事業單位內控自評的程序

Ⅰ 事業單位內部控制審計評價怎樣寫

可以看出審計評價是審計報告中重要組成部分。審計機關審計評價是按照確定的審計目標以審計結果為基礎，對被審計單位財政、財務收支真實、合法、效益進行分析判斷，並發表審計意見的行為。審計評價需要審計人員具備較強的政策水平、較好的業務素質和較高的綜合水平，審計評價水平的高低，既體現審計工作質量的好壞，又關系審計部門的形象和權威，同時又直接關繫到被審計對象的形象。
一、審計評價存在的主要問題
（1）審計評價超出審計職責范圍並且前後自相矛盾。在撰寫審計評價時，由於忽視基礎工作，沒有完全掌握情況，詳細佔有素材，或確定目標不準確，使審計評價無文章可做，就根據被審單位提供的工作總結，評價為：什麼工作怎樣做的，達到什麼要求，取得了什麼成績等。特別是在搞財務審計的時候，也將沒有經過審計的業務數據拿出作評價，超出審計職責范圍的內容。同時，審計報告中的內容與做出的審計決定內容相矛盾。如：評價為，某單位較好地執行了國家財經法規，收支合法。但在審計決定中卻又認為：該單位偷漏國家稅收問題嚴重、存在著巨額的帳外資金、「小金庫」。審計評價存在前後自相矛盾現象。
（2）審計評價主觀片面。某些審計項目審計評價意見，未經過必需的審計檢查和測試，而是在對部分情況審計查證後，在主觀推理基礎上得出的片面結論。如部分項目審計評價為：某單位的內部控制制度比較健全，某單位執行國家財經法規較好等情況，憑主觀推斷給出評價意見，沒有相應的審計工作底稿作為依據。審計評價一個樣，沒有按照被審計單位的具體情況，審計項目確定的審計目標和被審計單位提供的會計資料真實、合法、效益性及被審計單位的相關內部控制制度進行評價，而是作一些單一籠統的評價，或不予評價，或統一評價為帳帳相符、帳表相符。
（3）審計評價用詞不當、不嚴謹。審計評價在用詞上把握不好，存在著用詞不恰當的問題。如有的單位存在一定的違紀違規問題，甚至是比較嚴重的違紀違規問題，但在審計評價時往往顧及被審計單位的形象，或者遷就被審計單位，或是為了審計決定能夠較快較好地落實，於是就把審計評價中的：基本真實、基本合法、基本健全，誇大為：真實、合法、健全。還有的審計評價在對某些重大問題發表肯定意見時，風險防範意識差，不用任何前綴詞加以限制，語言表達過於絕對。如有的審計評價為：通過審計，某單位真實地反映了年度財務收支情況；通過審計，某單位無違紀違規問題；通過審計，某個人清正廉潔，無任何經濟問題。在目前法制尚不健全、被審單位和個人守法意識不強、經濟業務活動錯綜復雜而審計受到諸多客觀條件限制的審計環境下，審計從范圍、深度、廣度上，都不能做到百分之百，因此這類評價存在著巨大的審計風險。
二、存在問題的原因
（1）審計評價規范及評價准則相對落後。隨著形勢發展，審計評價准則相對落後。無論審計對象自身，還是國家對於審計對象的管理以及財務會計制度都發生了較大的變化。從審計自身的發展看，審計的領域不斷拓寬，經濟責任審計、對公共財政管理的審計正不斷加強，但與此相關的審計評價准則尚待建立，而現有審計評價規范過於抽象，操作性、實用性不夠強。同時，由於新的審計評價准則等的規章制定相對建設緩慢，現有的審計評價規范規定不具體，較為抽象。只能以真實、基本真實、不真實三種概念來定性，至於何種情況，依據什麼「量」來定性不明確，使審計人員難以有章可循，把握不好審計評價。
（2）審計人員對審計評價的重要性認識不高。由於部分審計人員對審計評價的重要性認識不夠，導致關於審計評價方面的許多重要內容在審計查證環節就被疏忽，更沒有加工整理資料，對這些材料進行篩選和分類，不能使審計評價「典型、真實、新穎、充分」，在評價時不可避免的難為「無米之炊」，只能單一籠統的含糊其詞，應付過關，也造成了評價無依據。
（3）受主客觀條件的制約。由於部分審計人員的綜合素質不夠強、審計技術手段、審計方法相對落後等客觀因素以及被審計單位配合、提供支持等主觀因素的影響，審計評價所涉及到的較多內容，要麼無從涉及，要麼流於形式，要麼含糊其詞，也造成了評價無依據。
三、解決問題的對策
一是增強審計人員對審計評價工作的重視性認識，把握好「認識關」。審計人員應充分認識審計評價事關審計工作的全局，不能漫不經心，等閑視之。能否客觀地對被審單位和被審事項進行評價，既體現了審計部門依法行政水平的高低，又體現了具體審計項目的廣度和深度、審計質量的好與壞，進而影響整個審計工作的質量，最終影響審計部門的形象和威信。審計評價工作做得好，可以樹立審計部門依法行政的形象和權威，反之，會引起行政復議和訴訟，如果復議和訴訟失利，必然會帶來一系列的負面影響。只有把好「認識關」，才能從根本上解決審計評價不實的問題。
二是增強審計人員的整體業務素質，把握好「調查取證關」。在實際工作中要提高審計人員掌握科學審計方法和現代審計手段的能力，增強審計人員的綜合分析和邏輯思維能力。要嚴格按照審計工作實施方案，熟練運用各項輔助審計手段，對被審計單位的內部控制制度進行健全性、符合性測試，全面詳細審計被審計單位的財務會計資料，對被審計單位的財務會計資料的真實性進行判斷。同時，確定審計重點，進行抽樣審計。運用合理的審計技術方法，查深查透被每一個具體審計事項、具體環節，保證關鍵點的深入挖掘，判斷和評價被審計單位具體財務收支活動的合法性和效益性。最後，利用好審計取證，做出合理評價。審計人員應努力提高分析判斷能力、邏輯思維能力，通過綜合思考、分析問題，根據《審計評價准則》對被審單位和事項做出客觀公正、實事求是的評價。
三是增強防範審計評價環節風險工作，把握好「復核關」。目前，審計機關的復核機構和復核人員往往比較注重復核審計程序是否正確、到位，審計查處的問題的定性和處理是否恰當，引用的法律法規是否正確，而往往忽視了對審計評價的復核。因此，作為審計機關的復核人員，必須重視對審計評價工作的復核，把對審計評價的復核與對審計程序的復核、對審計查出問題的定性和處理的復核放在同等重要的位置，加大對審計評價意見的復核力度，徹底糾正審計評價方面存在的問題，把好「復核關」，從而有效地防範和降低審計評價環節的風險。

Ⅱ 怎麼進行事業單位內部控制的風險評估

在我國,作為社會公益組織的事業單位長期為社會提供了大量的優質服內務.然而隨著社會的進容步和市場經濟的發展,事業單位發生了體制改革.在這種情況下,要想實現事業單位的管理的戰略意圖和目標,就要在相關法律法規的要求下做好內部控制.然而事業單位在實際的經濟活動中,內部控制還不完善存在著諸多制約事業單位長遠發展的不利因素.本文在探討事業單位內部控制風險因素的基礎上,提出了內部控制的有效方法.

Ⅲ 如何做好機關事業單位的內控制度

第一章 總 則第一條 為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《中華人民共和國會計法》、 《中華人民共和國預演算法》等法律法規和相關規定，制定本規范。第二條 本規范適用於各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業單位（以下統稱單位）經濟活動的內部控制。第三條 本規范所稱內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定製度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防範和管控。第四條 單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防範舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。第五條 單位建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：（一）全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。（三）制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。（四）適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，並隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第六條 單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。第七條 單位應當根據本規范建立適合本單位實際情況的內部控制體系，並組織實施。具體工作包括梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度並督促相關工作人員認真執行。 一般都是根據這個制定。

Ⅳ 行政事業單位內部控制的方法

1. 不相容職位分離。不相容崗位。不相容崗位相互分離作為一種控制體系中最基本的控制手段，集中體現了相互制衡的基本原則，其核心是內部控制。不相容崗位相互分離控制要求行政事業單位全面系統地分析、梳理單位組織層級和業務活動中所涉及的不相容職務。科學劃分機構職能與分工，合理設置內部控制關鍵崗位，明確不同部門或崗位的職責許可權、實施相應的分離措施，從而形成相互監督，相互制約的工作機制。重要作用體現在以下幾個方面。第一，不相容崗位相分離，可以從源頭上防止和遏制舞弊行為，有效預防，及時發現舞弊行為的發生。第二不相容崗位相分離，不僅可以進行事前預防，更能在事中起到相互監督，相互牽制的作用。第三，不相容崗位定期輪崗是杜絕舞弊、保證崗位新鮮血液的必要措施。
2. 內部授權審批控制。內部授權審批控制是行政事業單位非常重要的控制活動，授權審批控制直接關系著財政資金的使用效率和效果，對控制目標的實現產生直接影響。建立「三重一大」（重大問題決策、重要幹部任免、重大項目投資決策和大額資金使用）事項決策審批機制和會簽制度。授權審批控制要遵循以下四個原則：第一，授權的依據→依事而不是依人；第二，授權的界限→不可越權授權；第三，授權的「度」→適度授權；第四，授權的保障→監督。審批控制主要有以下兩個原則：審批要有界限→不可越權審批；審批要有原則→不得隨意審批。
3. 歸口管理。歸口控制包括歸口管理與歸口審核兩種方式。歸口控制是一種職能型的集中管理方式，體現了集中性、規范性和專業性。集中性體現在歸口控制按照單位各個業務的屬性，結合不同事項的性質，將同類的業務或事項由一個部門機構或崗位進行管理。也將授權審批和內部管理集中起來，便於單位業務集中開展。規范性體現在歸口控制，將同類業務或支出事項，用同一種或相似管控方式進行控制，可以設計規范而細致的管理制度和實施細則，實現控制流程化。專業性體現在歸口控制是由一個部門機構或崗位負責同類業務或支出事項，必須熟悉和掌握同類業務的屬性和特點，具備一定的專業性基礎，以提高管理效率。
4. 預算控制。預算控制是根據單位的職責、任務和業務發展計劃編制的年度財務收支計劃。是單位財務工作的基本依據。單位應當建立以預算管理為主線，以資金管控為核心的預算管理體系。預算是單位工作的起點和依據，是建立和實施內部控制的核心環節，單位所有業務最終都要通過預算管理銜接起來，從而實現預算管理的全過程式控制制。預算控制要求單位加強預算的編審、內部批復、執行、決算和評價四個環節的管理，強化對經濟活動的預算約束，實現對經濟活動風險的控制。預算編制是預算管理的起點，預算批復是預算管理的核心環節，是將外部財政指標細化分解批復到預算指標的過程。預算執行要履行預算批復時所設定的相關規則，完成資金支付。決算與評價是根據資金支付記錄結果進行績效評價。
5. 資產保護控制。資產保護控制是單位資產購置、配置、使用和處置過程中對資產進行保護，確保資產安全和使用高效。資產保護控製作為實現單位內部控制目標的重要手段，要求單位建立資產日常管理制度和定期清查制度，採取資產購置、資產登記、實物保管、定期盤點、賬實核對、處置報批等措施，確保資產安全完整。單位應該根據相關法律法規和實際情況，對資產類型進行區分，建立資產控制制度和崗位責任制，強化檢查和績效考評，加強對資產安全和有效性的控制。
6. 會計控制。會計控制是指利用記帳、核對、崗位職責落實和職責分離、檔案管理、工作交接程序等會計控制方法，確保單位會計信息真實、准確、完整。會計控制為單位各項財務管理工作提供了基本保障，是完善單位內部控制體系的重要方法。會計控制要求單位嚴格執行各項會計制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬薄和會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。
7. 單據控制。單據控制是明確經濟行為的出自單位外部來源的報銷憑證和單位內部表單的控制方式。單據控制從種類上來看可以分為單據控制和票據控制。單據控制要求單位按照國家相關規定，並結合內部管理需要和自身實際情況，明確能夠全面真實反映各項經濟活動內容及其流轉過程的表單與票據，做到合法合規，信息完整，填制規范。
8. 信息公開控制。信息公開控制是單位在履行職責過程中將製作或者獲取的，以一定形式記錄、保存的信息進行公開。讓相關部門和公眾知情的控制方法。單位公開政務信息應當遵循公正、公平、便民的原則，及時、准確地公開政務信息。
9. 信息技術控制。信息技術控制是it技術在內部控制的應用、方法的擴展和規范的延伸。單位通過規范信息系統開發、運行和維護流程，建立用戶管理制度、系統數據定期備份制度、信息系統公開保密和泄密責任追究制度等措施，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息網路系統中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

Ⅳ 怎麼寫事業單位內部控制自我評價情況

根據內容的要求來寫
評價報告主要內容包括基本情況、工作經驗、存在問題(逐項列示存在扣分的評價指標、評價要點、扣分分值和扣分原因)和下一步 重點工作、改進方向等。

Ⅵ 事業單位內部控制

1．事業單位內部控制規范建設滯後
在改革進程中，企業作為經濟領域的細胞，較早開始進行改革，財務管理制度和控制規范作為企業管理的重要組成部分，逐漸與國際接軌，逐步規范和完善起來。相比較而言，眾多事業單位，尚缺乏具有可參考操作的具體內部控制制度，缺乏可操作性的監督制約措施。客觀上環境不夠充分，從單位的領導到員工都欠缺對內部控制制度的認識，更談不上要求去設計和建設一套完整的內部控制體系，即使建設了一套內部控制體系，也缺乏相應的認識和能力去執行內部控制制度。
2．事業單位內部控制環境存在薄弱環節
（1）內部控制意識相對薄弱
相當一部分事業單位缺乏內部控制理念，內控意識淡薄，重事業發展，輕內部控制。在建立內部控制中存在誤區，認為事業單位經濟業務簡單，運轉環節少，抱著無所謂的態度，簡單地將財政的部門預算控制等同於內部控制，尚未建立起健全有效的內控制度。有的單位只注重製度的制定，忽略了其執行情況和執行效果，導致內控制度的制定走過場。
（2）崗位設置不合理
由於事業單位經濟業務較為簡單，人員較少，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人、經辦人員、財物保管人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現象，出現管理漏洞。規模較小的單位，會計、出納、資產管理等不相容職務均由一人擔任，內部審計制度則根本沒有。
（3）會計專業化人才隊伍建設薄弱
建國以來，我國很多事業單位都因承擔著某一專業領域的技術工作而設立，進而發展壯大。這些事業單位在人才的引進、培養方面，尤其重視這一技術領域，而忽視了對財會等「輔助」崗位的專業人員的培養。不少單位的財會人員，都是由其他技術人員轉崗而來的，會計業務素質較低，缺乏對違法違紀行為的辨能力，在執行會計制度、法規的過程中很容易出現偏差和錯誤，從而造成不應有的損失。
3．內部控制執行不力，制衡機制「失靈」
事業單位不同於企業法人管理結構，其內部控制制度實際上是「授權監督」機制，而這種授權機制很容易造成內控制度失效。很多事業單位實際上從事的工作是政府行政管理職能的延伸，以提供某方面社會公共服務為其主要職責。在社會公眾對行政事業單位的監督作用極其微小的狀況下，個別事業單位很容易造成「公眾利益部門化，部門利益個人化」，倘若事業單位對部門利益和個人利益的追求偏離了公共服務這一公共機構的基本價值，內部控制自然也是形同虛設。眾所周知，事業單位會計監督人員受單位領導管理，其行為必然受控於管理層，反映管理層的意圖和目的，體現管理層的意志，領導層往往凌駕於內控之上，致使內部控制監督「名存實亡」。