類別和科目，分別進行核算。支出由財政專戶撥入鄉鎮財政收支賬戶，鄉鎮財政管理分局以年度預算為依據，按照先重點後一般原則進行分配。四是采購統辦。即鄉鎮列入政府采購支出項目，由鄉鎮根據年度預算提出申請，經鄉鎮財政管理分局審核後，交縣政府采購中心集中辦理，采購資金由鄉鎮財政管理分局直接撥付。五是票據統管。即鄉鎮使用的財政票據，其管理權上收縣財政部門，實行票款同行，以票管收，嚴禁坐收坐支。

③縣級財政部門加強對鄉鎮財務人員財政、財務知識的培訓和監督。鄉鎮政府在縣級財政部門的業務指導下，編制本級預算、決算草案和本級預算的調整方案，組織本級預算的執行。

4.加強鄉鎮財務人員隊伍建設，提高鄉鎮財務人員素質。

隊伍建設是各項工作順利進行的保證。要重視鄉鎮財務人員隊伍的建設，人事部門在對鄉鎮財務人員調配時要聽取財政部門的意見，將熟悉財務知識、精通業務、素質好的人員選撥到財務工作崗位上來；財務人員自身要不斷學習，更新知識，提高自身素質，以適應形勢變化的需要。

『貳』 行政單位內部控制分級授權相關制度

行政事業單位內部控制制度是會計法、預演算法等法律法規和相關規定，制定本制度。

一、行政事業單位內部控制規范（試行）

第一條 ：

為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《中華人民共和國會計法》、 《中華人民共和國預演算法》等法律法規和相關規定，制定本規范。

第五條：單位建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

1、全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。

2、重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

3、制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

4、適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，並隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

二、行政事業單位內部控制規范（試行）：

2012年11月29日，財政部以財會〔2012〕21號 印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》。該《規范》分總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。

行政事業單位內部控制規范試行適用於單位的什麼活動

提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預演算法》等法律法規和相關規定，制定本規范。
本規范適用於各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業單位（以下統稱單位）經濟活動的內部控制。
本規范所稱內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定製度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防範和管控。
單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防範舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。
單位建立與實施內部控制，應當遵循下列原則： （一）全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。