內控建設重要性

❶ 健全我國企業內控制度有何重要意義

企業內部控制制度的建設是世界現代企業管理的發展趨勢和加入WTO後中國企業界的必然選擇，同時也是現代經營模式的重要組成部分和成熟企業管理的標志，也是中國企業在激烈的競爭中走向全球化和一體化的產物。完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對於完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。

一、現行企業中內部控制存在的主要問題

（一）對內控認識不足，內部控制制度不健全
許多企業對內部控制的理論缺乏認識，甚至對內部控制還存在誤解，對內部控制制度的內涵還不十分清楚，沒有建立起規范化的操作程序，工作透明度不高，一人辦事，一人了結的情況相當普遍，使許多內部控制制度成為一紙空文或形同虛設。

（二）內部控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發揮應有的功效
我國有許多企業雖然建立了內部控制制度但仍缺乏科學性與合理性。如一些企業受利益驅動，重經營，輕管理，自我防範、自我約束機制尚未建立起來，內部控制的組織網路不健全，控制制度的健全讓位於業務發展，以至於既定的內部控制制度失控。還有些企業對外部環境和經濟業務等變化缺乏預見性，導致其管理滯後，沒有能夠及時制定出相應的處理程序和制度。

（三）人員素質不高
當前我國會計工作中信息失真問題較為嚴重。有的沒有嚴格的復核審批制度；有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符；有的單位現金管理不符合規定，坐支現象普遍，資金管理嚴重失控；有的單位負責人擅自對外投資，導致投資盲目性。這些現象主要是由於現階段我國企業管理人員素質不高，企業監督意識不強，使內部控制制度不能發揮應有的作用。

（四）監督機制不全
目前有很多企業監督評審主要依靠內部審計部門來實現，而有些企業的內部審計部門隸屬於財務部門，或與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業的內部審計工作僅僅是審核賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行職能的效率等方面，卻未能充分發揮應有的作用。一部分企業雖設立了審計部門，但由於體制不順，使企業經營活動的各項內部管理制度監督執行不力，權利缺乏制衡和監督，決策者只有權利而沒有明確的責任。

二、加強企業內部控制制度建設的主要對策

（一）改善公司治理結構，完善企業的控制環境
企業的控制環境直接影響到企業內部控制的貫徹和執行，要改善企業內部控制環境，首先要做好如下幾項工作：
1.加快現代企業產權制度改革
內部控制能否真正成為管理者的內在需求，有著更深層次的原因，這就是產權制度。只有加快產權制度的改革，真正實現「產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開」的現代企業制度，才能從產權制度上保證內部控制建設制度化。一要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系中的核心作用；二要實行獨立董事制度，引入外部獨立董事，以期對內部人形成一定的監督制約力；三要明確董事會的內部分工，設立專門委員會，對企業一系列重要的經營活動發揮內部控制的監控作用。
2.大力發展職業經理人市場
必須大力發展職業經理人市場，以完善現代企業制度。發展經理人市場一方面會使這些高級職業人才之間展開競爭，不斷地提高自身素質；另一方面藉助市場機制，對公司高級職業人才進行約束，一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解僱，他們將很難重返市場，企業可以在經營者的競爭中擇優選取企業家。
3.要有先進的管理控制方法
管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和監督整個公司活動的一種方法，包括制定企業各項管理制度、編制各項計劃、業績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等。再先進的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，才能引進一批具有高素質、掌握先進管理方法的人才隊伍，以改善企業的經營管理觀念、方式和風格。

（二）執行嚴格的控制活動
控制活動是確保管理層的指令得以實現的政策和程序。控制活動存在於在整個企業內的各個階層與各種職能部門。涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各個方面。
1.明確工作流程
明確每個崗位的職責，自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。企業為每個部門、每一個崗位設計工作流程圖，明確規定每個部門、每個人應該做什麼、如何做、何時做以及正確進行工作的結果等。工作流程圖將管理的過程進行了標准化。

❷ 實施企業內控體系建設的必要性

推行內部控制制度意義重大，既是適應國內外資本市場監管的需要，又是企業提升自身經營發展水平的要求。我國企業的內部控制研究起步較晚，基本上是借鑒美國等發達國家對內部控制的研究成果。根據美國《薩班斯－奧克斯利法案》和證券交易委員會採納的COSO內部控制框架對內部控制的定義，內部控制是為企業經營的效率性、財務報告的可靠性、相關法規的遵循性等目標的實現而提供合理保障的過程。要求內部控制具備五個要素，即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。但是，COSO 內部控制框架體系不完全適合中國國情，必須結合企業的具體產品、經營規模、管理特點和水平等，研究和制定一套適合企業特點的、在某些方面是獨有的內部控制框架體系。

❸ 企業集團內部控制的重要性

企業內部控制在財務管理中的重要性 1、內控體系建設是企業必須遵從的法律要求 我國2000年實施的《會計法》第二十七條明確要求"各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度"。具體要求：經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員和記錄人員的職責許可權應當明確，並相互分離、相互制約等。 財政部針對我國企業多發經濟舞弊熱點和中小企業內控薄弱的現狀，近年陸續頒布了7部內部會計控制規范，督促企業建立有效的內部控制制度。 2、內控體系建設是深化企業內部管理的必然要求 集團近年來，憑借豐富的專業知識和實踐經驗，實現了資產規模和質量持續增長，南京、南通、蕪湖等地跨區域開發項目，房產、酒店、商城多元化物業蓬勃興起。在發展的過程中，企業積累了很多良好的內部控制制度，目前需要針對現狀補充完善，形成統一完整的系統，從總體上使企業內部各業務部門、各業務環節形成一個相互制衡的體系，這無疑會促使企業管理登上一個新台階，促進企業經營流程的合理化和正規化。 3、內部控制的概念 內部控制可以定義為一個過程，這個過程受企業的董事會、管理層及其他人員影響。設計這個過程是為了達到下列目標提供合理保證：①保護企業資產的安全、完整及有效使用。②保證會計信息及管理信息的可靠和及時提供。③保證企業制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執行。④盡量控制、減少不必要的成本、費用，以求企業達到更大的盈利目標。⑤預防和控制各種錯誤和弊端，及時制定和採取糾正措施。⑥保證企業各項生產和經營活動有秩序有效地進行。 為了達到內部控制的目的，應預先確立衡量實際績效的標准；正確記錄經濟業務執行情況，並將工作實績與標准目標進行比較，藉以發現差異並分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度；針對偏離目標和標準的現象，提出糾正的措施予以補救。 4、強化內部控制的幾點建議 4.1建立良好的控制環境 內部控制主要包括：環境控制、業務控制、風險評估系統控制、內部監督稽核控制等。在這些控制中，環境控制是影響內部控制其他成分的基礎。任何企業的內部都存在於一定的環境中，它是一種氛圍，塑造企業文化，影響員工的控制意識和實施控制的自覺性。控制環境的好壞，直接影響到企業內部控制的遵循和執行，以及企業整體戰略、戰術的實現。建立良好的內部控制環境，應注意企業內部控制環境的建設，包括經營管理的理念、方式和風格，組織機構，授權和分配責任的方法，管理控制方法，人力資源政策等，才能保證制度的真正落實，才能真正達到內部控制的目的。 4.2加強企業各方面的內部牽制制度 內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，並且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復核並由財會主管審批；又如現金流轉業務中，現金收支的審批、印鑒的保管、記帳等業務應分工管理，互相牽制。 4.3加強企業內部審計制度 應切實加強考核、監督、制約機制，發揮企業內部審計的作用，真正發揮內審人員的作用，監督和保護企業的資產、財產安全，監督企業朝著合理、合法的良性方面發展。 集團在今年下半年開始對各子、分公司進行內審，重點通過對其內控制度建設的情況和執行效果進行了檢查，並與管理層、財務部門交換了相關意見，取得了較好效果。 [Page] 4.4加強內控制度的執行和落實 每個企業都有自己一系列控制的措施、方法和程序，但是具體執行落實過程中或多或少受到一些經營理念，組織結構設置，管理者素質及品行，信息系統，人力資源政策等因素的影響，尚不能完全做到有效控制。我司曾經與一個單位長期有業務往來，應收款往來也很頻繁，可由於具體經辦人忽視了跟蹤催收環節，未及時發現其付款突然出現滯後拖延現象，待我司被動地從第三方了解到該公司已經開始搬遷撤離的消息，我司有關部門雖立即採取措施，爭取到該企業以部分財產以作抵押。雖然應急措施彌補了一部分，但企業還是蒙受了損失。其實這類事情是完全可以有效防範的，只要經辦人員嚴格按照往來賬款管理辦法執行，定期催收，上報，有關部

❹ 企業內控的現實意義

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第十章 會計信息系統內部控制與制度建設
由於會計信息系統軟體的功能不完善，覆蓋范圍狹小，傳統會計體系打破而新的系統體系又未建立起來，形成新系統的缺口或斷鏈，甚至是個別軟體還存在信息陷阱。在這破舊立新的轉折時期，把會計控制系統建設擺在優先位置，具有特別的重要意義。
會計信息系統軟體功能的豐富、性能的提高、體系日臻完善是需要逐步解決的。但是，迫切需要提高認識，加以解決的是下面四個問題:一是會計信息系統中的會計控制問題；二是會計作息系統的檔案管理系統；三是會計工作運行管理機制問題，包括，安全體系、運行管理、軟體硬體的維護等。解決上述三方面問題是學習本章的目的。這些也是擺在政府會計主管部門，企業、業界的會計工作者面前的重要而急迫的大事。

會計控制，是從會計人微言輕定理生產經營的工具產生而產生，伴隨會計發展而發展；一部會計發展完善的歷史，也是會計控制的發展完善的歷史。隨著社會化的大生產的發展，企業由個體的地域型企業發展為全國型、跨國公司，會計管理出了國，會計控制進入國際范圍。隨同會計的國際化，會計控制規范也日趨國際化；特別是20世紀計算機網路技術、信息技術的大發展，Internet/Intranet把世界上的各個精兵信息管理系統連接成了一個世界范圍的可以信息交換的國際互聯網路；它打破了企業的傳統疆域、傳統數據交換模式，改變了交易流程的時、空、距離觀，這使會計工作、會計控制不得不站到國際化的、Internet/Intranet國際互聯網路的環境下去構築會計工作控制體系，實施會計控制。
一、企業內部控制概述
1. 企業內部控制和內部控制體系
企業內部控制體系是隨著內部控制理論而發展起來的。較精闢的概念有兩個，一是，「內部控制是企業為保護資產，檢查會計數據正確性和可靠性，提高經濟
效益，促進貫徹執行既定的管理政策，而在內部所採取的組織規劃和一系列相互協調的方法和措施」。二是，影響最大最具有權威性的是:COSO提出的《內部控制
整體框架》報告，它開創性地提出了一套內部控制整體框架體系。報告中提出的觀點，超越了以往內部控制理論界的內部牽制、內部控制制度和內部控制結構等理論，它幾乎成了各國公認標准。
內部控制整體框架。COSO內部控制整體框架，該報告核心的內容是內部控制的定義、目標和要素。
內部控制的概念。報告認為，內部控制是由董事、管理層及其他人員在公司內進行的，旨在為經營的有效性、財務報告的可靠性、適用法律法規的遵循性提供合理保證的過程。這里有三層含義:
一是，內部控制是為了確保組織的最高層（董事會、經理會）、管理層及其他人員參與到整個機構的動作過程中，以實現單位組織經營目標。
二是，上述人員為保證財務報告的可靠性，而所謂的可靠性則指財務報告的一致性、可比性以及選擇適當的會計處理方法。保證財務報告的可靠性也是為實現單位組織目標。
三是，上述人員的動作過程要提供適用的可以遵循的法律法規性的合理保證。
綜合上述兩種說法的共性，可以將企業內部控制的概念定義為:內部控制是企業為實現經營目標，保證生產經營活動的高效率運行，保護企業資源的安全完整，確保財務會計信息的正確性、可靠性、一致性，提高經濟效益，促進貫徹執行既定的管理政策，而在企業內聞所採取的組織規劃和一系列相互協調的方法、措施、程序的總稱。
2.內部控制的要素
為了實現內部控制的有效性，需要下列5個方面的要素支持:控制環境(Control Environ-ment)、風險評估(Riskassessment)、控制活動(ControlActivities)、信息與交流(1nformationandCommunication)和監測(Monitoring)。
控制環境，包括最高管理層的完整性、道德觀念、能力、管理哲學、經營風格和董事會的關注、指導。其特徵是先明確定義機構的目標和政策，再以戰略計劃和預算過程進行支持；然後，清晰定義利於劃分職責和匯報路徑的組織結構，確立基於合理年度風險評估的風險接受政策；最後，向員工澄清有效控制和審計體系的必要性以及執行控制要求的重要性，同時，高級領導層需對內部控制的規章制度的執行作出承諾。
風險評估，是指在既定的經營目標下分析並減少風險。這一環節是COSO內部控制整體框架的獨特之處。通過對經營目標的風險預測分析和評價，對未來執行過程中可能的出現風險、開銷、危害等早有防範，降低損失。
控制活動，它是指確保最高管理層到一般管理者管理指令得以實施的政策、程序及實施過程。它包括它們的批准、授權；業務事件、確認計量、數據稽核，會計分錄審核；處理流程核實(包括內部控制模型)；檢查業績；風險披露限制；職責劃分；生產安全。制定控製程序的原則有:避免由「相關人:亡」組成的集團從頭到尾控制某個操作或交易。堅持相悖業務不能一個人兼，任何會計事件不能一人處理的原則。
信息與交流，是經營管理的信息的不斷掌握、處理、交流與反饋的動態過程。它是整個內部控制系統的生命線，為管理層監督各項活動和在必要時採取糾正措施提供了保證。內控是一個動態的過程，依據環境，制定措施，信息反饋，進行糾錯，如此不斷改進的過程；是一個循環提高、螺旋上升的無止境過程。同時，內部控制，是受成本效益原則的約束。
監測，是指對內部控制等評估，貫穿於經營活動之中，具有獨立性。監測的實施途徑可以是內部審計，也可以是內部控制自我評估。前者的實施人是獨立的職能部門，而後者是由管理部門和員工完成的。內部審計的目的是，就控制系統的風險和操作情況向管理層提供獨立保證並幫助管理層有效地腥行責任。它是控制系統的監督機制。員工是生產經營活的管理者，也是內部控制機制的實施者，受控制者；他們的主動實施和按照控制要求去做，並時時對自己的行動做出評價，對異常做出限制和調整，這是最重要的監測。
為適應經濟改革開放和市場經濟發展，防範經濟風險的需要，我國也制定了一系列法規文件:《加強金融機構內部控制的指導原則》、《獨立審汁具體准則第9號內部控制與審汁風險》、《會計法》、《內部會計控制規范——基本規范(試行)》、《內部會計控制規范一一貨幣資金(試行)》、《證券公司內部控制指引》等。特別是新《會計法》中提出了我國內部會計控制的法理依據，{會計法》第二十七條規定:「各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。單位內部會計監督應當符合下列要求:(1)記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責許可權應當明確，並相互分離、相互制約。(2)重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互，監督、相互制約程序應當明確。(3)財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。(4)對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。」上述4個「應當明確」盡管在字面上沒有出現內部控制的提法，但其所規定的職責分離、授權批准、相互制約、監督檢查等制度卻體現了內部控制的核心和精髓，反映了內部控制的基本理念。這些為我國企業內部控制和內部會計控制奠定了理論與實務基礎。
二、內部會計控制概述
內部會計控制是企業內部控制的最重要的、最主要的組成部分，它在內部控制中處於核心地位。同時，內部會計控制是實現會計管理職能的主要手段，也是企業激勵、調動部門積極性，抑制、協調負面因素的重要杠桿。
如何實現內部會計控制，首先，要准確掌握內部會計控制的含義；其次，要界定內部會汁控制的目標、原則；第三，內部會計控制的內容；第四，針對控制目標、環境，過程特點採取的內部會計控制方法。
1.內部會計控制的概念
內部會計控制規范指出，「內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序」。這里，內部會計控制的定義隱含了大目標——實現單位組織經營目標；隱含了企業等內部會計控制的組織制度等說法，因為內部會計控制是內部控制的——部分，隱含了整體對局部的控制。只闡述了兩層，第一層含意是具體目標:提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法規和規章制度的貫徹執行等；第二層含意:制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，這里指出了實現內部會計控制的途徑、手段。
深刻理解內部會計控制規范中揭示的會計控制的概念，應當包括:
(1)內部會計控制實現的大目標就是企業的經營目標，具體目標是大目標在這具體部門的分目標，實現內部會計控制的目標是保證總目標實現的重要條件。
(2)內部會計控制要有組織制度條文和職、責、權的授權書。內部會計控制是授權於企業最高當局(董事會或經理會)，受控於最高當局，按照財政、稅務等法規、企業規章辦事的管理層，處於國家、投資者、企業職工三方利益的直接矛盾的焦點，要使其能擔負重任，必須有組織和制度條文保證，否則，難以實行。這個精神適用於執行內部會計控制職能的各級執行人員。
(3)明確內部會計.控制的目標。內部會計控制的概念中，提出了「提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法規和規章制度的貫徹執行」的控制目標。這個目標至少包括了:提高會計信息質量；保護資產的安全、完整；確保有關法規和規章制度的貫徹執行等三層意思。
(4)實現內部會計控制需要制定達到控制目標的若干規章制度、執行措施、執行程序、執行途徑、執行方法等。這些制度、方法措施、程序是實施內部會計控制的具體保證措施。
(5)實現內部會計控制是一個長期反復提高的過程。內部會計控制是實現控制具體目標，保證企業經營目標的手段，執行規范是隨經營目標實現的一個連續過程；同時，由於執行環境會不斷變化，具體控制規范需要不斷的修改、完善，執行的方法、程序等需要不斷的修訂完善。所以說，實現內部會計控制是一個長期反復改善的過程，不是一朝一日可以完成的。
內部會計控制的基本目標和原則
(1)內部會計控制的基本目標。如，卜所述，內部會計控制的基本目標包括三個方面:
①保證會計資料真實、完整，這是職業的工作質量目標。在實施會計行為、完成會汁任務時，做到會計行為規范，合法合規；所提供的會計資料真實、完整，它包括提供的數據資料能如實地計量確認、記錄反映完整的業務事件；處理方法得當，並按照規范的格式(電子數字/紙質有形數字)保存和輸出。同時還包括，提供的會計信息是標準的，使用中理解一致，不產生異義；提供的會計信息是及時的，以保持會計信息時效性、有用性。
②堵漏洞、除隱患保護單位資產安全完整。通過會計工作過程、信息反映、資源變化的動態分析，及時發現漏洞、隱患，予以反映監督、糾正，達到堵塞漏洞、消除隱患，及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位財產安全、完整目的。
③依法律、規范和企業規定進行會計工作，保證國家和企業法規的貫徹執行。同時，單位的、企業的經濟事件，絕大部分會在財會部門有反映有記錄；財會人員雖然管不了多少，但反映、稽查、監督作用的能力強、機會多，對國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行有較強的監督作用。
(2)內部會計控制的基本原則。基本原則有五條:
①法規性原則。內部會計控制應當符合國家有關法律法規和內部會計控制基本規范，以及單位的實際情況。
②有效性原則。內部會計控制的制度、方法、措施和程序，應堅持按照控制環境的實際情況制定，並隨著外部環境的變化，單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，使其經濟有效。
③全面控制原則。內部會計控制應當涵蓋到單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，並應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。同時，單位內部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力，都要接受別人或組織的控制與監督。
④相互制約原則。內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責許可權的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。
⑤內部會計控制應當遵循成本效益原則，以合理的控製成本達到最佳的控制效果。
3.內部會計控制的內容
根據我們的國情實際和經濟有效原則，當前內部會計控制的主要內容是貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等九個方面經濟業務的會計控制。在企業會計信息系統軟體中要優先解決。
(1)建立嚴格貨幣資金收支、保管的授權批准制度。單位的貨幣資金收支和保管業務，應當嚴格按照授權批准許可權，辦理貨幣資金收支、保管業務。崗位設置、人員職能分工堅持不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。
(2)建立健全實物資產管理的崗位責任制度。對實物資產的驗收入庫、領用、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節要進行控制，設立資產收、付、存和移動的交驗、記錄、簽字制度，防止各種實物資產被盜、毀損和流失。
(3)建立規范的對外投資決策機制和程序。企業要實行重大投資決策集體審議聯簽制，一般投資決策授權負責制，調整投資由原決策者審批決定等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的會計控制，嚴格控制投資風險。
(4)建立規范的工程項目決策、監督、授權機制。嚴格按照工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責許可權，建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、投招標、質量管理等環節的會計控制，防止決策失誤及工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。
(5)建立健全采購與付款業務的崗位責任制及會計控製程序。企業應當合理設置采購與付款業務的機構和崗位，認真執行采購與付款的會計控製程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的會計控制，堵塞采購環節的漏洞，減少採購風險。
(6)建立籌資活動的會計控制機制。企業應加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規模和籌資結構、選擇籌資方式，降低資金成本，防範和控制財務風險，確保籌措資金的合理、有效使用。
(7)建立商品銷售、結算上的會計控制機制。企業應當充分發揮會計機構和人員的作用，加強銷售合同訂立、商品發出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。
(8)建立成本費用控制系統，做好成本費用管理的各項基礎工作，制定成本費用標准，分解成本費用指標，控製成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經濟效益。
(9)建立加強對擔保業務的會計控製程序。企業應當嚴格執行擔保業務的控製程序，控制擔保行為，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經營和財務狀況，防範潛在的風險，避免或減少可能發生的損失。
上面介紹的內部會計控制的目的、原則、內容，它們既可以應用於手工會計系統，同樣適用於電子計算機會計信息系統。但是，如何實現內部會計控制的方法卻有了很大的差別。
三、內部會計控制方法
內部會計控制的方法很多，現在簡單介紹以下幾個:
1.不相容職務相互分離控制。不相容職務主要是授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。按照不相容職務相互分離的原則，合理設置這些崗位及人員，明確職責許可權，形成相互制約機制。
2.授權批准控制。要求單位明確規定涉及會汁及相關工作的授權批準的范圍、許可權、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。
3.會計系統控制。要求單位依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。
4.預算控制。要求單位加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標准，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，採取改進措施，確保預算的執行。
預算內資金業務實行責任人限額審批，限額以上實行集體審批，嚴格控制無預算資金支出。
5.財產保全控制。要求單位限制未經授權的人員對財產的直接接觸，採取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。
6.風險控制。要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險識別、風險預警、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防範和控制。
7.內部報告控制。要求單位建立和完善內部報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。
8.電子信息技術控制。要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施；同時，要加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出，文件儲存與保管、網路安全等方面的控制。
上述內部會計控制的一般化方法，其原則都適用於會計信息系統，但具體實現技術式、方法、有很大差別。
四、會計信息系統及內部會計控制的現狀
目前我國會計信息系統及內部會計控制的現狀，可以分為四種情況。
1.處於單機數據處理階段，功能上僅能完成會計的記賬憑證數據採集、賬務處理、常規財務報告的編制、賬表資料的列印輸出、查詢輸出等。與各業務系統無在線聯系。目前這樣單位占電算化單位，從個數說是多數。
處於該階段的系統，在內部會計控制上，只是模擬了傳統會計審核對制單的簡單控制，殊不知，這對單式錄入，單線程處理的會計信息系統已經失去了手工復式記賬的控制監督作用。對處理流程中可能發生的侵犯，還處於盲目迷信不出問題階段，而無防範。會計系統工作流程、崗位設置、人員職能分工、相互制約控制，雖然有口令級控制，但因為認識不足，存在相互調用等情況，系統本身沒有更好的措施；致使口令級控制形同虛設，控製作用甚微。特別是將會計業務范圍上移到記賬憑證製做錄入作起點，拋棄了原始憑證作為記明細賬的依據，使會計工作失去了對業務事件的及時控制時機，造成了業務過程的失控。內部會計控制的漏洞多多。
2.處於初級網路財務會計信息系統階段，功能上除了完成會計的記賬憑證數據採集、賬務處理、常規財務報告的編制、賬表資料的列印輸出、查詢輸出外，擴大到簡單的統計分析、預測決策的輔助、關聯查詢，具有較豐富的輸出展現形式等。與各業務系統有了在線聯系，但，是單向聯系狀態，很少或不存在網路數據的共享。目前這樣單位占網路電算化單位的大多數。
處於該階段的系統，在內部會計控制上，只是在技術上實現了網路化，在內部會計控制上沒有大進展，只是各會計崗位的工作結果能處於財務主管、總會計師、財務總監的監督下，內部會計控制有所加強。會計信息系統內部控制系統還未啟動。
3.處於企業網路級的企業財務會計信息系統，是企業管理信息系統的子系統。功能上除完成會計的記賬憑證數據採集、賬務處理、常規財務報告的編制、賬表資料的列印輸出、查
詢輸出外，擴大到統計分析、預測決策的輔助、關聯查詢，具有較豐富的輸出展現形式等，有了與各業務系統的內在數據關聯，實現了有控制的網路數據的共享。
處於該階段的會計信息系統，在內部會計控制建設上，具備了建立企業級內部會計控制系統的條件，但是認識不足，缺乏理論指導，缺乏立法支持、缺乏實踐借鑒，仍處於探索階段。
像這樣的單位應該積極探索，建立覆蓋企業會計全部過程的、適應網路化會計信息系統的內部會計控制系統，擔負起內部會計控制的任務，實現內部會計控制的目標。同時，也為全國企業創造借鑒的經驗。
4.實現了Internet/Intranet級互聯網財務會計信息系統，實行了全國、世界范圍的集中式財務會計信息系統，支持電子商務和企業ERP系統，實現了一體化無紙化企業經營管理信息系統。這種高級形式還只是個別的試驗品，還有許多問題待解決。還只能說是一個正在發育期的嬰兒，是一個飛速成長的未來用戶群體。
處於該階段的會計信息系統，面對的是全球開放的、激烈競爭的、會計風險更多更復雜的大環境，要求有功能更加強大的內部會計控制系統。然而，更是「缺乏理論、缺乏立法、缺乏借鑒」的三缺狀態。
綜合上述，現在會計信息系統中有的一點會計控制功能，基本上是按照內部會計控制的目標、原則要求，利用電子技術，加密技術，結合企業信息化的實際環境，實現內部會計控制的簡單功能。例如，會計信息系統中，只採用了手工會計復式記賬系統的制證與審核，而且往往僅限於數據採集階段，對於以後的可能的修改根本沒有防範措施，對於系統內外數據的一致性問題、會計信息系統數據和業務數據的關聯核校問題等、電子檔案信息一致性、共享問題、系統安全管理，防止會計風險等，基本上無系統考慮，更無系統解決方案。上述現狀，基本上不適應目前的會計信息系統要求。
面對財務會計信息系統的當前狀態，內部會計控制雖然已經制定了部分法規，也正在試行、正在探索。但是，如何在計算機會計信息系統中試行，如何變成實現內部會計控制功能的軟體和現行各級層的會計信息系統軟體融合在一起，這是一個大課題，恐怕比實現電算化會計還艱難。

❺ 內控機制的意義

加強部門內控機制建設有著十分重要的意義，它是懲防體系建設的重要抓手；是幹部隊伍建設的重要工作；是有效防範風險的現實需要。

❻ 建立企業內控體系的必要性

SOX對審計的影響
近年來，美國出現了一系列震驚全球的財務丑聞。「安然」、「世通」事件等財務丑聞無一不令美國朝野為之震動，為世人矚目。美國上市公司會計信息的真實性及其誠信度成為投資者極為關注的重點。
2002年，美國國會通過「薩博尼斯——奧克利法案」。該法案由美國證券監督委員會負責貫徹落實，它力圖通過採取建立「上市公司會計監督委員會」，修訂審計人員獨立性准則，修改公司治理標准以及加大對違反證券法的刑事處罰力度等手段來減少發生丑聞的可能性，並以此來恢復投資者的信心。
一、上市公司會計監督委員會
根據「薩博尼斯——奧克利法案」的規定，2003年4月26日以前建立「上市公司會計監督委員會」，它負責規范對上市公司財務報表進行審計的會計行業進行監督，並接受美證券監督委員會的直接或實質性監督。法案規定，「上市公司會計監督委員會」不屬於行政機構，它由5名專職的「德高望重的顯赫人士」組成，其中兩人必須是或曾經是注冊會計師。經與美聯儲主席和美財政部部長協商後，美證券監督委員會負責選定最初的委員會成員。該委員會的具體職責為：
1、對會計師事務所進行登記注冊。
2、制定並採納各種審計標准，包括審計准則、質量控制標准、職業道德標准、獨立性准則以及會計報告撰寫標准等。
3、對登記注冊的會計師事務所進行監督（取代了原來會計師事務所間的同行業監督）。
4、進行調查並採取懲戒措施。
5、採取適當的制裁措施，促進會計師事務所遵紀守法。
目前所適用的審計標准、簽證標准和質量控制標準是由審計標准委員會制定的。然而，今後制定這些標準的責任將由「上市公司會計監督委員會」來承擔。該委員會務必與指定的會計職業團體和從事標准制定和咨詢機構進行連續性合作，但它有權對這些機構團體提出的住何標准進行修訂、修改、廢止和退回。同樣，該委員會可繼續允許審計標准委員會制定這些標准。
會計師事務所的注冊
在「上市公司會計監督委員會」宣告成立後，所有「准備或發布」 審計報告的會計師事務所以及「參與」「股票發行者」 對審計報告的准備或發布活動的會計師事務所都應在隨後的180天內，在「上市公司會計監督委員會」進行登記注冊，否則他們對上市公司的審計業務立即停上。
根據新法案，會計師事務所在申請注冊時要提供以下信息，這些信息遠遠超出了目前州立會計委員會或美國注冊會計師委員會的要求范圍。
1、審計對象（審計對象通常為上市公司）的名稱；
2、每年收取每個審計對象的費用，包括審計服務費用和其它服務費用；
3、「上市公司會計監督委員會」要求提供的財務信息；
4、事務所的審計和會計業務質量控制政策報告；
5、所有參加編寫上市公司審計報告的會計師名單，包括執照和認證號碼；
6、與事務所或事務所人員有關的刑事、民事、行政行為或法律訴訟；
7、針對上年度上市公司與事務所間存在不同意見的期間或年度披露情況的復印件；
8、「上市公司會計監督委員會」所要求的其它信息。
事務所還必須在申請資料中提供一份同意與新委員會進行合作，提供資料和證明的保證書（事務所同意從向上市公司提供服務的個人那裡獲取類似的同意書）。登記注冊的事務所對申請資料中的信息至少每年更新一次。
不定期監督檢查
「上市公司會計監督委員會」的主要職能之一就是對注冊登記的會計師事務所進行監督。對超過100家上市公司進行審計的會計師事務所至少每年接受一次檢查，其他會計師事務所至少每三年接受一次檢查（新委員會將根據具體情況調整工作安排）。這種監督與同行業監督有著本質的區別。首先，它不是事務所對事務所的監督。第二，它不具有補救效果。如果發現被監督者違反本法案中「上市公司會計監督委員會」的原則、 聯邦證券法、職業標准或事務所本身的質量控制標准政策的行為，委員會將採取相應的懲戒措施。此外，這些監督檢查也包括對正在接受訴訟事項的監督。
懲罰權力
「上市公司會計監督委員會」 的其他主要職能是懲戒職能。 新委員會擁有一系列處罰措施，包括停止登記注冊、取消注冊資格和嚴厲的罰款等。它有權調查任何有可能違反本法案、新委員會規章制度、與審計報告有關的聯邦證券法或正在適用的職業標準的行為。這些工作都應秘密進行，除非委員會有充分的理由要求舉行公開的聽證會。調查結束後，雖然所有附有委員會說明書的懲戒措施都要公布於眾，但該法案包括一些保密條款，以保護委員會在調查過程中收到或起草的文件資料。其他監督者可以共享這些文件資料。
二、審計師獨立性
「薩博尼斯——奧克利法案」禁止所有登記注冊的會計師事務所同時為客戶提供審計外的其他服務項目。這些服務項目包括內部審計外包業務，財務信息系統設計及運行服務和專家服務等。這些服務范圍限制超出了目前美「證券監督委員會」對獨立性的要求。此外，只要獲得了「上市公司審計委員會」的提前許可，會計師事務所可提供包括稅務服務在內的其它服務項目，並必須將提前許可的內容在上市公司給美證券監督委員會提供的期間報告中進行披露。
該法案要求實行審計師（而非會計師事務所）輪崗制。如果審計師在以前的五個財政年度中連續參加對同一上市公司的審計，這些主要的審計合夥人和復核合夥人必須進行輪崗。提供審計服務的審計合夥人或其他合夥人提供審計服務的業務范圍並無大的區別，因此，作為經理人或以其他形式所提供服務的期間也是五年。並且，事務所一旦在「上市公司會計監督委員會」進行登記注冊，「輪崗制」就開始生效，若事務所未在「上市公司會計監督委員會」進行登記注冊，則沒有相應的指導原則。
三、審計委員會
該法案支持對審計委員會本身以及審計委員會同審計師的關系進行改革，由審計委員會來負責上市公司審計師的任命、待遇和監管等事宜。此項改革從根本上改變了審計師與客戶的關系。審計師直接向審計委員會而不是管理層報告，強調了審計師對股東而不是對管理者的義務。審計委員會的每一成員都應是獨立的，該委員會有權僱傭獨立的律師和其它專家顧問。審計委員會必須建立相應的程序來處理對會計和審計事項的不滿，審計委員會也必須建立與審計師之間有效的工作關系。

❼ 談一談企業內部控制在財務管理中的重要性

企業內部控制在財務管理中的重要性

1、內控體系建設是企業必須遵從的法律要求

我國2000年實施的《會計法》第二十七條明確要求"各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度"。具體要求：經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員和記錄人員的職責許可權應當明確，並相互分離、相互制約等。
財政部針對我國企業多發經濟舞弊熱點和中小企業內控薄弱的現狀，近年陸續頒布了7部內部會計控制規范，督促企業建立有效的內部控制制度。

2、內控體系建設是深化企業內部管理的必然要求

集團近年來，憑借豐富的專業知識和實踐經驗，實現了資產規模和質量持續增長，南京、南通、蕪湖等地跨區域開發項目，房產、酒店、商城多元化物業蓬勃興起。在發展的過程中，企業積累了很多良好的內部控制制度，目前需要針對現狀補充完善，形成統一完整的系統，從總體上使企業內部各業務部門、各業務環節形成一個相互制衡的體系，這無疑會促使企業管理登上一個新台階，促進企業經營流程的合理化和正規化。

3、內部控制的概念

內部控制可以定義為一個過程，這個過程受企業的董事會、管理層及其他人員影響。設計這個過程是為了達到下列目標提供合理保證：①保護企業資產的安全、完整及有效使用。②保證會計信息及管理信息的可靠和及時提供。③保證企業制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執行。④盡量控制、減少不必要的成本、費用，以求企業達到更大的盈利目標。⑤預防和控制各種錯誤和弊端，及時制定和採取糾正措施。⑥保證企業各項生產和經營活動有秩序有效地進行。

為了達到內部控制的目的，應預先確立衡量實際績效的標准；正確記錄經濟業務執行情況，並將工作實績與標准目標進行比較，藉以發現差異並分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度；針對偏離目標和標準的現象，提出糾正的措施予以補救。

4、強化內部控制的幾點建議

4.1建立良好的控制環境

內部控制主要包括：環境控制、業務控制、風險評估系統控制、內部監督稽核控制等。在這些控制中，環境控制是影響內部控制其他成分的基礎。任何企業的內部都存在於一定的環境中，它是一種氛圍，塑造企業文化，影響員工的控制意識和實施控制的自覺性。控制環境的好壞，直接影響到企業內部控制的遵循和執行，以及企業整體戰略、戰術的實現。建立良好的內部控制環境，應注意企業內部控制環境的建設，包括經營管理的理念、方式和風格，組織機構，授權和分配責任的方法，管理控制方法，人力資源政策等，才能保證制度的真正落實，才能真正達到內部控制的目的。

4.2加強企業各方面的內部牽制制度

內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，並且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復核並由財會主管審批；又如現金流轉業務中，現金收支的審批、印鑒的保管、記帳等業務應分工管理，互相牽制。

4.3加強企業內部審計制度

應切實加強考核、監督、制約機制，發揮企業內部審計的作用，真正發揮內審人員的作用，監督和保護企業的資產、財產安全，監督企業朝著合理、合法的良性方面發展。

集團在今年下半年開始對各子、分公司進行內審，重點通過對其內控制度建設的情況和執行效果進行了檢查，並與管理層、財務部門交換了相關意見，取得了較好效果。 [Page]

4.4加強內控制度的執行和落實

每個企業都有自己一系列控制的措施、方法和程序，但是具體執行落實過程中或多或少受到一些經營理念，組織結構設置，管理者素質及品行，信息系統，人力資源政策等因素的影響，尚不能完全做到有效控制。我司曾經與一個單位長期有業務往來，應收款往來也很頻繁，可由於具體經辦人忽視了跟蹤催收環節，未及時發現其付款突然出現滯後拖延現象，待我司被動地從第三方了解到該公司已經開始搬遷撤離的消息，我司有關部門雖立即採取措施，爭取到該企業以部分財產以作抵押。雖然應急措施彌補了一部分，但企業還是蒙受了損失。其實這類事情是完全可以有效防範的，只要經辦人員嚴格按照往來賬款管理辦法執行，定期催收，上報，有關部門嚴格控制應收賬款賬齡，對出現異常的應收賬款，及時清理提醒，這類事情就不會發生，至少損失可以小一點。該案例再次提醒一定要加強企業內部控制，轉變觀念、走出誤區、強化監督、督促實施、建立標准、健全機制，才能達到企業內部控制的目標。

❽ 結合實際談一談加強內部控制制度建設對商業銀行經營管理的重要意義。

完善的內部控制機制將風險管理放在首位，對經營中面臨的風險包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、信譽風險等進行有效的識別和評估，對商業銀行內部控制制度和風險管理技術的重視程度提高到一個新的高度，有助於內部控制制度和職能的有效執行。
將內部控制管理的要求和措施真正落實到實處。健全完善的商業銀行內部控制機制能夠以內部管理要求為宗旨，能夠對法人治理結構下的各方進行真實的監督和控制，通過內部控制管理的實施到位，能夠有效提高商業銀行風險預警和風險化解能力。
商業銀行股份制改革中，建立股份制經營的相關機構只是股份制經營的開始，按照國際標准，實現經營機制和管理體制的根本性轉變才是國有商業銀行股份制改造的核心內容。作為經營機制內容之一，商業銀行內部控制機制的根本性轉變是指其內控制度的完善和內控體系的健全，內部控制機制的健全完善應該是商業銀行股份制改革的同步內容和要求。
完善的商業銀行內部控制機制能夠有效協調和約束股份制經營管理中的董事會、股東和經理等方面的關系，即利益相關者的關系，使委託代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協調。商業銀行股份制經營模式下，董事會、股東和經理人存在著利益相關的委託代理關系，利益相關人之間在非正常情況下必然存在利益的對抗和沖突，這種利益的對抗和沖突必須要以適當的方式來調節。內部控制機制在股份制經營理念對董事會、股東及經理人三方權利和責任的規定指導下，通過對三方的行為監督和控制，從而實現對三方利益的相應調節，使商業銀行股份制經營中的委託代理關系平穩發展和延續。
在完善的現代法人治理結構下，通過完善健全的商業銀行內控機制的監督控制，商業銀行的企業信息得以充分批露，在這種完善的內部控制體系下，披露的信息具有較高的真實公平性，從而會引導銀行監管部門如中央銀行、銀監會的監管深度、頻度、廣度加深，有利於提升法人治理結構的有效性，最終提升商業銀行資本資源效率。