國企內控審計
A. 公司內控編制、內控評價、風險管理和內部審計可以一個人同時干嗎是否涉及崗位不相容問題
不可以一個人同時兼職！內控就是公司自己內部控制的相關事物！獨有內控編制和其他四項內控發生不相容的問題！編制屬於企業管理的人員控制類別！這和其他四項財務、成本類不是一個概念！
B. 如何構建國有企業的治理型內部審計
（一）合理安排審計機構的組織地位，提高審計工作的獨立性
1．重構內部審計的組織系統
內部審計工作的組織系統是企業內部控制體系的有力屏障。內部審計的組織模式及職權必須符合公司治理的結構要求，為治理型內部審計工作的有效開展奠定堅實的基礎。
第一，建立具有獨立性、權威性的內部審計機構，改變內部審計機構平行於各職能部門的現狀，使之向更高層級升格，從體制上保證內部審計工作內容的全面展開。內部審計應協調各方面關系，憑借優勢通過具體的業務活動體現其監督、評價、服務職能，並側重於對高層經理及其下屬各職能部門工作進行監督與評價，提出建設性建議。
第二，變革內部審計的管理模式。我國改制後的國有企業大多為監事會與董事會聯合的治理模式，對於內部審計機構的隸屬關系，有三種比較合理的選擇：一是由監事會領導；二是隸屬於董事會；三是由監事會和董事會雙重領導。從 理論 上講，監事會有更大的權利行使所有者賦予的監督權，董事會則有更大的權利行使決策權。作為保護所有者權益的內部審計，行使監督權應歸於監事會的領導，以在公司內部形成一個完整的監督系統。這種機構設置的前提是公司監事會有充分的權力與能力行使所有者的監督權。考慮到我國改制後部分公司監事會存在監督權的行使缺乏力度，功能名存實亡、功能弱化等問題，在內部審計機構設置上，通常採取第二種模式，即在董事會下設審計委員，實施對內部審計的管理。而條件成熟的企業，內部審計機構進而由監事會和董事會下設審計委員會雙重領導。這種「 政治 上的三權分立思想在公司機關構造上的顯現」，從「權力層次」的理論上為治理審計提供了最強獨立性的制度支持，應該屬最優模式。
2、確保內部審計的獨立性，充分發揮內部審計監督、治理作用 鑒於內部審計在確保公司內部控制制度有效運轉及管理和控制風險等方面的獨特的作用，它在幫助管理當局及審計委員會對內部控制進行評估、報告方面也起著任何其他部門所無法替代的作用。美國政府出台Sarbanes-Oxley法案明確規定所有上市公司必須設置和保持有效的內審機構，否則不得上市或將面臨退市。內部審計師已被看做是與董事會、高級管理層、外部審計師構成有效公司治理的四大基石之一，這一觀點很快被 社會 各界所接受，並達成共識。隨著我國對內部控制重要性認識及所採取的一系列舉措(如財政部《內部會計控制規范》等頒布實施、中注協《內部控制審核指導意見》的發布)，有理由相信內部審計必將且應該成為企業內部組織中不可或缺的關鍵職能部門。為加快我國公司治理建設，在當前內部審計的重要性還沒有為人們普遍認識和重視的情況下，首先在《上市公司治理准則》中明確規定上市公司內部審計機構的設置非常必要，同時還應參照前述為確保內部審計有效發揮作用所應具備的條件對審計委員會和內部審計進行規范，尤其還應對我國審計委員會成員的獨立性、資職作進一步嚴格的規定。
（二）提高內審人員的職業勝任力
內部審計要能在公司治理中發揮作用，具備獨立性可以說僅具備了必要條件，還必須具備充分條件——職業勝任能力。為發揮內部審計機構的監督作用，審計委員會必須確保內部審計規范是遵循國際內部審計標准，並要求內部審計師尤其是CAE必須取得適當職業證書以證明其職業勝任能力。 目前 ，首推國際注冊內部審計師(CIA)證書，這是惟一被世界各國都認可的資格證書。取得該證書除要通過嚴格的 考試 ，還須有兩年以上審計、會計工作經歷，取得證書後必須參加IIA規定的後續 教育 方可注冊，否則取消其資格。如果內部審計是由有勝任能力的職業內部審計師按照其職業標准和行為規則，獨立地、勤勉謹慎地進行的，其必定成為企業管理當局提高效率、管理和控制風險、實現企業目標最得力的智囊。因此，企業設立的內部審計機構是否有效除具備獨立性外，最關鍵的是其必須配備充分的、全職的、具有職業勝任能力的內部審計師。
（三）豐富審計主體
治理審計的主體可以是多方面的，在以相應的機構主導之下，根據業務需要，可能需要多方面人員參與進來，包括企業專職內部審計人員、企業相關部門的專業人員、外部獨立審計師、獨立董事以及其他利益相關者等，並由此分為內部治理審計和外部治理審計。這一現實的做法，完全打破了內部審計原有的「內部性」壁壘，外部人員也可以實施內部審計。如果符合成本效益原則，內部審計的聯合外部專業性的咨詢公司進行內審咨詢都是可行的。
（四）拓展審計對象及范圍
1、實施治理過程審計
（1）戰略審計。 戰略審計是公司治理過程中的一種正式機制,是正式的戰略考察過程,它同時對董事會和管理層施加約束；戰略審計應採取由董事會主導的審計模式，主要由公司的獨立董事來負責執行,是獨立董事參與戰略管理過程的主要方式。其審計的主要 內容 是對公司經營戰略實施前監督和評價其制訂的合理性。通過戰略審計既可使公司的資源得到合理配置，在實現目標的同時，不斷獲得更多的資源；又可使公司不斷適應外部環境的變化，抓住 發展 的機遇，避免或減少威脅，確保公司戰略符合股東的利益，以及戰略實施過程中監督和評價管理者是否將戰略目標轉化為公司行動。
（2）加強風險管理審計。風險管理審計是風險基礎審計的一種延伸，其基本吸收了風險審計各種特點，只是在此基礎上擴大審計關注點到 企業 的主要戰略目標，管理層對風險的容忍度，主要風險評價指標以及企業績效評價 分析 等涉及 現代 企業整體風險管理領域的多方位角度。而且風險管理審計已經開始關注為實現企業戰略目標應如何進行風險優化，如企業對哪些固有風險可以實行避免、轉移或接受並予以控制的風險管理策略。
（3）重視內部控制審計。以內部控制評價為核心的管理審計依然是治理型內部審計的重要內容。內部控制審計，主要是運用文字描述、調查表及流程圖等手段與 方法 對內部控制系統實施健全性評價,以及通過穿行試驗或重點測試來進行符合性測試等,以檢查和評價企業內部控制系統是否健全、內部控制制度是否被遵循及內部控制機制運行是否有效,並找出內部控制系統中的薄弱環節並加以改進，促進企業健全內部控制制度，改善管理，減少損失浪費，提高 經濟 效益。
2、對公司治理效果進行評價
（1）董事會評價
董事會評價是通過對董事會結構及其成員、董事會風格、董事會培訓、董事會實務（包括企業使命和戰略的制訂、創新、生產力、市場推廣、人員開發、團體關系以及最終收益等）作出評價，對董事會的治理責任及其業績作出保證。董事會評價的難度是評價標準的選擇。以下方面可作為董事會責任的評價標准： 法律 、法規、政策、 社會 規范； 歷史 模式、公司傳統；與公司事項相關的長期戰略目標；責任人的認定；董事會誠信與成長力；董事會參與或干涉公司事件；績效的業務與行業對比分析等。事實上， 目前 各國公司治理准則都已形成一套較為全面的治理評價指標體系，這些評價指標是董事會評價現有的具有較強操作性的 參考 標准。
（2）評價審計委員會的活動
審計委員會的活動應當具有下列特徵：正式的書面形式的審計委員會章程對目的，成員及獨立性，會議頻率，成員的作用和責任，與管理層、內部和外部審計師的關系，報告責任，進行特別調查的授權等 問題 進行闡述；實際的活動與章程的規定相比較；實際的活動與正式的指南和規則相比較；實際的活動與最佳實務相比較；以及審計委員會使用正式的自我評估程序。
審計委員會對保證治理結構及其支持程序的有效性負最終責任。因此，將審計委員會的活動與章程中確定的作用和責任，以及外部指南和最佳實務等進行比較就非常重要。例如，審計委員會的結構和章程必須包含特定的責任和與Sarbanes-Oxley Act，SEC規定和其他公司治理指南的遵守有關的最佳實務。內部審計師經常應審計委員會的要求進行這類評價，以證實他們遵守了這些新的規定。當然，必須將這些責任和最佳實務整合到公司總體的治理活動中。審計委員會章程還必須保證內部審計師具有有效執行和遵守審計標准所需的各種資源，接近委員會成員的權利和接近高級管理層的權利。該章程必須和內部審計部門的章程保持高度的一致性。最後，內部審計師應該將這些評估視作通過觀察、訓練和建議等方式為審計委員會提供價值的重要的機會。
（2）管理責任審計
管理責任審計是以評價管理(經營) 責任為主要的業務內容，通過對經營管理活動(經營或項目、業務或事項等) 進行審查與評價，並採用一定的標准來衡量其經濟性、效率性及效果性，從而找出差距，挖掘潛力，提高效益，或證實效益優劣，評價管理績效，提供咨詢意見，增加公司價值。我國現階段的經濟責任審計就是一種典型的管理責任審計，涉及決策審計、效益審計、經營審計和舞弊審計等相關內容，是一種 中國 特色的治理審計。
（五）改進內部審計的技術與方法
1、內部審計應該突破單純的、事後審計的傳統方式。
隨著 計算 機技術的發展及其在公司中 應用 水平的提高，通過在公司內部建立一個完善、高效的審計信息化系統和審計操作平台，逐步實現審計過程的三個轉變：從單一的事後審計轉變為事後審計與事中審計、事前審計相結合；從單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合，從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計、非現場審計相結合。
2、內部審計的實施應向內部審計與外部審計相結合的方向發展
內部審計與外部審計的協調，是指為減少重復審計，提高審計效率，內部審計機構與 會計 師事務所、國家審計機構在審計工作中的溝通與合作。企業內部審計應從單純依靠內部審計人員的力量轉變為尋求內部審計與外部審計工作的合作協調關系，如利用外部審計工作成果、相互交流審計報告和管理建議書、在具體審計程序和方法上相互溝通等等。這既有利於緩解內部審計人員少而任務重的矛盾，又可以充分利用內部審計的反饋機制，以提高內部審計工作的效率與質量。只有內部審計與外部審計相互結合起來，並互動地發揮作用，才能保障整體企業契約機制的有效運行。
（六）協調並統一內部審計的相關規制
近幾年，作為完善與發展內部審計規制的重要舉措，國家審計署發布了新的《關於內部審計工作的規定》，中國內部審計協會也相繼制定了《內部審計基本准則》、《內部審計人員職業道德規范》以及二十餘項內部審計具體准則。除此之外，相關法律法規對內部審計也做出了相應的規定。但是，從我國企業內部審計現狀及發展趨勢分析，這些規制遠不能滿足實際需要，急需在實踐中積極借鑒國外先進的經驗，緊密結合公司制企業內部審計機構的設置、內部審計人員的配備、內部審計程序與方法的建立、內部審計標準的制定，以及內部審計質量的監督等問題，尋求各法律法規的協調與統一，以制定出較為健全有效的內部審計規范體系，以通過具體規制強化內部審計的地位和責任，確保內部審計工作的正常開展及其作用的充分發揮。
與此同時，要加快各級內部審計協會的組織建設與制度建設，盡快設立和完善地方性或區域性內部審計協會，建立健全中國內部審計新的行業管理體制，使我國內部審計工作由行政型的法規強制管理、分散管理，轉變為社團型的行業自律管理、集中管理。
C. 內部控制審計五要素是什麼
第一，內部控制環境，即評價以公司治理結構、機構設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化在內的內部控制環境對企業經營管理活動的影響。
第二，風險評估，即分析企業風險控制目的設置的合理性，評價開展風險評估范疇的全面性、風險評估結果的有效性和風險應對策略的科學性。
第三，控制活動，即評價企業根據風險評估結果設置的內部控制措施的科學性和控制效果的有效性。
第四，內部控制信息和溝通，即評價企業內部控制相關信息在收集、處理和傳遞程序的科學性，分析信息技術在內部控制信息和溝通中所發揮作用的情況，判斷企業在反舞弊工作重點領域相關工作機制的有效性。
第五，內部監督制度，即分析企業內部審計機構和其他內部機構在內部監督中的職責許可權情況，判斷企業實施內部監督的程序、方法、目的等要求的科學性，有效性。
(3)國企內控審計擴展閱讀
建立企業內部控制制度應注意的幾個問題：
1、內部控制制度首先必須符合國家的法規政策，不得制定與國家法規、政策相抵觸的「內部管理辦法」。
2、單位內部控制制度，最好由各部門討論並經管理層審議通過，從而增強內部控制制度的權威性。
3、既要保證內部控制制度的穩定性，又要使內部控制制度在實踐中得到補充、完善。
4、避免內部控制制度重疊現象。解決責任不明、環節太多，人人有責而結果是人人都不負責的問題。實際工作中有些單位為解決「閑置」幹部就業，從而形成多人簽字，環環蓋章，而無人承擔具體責任，遇事相互推諉的不負責的後果，致使有些本應盡快處理的問題終因手續不全而拖延。
5、定期檢查內部控制制度的執行情況。結合本單位目前工作實際，測試、評價某項具體內容是否實現了預期管理目標，看其是否取得了一定的效益，調動了職工的工作積極性。
D. 企業的內部控制對審計工作有什麼影響
內部審計既是內部控制系統中重要的一個子系統，又是內部控制體系有效性的確認者，它參與企業內部控制體系建設，對實現內部控制目標起著重要的作用。
內部審計應了解現有管理制度的執行情況、存在的薄弱環節，調整和完善內部控制制度，工作重點為內部分析和評價。隨著內部控制制度的不斷完善，內部審計的作用將更多的體現在事前預防和事中控制上，它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。
內部審計在內部控制中的主要工作就是對企業各種經營活動與控制系統進行獨立的評價，同時，內部審計通過對企業內部控制制度建設過程的監督和內部控制缺陷分析，還能為進一步改進內部控制提供建設性的意見。
E. 怎樣完善國有企業內部控制審計
內部控制的作用指內部控制的固有功能在實際工作中對企業的生產經營活動及外部社會經濟活動所產生的影響和效果。在社會化大生產中，內部控製作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處於企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大、其重要性越顯著。可以說，內部控制的健全、實施與否，是單位經營成敗的關鍵。因此，正確的認識內部控制的作用，對於加強企業經營管理，維護財產安全，提高經濟效益，具有十分重要的現實意義。具體講，企業內部控制主要有以下幾方面的作用：
1、保證國家的方針、政策和法規在企業內部的貫徹實施。貫徹執行國家的方針、政策和法規，是企業進行合法經營的先決條件。健全完善的內部控制，可以對企業內部的任何部門、任何流轉環節進行有效的監督和控制，對所發生的各類問題，都能及時反映，及時糾正，從而有利於保證國家方針政策和法規得到有效的執行。
2、保證會計信息的真實性和准確性。健全的內部控制，可以保證會計信息的採集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實的反映企業的生產經營活動的實際情況，並及時發現和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和准確性。
3、有效的防範企業經營風險。在企業的生產經營活動中，企業要達到生存發展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，內部控製作為企業管理的中樞環節，是防範企業風險最為行之有效的一種手段。它通過對企業風險的有效評估，不斷的加強對企業經營風險薄弱環節的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中，是企業風險防範的一種最佳方法。
4、維護財產和資源的安全完整。健全完善的內部控制能夠科學有效的監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節，從而確保財產物資的安全完整，並能有效的糾正各種損失浪費現象的發生。
5、促進企業的有效經營。健全有效的內部控制，可以利用會計、統計、業務等各部門的制度規劃及有關報告，把企業的生產、營銷、財務等各部門及其工作結合在一起，從而是各部門密切配合，充分發揮整體的作用，以順利達到企業的經營目標。同時，由於嚴密的監督與考核，能真實的反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發員工的工作熱情及潛能，通過工作效率，從而促進整個企業經營效率的提高。
綜上所述，在當前我國企業普遍轉換經營機制、建立現代企業制度的新形勢下，加強和完善企業內部控制，充分發揮企業內部控制的作用，對增強企業對市場經濟的適應能力和生存能力就特別重要。
F. 內控和內審的區別
內控和內審的區別如下：
1、概念不同
內控是內部控制的簡稱，指一般公司企業內部的控制運作。內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
內審是內部審計的簡稱，內部審計之父索耶關於內部審計的定義是：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標准，是否有效和經濟地使用了資源，是否在實現組織目標。
2、范圍不同
內審以財務報告內部控制為主。內審的范圍，直接決定著審計的質量、成本和責任，決定著審計的可行性。但是以整個內控作為內審的范圍，既不明確，也不好把握，容易產生審計風險，審計的可行性會有問題。
3、性質不同
內審是企業外部對企業的內控，是會計師事務所對企業內部控制的有效性進行的審計，是一種獨立的鑒證業務。內控是企業內部管理層對企業的內控評價，通常情況，授權內審機構對企業內控進行評價，是一種相對獨立的服務業務。
4、責任主體不同
在實施審計工作的基礎上對內部控制的有效性發表審計意見，是注冊會計師的責任。企業內部控制責任是由企業承擔的，而內部控制審計責任是由注冊會計師承擔的。兩種責任的分離決定了企業和注冊會計師在分別實施內褲和內審的時候必須按照不同的規則獨立完成，兩者之間不能相互替代和免除。
(6)國企內控審計擴展閱讀：
內控的管理局限
1、人為過失。執行內控制度的人在決策過程中因在一定的時間內、基於所掌握的信息以及所受到的壓力，作出在事後看來沒有產生理想結果的判斷。
2、內部控制體系設計中的缺陷。制度是人執行的，在執行的過程中因制度設計的缺陷以及執行的人員培訓問題會造成錯誤。
3、 管理層凌駕內部控制體系。出於個人利益或虛誇主體的財務狀況或合規情況等不法企圖，而拒絕執行既定的政策或程序。
4、 員工串通或舞弊。
5、 建立控制的相關成本與效益比較。
G. 企業內部控制體系審計哪些內容
完善的內部控制框架體系應該包括五部分:
一、內部控制部分，包含：
(一) 治理結構
(二) 機構設置及權責分配
(三) 內部審計
(四) 人力資源政策
(五) 企業文化
二、風險評估部分，包含：
風險識別、分析和應對。
三、控制活動部分，包含：
（一) 人員
1. 職務分離控制
2. 授權審批控制
3. 人力資源控制
(二) 專項
1. 財產保護控制
2. 會計系統控制
3. 信息技術控制
(三) 運營
1. 流程式控制制
2. 預算控制
3. 運營分析控制
(四) 應急
應急處理機制
四、信息與溝通部分，包括：
(一) 信息採集與傳遞路徑
(二) 信息載體控制
(三) 信息審核、反饋與處理
五、內部監督部分，包括：
(一) 對內部控制建立與實施監督檢查
(二) 評價內部控制是否健全、合理、有效
(三) 報告缺陷、採取處理措施、責任追究
H. 企業內部控制審計指的是什麼
內部控制審計是通過對被審計單位的內控制度的審查、分析測試、評價，確定其可信程度，從而對內部控制是否有效作出鑒定的一種現代審計方法。
內部控制審計是內部控制的再控制，它是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。
財政部、審計署、證監會、銀監會、保監會《企業內部控制基本規范》是內部控制審計的重要依據。依據滬深兩市上市公司內部控制指引，滬深兩市鼓勵上市公司董事會開展內部控制自我評估，在披露年報時披露內部控制自我評估報告，並且同時披露負責年報審計的會計師事務所的審核評價意見。
一般地，企業內部審計部門負責內部控制審計，也可以委託不負責年審的會計師事務所開展內部控制審計。