內控工作對預算管理薄弱

1. 當前時期，企業財務內控存在的主要問題是什麼各自怎麼表現

1．企業財務內部控制制度尚未形成完整的體系
近幾年來，隨著我國經濟的快速發展，企業面臨各種各樣的新情況、新問題，對企業財務內部控制的要求越來越高。在這種情況下，企業原有的內控制度已難以覆蓋所有的風險點，迫切需要新制度來加強內部管理，但企業無法在短時間內形成完善充實的新型內部控制制度，只能在原有制度基礎上不斷改進，給企業的發展留下風險隱患。同時，我國企業的會計基礎工作比較薄弱，直接限制了財務內部制度發揮作用。在實際工作中，企業制定的財務內控制度缺乏科學性，主觀因素較多，內控人員的崗位職責劃分模糊，相關控製程序也不規范，從而使得內控制度流於形式。不健全的財務內部控制制度直接造成企業財務內部控制失控，使得財務內部控制應有的功能喪失，企業內部治理機制異化。

2．內部自我評價和監督機制缺位
企業財務內部控制制度不僅應該擁有科學合理的控制方法和程序，還必須具備自我評價和監督機制，在監督內部制度有效運行的同時，不斷規劃和完善財務內控制度，以滿足企業不斷變化的生產經營管理活動需要。目前，我國企業偏重於設計財務內部控制的控制手段，而往往忽略缺乏對財務內部控制的自我評價和監督。一方面，企業雖然建立了相對完善的內控系統，但無法對其正常運行進行檢查和評估，可能會導致財務控制系統失效；另一方面，由於受到內部監管體制和內審人員素質的制約，企業的內部審計管理趨於形式化，審計部門單位模糊，審計監督責任不明確，無法對內控制度進行有效監督。

3．財務預算管理缺乏科學性和實用性
對於企業的財務內部控制來說，只有制定和切實執行完整有效的預算管理機制才能保證整個財務內控的效果，預算管理制度是財務內控的骨架和精髓。面對瞬息萬變的市場環境，我國企業普遍制訂了預算制度，但財務預算缺少時效性和准確性，各部門的財務預算也缺乏溝通和交流，亟待改進。首先，企業的預算管理僅僅關注於生產經營階段，強調生產成本的節約和控制，而缺乏全面預算觀念，忽略了完整財務預算指標體系的建立和完善；其次，沒有相應的跟蹤、分析和評價制度來對預算的執行進行監督，從而無法衡量預算完成情況和執行效果，使得企業預算流於形式；再次，對預算執行的考核手段陳舊，單一的激勵方式也難以調動員工的積極性。

4．企業內控信息傳遞滯後
市場經濟條件下，企業經營的目的是為了實現企業價值的最大化，這需要各個部門密切配合，加強溝通和合作。對於許多企業來說，由於規模不斷擴大，管理層次的不斷增加，使得不同管理層次之間、相同層次的不同管理部門之間的信息收集和交流日益困難。在傳統的信息管理體制下，信息的傳遞速度降低，而傳遞成本不斷提高，嚴重製約了企業的生存和發展。由於信息傳遞手段滯後，使得內部控制的信息交流缺乏暢通的渠道，信息失真現象嚴重，無法實現全面、准確、快速傳輸信息的目標，難以共享相關內控信息。在這種情況下，內部控制的程序和措施沒有較好地貫徹到財務部門，使得內控效果大打折扣。

2. 如何完善企業財務內控體制的意義

一、企業財務內控體制障礙
1.財務管理基礎薄弱，財務管理功能缺乏
目前，企業的財務管理基礎仍比較薄弱，財務基礎管理水平與管理層對財務數據的要求有一定的差距。如財務基礎資料的內控標准、審計機制、財務戰略管理、職位分離原則實施等都存在不同程度的問題。由於不少企業在實際管理過程中，認為財務對業務的監管和控制沒有起到很好的作用，因此財務工作僅流於形式，使財務內控沒有達到管理層的期望值。另外，許多有效的財務管理與內控工具未能獲得財務管理人員的有效運用，如預算管理、內部控制標
准、關鍵業績指標、財務預警機制等；企業財務人員將大量的時間和精力消耗在對財務數據收集整理、核算和編制財務報告等方面，在財務數據分類、預算控制、業績管理、成本削減和戰略管理等方面沒有起到應有的作用。
2.缺乏優秀的管理文化
企業管理者素質不高，不重視企業文化的建設工作。許多企業忽視企業文化建設，或者僅僅流於形式，沒能將企業文化的內涵真正貫穿到企業管理的全過程，企業文化的強大功能得不到充分發揮；企業管理者素質較低，有的雖然具備較高的專業知識水平，但道德水準較低。有的企業長期存在嚴重的裙帶關系，人情味、裙帶關系太重，直接影響了企業內部控制環境的優化。
3.風險評估意識比較淡薄，企業內審工作薄弱
全球化、網路信息化給企業帶來發展機遇與風險挑戰，不少企業還沒有真正建立起有效的風險評估機制，缺乏風險防範意識，使企業經營風險增大。許多企業的內審監督職能不強，不重視預算控制，超預算投資現象時常發生，構成了企業內部審計工作的薄弱環節，導致企業內審監督失效或內部稽核流於形式。
二、完善企業財務內控制度建議
1.強化財務管理基礎工作
完善企業組織機構是做好企業內部控制的組織保障。要按現代企業的要求，建立扁平式的企業組織機構，使機構更加精簡，職責更加分明，徹底消除內部人控制現象，形成良好的競爭與激勵機制。
要在完善各種企業內部會計管理制度下，形成「有章可循、有法可依」的機制，使企業會計相關責任人職責和許可權更加明確。在此基礎上，充分運用企業先進的財務管理與內控工具，切實加強財務管理基礎工作，不斷完善內控信息披露制度，確保會計信息的真實性、完整性和及時性；不斷提高會計信息的透明度，使公司治理與會計控制之間形成良性互動，滿足企業和投資者對內控信息披露的需求。落實有效的企業內控評價，使企業管理者及時掌握內部控制的薄弱環節，促進企業財務內控績效的提高；通過綜合評估，及時找出內部控制體系的不足，採取相應的考核、獎勵與懲罰措施，使企業各級經營管理人員的責任增強，企業財務內控環境得到全面優化。
2.構建優秀的管理文化
優秀的企業文化其同化感將使企業員工更自覺地遵守企業的核心價值觀念與行為准則，對企業財務內控也有積極的作用。因此，應全力營造一種「控制文化」，通過優秀文化導向、凝聚等功能，使企業董事會和高級管理層在道德和完整性上形成較高的標准，在優秀文化的氛圍中，企業員工思想和目標更加統一。員工的潛力能充分發揮作用，願意為企業的發展貢獻其智慧和創造力，通過文化感化員工，提高凝聚力、向心力和歸屬感，最終形成對公司的忠誠。企業文化和內部控制環境的有效融合，將有效提高企業財務內控的控制力。
3.提高風險評估意識，加強企業內審工作
要充分認識企業財務內控與風險管理的關系，按照國際規范的內控原則和系統框架，建立適合的企業財務內控組織結構，明確各級人員的責任，對內外部風險做足研判。建立企業有效的內審制度，提高化解企業財務風險的能力，尤其是主要風險，監督部門應檢查高級領導層的內控態度、內部審計部門的有關工作和外部審計的檢查結果等等，採取有效措施處理不合規行為。內部審計部門要把工作的重心轉到對經營管理的內控系統進行有效的和全面的審計監督上，工作中注意保持獨立性，及時建議和敦促經營管理部門糾正控制的缺陷。
新巴塞爾協議對我國企業財務內控提出了新的要求，為適應財務內控新變化，本文分析了企業財務內控體制障礙，提出強化財務管理基礎工作、構建優秀的管理文化和提高風險評估意識，加強企業內審工作的完善企業財務內控制度建議，使企業能夠健康持續地發展。

3. 從預算管理角度為什麼行政事業單位要建立內部控制體系

一、目前抄行政事業單位內部會計控制制度現狀
內部控制制度有待完善。內部控制規范適用范圍雖然包括行政事業單位在內，但主要在企業單位實行，卻沒有關於行政事業單位的內部會計控制度詳細解釋，而且行政事業單位控制的理論研究也比較少。

二、行政事業單位內部控制存在的問題。
1、內控意識不足，內控制度弱化，對建立內部會計控制缺乏積極性、主動性；
2、會計基礎工作較為薄弱，會計人員綜合素質不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用；
3、監督考核機制不到位，內審機構大多與會計部門平行，依附於執行機構，權威性和獨立性不夠；
4、忽視內部會計控制制度與考核掛鉤的監督機制，形成重考核，輕內部會計控制的現象；
5、內部控制環境受其上級部門影響比較大。

4. 行政事業單位內部控制建設水平不平衡

行政事業單位內部控制存在主要問題 ：
（一）單位負責人對內部控制的重要性認識不足。有的事業單位的領導重事業發展、輕內部管理，對內部控制重要性和現實意識認識不到位，整個單位尚未建立起健全有效的內控制度。更有的領導還認為內部控制是對自己的控制，有了內部控制
（二）預算管理比較薄弱。
（三）財務管理不嚴，多列、亂列現象時有發生。
（四）部分行政事業單位內控管理制度與國家有關管理制度脫節。
（五）部分行政事業單位內控管理崗位與具體工作實際不符。

改善行政事業單位內部控制的對策及建議：
(一)提高內部控制認識，加大領導層的責任 針對很多單位領導層級基層人員對內部控制重要性認識的不足， 行政事業單位的上級機構及領導機構應當積極開展有關內部控制的宣 傳和培訓活動；特別是針對單位內的領導層，要切實強化他們的內部控 制思想認識。通過開展培訓宣傳工作，並在實際的工作中指導各級單 位建立健全、設計實施並執行內部控制制度，使得每個人員都能了解、 掌握內部控制的流程、方法和作用，積極參與到本單位實際的內部控制 建立建設和健全中去；通過對經濟業務流程的重新梳理，重塑業務環 節，強化內部控制在其中的作用，從而有效地防範風險。
(二)強化預算管理的控制性作用 預算管理是行政單位日常管理的關鍵性環節，規范著行政單位的 日常業務活動。
要增強預算管理的作用，應當做好預算工作中的以下 方面：
1、科學合理地進行預算的編制 預算在實際執行過程中的可實施性很大程度上都決定於預算的編 制過程是否足夠科學、合理及准確。這要求單位在進行預算編制的實 際過程中，要同涉及到的各部門進行充分的溝通，盡量細化預算編制的 每一個項目，對其中不確定性程度較高的因素要進行充分的論證，提升 預算的科學性和准確性。
2、嚴格預算的實際執行過程 單位應當遵照經批準的預算進行合理的收支安排，嚴格控制預算 的執行過程。應當定期地組織開展對預算執行情況的通報會議，通過 會議的形式及時發現預算實際執行中存在的問題，及時提出並實施相 應的改進措施。對於預算執行過程中的追加程序，要重點審核，確保預 算的剛性。
3、建立決算的評價考核制度 決算是單位年度預算執行工作結果的載體，決算是否真實、准確直 接決定著能否正確的進行績效的考評。

5. 如何加強企業內控提高管理水平

【摘要】加強企業內部管理，建立健全內控制度，是企業自身的需要，也是企業面對市場風險與挑戰的需要。企業只有根據自身的實際狀況，制定滿足管理需要的內部控制制度，並加以嚴格遵循實施，才能持續、穩定、健康地發展。
根據《中華人民共和國會計法》及財政部有關規章制度的要求，各單位（包括國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其它經濟組織）應當根據國家有關法律、法規和規范的規定，結合部門和系統內部的有關內部控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的內部控制制度，並組織實施。
所謂內部控制，是指由企業董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目的而提供合理保證的過程。內部控制涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、信息與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業生產的各個環節。其有效實施無疑會促使企業生產管理邁上一個新台階，促進企業經營流程的合理化和正規化。
一、內部控制在實際工作中對企業的生產經營活動及外部社會經濟活動都會帶來深遠的影響，產生良好的效果
（一）確保企業制訂的各項管理方針、目標的貫徹執行
內部控制制度由若干具體政策、制度和程序所組成，滲透於企業經營活動的各個方面，只要企業內部存在經營活動和管理環節，就有相應的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹企業的經營方針，確保經營目標的實現。
（二）確保會計信息及其他管理信息的真實可靠，防範經營風險
健全內控制度，可以規范企業各類信息的採集、歸類、記錄和匯總的過程和行為，確保會計信息資料的真實可靠，如實反映企業經營狀況，及時發現和糾正各種錯弊，有效控制企業的經營風險。
（三）確保資產的安全完整，並加以有效利用
健全內控制度，能夠科學有效地監督和制約企業財產、物資的采購、計量、驗收等各個環節，對企業各種資源的利用和現金流動進行控制和管理，從而確保企業財產物資的安全完整，防止資產流失。
（四）確保企業利潤最大化
健全內部控制，使企業的各項經營活動做到活而有序，減少了不必要的成本費用開支，促進企業的有效經營，以求企業實現更大的盈利目標。
二、近年來，隨著我國市場經濟的發展和企業改革的不斷深入，從政府部門到企業管理層對企業內部控制的認識不斷提高，大部分國有企業都在一定程度、一定范圍內建立了內部控制制度，但是在實際經營中，還存在著許多不盡完善的地方
（一）內部控制環境不夠完善
內部控制制度的建設及有效運行，有賴於企業良好的法人治理結構。現代企業的所有權和經營權的分離，客觀上需要一個規范的法人治理機構、加強內部控制，以保障所有者、經營者、債權人等的合法權益。但從目前情況看，大部分國有企業改制後，雖然在形式上建立了法人治理結構，但由於產權不明晰、出資人缺位，未形成有效的內部權力制衡機制，再加上內部控制固有的局限性，造成內控力度削弱，經濟業務隨意性加大，監督機制失效。
（二）會計信息失真、造假機率增大
有的企業由於會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現象較為嚴重。如常規性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的「內部牽制」原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產不清、債務不實等等。造假現象在上市公司中已經屢見不鮮，在其他企業中的現狀就更為堪憂。
（三）費用支出失控，潛在風險加大
有的企業對財產物資的內控管理相當薄弱，制度形同虛設，采購環節職責未按規定嚴格分離，經濟往來中審查制度不嚴密，存貨發出手續不完善，加之未及時與財務部門對賬，造成多年來庫存物資的毀損、報廢、短缺未得到及時處理，致使潛在虧損增加，經營風險加大。有些企業在業務活動經費的管理中往往存在著較大的管理漏洞，為了搞活經濟，允許部門經理支一定比例的業務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規定，更無約束監督機構，導致部門經理大手大腳、揮霍浪費。
（四）內部審計形同虛設
內部審計作為內部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業的經濟監督進行再監督，它的地位應當是超然獨立的。但是目前企業大部分內部審計部門基本上與其他職能部門平行，這樣就無法保證內部審計的獨立性和權威性，以致於違法違紀現象時常發生。三、加強和完善企業內部控制制度，是當前深化企業改革，強化企業管理的一項重要內容，不斷完善企業內部控制制度，需從以下幾個方面入手

（一）完善企業內控環境，嚴格授權批准制度
在法人治理結構方面，股東會、董事會、監事會、經理層之間應形成權責分配、激勵與約束、權利制衡關系，把各項管理落到實處。在管理部門設置方面，建立完善科學的、符合企業特點的內部組織結構，合理、有效地設置各部門和崗位，建立部門和崗位責任制度，明確工作職責，建立、健全內部牽制制度，實行不相容職務相分離。根據內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務分離的原則。單位的經濟活動通常可以劃分為五個步驟，即：授權、簽發、核准、執行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員（或部門）實施，就能夠保證不相容職務的分離，便於內部控製作用的發揮。
授權批准控制是指對單位內部部門或職員處理經濟業務的許可權控制。授權批准按其形式可分為一般授權和特殊授權。所謂一般授權是指對辦理常規業務時權力、條件和責任的規定，一般授權時效性較長；而特殊授權是對辦理例外業務時權力、條件和責任的規定，一般其時效性較短。不論採用哪一種授權批准方式，企業必須建立授權批准體系，明確各職能部門授權批准范圍、許可權、程序、責任等，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業務，保證企業權責分明，科學管理。
（二）規范財務會計核算，全面推行預算管理
企業必須依據會計法和國家統一的會計制度等法規，制定適合本企業的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統。在實行國家統一的一級會計科目的基礎上，企業應根據經營管理需要，統一設定明細科目，集團性公司更有必要統一下級公司的會計明細科目，以便統一口徑，統一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規定的核算原則，使會計真正實現為國家宏觀經濟調控和管理提供信息、為企業內部經營管理提供信息、為企業外部各有關方面了解其財務狀況和經營成果提供信息的目標。
預算是企業財務管理的重要組成部分，它是為達到企業既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。要以營業收入、成本費用、現金流量為重點推行全面預算管理，並對預算結果及時進行科學分析，對產生的差異進行有效控制。
（三）健全財產保全制度，防範市場經營風險
嚴格執行財產保全控制，限制未授權人員對財產直接接觸，並採取定期盤點、賬實核對、記錄保護、財產保險、記錄監控等措施，確保各種財產的安全完整。
樹立風險意識，針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統，通過風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防範和控制。必要時可設置風險評估部門或崗位，專門負責有關風險的識別、規避和控制。
（四）完善用人制度，加強信息管理
人力資源要素的數量和質量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創造力，是企業興旺發達的活力和強大推動力所在。因此，如何充分調動企業人力資源的積極性、主動性、創造性，發揮人力資源的潛能，已成為企業管理的中心任務。人力資源控制應建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求。要定期對員工進行培訓，提高其業務素質以更好地完成規定的任務；加強對職工業績考核，調動職工工作的積極性和創造性。
管理信息系統控制包括兩方面的內容，一方面是要加強對電子信息系統本身的控制。隨著電子信息技術的發展，企業利用計算機從事經營管理的方式、手段越來越普遍，除了會計電算化和電子商務的發展外，企業的生產經營與購銷儲運都離不開計算機。為此必須加強對電子信息系統的控制。另一方面，要運用電子
（五）建立內部報告制度，完善內部審計體制
為滿足企業內部管理的時效性和針對性，企業應當建立內部管理報告體系，藉助管理會計手段，如實反映經營狀況，及時披露相關重要信息。
內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，這是一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。內部審計在企業應保持相對獨立性，應獨立於其他經營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領導。內審部門負責審查各項內部控制制度的執行情況，並將審查結果向企業董事會或最高管理當局報告。內部審計工作越仔細，內部控制制度越健全，越能增強內部控制工作的效率與可靠性。

6. 國內企業在財務內控方面怎麼推行全面預算管理制

全面預算管理是企業內部實施控制和監督的重要手段，是企業生產經營目標能夠得以順利實現的保證，也是企業實現價值最大化保障。作為對企業生產和經營活動進行全面管理的制度安排，全面預算管理應該將企業的經營目標、業績評價和激勵約束措施結合起來，從而形成完整有效的財務控制體系。

一方面，全面預算管理應該涉及到企業經營活動的各個方面，不僅僅關注生產領域的控制，盡量降低生產成本，更應該關注經營銷售、投資融資等其他環節，進行各種費用和資本支出的預算，降低整體成本。

另一方面，全面預算管理要注意控制時點的把握，在初期根據實際情況制定相應的預算計劃，並在執行過程中進行相應的修改，以滿足經濟情況的變化。同時，加強對預算執行情況的考核，分析和評價實際執行情況，並編制預算分析報告，尋找差異原因，對有關人員和部門進行獎懲。

7. 如何解決內控機制不健全，管理不規范的問題

轉載以下資料供您參考：
企業內部控制問題是廣為理論界和實務界所關注的話題， 只有不斷完善和加強我國企業內部控制制度，才能提高國內企業競爭力，才能解決國內企業持續發展的問題。本文從企業外部環境的建設和內部控制的加強兩方面入手，對如何完善和加強我國企業內部控制制度進行了闡述。

一、改善企業外部環境

1.進一步完善內部控制的法制建設

目前，我國尚未正式出台一部關於內部控制的專門性法律規范，現有的一些內部控制規范散見於若干規范之中，既不明確，也不系統。同時內部控制的規范還多為指導性的，強制力差。所以我國內部控制規范從其體系建設、目標定位和內容的確定上來講，都有許多工作要做，應加快內部控制的相關立法，規定企業內部控制的准則和實施細則，並對違法行為規定罰則，從而為完善和加強企業內部控制提供外部監督和指導。

2.加強注冊會計師審計

隨著我國經濟體制改革的進一步深化，一些對企業的監管行為由原來的政府負責越來越多的變為由社會中介機構負責，特別是以注冊會計師為主體的社會審計在我國經濟活動中發揮著越來越重要的作用，擔負著為社會主義經濟健康發展保駕護行的「經濟警察」職責。正是這種來自企業外部的獨立的審計力量促使著我國的內部控制、財務管理朝著正規化、專業化的方向發展。而且中國注冊會計師協會頒布的《內部審核指導意見》對注冊會計師執行內部控制審核業務進行了規范。因此，我們有理由相信，隨著注冊會計師審計對企業內部控制情況的日益重視，它必然對企業內部控制的完善和加強發揮重要的作用。

二、企業內部應完善和加強內部控制

完善和加強企業內部控制在企業內部應從以下幾個方面出發。

1.加強內部控制環境建設

（1）完善現代企業的法人治理結構，強化董事會在法人治理結構中的核心地位。

針對我國企業普遍存在的董事會弱、經理班子強、監事會形同虛設、董事與監事兼職的問題，解決的對策是理順現有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監事會監督、經理層執行的職責明確、崗位清晰、各司其職、各負其責、互相制衡、協調高效的運行機制。在這種機制下，經理層為履行其職責，避免被解僱，客觀上需要真實可靠的會計信息進行科學決策而不是主觀臆斷，需要依賴會計採取有效的手段對企業的生產經營活動進行協調監督，這樣就能使內部控製成為企業內部需求，自發行動，從而制止內部人利用職權干涉會計工作，指使、強令會計人員提供虛假會計信息，從組織上保證會計信息的真實性。

董事會應對公司內部控制的建立、完善和有效性負責。因為對於董事會來說，構建良好的內部控制系統是為了保證公司有效的運行，完成公司目標；保證法律、公司政策及董事會決議得以實施；解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的必要手段，所以董事會責無旁貸。因此，要想防止舞弊的發生，必須強化董事會在法人治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系過程中的核心作用。要實行獨立董事制度，適當引入外部的獨立董事。

（2）堅持以人為本，提高管理者和會計人員的素質。

內部控制是由人制定的，也是靠人去執行和完善的。在知識經濟條件下，人才是一種很重要的資源要素，尤其是管理者和會計人員對內部控制的執行、會計信息質量的保證，有著不可替代的作用。針對目前管理者素質低下的狀況，筆者認為，當前的突破口是完善經理人員的約束和激勵機制，建立規范的經理人才市場。我國培育經理人才市場首先要解決兩大難題：一是轉變觀念；二是幹部任免制度。只有形成企業家市場競選制度，企業經理人員的行為才能受到應有的牽制而不能為所欲為。為此，須建立一套相應的制度：第一，建立資格與級別制度，具體包括資格獎勵制度、考試制度、類級制度、晉升降級制度、注冊吊銷制度和培訓制度等，如此方能解決「外行領導內行」，任人唯親等弊端，防止舞弊行為的發生，同時要建立起一支龐大的後備隊伍以滿足企業對廣泛而多樣的人才需求，真正做到擇優上崗，有序流動，合理配置，這是完善經理人才市場的前提和基礎。第二，建立聘任解聘制度代替終身制，是完善經理人才市場的核心。會計人員對於會計信息的質量有著不可推卸的責任，因而提高會計人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環節。當務之急就是成立具有相對獨立性和權威性的會計執業協會，具體負責：①會計人員資格考試；②定期組織業務培訓；③制定頒布職業道德准則；④維護會計人員的正當權益；⑤採取會員風險基金制，基金來源由會員個人繳納，用於支付舞弊被罰會員的罰金和模範會員的獎勵。這樣，一則能促使執業協會，基於基金保持的利益考慮，而加強行業自律管理；二則利於會員之間的相互牽制，因為基金涉及會員的整體利益；三則便於執業協會對違紀會員的登記管理，對屢教不改或造成惡劣影響者，吊銷其執業證書，逐出「師門」。

（3）重視企業文化的建設

企業文化是需為監督付出高昂代價的價格性激勵系統的替代物。本來，企業為了實現戰略經營目標需要以管理補償的方式促使管理者努力工作，而企業文化則嘗試以改變管理者的偏好來達到同樣的目的。也就是說，企業文化可以使管理者激勵內部化，使企業目標成為管理者個人的目標。企業文化的構成要素包括企業價值觀、企業形象、企業道德、企業學者等。企業文化的控制功能體現在三方面：第一，激勵內部化，企業文化可以使管理者激勵內部化，使企業目標成為管理者個人的目標；第二，目標一致性，企業文化通過一套規范來控制人們的行為，通過一套信念和價值觀增加人們對組織的認同，增加組織的凝聚力，提高組織目標與個人目標的一致性程度；第三，減低不確定性，企業組織是在不斷變化的環境中生存發展的，但是企業並不希望周圍環境全部同時改變，它們需要一些因素是穩定的。企業文化使群體成員形成共識，促使大家一致朝共同方向努力，從而增加了防禦風險的能力。人們普遍認為在競爭性的經濟中，強有力的文化對於創造一個成功的企業是十分重要的。

2.加強風險評估和控制

企業應當建立專門的風險管理部門，以研究可能對企業產生不利影響的因素，包括法律因素、政治因素、稅收、產業政策、競爭對手、市場供求趨勢等，以識別潛在的風險，研究相應的對策。對於經營風險，應當做好重大投資決策的可行性論證、銷售預測、盈利預測、市場調查和分析、制定經營計劃並在執行中及時進行比較和校正、調整等。對於財務風險的預測和控制，主要是通過建立一套由各個不同層次和子系統構成的財務指標體系及相應風險值范圍，預測並計算有關指標，將其與預先設定的范圍值比較，發現異常及時採取措施加以控制。

3.完善控制活動

（1）完善企業的制度建設

①科學地制定職責分派體系，並遵循責、權、利統一和將不相容職務分離的原則，尤其要嚴格規定賒銷業務、銷售價格、銷售條件、運費、折扣等環節的審批程序，這樣一方面，可以防止貪污腐敗和違紀行為的發生；另一方面可以統一企業的銷售政策，有利於企業的整體銷售戰略的實現。

②完善員工規章制度，並進行經常的檢驗和審查。制定企業員工應遵循的行為准則、業務流程、操作流程等，這是實施檢驗和審查的基礎和前提，通過檢驗和審查對企業已執行業務的相關數據、金額、執行的方式和程序的真實和合規性進行復核，以發現是否有錯誤、舞弊或違反程序的行為。

③制訂資產管理的相關制度，制訂嚴密的現金及現金等價物的管理辦法，使接觸到的人數降到最低；將不相容職責（例如出納崗位和會計崗位）一定要分離，制訂相互監督和牽制的科學管理辦法。

對實物資產要設有專職的人員或部門進行管理，規定對實物資產進行定期或不定期的財產清查和實物盤點，並將盤點結果與財務部門的相關賬目進行核對，及時發現財產的盈虧情況，查明原因，及時處理。我國企業對資產的盤點非常不重視，事實上很多貪污腐敗和偷盜行為都可以通過經常的盤點和清查發現。

④確立財產保險制度。我國企業對公司的財產保險意識較差，或投保的范圍、險種不適當，一旦發生意外，企業後悔不已。因此，我們要樹立財產保險意識，對容易發生毀壞的重要物資要進行合理、恰當的保險。

（2）建立嚴格的獎勵與懲罰機制

①實行問責機制，保證內部控制制度的有效實施。新制度經濟學認為，制度是依靠相應的懲罰機制而被有效執行的。問責製作為一種懲罰機制，能保證內部控制制度的有效實施，必將大大提高內部控制制度落實的深度、廣度和效度。內控制度中建立嚴格科學的問責制，並嚴格執行，可以增加內部經營活動各方逃避義務的風險，增強各方互利合作的可能和績效，促使內部會計控制制度有效實施。

②強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核，並建立有效的激勵機制。對於嚴格執行內部控制制度的，給與精神獎勵和物質獎勵，實行單位、負責人和員工表彰機制，建立貨幣與地位的激勵機制。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

（3）構建會計內部控制發揮財務管理作用

內部會計控制是內部控制的核心，是企業經濟管理工作的基礎和平台，是規范財務會計行為，防範會計信息失真，預防錯誤和舞弊，規避經營風險，提高經濟效益，實現企業持續健康發展的重要保障。隨著企業規模的擴大，經營地點的分散，控制權力層次的增多，企業的管理任務越來越艱巨和復雜，建立健全內部會計控制並保證其有效實施，對強化企業內部管理目標至關重要。實現企業內部會計控制的有效措施主要包括：①建立財務主管委派制，加強財務控制；②科學設置崗位，加強組織結構控制；③嚴格審批程序，加強授權批准控制；④重視倫理道德規范建設，充分體現以人為本思想；⑤更新知識，提高財務控制人員的素質；⑥建立內部會計稽核制度，保證內部控制的質量；⑦控制與創新要相依相伴；⑧加強基建項目投資的內部控制，提高資金使用效益；⑨強化成本費用控制，提高企業效益。因此，只有全面規範本單位的各項會計工作，建立健全企業內部會計監督管理制度，才能促使會計工作有序進行。

4.實現內部控制的現代化，使信息溝通暢通。

企業首先應建立信息管理系統，並通過購買或自產開發的方式建立具有ERP功能的管理系統，使企業內部的全體員工能取得他們在執行、管理和控制企業經營管理過程中所需要的信息，並交換這些信息。通過該系統，企業管理者要向全體員工發布有關認真執行各自的控制職責的明確信息，使其了解自己在控制系統中的地位和作用；通過該系統使企業有一條自下而上報告重大信息的有效途徑，即建立開放、暢通的信息反饋渠道，以便發現內部控制系統的薄弱環節，並及時採取相應的補救和改進措施。

5.加強內部審計監督

內部審計既是企業內部控制的一個組成部分，也是監督內部控制其它環節的主要力量，因此完善和加強企業內部控制必須加強內部審計監督。

（1）設立獨立性、權威性較高的內部審計部門。企業應當建立由董事會或審計委員會直接領導的內部審計部門，使內部審計不受管理層的制約，以確保內部審計的獨立性、權威性，從而更好地發揮內部審計為企業正常經營保駕護航的作用。

（2）明確內部審計機構的職責。隨著現代企業制度的建立和企業經營管理水平的提高，企業內部審計必須從傳統的財務審計向管理審計發展，通過對企業內部控制系統的評估和檢查，發現內部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企業內部存在的潛在風險，確保企業高效運作和發展，以順利地實現企業的目標和戰略。

（3）提高企業內部審計人員的素質。企業要將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中。同時，要建立內部審計人員的從業資格考試和考核制度，加強對內審人員的後續教育工作，使內審人員成為既懂財務會計、熟悉審計業務，又具備經營管理、工程技術、經濟法律等各方面知識的復合型人才，從而不斷提高內部審計工作質量，發揮內部審計的監督作用。

8. 對當前行政事業單位內部控制工作的意見或建議怎麼寫

一、內部控制制度建設的必要性
1、保證會計信息的質量。
內控制度通過制定和執行業和業務處理程序、科學的職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。一些單位沒有完善、有效的內控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節而發生問題，導致會計信息失真。所以，科學、完善的會計內控制度是保證及時為單位工作提供可靠、准確的會計信息的基礎。
2、依法理財的關鍵
為促進單位會計內控制度建設加強單位內部會計監督，強化內部自我約束機制，提高會計信息質量，《會計法》明確規定「各單位應當建立健全本單位內部會計控制制度」。《會計法》是深化會計改革，促進市場經濟健康發展的保障。而且，會計內控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經紀律及法規都要求各單位通過制定內部會計控制制度來落實，各單位通過實施內部會計控制制度實現自我約束。
二、目前行政事業單位內部控制中存在的問題
1、內控意識相對淡薄，特別是「一把手的內控意識淡薄 內控意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。許多單位的「一把手」缺乏對內部控制知識的基本了解因此對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，抱著無所謂的態度。在實際中作中，許多單位的負責人僅僅把財會部門當成「錢袋子」，多數單位的會計人員僅僅扮演「付款員」的角色，致使財務監督與控制流於形式，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，對單位重要事項的決策和結果均不了解。
2、資產管理和控制制度有待加強。 財務部門通常只能起到「核算」、「付款」作用，對業務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解固定資產實行政府采購制度後購置得到有效控制，但對資產的使用過程仍缺乏相關的內控制度。行政事業單位債權、債務不向企業那樣頻繁發生，迫使它經常核對行政事業單位會計人員只是在業務發生時將其登記到賬簿上，但對後期是否發生壞賬、減值等了解很少。實行會計集中核算後核算中心管賬不管物、單位管物不管賬，「兩張皮」現象更嚴重。
3、財務會計基礎工作較為薄弱,財務管理制度很不健全 有效的管理控制需要有堅實的基礎包括制度建設、人員素質等。但大部分行政事業單位財務會計基礎工作仍較薄弱還需要進一步的強化。有的單位迄今還沒有單獨制定內部的財務管理制度，許多財務事項的運作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文制度保證，誰也說不清應該怎麼做，管理的隨意性較大。有的單位雖有內部財務方面的管理制度，但很不完整。有的單位將財務章和法人章同時交由出納一人保管。
4、內部控制方法體系不夠完善,業務流程不盡合理 業務流程和控制方法體系是內部控制的核心環節,其合理、有效與否直接決定著能否實現控制的目的。許多單位內部財務與會計控制方法體系很不完善,主要表現在：崗位設置問題較多，不合理兼崗現象較為普遍。在實際工作中，基於編制有限、人手緊張等原因，許多單位都有不合理不合法的兼崗現象，不相容職務未能合法合理分離。比如，有些單位出納兼任記賬，有的單位出納兼任檔案保管，有些單位記賬兼任復核等等;流程式控制制體系很不完善，有些經濟事項沒有明確的審批控制業務流程，有些經濟事項的流程式控制制過於簡單，僅僅局限在事後審批上，缺乏事前控制的程序,很多單位費用開支實行的都是事後「實報實銷」的制度，流程式控制制的先後順序不盡合理。比如,行政事業單位的費用報銷流程都是採取「先審批後審核」的程序,執行起來影響財會人員審核把關的效果。 由上可以看出,在行政事業單位的內部控制方面,問題很多,比較嚴重,只有通過嚴密的內部控制制度,才能堵住漏洞，解決問題。
三、完善行政事業單位內部控制制度的若干建議 針對不同行政事業單位的不同實際情況，我們要有不同的內部控制制度。從總體上考慮，可以從以下幾個方面進行完善：
1、加強單位負責人的自覺控制意識 內部控製成敗如何取決於行政事業單位工作人員的控制意識和行為，面單位負責人內部控制自覺意識和行為又是關鍵。有時內部控制本身也有局限性，主要是單位領導人控制的隨意性，或不嚴格執行內部控制制度，使「人治」因素增大。因此，提高單位負責人自覺執行內部控制制度的意識顯得尤為重要。
2、完善資產管理的內部控制。 在資產管理環節應建立授權批准制度，各項經濟業務必須經過規定程序的授權批准，明確相關部門人員的責任、權利、義務，對各項財產物資應採取限制接近措施，嚴格限制未經授權人員對資產直接接觸，定期對各項財產物資進行盤點，並將盤點結果與會計記錄進行核對，出現不一致時應分析原因、查明責任、完善管理制度。對債權、債務應督促經辦人及時核對、清理，避免和減少資產流失，壞賬損失需按規定程序經批准後核銷。
3、增強會計基礎工作,強化會計系統的控製作用 會計基礎工作薄弱嚴重製約了行政事業單位的內部控制制度建設和部門預算的實施效果。因此,要提升行政事業單位內部控制水平,為財政「節流」奠定堅實的基礎,還必須重視改進行政事業單位的會計基礎工作,強化會計系統的控製作用。 強化會計工作基礎,需要財政機關加強對行政事業單位會計人員的會計基礎工作規范的培訓教育,並在此基礎上建立對行政事業單位的會計基礎工作的全面檢查制度,並建立相應的獎懲制度。
4、建立健全行政事業單位內部控制制度體系 行政事業單位由於經費管理體制上的特殊性，其內部控制也有其特殊性。如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都應建立適合其特點的內部控制制度。同時符合條件的單位應建立健全內部審計制度。這項控制很重要，而且很有必要，單位內部的經濟活動、管理制度是否合理、合規、有效，由內審機構進行評價，可以有效化解組織風險，對整治舞弊、促進廉政建設也起到一定作用。
5、內部控制的執行要掌握一定的方式方法 行政事業單位的內部控制要注意抓重點，針對本單位的工作實際，抓本單位的薄弱環節。重點要把握好以下幾個方面： 一是預算控制。行政事業單位應適應財政發展的需要，建立一套以預算管理為基礎的內部控制體系，主要包括預算的編制、審定、執行、監控、分析、調整、考核等。
二是授權批准控制。單位在處理經濟業務時，必須經過授權批准以便進行控制。在授權批准控制時，一定要明確授權批準的范圍、授權批准、許可權、授權批准責任和授權批准程序。三是關鍵點控制。在設置崗位或職務時，為了保證業務正常開展,防止出問題，不相容崗位或職務要由不同的人來承擔，這就是關鍵控制點;在進行會計核算時，為保證會計記錄的正確性，明細賬和總賬之間的核對是關鍵控制點;為保證銀行存款金額正確性，由非出納員核對銀行對賬單和存款余額這也是關鍵控制點。 內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，隨著時代的不斷變化，內部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發生。行政事業單位是一個特殊的單位，不同於企業，有它自身的特點,特別是在社會主義市場經濟大發展的情況下，行政事業單位的建設也面臨著新的挑戰，因此內部控制制度的健全也顯得猶為重要。為保證行政事業單位的正常運行，除了要建立起比較完善的內控制度外，更要使內部控制適應時代發展，做到與時俱進。

9. 如何通過預算內控,提高預算管理機制,預算執行剛性

政府采購項目必須編制政府采購預算,並嚴格按照批準的預算執行,未編制政府采... 第九條單位應當進一步加強預算績效管理