內控制度審計重要性

1. 內部控制制度的作用

在社會化大生產中，內部控製作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處於企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大，其重要性越顯著。可以說，內部控制的健全與否，是單位經營成敗的關鍵。具體講，企業內部控制主要有以下幾方面的作用：
——保證會計信息的真實性和准確性。健全的內部控制，可以保證會計信息的採集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實地反映企業的生產經營活動的實際情況，並及時發現和糾正各種錯誤，從而保證會計信息的真實性和准確性。
——有效地防範企業經營風險。在企業的生產經營活動中，企業要達到生存發展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，內部控製作為企業管理的中樞環節，是防範企業風險最為行之有效的一種手段。它通過對企業風險的有效評估，不斷加強對企業經營薄弱環節的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中，是企業風險防範的一種最佳方法。
——維護財產和資源的安全完整。健全完善的內部控制能夠科學有效地監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節，從而確保財產物資的安全完整，並能有效地糾正各種損失浪費現象。
——促進企業的有效經營。健全有效的內部控制，可以利用會計、統計、業務等各部門的制度規劃及有關報告，把企業的生產、營銷、財務等各部門及其工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發揮整體的作用，以順利達到企業的經營目標。同時，由於嚴密的監督與考核，能真實地反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發員工的工作熱情及潛能，從而促進整個企業經營效率的提高。

2. 重要性與內部控制和界定審計責任有什麼關系

審計責任是獨立第三方，及其事務所在審計業務時應承擔的一種責任，是指注冊會計師應按照獨立審計准則要求通過特定的審計程序對審計對象出具審計報告，並對審計報告的真實性和合法性負責。它包括兩方面的內容：一是對審計報告的真實性負責。審計報告的真實性包括如實反映、可驗證性、公正性三個方面。二是對審計報告的合法性負責。審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具，要符合《中華人民共和國注冊會計師法》的規定和獨立審計准則的要求。從企業股東、被審計單位管理層、注冊會計師及其事務所之間的關系可以表明，被審計單位管理層實際是在代替股東聘任注冊會計師執行審計業務，他們之間的審計委託是帶有法律強制色彩的。通過對《審計業務約定書》考察，審計責任的法律性質表現在：對委託人，基於《審計業務約定書》注冊會計師應當承擔按時完成審計任務的約定責任；對利害關系人，基於審計的法定色彩，注冊會計師應當承擔提供真實合法審計報告的法定責任，即對內的約定責任和對外的法定責任

內部控制審計是通過對被審計單位的內控制度的審查、分析測試、評價，確定其可信程度，從而對內部控制是否有效作出鑒定的一種現代審計方法。
內部控制審計是內部控制的再控制，它是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。兩者之間沒有什麼多大聯系

3. 內部審計在內部控制中有哪些重要作用

一、內部審計與內部控制的關系
內部控制與內部審計之間存在一種相互依賴、相互促進的內在聯系。
1.內部審計是內部控制不可或缺的組成部分
內部審計是為加強內部經濟監督和經營管理的需要而逐漸發展起來的，是企業內部一種獨立的評價工作，通過檢查會計、財務及其他業務，為管理有提供咨詢、建議等服務。內部審計作為監督的一個重要角色置於整個內控的較高層。
2.內部審計又是對內部控制的控制
內部審計是全面審查、監督內控制度的專門組織，它獨立於會計控制之外，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內部審計范圍已從傳統的財務收支審計擴展到經營管理的各方面，根據國際慣例，內部審計通常代表管理層對整個企業內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，所以它又是對內部控制的控制。
在我國，內部審計是指被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計既是內部控制系統中的一個重要分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段。我國的《企業內部控制基本規范》指出「內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程」。
二、內部審計在內部控制中的重要作用
1.內部審計的主要作用是評價內部控制的有效性
內部審計人員應對企業管理風格、企業文化、會計核算、控製程序等各方面非常熟悉，清楚各項業務活動的關鍵控制點;加之其相對獨立並在企業內部有較高的地位，使其評價內部控制的有效性成為可能。
2.內部審計的日常工作是監督內部控制的運行
為了確保企業相應管理制度措施與程序得到全面准確地執行，必須要有監督。內部審計在企業中並不直接參與相關的經濟活動，處於相對獨立的地位，但又時時處在各項管理活動中，對企業內部的各項業務比較熟悉、對發生的事件比較了解，是實行內部監督的最好選擇。財政部發布的《內部會計控制規范——基本規范(試行)》規定：「單位應當重視內部會計控制的監督檢查工作，由專門機構或者專門人員具體負責內部會計控制執行情況的監督檢查，確保內部會計控制的貫徹實施。」盡管沒有明確提出由誰宋實施監督檢查，但從理論或實踐來看，由內部審計部門和內部審計人員擔任此責是較合適的。
3.內部審計工作者可以提供管理咨詢服務
由於內部審計人員在內部控制中所起的重要作用，為企業相關部門或員工提供管理咨詢便成為內部審計人員的一項自然「服務」。尤其對於那些擁有眾多二級、三級子公司的大型房地產企業(母公司或總公司)難於有效實現對下級公司的管理與控制時，更需要這種「服務」。內部審計的一個重要職能是為以下兩者提供有關內部控制的咨詢服務：一是母公司或總公司的職能部門 (比如房屋銷售部門希望對貸款的回收進行有效管理，可從內部審計人員處得到中肯的意見);二是下級公司的管理當局(比如分公司的經理就如何在分公司內建立良好的內部控制咨詢上一級內審機構)。
三、如何發揮內部審計在內部控制中的更大作用
1.進一步提高內部審計的地位
人力資源的配備等都需要進一步的發展，以適應企業發展的需要。企業內部控制的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。因此，加強企業內部審計制度是健全內部控制的重要內容，內部審計對改進內部控制相當重要。企業應該結合本單位的規模、生產經營特點等因素，建立相應的內審機構，設立並完善內部審計監督體系，指定專門機構或人員從事審計工作，賦予內部審計機構和審計人員充分的權利，對內部控制體系實行監督，對內部控制執行情況檢查，對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，從而保證企業內部控制制度更加完善和嚴密，充分發揮其在企業內部控制制度設計及有效運行方面的積極作用。
2.掌握恰當的審計測試方法
內部審計對內部會計控制制度常用的測試方法包括：健全性測試、符合性測試、真實性測試。健全性測試主要是指對內部會計控制制度的調查與描述。目的是比較與評價內部控製程序是否恰當、措施是否有效、方法是否科學、過程是否規范。符合性測試是指內部審計人員在對內部會計控制制度進行健全性測試後，根據企業所制定的內部控制制度對經營管理的流程、財務會計活動進行檢查，以確定這些控制環節是否確實存在，控制措施是否貫徹執行，是否始終一致，有無失控之處;目的在於檢查現行內控制制度執行效果，並確定該制度的可信賴程度。真實性測試又稱實質性測試，包括檢查、取證、判斷、評價環節，目的是取得足夠的審計證據，對照審計標准進行分析，找出重大缺陷與低效率問題的原因及其對企業經營管理的影響程度。
3.做好內部會計控制制度的分析評價工作
對內部會計控制制度的分析與評價應從兩個方面著手。一是從內部會計控制的具體構成要素與存在的薄弱環節著手，可以分為：(1)對控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監控等構成要素的評價;(2)對可能發生差錯、舞弊等違規行為的薄弱控制環節的評價。二是從內部會計控制制度執行情況著手，主要包括：合理性評價、健全性評價和有效性評價。
4.培養使用高素質的內部審計人員
企業內部審計人員要博採眾長，廣泛吸取中外內部審計先進的技術和方法，不僅要有扎實的財務基礎知識和技能、管理及法律方面的相關知識，也需要具有良好的文字表述能力和人際溝通能力。企業管理層要改變那種認為內審崗位只要懂些財務知識就行的觀念，為內審機構配置高素質的所需人員。
5.盡快實行內審的計算機輔助審計
必須盡快實現審計軟體的選購及應用培訓工作，並在審計實施中運用。利用審計軟體將各子公司財務數據導入審計系統進行分析，不僅可較完整、全面地了解子公司的情況，同時也可減少翻查各類憑證時影響到各子公司的正常工作，滿足企業決策層實時監控的需要。

4. 關於內部控制制度重要性的運用

同學你好，很高興為您解答！

、一般要求：對重要性的評估是注冊會計師的一種專業判斷。在確定審計程序的性質、時間和范圍及評價審計結果時，注冊會計師必須運用重要性原則。其運用的一般要求可從以下方面理解：①對重要性的評估需要運用專業判斷。②重要性原則的兩個目的：注冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則。在審計過程中運用重要性原則是基於這樣的考慮：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質量。③運用重要性原則的兩個階段：注冊會計師應運用重要性原則的情形。一是在確定審計程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師需要運用重要性原則。二是在評價審計結果時，注冊會計師需要運用重要性原則。

2、確定重要性水平的兩個方面的考慮：金額和性質的考慮。注冊會計師在運用重要性原則時，應當考慮錯報或漏報的金額和性質。這也就是說，重要性具有數量和質量兩個方面的特徵。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某項錯報或漏報從量的方面看並不重要，從其性質方面考慮，卻可能是重要的。例如：①涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。②可能引起履行合同義務的錯報或漏報。③影響收益趨勢的錯報或漏報。④不期望出現的錯報或漏報。
3、兩個層次重要性的考慮
注冊會計師應當考慮會計報層次和相關賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會計師在審計過程中必須從兩個層次來考慮重要性：①會計報表層次；確定方法：固定比率法和變動比率法。②賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。
4、重要性與審計風險之間的關系
注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關系，保持應有的職業謹慎，合理確定重要性水平。①注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間的關系。②重要性與審計風險之間成反向關系。③注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，合理確定重要性水平。
編制審計計劃時對重要性的評估
重要性是影響審計證據充分性的一個十分重要的因素。重要性水平與審計證據之間成反向關系(審計證據、審計風險、審計重要性兩兩反向)
(一)會計報表層次重要性水平的確定
1、方法：固定比率法、變動比率法兩種
2、判斷基礎：資產總額、凈資產、營業收入、凈利潤等
3、選取：同一期間的報表，取重要性水平最低的作為會計報表層次的重要性水平。
(二)賬戶或交易層次的重要性水平
注冊會計師在制定賬戶或交易的審計程序前，可將會計報表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對於賬戶或交易層次的重要性水平，既可以採用分配的方法，也可以不採用分配的方法。在實務中，很多注冊會計師選擇資產負債表賬戶作為分配的基礎，各賬戶分得的重要性稱為"可容忍誤差"。對於易出錯的項目，可確定較高的重要性水平；對於重要項目或不期望出現錯誤的項目，從嚴制定重要性水平。

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5. 審計內部控制五要素是否具有相同的重要性

COSO報告強調了控制環境是內部控制的基礎，監督是內部控製得到有效實施的保障。但該報告將五個要素排列在一起，缺乏明確的劃分標准，而且把風險評估、控制活動、信息與溝通三個部分分別作為與控制環境和監督同等地位的要素，在一定程度上割裂了彼此間的有機聯系。我國財政部於2001年發布了《內部會計控制規范——基本規范(試行)》明確了單位建立和完善內部會計控制體系的基本框架和要求。其整體框架由總則、控制目標和原則、控制內容、控制方法、監督檢查等方面構成，對控制活動的規范雖然很具體，但主要是針對會計控制及與會計有關的控制進行的規范，在內容上具有一定的局限性，而且沒有將控制環境作為一個獨立的構成要素，事實上並未構成完整的內部控制框架。
內部控制要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控。這五個要素作為內部控制系統主要組成部分，有其廣泛和深刻的含義，具體如下：
1.控制環境
控制環境是內部控制整體框架的基礎，支撐著整個內部控制框架，是整個控制框架的引擎，起著塑造組織控制文化、影響人員控制意識、奠定組織風格和組織結構等關鍵作用。對內部控制發揮此作用的環境要素包括人員操守、道德價值、能力素質，以及管理層的管理哲學、經營理念等等。具體包括：(1)誠信的原則和道德價值觀。無論是企業最高管理層還是其它成員都應當做到嚴格一致地保持誠信行為和道德標准。(2)評定員工的能力。管理部門須制定正式或非正式的職務說明書，逐項分析並規定各工作崗位所具備的知識和技能。(3)董事會和審計委員會。包括成員的經驗；相對於管理層的獨立性；外部董事的比例；其成員參與管理的程度；所採取措施的適宜性、對管理層提出問題的深度和廣度；與內部、外部審計人員的關系實質。(4)管理哲學和經營風格。主要考慮對待和承擔經營風險的方式；依靠文件化的政策、業績指標以及報告體系等與關鍵經理人員溝通；對財務報告的態度和所採取的措施；對信息處理以及會計功能、人員所持的態度；對現有可選擇的會計准則和會計數值估計所持有的謹慎或冒進態度。(5)組織結構。企業的組織結構是指為公司活動提供計劃、執行、控制和監督職能的整體框架。(6)責任的分配與授權。強調對於組織內的全部活動要合理有效地分配職責和許可權，並為執行任務和承擔職責的組織成員特別是關鍵崗位的人員，提供和配備所需的資源並確保其經驗和知識與職責許可權相匹配，員工行為以及職責擔負形式和認可方式與達成組織目標的聯系。(7)人力資源政策及實務。內部控制是由人來進行並受人的因素影響，保證組織所有成員具有一定水準的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實踐，是內部控制有效的關鍵因素之一。
2.風險評估
面對不斷變化的環境，任何組織都面臨各種各樣的風險，必須對所面臨的風險進行有效了解和估定，建立可操作的發現、判別、分析、管理、控制風險的機制，即風險評估機制。建立風險評估機制的一個重要前提是，從整體上和各單個層面上制定與不同作業層次相關聯的目標，構成目標體系。風險評估就是分析和辨認實現所定目標可能發生的風險，風險評估機制實質上也是評估實現目標體系的各種不利因素的機制。風險評估的因素包括：(1)目標。企業的整體目標，通常是由企業的理念及其所追求的價值所決定的，而與之相配合的是企業下一級各部門的具體目標。(2)風險。辨識和分析風險的過程是一種持續及反復的過程，也是有效內部控制的關鍵組成要素。管理階層須注意各部門階層的風險，並採取必要的管理措施。企業的風險一般是由外部因素和內部因素所產生的。(3)環境變化後的管理。經濟、產業及管理的環境都是會改變的，企業的活動應隨之改變。因此，風險評估中最基本的部分，就是如何辨認已發生的改變，並採取必要的行動。
3.控制活動
控制活動是幫助管理層確保管理方針得以貫徹的政策和程序。控制活動的目標是經過風險評估後確定的用以管理和控制風險所必須採取的各項行動能夠得到有效落實。控制活動由組織各部門依據不同目標要求實施，並貫穿組織過程始終，具體包括核准、授權、驗證、對賬以及對經營活動的審查、對資產的保護和不相容職務的分離等。控制活動在企業內的各個階層和職能之問都會出現，主要包括以下內容：高層經理人員對企業績效進行分析、直接部門管理與對信息處理的控制、實體控制、績效指標的比較與分工。
4.信息和溝通
企業在其經營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，並進行溝通，以使員工能夠履行其責任。信息系統不僅處理企業內部所產生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及環境等有關的信息。企業所有員工必須從最高管理層清楚地獲取承擔控制責任的信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，並對外界顧客、供應商、政府主管機關和股東等做有效的溝通。
(1)信息系統。信息系統處理企業內部信息和外部信息。內部信息資料包括采購資料、銷售交易資料、內部營業活動資料和內部生產過程資料；外部信息資料包括顯示本企業產品的需求發生改變時，某種特定市場或行業的經濟資料，用於企業生產商品的資料，顯示顧客偏好的市場情報，競爭對手產品開發活動的信息，立法機關與行政機關所發布的信息。
(2)溝通。企業信息系統向員工提供有效信息，通過溝通使員工能夠知悉其營業、財務報告及遵循法律的責任。企業溝通包括內部溝通和外部溝通。
5.監督
內部控制的過程必須施加以恰當的監督，必須不時地對內部控制運行質量進行評價。監督可分為持續性監督、獨立性評估，一般需要二者結合。持續性監督通常在經營過程中進行或體現為經營過程的延續，包括日常管理、例行監督和常規性事後監督等；獨立性評估的范圍和頻率取決於風險評估或持續性監督程序的有效性。監督應保持獨立性，監督發現的內部控制缺陷應直接向最高層報告。

6. 內部控制審計為什麼重要

內部控制是現代和國內推行的旨在加強單位內部管理的一種手段，其中，審計是內部控制重要回環節，也是審計發答現內部控制缺陷和漏洞的必修科目和捷徑之一。簡單說，內部存在漏洞是單位健康循序發展顧忌。加強內控審計就成為單位審計的重要課題。有時候，為了證龐雜明經濟事項規范性，需要藉助內控審計解決證據問題。

7. 研究內部控制與審計的意義是什麼

研究內部控制與審計的意義是什麼?
內部控制是衡量現代企業管理的標志,是現代企業進行經營、管理的基礎。而要真正保證企業內部控制發揮最大效用,內部監督措施的到位與否將具有決定性的意義,缺乏嚴格的監督,最嚴密的內部控制制度也沒有任何意義。目前,隨著安然申請破產保護、安達信退出審計業,人們不得不把關注的焦點從企業的外部環境轉向企業內部控制監督機制上,人們把內部審計看作是維護企業利益的最後一道防線。內部審計在企業經營管理中處於極其重要的地位,它既是企業內部控制機制的重要組成部分,又是監督與評價內部控制的主要手段,相對於外部審計實施的內部控制評審,內部審計的內部控制審計業務在審計的同時還要直接促進內部控制的完善,比外部的控制和監督更具有基礎性和根本性。

評估作用。在企業經營管理當中,內部控制佔有較為重要的地位,從制度上對一切經營活動進行規范,才能在根本上降低企業的經營風險。內部審計是內部控制的一個環節,它可以對企業內部控制系統的合理性、完善性以及遵循性進行科學的評價與評估,從而保證了內部控制系統的有效性。對內部控制系統的合理性評價是內部審計中一項重要的工作,內部控制體系的合理與否直接影響了企業預期目標的實現。

優化控制環境作用。控制環境是內部控制所有其他要素的基礎,它反映的是企業高層對內部控制的認識、態度以及行動。內部審計對企業控制環境有一定的優化作用。

監控與再控製作用。為了保證內控能有效發揮作用,並不斷得到完善,企業必須對內控的執行情況進行監督和考核。內部審計可以對企業活動和內部控制活動發揮內部監督與監控作用。監控是對內部控制的有效性進行評估的過程,可以通過內部審計來實現。

提高信息質量的作用。會計信息是企業管理者以及相關信息使用者進行決策的重要依據,因此,不管是哪個層次,對會計信息的質量都有很高的要求。加強會計信息質量管理是企業內部控制的一項重要任務,而內部審計可以對會計信息質量控制進行有效地檢查。在這個過程中,內部審計主要側重於檢測企業是否建立了科學的原始憑證生成和傳遞制度、嚴格的憑證審查制度、規范的賬務處理程序與稽核制度等。

8. 關於初步評價被審計單位的內部控制制度有什麼作用呢

初步評價內部控制的有效性目的在於判斷被審計單位的內部控制制度能否作為在實質性測試的時候進行抽樣的基礎並對那些准備信賴的內部控制決定其測試的時間、性質、范圍。
對被審計單位內部控制制度的初步評價，應該屬於審計准備階段。准備階段是整個審計工作的起點，審計工作是否有成效，與准備階段的工作密切相關，一般包括：調查了解被審計單位的基本情況、與被審計單位簽訂業務約定書、初步評價被審計單位的內部控制、確定重要性、分析審計風險、編制審計計劃等。
初步評價內部控制的健全性。確認內部控制風險，確定內部控制是否可依賴。在對控制環境、控製程序和會計系統進行調查了解，對被審計單位內部控制有了一個初步的認識的基礎上，應對內部控制風險和內部控制的可依賴程度做出初步評價。
內部控制審計是通過對被審計單位的內控制度的審查、分析測試、評價，確定其可信程度，從而對內部控制是否有效作出鑒定的一種現代審計方法。是內部控制的再控制，它是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。

9. 為什麼要保持內部控制審計和財務報表審計的重要性一致

注會《審計》書上是這么規定的，但沒有解釋原因。可能是出於審計效果和效率內的雙重考慮吧。如容果內部控制審計的重要性高，可能導致審計范圍不恰當縮小，審計證據不足。如果內部控制審計重要性低了，又會起到相反的作用。

10. 企業集團內部控制的重要性

企業內部控制在財務管理中的重要性 1、內控體系建設是企業必須遵從的法律要求 我國2000年實施的《會計法》第二十七條明確要求"各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度"。具體要求：經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員和記錄人員的職責許可權應當明確，並相互分離、相互制約等。 財政部針對我國企業多發經濟舞弊熱點和中小企業內控薄弱的現狀，近年陸續頒布了7部內部會計控制規范，督促企業建立有效的內部控制制度。 2、內控體系建設是深化企業內部管理的必然要求 集團近年來，憑借豐富的專業知識和實踐經驗，實現了資產規模和質量持續增長，南京、南通、蕪湖等地跨區域開發項目，房產、酒店、商城多元化物業蓬勃興起。在發展的過程中，企業積累了很多良好的內部控制制度，目前需要針對現狀補充完善，形成統一完整的系統，從總體上使企業內部各業務部門、各業務環節形成一個相互制衡的體系，這無疑會促使企業管理登上一個新台階，促進企業經營流程的合理化和正規化。 3、內部控制的概念 內部控制可以定義為一個過程，這個過程受企業的董事會、管理層及其他人員影響。設計這個過程是為了達到下列目標提供合理保證：①保護企業資產的安全、完整及有效使用。②保證會計信息及管理信息的可靠和及時提供。③保證企業制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執行。④盡量控制、減少不必要的成本、費用，以求企業達到更大的盈利目標。⑤預防和控制各種錯誤和弊端，及時制定和採取糾正措施。⑥保證企業各項生產和經營活動有秩序有效地進行。 為了達到內部控制的目的，應預先確立衡量實際績效的標准；正確記錄經濟業務執行情況，並將工作實績與標准目標進行比較，藉以發現差異並分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度；針對偏離目標和標準的現象，提出糾正的措施予以補救。 4、強化內部控制的幾點建議 4.1建立良好的控制環境 內部控制主要包括：環境控制、業務控制、風險評估系統控制、內部監督稽核控制等。在這些控制中，環境控制是影響內部控制其他成分的基礎。任何企業的內部都存在於一定的環境中，它是一種氛圍，塑造企業文化，影響員工的控制意識和實施控制的自覺性。控制環境的好壞，直接影響到企業內部控制的遵循和執行，以及企業整體戰略、戰術的實現。建立良好的內部控制環境，應注意企業內部控制環境的建設，包括經營管理的理念、方式和風格，組織機構，授權和分配責任的方法，管理控制方法，人力資源政策等，才能保證制度的真正落實，才能真正達到內部控制的目的。 4.2加強企業各方面的內部牽制制度 內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，並且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復核並由財會主管審批；又如現金流轉業務中，現金收支的審批、印鑒的保管、記帳等業務應分工管理，互相牽制。 4.3加強企業內部審計制度 應切實加強考核、監督、制約機制，發揮企業內部審計的作用，真正發揮內審人員的作用，監督和保護企業的資產、財產安全，監督企業朝著合理、合法的良性方面發展。 集團在今年下半年開始對各子、分公司進行內審，重點通過對其內控制度建設的情況和執行效果進行了檢查，並與管理層、財務部門交換了相關意見，取得了較好效果。 [Page] 4.4加強內控制度的執行和落實 每個企業都有自己一系列控制的措施、方法和程序，但是具體執行落實過程中或多或少受到一些經營理念，組織結構設置，管理者素質及品行，信息系統，人力資源政策等因素的影響，尚不能完全做到有效控制。我司曾經與一個單位長期有業務往來，應收款往來也很頻繁，可由於具體經辦人忽視了跟蹤催收環節，未及時發現其付款突然出現滯後拖延現象，待我司被動地從第三方了解到該公司已經開始搬遷撤離的消息，我司有關部門雖立即採取措施，爭取到該企業以部分財產以作抵押。雖然應急措施彌補了一部分，但企業還是蒙受了損失。其實這類事情是完全可以有效防範的，只要經辦人員嚴格按照往來賬款管理辦法執行，定期催收，上報，有關部