內控與效率

A. 內控存在的問題及建議。

企業內部控制在企業發展過程中，是必不可少的，企業內部控制是關繫到企業發展壯大乃至生存的非常重要的一個方面。針對中國企業發展的特徵和特點，從如何面對企業風險以及如何克服自身在發展過程中的弱點出發，從人員配置到資源的有效銜接和業務流程的規范等各個環節進行梳理，找出它們的共性和規律，從而制定出基於風險管理的企業內部控制框架與設計，幫助企業做大做強，安全發展。
企業內控制度是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。旨在為實現經營的效果和效率、財務報告的可靠性、符合適用的法律和法規等目標提供保證。將內部控制結構分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督5個要素。

B. 如何評價企業內部控制的效率

內控自我評估

C. 如何評價內控有效性的分析與研究

（一）有效的內部控制是一個范圍，不是絕對的保證
有效的內部控制是提供合理保證，不是100%的保證。美國《證劵交易法》對合理保證的解釋是：「這是一種詳細的水平和保證程度，它能夠使謹慎的高級職員在處理事務的時候感到滿意」。所謂的一個范圍指的是有效的內部控制不是一個點，而是一個區間，在合理保證和絕對保證之間必然存在一個區間（陳漢文和張宜霞，2008）。這個區間之間只有上限，即100%，下限是人們根據實際情況作出的判斷，這是一個不確定的數值。所以，有效的內部控制僅僅為企業目標的實現提供一個合理的保證，而不是絕對的保證，也可以說有效的內部控制僅僅是存在的一個判定的區間，而不是一個點。內部控制的目標實現如果在這個范圍內，就可以說這個內部控制是有效的，反之，則是無效的。
（二）內部控制目標不同，有效的內部控制含義也不同
每個企業的內部控制目標是不同的，所以有效的內部控制的概念也會因此有差別，當然合理保證的內容也會不同。遵循法規和財務的可靠性兩個目標通常在企業的可控范圍之內，因此，內部控制一般都能合理保證其實現。而對企業的戰略目標，企業的內部控制不可能完全杜絕錯誤的判斷和決策，因為戰略目標不僅僅受到自身因素的影響，還受到外部環境的影響，而外部環境是復雜多變的，這個時候，企業就很難以控制。因此，企業管理層為了做出更好的決策，都會利用內部控制，然而此時，仍然不能保證這些目標的實現。因此，有效的內部控制對於財務報告的可靠性和企業的戰略目標而言是不同的。那麼這個時候對企業的內部控制有效性如何做出評價呢？仍然是判斷企業內部控制目標的實現是否屬於該范圍，如果屬於，內部控制就是有效的內部控制，否則，就是無效的內部控制。
（三）內部控制的認定環節應該是執行的有效性
為了實現設計有效、全面和詳細，在進行內部控制制度設計時，必須考慮到內部控制的五大目標的實現，然而最終使得相關機構設計出來的內部控制制度不符合企業的實際情況，最終大部分都沒有被企業接受。實際上，對於認定環節到底是「設計有效」更重要還是「執行有效」更重要，這個問題一直面臨一個很難抉擇的處境，因為要使內部控制制度的設計更有效，內部控制的構建既要考慮到全面性，也要考慮設計的詳細，又要考慮成本效率和效益的原則，還要考慮易於用到實踐中去，「這就充分暴露出內部控制在『設計有效』和執行有效之間存在著相互替代的矛盾效應」，內部控制的這種替代效應會造成企業管理者顧此失彼，在進行選擇的時候，到底是考慮「設計有效」更重要還是「執行有效」更重要呢？毫無疑問，當然是內部控制制度的執行更重要，這也是內控的最終目標，當兩者出現沖突的時候，內部控制執行的有效性是首先要考慮到的。
如何才能做到內部控制的執行有效性呢？主要有以下兩個方面：
1.內部控制制度的設計要以執行有效為基礎
成本效益原則是在設計內部控制制度時首先要考慮的。要設計一個符合企業實際情況的內部控制制度一定要花費成本，比如在聘請注冊會計師實施內部控制審計或者引入外部咨詢機構進行內部控制設計和評價工作，一定會增加企業的成本。但是在執行內部控制制度的時候，只有建立一套科學且符合企業實際情況的內控體系，內部控制制度才能得到真正得到落實。企業才能真正做大做強，打造成「百年老店」，同時，內部控制制度的設計必須遵循內部控制框架理論，並且結合企業的實際情況，體現企業的經營理念和組織結構等個性特徵。
2.建立風險管控為導向的內部控制制度
內部控制制度是在管控企業風險的基礎上建立的，首先要對企業的業務流程進行全面的梳理，找到企業的主要風險控制點，根據企業的風險控制點有針對性的去設計內部控制制度；其次，將內部控制制度應用於實踐，任何一個內控制度是否有效且能否得到良好的執行，不能僅局限於理論上，必須接受實踐的檢驗。最後，結合企業的實際情況，發現內部控制實際運行的時候存在問題，並不斷改進。
內部控制有效性的評價方法：
對內部控制設計和執行兩個方面進行評價是目前國內外得到普遍認可的觀點。很顯然，內部控制設計有效，但並不意味著內部控制就能得到很好的執行，因此內部控制有效性既要設計有效，還要執行有效，美國證券交易委員會（SEC）也規定：在進行內部控制有效性評價的時候，應該考慮內控設計和執行兩個方面的有效。目前對內部控制有效性的評價主要定性和定量兩種方法，基於對內部控制有效性理論框架的構建，然後在此基礎上，構建數學模型，運用數據和指標進一步對內部控制有效性進行評價。
（一）定性方法
國內外對於內部控制有效性評價的定性評價研究主要有風險基礎法和詳細評價法兩種方法，這兩種方法都是基於COSO提出的內部控制整體框架理論中的三大目標和五要素。
1.詳細評價法。這種方法首先以權威機構制定出的內部控制制度框架為參考標准，根據內部控制構成的要素去評價內部控制的設計有效性，然後，再對內部控制運行有效性進行測試之後，最後做出內部控制設計和實施的有效性的評價，最終確定內部控制是否有效。此種方法優點是不需要高度的專業判斷，但也有很多缺點，一方面因為這種簡單的對照方法去評價會造成高成本、低效率；另一方面這樣得出的結論不可靠。盡管權威制定且得到普遍認可的內部控制框架理論是一個通用的標准，但是並沒有考慮到企業本身所處的實際情況，比如企業的規模、企業的行業以及外部的環境。由於這些缺點，美國實務和理論界後來提出了風險基礎法
2.風險基礎法。風險基礎法是風險到控制，首先評估內部控制的風險，在識別風險產生的原因；最後對存在的內部控制缺陷進行評估，確定其是否有效。這種方法的優點是：一方面，可以結合每個企業的特定情況，比如企業所處的規模、所處的行業和所處的國家等情況，避免詳細解釋法的簡單核對，能提高廣泛的適用性和靈活性，降低成本，提高效率；另一方面，風險基礎法是在進行風險評估的基礎上，對內部控制的有效性進行測試范圍以及收集證據，這樣同樣可以降低成本，提高效率。風險基礎法的唯一缺點是需要更高程度的專業判斷。
（二）定量法
內部控制有效性評價的定量方法是選取指標建立模型，主要有模糊綜合評價法，層次分析法和經驗判斷法等。模糊綜合評價法有以下研究：以貨幣資金會計控制、實物資產會計控制等9個方面為要素（周春喜，2002），此種方法的有點事方法使用、簡潔和可操作，缺點是綜合評價設計因素多且復雜，研究如何建立與評價內部會計控制的問題仍然有必要；以控制環境、風險評估、內部管理控制、內部會計控制和監督控制為要素（溫濤，2004），優點是建立多層模糊綜合評價模型將定性指標定量化，更有利於實踐工作，但缺點是權重因和因素集代表性有待進一步探討；層次分析法有以下研究：以風險評估、控制點確定、關鍵控制點確定、對應設計指標為要素（戴彥，2006），優點是重點提出在企業龐大的體系運作下，要找准切入點進行評價，不足之處還需要更多實例驗證；以內部環境、目標制定等7項為要素（姚靠華、蔣玲玲，2007），優點是有效解決了各因素重要性難以量化的問題，達到了定量定性相結合的目的，但是如何推廣需要進一步探討。
從上述方法可知內部控制有效性的評價方法有了一定的完善和發展，但目前仍然有不少缺陷，比如模糊數學方法運用使得一些定量指標模糊化，使得評價結果不準確，而且其運作起來也很復雜。因此，採用單一的指標和模型不能對內部控制有效性進行科學合理的評價，將來研究發展更傾向於採用綜合指標和綜合的評價體系對內部控制有效性進行評價。

D. 為什麼內部控制並非越嚴格越好,而是越有效越好

因為有的時候嚴反而會適得其反

E. 內控和內審的區別大神們幫幫忙

內部控制與內部審計的區別，簡單的說，內部控制就是企業對風險管理策略的執行。企業在根據戰略目標對實現戰略目標的各類風險進行評估，並根據企業的風險偏好和風險容忍度制定出風險管理策略，將這些風險管理策略落實的工作就是內部控制的工作。也就是說內部控制是企業為了保證它的戰略目標的實現，而對實現目標的過程中潛在風險進行管理的各種方法、措施和程序。 我國的內部控制研究是隨著審計事業的發展而發展起來的。對於企業來說，內部審計是內部控制評價的重要組成，內部審計在內部控制評價中發揮著重要的作用。內部審計人員直接對內部控制進行檢查和評價，並針對相關的控制弱點提出改進意見。可以說，企業的所有活動都在內部審計人員的職責范圍之內，既對財務報告內部控制的程序和方法進行檢查，也對企業的經營活動相關的內部控制發表意見。根據內部審計師協會建立的內部審計職業守則的規定，內部審計人員應該： 1. 對企業的財務和經營信息的可靠性和真實性進行檢查，並對相關的信息進行鑒別、計量、分類和報告； 2. 檢查所建立的系統來確保遵從相關的政策、計劃、程序、法律法規等，這些方面都會對企業的經營活動和報告產生重要的影響； 3. 檢查所建立的保護資產安全完整的內部控制； 4. 檢查相關的經營活動或項目，確保其結果與設立的目標相一致，並確保這些經營活動或項目按照計劃得到執行。 至於公司治理與內部控制的區別，一般認為，公司治理包括內部公司治理和外部公司治理。所謂內部公司治理或稱法人治理結構、內部監控機制，是由股東大會、董事會、監事會和經理等組成的用來約束和管理經營者的行為的控制制度。其主要治理機制有：董事會選舉規則及程序、代理人之爭、外部董事、報酬激勵機制、董事會與經理層權利的分派與劃分等。所謂外部公司治理或稱外部監控機制，是通過競爭的外部市場（如資本市場、經理市場、產品市場、兼並市場等）和管理體制對企業管理行為實施約束的控制制度。而內部控制，按照COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）1992年的定義，是指由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。建立並維持恰當的內部控制是管理當局受託責任的重要組成部分。 內部公司治理是由所有者、董事會、監事會和高級經理人員組成的一定的制衡關系，是用來約束和管理經營者的行為的控制制度。內部控制是企業董事會及經理階層為確保企業財產安全完整、提高會計信息質量、實現經營管理目標，而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。公司治理解決的是股東、董事會、經理及監事會之間的權責利劃分的制度安排問題，更多的是法律層面的問題。而內部控制則是管理當局（董事會及經理階層）建立的內部管理制度，是管理當局對企業生產經營和財務報告產生過程的控制，屬於內部管理層面的問題。內部控制解決的是管理當局與其下屬之間的管理控制關系，其目標是保證會計信息的真實可靠，防止發生舞弊行為。換言之，內部控制是在公司治理解決了股東、董事會、監事會、經理之間的權責利劃分之後，作為經營者的董事會和經理為了保證受託責任的順利履行，而做出的主要面向次級管理人員和員工的控制。內部控制並不能夠約束最高管理當局本身。

採納哦

F. 內部控制的五大要素和主要內容是什麼

1、內部環境：內部環境是影響、制約企業內部控制建立與執行各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。內部環境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等。

2、風險評估：風險評估是及時識別、科學分析和評價影響企業內部控制目標實現的各種不正確因素並採取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環節。風險評估主要包括目標設定，風險識別、風險分析和風險應對。

3、控制活動：控制活動是根據風險評估結果、結合風險應對策略採取的確保企業內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的具體方式。控制活動結合企業具體業務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批准控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。

4、信息與溝通：信息與溝通是及時、准確、完整地收集與企業經營管理相關的各種信息，並使這些信息以適當的方式在企業有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業內部和與企業外部有關的溝通機制等。

5、對控制的監督：監督檢查是企業對其內部控制的健全性、合理性有效進行監督檢查與評估，形成書面報告並做出相應處理的過程，是實施內部控制的重要保證。監督檢查主要包括對建立並執行內部控制的整體情況進行連續性監督檢查，對內部控制的某一方面或者某些方面進行專項監督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。企業內部控制自我評估是內部控制監督檢查的一項重要內容。

(6)內控與效率擴展閱讀：

五要素之間的關系：

內部環境是基礎，是企業建設內部控制的土壤，是一切內控制度、流程、控制點得以實施的根本條件。一個企業內控好壞，首先應對其內控環境進行評價，如果環境不好，就需要更仔細和深入的進行建設，換句話說，如果環境建設得好，具備良好的風險意識和內控文化，即使一些小方面存在控制不足，也並不重要。

風險評估、控制活動、信息溝通。這是內控體系核心三個環節。監督檢查是使內部控製成為閉環的重要組成部分。缺乏這個環節內控工作就不是一個PDCA循環。

G. 一直聽同事說內控內控，內部控制到底與公司有什麼關系

一、關於內部控制和公司治理的概述
1.什麼是內部控制
我國新的《企業內部控制基本規范》中所稱的內部控制，是指由企業董事會(或者由企業章程規定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會)、管理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證實現以下基本目標的一系列控制活動：⑴企業戰略；⑵經營的效率和效果；⑶財務報告及管理信息的真實、可靠和完整；⑷資產的安全完整；⑸遵循國家法律法規和有關監管要求。
企業內部控制涵蓋企業經營管理的各個層級、各個方面和各項業務環節。不同所有制形式、不同組織形式、不同行業、不同規模的企業可以結合實際情況，從不同的角度入手建立健全內部控制。
2.公司治理
在現代企業理論的發展過程中，公司治理即公司內部治理結構，有的也叫法人治理結構，主要是指在企業所有權和經營權分離的情況下，界定企業各相關利益集團與所有者之間關系的組織方式、控制機制、利益分配的所有機構與制度安排。它是決定企業績效好壞的重要因素之一。從本質意義上講，內部治理結構是指所有者和代理者之間的關系；從具體組織形式上講，是指股東會與董事會、監事會以及經理人之間的相互關系；從法律的角度上講，是指所有者和代理者之間基於特定法律法規而形成的一種契約關系。

二、內部控制與公司治理的互動關系分析
(一)內部控制與公司治理的載體具有一致性
內部控制制度和公司內部治理都可以說是一系列制度安排，而好的制度安排要想發揮作用就必須依附於組織載體。脫離企業這個組織載體，內部控制和公司內部治理就好比是「鏡中花，水中月」，不論內部控制多麼健全，公司內部治理結構多麼完善，也都只是憑空而論，不能發揮實際作用，更談不上實現企業的目標。另外，內部控制的加強和內部治理的完善都必須依靠企業的會計信息，二者具有共同的載體。信息是所有控制的前提，會計信息與內部治理相輔相成，內部控制有效，才能保證會計信息真實、完整、可靠。而信息是公司內部治理的基礎。同時，會計信息的真實、完整、可靠也是實施內部控制的基本保證。良好的信息與溝通系統可以使管理者及時掌握組織的營運狀況，信息系統的好壞直接影響到企業內部控制的效率和效果，也影響到內部治理成果的好壞。
(二)內部控制對公司治理的影響
一個健全的企業內部控制體系，實際上是完善公司治理結構的體現。內部控制框架在公司制度安排中擔任著重要的角色，已成為公司管理中不可缺少的部分。
第一，內部控制是實現公司內部治理結構權利制衡的重要保證。公司治理結構分為外部治理結構與內部治理結構。內部治理結構受各利益相關方權利制衡的影響，如股東大會、董事會、監事會、債權人等是代表各利益相關方的權力機構，它們之間權力的制衡構成了公司內部治理的重要內容。良好的內部控制是實現這些權力制衡的重要手段。
第二，內部控制能緩解我國公司治理結構中股權高度集中和所有者缺位的問題，也有利於保護中小股東的利益。企業的所有者希望能夠客觀評價企業的財務狀況和經營成果，隨時監督企業經營者受託責任的履行情況，並且希望企業經營者能夠採取有利於所有者自身利益的經營政策和管理措施。有效的內部控制可以規范單位經營管理行為，保證企業經營目標和財務報告可靠性的達成，保護單位資產的安全完整；確保國家有關法律、法規和單位內部規章、制度的貫徹執行。同時，廣大的中小投資者可以獲取可信賴的財務會計信息，評價經營者受託責任的履行情況，實施對公司的間接控制。
第三，內部控制有利於董事會有效行使控制權。在所有權與經營權相分離的情況下，董事會接受股東會委託行使對公司的控制權和決策權。董事會的經管責任和誠信的履行狀況，主要表現為向廣大股東提供可靠、有用的財務會計信息。

因此，董事會應根據企業發展戰略和企業經營目標，建立高效的內部控制系統和相應的信息質量監督保障體系，這是董事會行使控制權的重要保證。
(三)公司內部治理對內部控制的能動促進作用
健全的內部治理又是內部控制有效運行的保證。內部控制能否有效運行，與內部治理是否完善有很大關系。只有在完善的內部治理機構中，一個良好的內部控制系統才能真正發揮它的作用，提高企業的經營效率與效果，並加強信息披露的真實性。
首先，內部治理是內部控制的基礎和依據。內部治理是整個內部控制系統的基石，支撐和決定著其他要素。沒有科學有效的公司治理結構，公司必然缺乏一套行之有效的監督機制，無論設計如何有效的內部控制制度也會流於形式而難以收到既定效果。反之，內部治理完善，內部控制就可以行之有效。
其次，公司治理是內部控制的組織保障。內部治理具有權利配置功能、激勵約束功能和協調功能，可以解決委託人與代理人之間的道德風險和逆向選擇問題，可以規范和約束代理人的行為，克服代理人的機會主義傾向，可以激勵和約束董事會和高級管理層的行為，從而影響內部控制的效率。
綜上所述，內部控制機制與公司治理結構之間是相輔相成、相互促進的關系，二者具有高度的相關性。一個健全的內部控制機制實際上是完善公司內部治理結構的體現。反過來，內部控制的創新和深化也將促進公司內部治理結構的完善和現代企業制度的建立。
(四)內部控制與公司治理統一於實現企業的目標
內部控制的主要目標是減少虛假會計信息，保護資產的安全和完整，其基本目標乃是保證企業目標的實現。而公司治理的目標是保證企業運行在正確的軌道上，防止董事、經理等代理人損害股東的利益。健全的公司治理是企業目標得以實現的保證，只有實現企業目標，才能實現股東財富最大化。

H. 如何建立有效的企業內部控制體系與流程效率管理

一、應由董事會負責公司內部控制的建立健全和有效實施。監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督，經理層負責組織企業內部控制的日常運行。完備的公司還應設置審計委員會。
二、企業應當結合業務特點和要求設置內部機構和編制內部管理手冊，明確和落實權責。
三、企業還應加強內審，保證內審的獨立性。
四、企業應當開展風險評估，准確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。採用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度，對識別的風險進行分析和排序，權衡風險與收益，確定風險應對策略，並在企業的不同發展階段，及時調整風險應對策略。
五、企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制，預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。
六、企業應當進行不相容職務分離控制。
七、企業在授權審批控制方面 應當區分常規授權和特別授權，尤其對於重大的業務和事項，應當實行集體決策審批和聯簽制度。

八、設置總會計師的企業，不得再設置與其職權重疊的副職，企業應當嚴禁未經授權的人接觸和處置財產。

九、企業應當建立信息與溝通制度，重要信息應當及時傳遞給董事會、監事會、經理層，加強對信息系統的開發與維護，保證信息系統安全穩定運行。

十、企業應當建立反舞弊機制、舉報投訴制度和舉報人保護制度。
十一、企業應當制定內部控制監督制度，並堅持日常監督和專項監督相結合。

I. 財務數據如何反映內部控制的效率問題/

內部控制是為了達到經營活動的效率和效果，財務報告的可靠性，保護資產的安全和完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。在經濟發達國家，內部控制被廣泛採用，並日趨完善，在企業管理、財務報告披露和審計業務中發揮著積極的作用。內部控制的基本目標經歷了維護資源安全、保證信息可靠、提高經營效率等，但保證財務報告的可靠性作為內部控制的核心目標之一始終未改變。財務報告由會計人員編制，是會計信息加工後對外公布的結果。它的產生依賴於會計核算系統、日常控制機制的運行，並受到企業內部控制環境的影響。
企業財務報告內部控制應包括從經濟業務的發生到形成賬簿、報表，這些需要一系列的控制活動。經濟業務的發生需要經過適當的授權批准，記錄在原始憑證上，保證真實性；以後每一步價值運動都需要在原始憑證上留下痕跡，並需要對原始憑證進行有效的控制，如連續編號並定期清點等，保證對所有的經濟業務都予以記錄並且沒有重復記錄，為會計核算提供真實的原始依據；會計人員根據匯集的原始憑證編制記賬憑證，作為記錄賬簿的依據，最後根據賬簿編制報表，其中需要對原始憑證進行檢查，明細賬與總賬分別由不同職員編制，並由其他職員進行定期復核，必要的職務分離等控製程序。有效的內部控制能確保會計核算系統中確認、計量、記錄、報告各步驟都具有真實合法的憑據，並減少核算中的差錯，最終提供真實可靠的財務報告。
企業財務報告內部控制還應包括制約財務報告可靠性的其他重要因素。財務報告內部控制能否得到有效執行以保證會計信息的真實可靠，決定於組織結構的好壞和人員素質的高低。組織結構為企業的經營提供規劃、執行、控制和監督活動的框架，是實施財務報告內部控制的載體，組織結構的好壞直接影響到財務報告內部控制的效果。良好的組織結構控制能夠保證責任明確、授權適當、信息溝通順暢，是構成控制環境的重要組成部分。我國公司治理結構普遍存在缺陷，股東大會形同虛設，董事會人員通常由內部人員兼任，難以發揮監督和制約經理人員的作用，權力更多地掌握在經理人員手中。管理層在財務報告編報方面權力過大，在缺乏有效的約束和監督機制的情況下，傾向於採取有利於自己的會計政策與會計估計，可以不執行或繞過財務報告內部控制系統，粉飾財務報告，操縱利潤等。內部審計負責檢查評價財務報告內部控制系統的設計和執行的有效性。內部審計人員在企業中地位的高低、職責履行的好壞對財務報告內部控制系統的運行以至於對會計核算系統都有一定的影響。會計組織機構負責具體的賬務處理，控制會計信息的產生。會計組織機構各方關系人權力和責任明確，逐層負責，及時發現和報告問題，才能有效履行監督控制機制。即使有設計良好的財務報告內部控制系統，仍需要人來執行。員工的道德水準和價值觀以及勝任能力長期被認為是財務報告內部控制環境的重要因素，對財務報告內部控制的執行有效性起著至關重要的作用；管理者的管理理念和經營方針對塑造企業文化有著非同小可的影響；而健康的企業文化對於企業經營管理水平的提高具有不可忽視的作用，為財務報告內部控制的有效執行提供了有力保證。組織結構和人員素質因素對會計核算系統的影響盡管是間接的，但是任何一個因素出現問題都會嚴重影響財務報告內部控制系統以至於會計核算系統的有效運行，最終產生不可靠的財務報告信息。

J. 內控和內審的區別

內控和內審的區別如下：

1、概念不同

內控是內部控制的簡稱，指一般公司企業內部的控制運作。內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

內審是內部審計的簡稱，內部審計之父索耶關於內部審計的定義是：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標准，是否有效和經濟地使用了資源，是否在實現組織目標。

2、范圍不同

內審以財務報告內部控制為主。內審的范圍，直接決定著審計的質量、成本和責任，決定著審計的可行性。但是以整個內控作為內審的范圍，既不明確，也不好把握，容易產生審計風險，審計的可行性會有問題。

3、性質不同

內審是企業外部對企業的內控，是會計師事務所對企業內部控制的有效性進行的審計，是一種獨立的鑒證業務。內控是企業內部管理層對企業的內控評價，通常情況，授權內審機構對企業內控進行評價，是一種相對獨立的服務業務。

4、責任主體不同

在實施審計工作的基礎上對內部控制的有效性發表審計意見，是注冊會計師的責任。企業內部控制責任是由企業承擔的，而內部控制審計責任是由注冊會計師承擔的。兩種責任的分離決定了企業和注冊會計師在分別實施內褲和內審的時候必須按照不同的規則獨立完成，兩者之間不能相互替代和免除。

(10)內控與效率擴展閱讀：

內控的管理局限

1、人為過失。執行內控制度的人在決策過程中因在一定的時間內、基於所掌握的信息以及所受到的壓力，作出在事後看來沒有產生理想結果的判斷。

2、內部控制體系設計中的缺陷。制度是人執行的，在執行的過程中因制度設計的缺陷以及執行的人員培訓問題會造成錯誤。

3、 管理層凌駕內部控制體系。出於個人利益或虛誇主體的財務狀況或合規情況等不法企圖，而拒絕執行既定的政策或程序。

4、 員工串通或舞弊。

5、 建立控制的相關成本與效益比較。