稅務內控機制心得

① 如何解決內控機制不健全，管理不規范的問題

轉載以下資料供您參考：
企業內部控制問題是廣為理論界和實務界所關注的話題， 只有不斷完善和加強我國企業內部控制制度，才能提高國內企業競爭力，才能解決國內企業持續發展的問題。本文從企業外部環境的建設和內部控制的加強兩方面入手，對如何完善和加強我國企業內部控制制度進行了闡述。

一、改善企業外部環境

1.進一步完善內部控制的法制建設

目前，我國尚未正式出台一部關於內部控制的專門性法律規范，現有的一些內部控制規范散見於若干規范之中，既不明確，也不系統。同時內部控制的規范還多為指導性的，強制力差。所以我國內部控制規范從其體系建設、目標定位和內容的確定上來講，都有許多工作要做，應加快內部控制的相關立法，規定企業內部控制的准則和實施細則，並對違法行為規定罰則，從而為完善和加強企業內部控制提供外部監督和指導。

2.加強注冊會計師審計

隨著我國經濟體制改革的進一步深化，一些對企業的監管行為由原來的政府負責越來越多的變為由社會中介機構負責，特別是以注冊會計師為主體的社會審計在我國經濟活動中發揮著越來越重要的作用，擔負著為社會主義經濟健康發展保駕護行的「經濟警察」職責。正是這種來自企業外部的獨立的審計力量促使著我國的內部控制、財務管理朝著正規化、專業化的方向發展。而且中國注冊會計師協會頒布的《內部審核指導意見》對注冊會計師執行內部控制審核業務進行了規范。因此，我們有理由相信，隨著注冊會計師審計對企業內部控制情況的日益重視，它必然對企業內部控制的完善和加強發揮重要的作用。

二、企業內部應完善和加強內部控制

完善和加強企業內部控制在企業內部應從以下幾個方面出發。

1.加強內部控制環境建設

（1）完善現代企業的法人治理結構，強化董事會在法人治理結構中的核心地位。

針對我國企業普遍存在的董事會弱、經理班子強、監事會形同虛設、董事與監事兼職的問題，解決的對策是理順現有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監事會監督、經理層執行的職責明確、崗位清晰、各司其職、各負其責、互相制衡、協調高效的運行機制。在這種機制下，經理層為履行其職責，避免被解僱，客觀上需要真實可靠的會計信息進行科學決策而不是主觀臆斷，需要依賴會計採取有效的手段對企業的生產經營活動進行協調監督，這樣就能使內部控製成為企業內部需求，自發行動，從而制止內部人利用職權干涉會計工作，指使、強令會計人員提供虛假會計信息，從組織上保證會計信息的真實性。

董事會應對公司內部控制的建立、完善和有效性負責。因為對於董事會來說，構建良好的內部控制系統是為了保證公司有效的運行，完成公司目標；保證法律、公司政策及董事會決議得以實施；解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的必要手段，所以董事會責無旁貸。因此，要想防止舞弊的發生，必須強化董事會在法人治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系過程中的核心作用。要實行獨立董事制度，適當引入外部的獨立董事。

（2）堅持以人為本，提高管理者和會計人員的素質。

內部控制是由人制定的，也是靠人去執行和完善的。在知識經濟條件下，人才是一種很重要的資源要素，尤其是管理者和會計人員對內部控制的執行、會計信息質量的保證，有著不可替代的作用。針對目前管理者素質低下的狀況，筆者認為，當前的突破口是完善經理人員的約束和激勵機制，建立規范的經理人才市場。我國培育經理人才市場首先要解決兩大難題：一是轉變觀念；二是幹部任免制度。只有形成企業家市場競選制度，企業經理人員的行為才能受到應有的牽制而不能為所欲為。為此，須建立一套相應的制度：第一，建立資格與級別制度，具體包括資格獎勵制度、考試制度、類級制度、晉升降級制度、注冊吊銷制度和培訓制度等，如此方能解決「外行領導內行」，任人唯親等弊端，防止舞弊行為的發生，同時要建立起一支龐大的後備隊伍以滿足企業對廣泛而多樣的人才需求，真正做到擇優上崗，有序流動，合理配置，這是完善經理人才市場的前提和基礎。第二，建立聘任解聘制度代替終身制，是完善經理人才市場的核心。會計人員對於會計信息的質量有著不可推卸的責任，因而提高會計人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環節。當務之急就是成立具有相對獨立性和權威性的會計執業協會，具體負責：①會計人員資格考試；②定期組織業務培訓；③制定頒布職業道德准則；④維護會計人員的正當權益；⑤採取會員風險基金制，基金來源由會員個人繳納，用於支付舞弊被罰會員的罰金和模範會員的獎勵。這樣，一則能促使執業協會，基於基金保持的利益考慮，而加強行業自律管理；二則利於會員之間的相互牽制，因為基金涉及會員的整體利益；三則便於執業協會對違紀會員的登記管理，對屢教不改或造成惡劣影響者，吊銷其執業證書，逐出「師門」。

（3）重視企業文化的建設

企業文化是需為監督付出高昂代價的價格性激勵系統的替代物。本來，企業為了實現戰略經營目標需要以管理補償的方式促使管理者努力工作，而企業文化則嘗試以改變管理者的偏好來達到同樣的目的。也就是說，企業文化可以使管理者激勵內部化，使企業目標成為管理者個人的目標。企業文化的構成要素包括企業價值觀、企業形象、企業道德、企業學者等。企業文化的控制功能體現在三方面：第一，激勵內部化，企業文化可以使管理者激勵內部化，使企業目標成為管理者個人的目標；第二，目標一致性，企業文化通過一套規范來控制人們的行為，通過一套信念和價值觀增加人們對組織的認同，增加組織的凝聚力，提高組織目標與個人目標的一致性程度；第三，減低不確定性，企業組織是在不斷變化的環境中生存發展的，但是企業並不希望周圍環境全部同時改變，它們需要一些因素是穩定的。企業文化使群體成員形成共識，促使大家一致朝共同方向努力，從而增加了防禦風險的能力。人們普遍認為在競爭性的經濟中，強有力的文化對於創造一個成功的企業是十分重要的。

2.加強風險評估和控制

企業應當建立專門的風險管理部門，以研究可能對企業產生不利影響的因素，包括法律因素、政治因素、稅收、產業政策、競爭對手、市場供求趨勢等，以識別潛在的風險，研究相應的對策。對於經營風險，應當做好重大投資決策的可行性論證、銷售預測、盈利預測、市場調查和分析、制定經營計劃並在執行中及時進行比較和校正、調整等。對於財務風險的預測和控制，主要是通過建立一套由各個不同層次和子系統構成的財務指標體系及相應風險值范圍，預測並計算有關指標，將其與預先設定的范圍值比較，發現異常及時採取措施加以控制。

3.完善控制活動

（1）完善企業的制度建設

①科學地制定職責分派體系，並遵循責、權、利統一和將不相容職務分離的原則，尤其要嚴格規定賒銷業務、銷售價格、銷售條件、運費、折扣等環節的審批程序，這樣一方面，可以防止貪污腐敗和違紀行為的發生；另一方面可以統一企業的銷售政策，有利於企業的整體銷售戰略的實現。

②完善員工規章制度，並進行經常的檢驗和審查。制定企業員工應遵循的行為准則、業務流程、操作流程等，這是實施檢驗和審查的基礎和前提，通過檢驗和審查對企業已執行業務的相關數據、金額、執行的方式和程序的真實和合規性進行復核，以發現是否有錯誤、舞弊或違反程序的行為。

③制訂資產管理的相關制度，制訂嚴密的現金及現金等價物的管理辦法，使接觸到的人數降到最低；將不相容職責（例如出納崗位和會計崗位）一定要分離，制訂相互監督和牽制的科學管理辦法。

對實物資產要設有專職的人員或部門進行管理，規定對實物資產進行定期或不定期的財產清查和實物盤點，並將盤點結果與財務部門的相關賬目進行核對，及時發現財產的盈虧情況，查明原因，及時處理。我國企業對資產的盤點非常不重視，事實上很多貪污腐敗和偷盜行為都可以通過經常的盤點和清查發現。

④確立財產保險制度。我國企業對公司的財產保險意識較差，或投保的范圍、險種不適當，一旦發生意外，企業後悔不已。因此，我們要樹立財產保險意識，對容易發生毀壞的重要物資要進行合理、恰當的保險。

（2）建立嚴格的獎勵與懲罰機制

①實行問責機制，保證內部控制制度的有效實施。新制度經濟學認為，制度是依靠相應的懲罰機制而被有效執行的。問責製作為一種懲罰機制，能保證內部控制制度的有效實施，必將大大提高內部控制制度落實的深度、廣度和效度。內控制度中建立嚴格科學的問責制，並嚴格執行，可以增加內部經營活動各方逃避義務的風險，增強各方互利合作的可能和績效，促使內部會計控制制度有效實施。

②強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核，並建立有效的激勵機制。對於嚴格執行內部控制制度的，給與精神獎勵和物質獎勵，實行單位、負責人和員工表彰機制，建立貨幣與地位的激勵機制。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

（3）構建會計內部控制發揮財務管理作用

內部會計控制是內部控制的核心，是企業經濟管理工作的基礎和平台，是規范財務會計行為，防範會計信息失真，預防錯誤和舞弊，規避經營風險，提高經濟效益，實現企業持續健康發展的重要保障。隨著企業規模的擴大，經營地點的分散，控制權力層次的增多，企業的管理任務越來越艱巨和復雜，建立健全內部會計控制並保證其有效實施，對強化企業內部管理目標至關重要。實現企業內部會計控制的有效措施主要包括：①建立財務主管委派制，加強財務控制；②科學設置崗位，加強組織結構控制；③嚴格審批程序，加強授權批准控制；④重視倫理道德規范建設，充分體現以人為本思想；⑤更新知識，提高財務控制人員的素質；⑥建立內部會計稽核制度，保證內部控制的質量；⑦控制與創新要相依相伴；⑧加強基建項目投資的內部控制，提高資金使用效益；⑨強化成本費用控制，提高企業效益。因此，只有全面規範本單位的各項會計工作，建立健全企業內部會計監督管理制度，才能促使會計工作有序進行。

4.實現內部控制的現代化，使信息溝通暢通。

企業首先應建立信息管理系統，並通過購買或自產開發的方式建立具有ERP功能的管理系統，使企業內部的全體員工能取得他們在執行、管理和控制企業經營管理過程中所需要的信息，並交換這些信息。通過該系統，企業管理者要向全體員工發布有關認真執行各自的控制職責的明確信息，使其了解自己在控制系統中的地位和作用；通過該系統使企業有一條自下而上報告重大信息的有效途徑，即建立開放、暢通的信息反饋渠道，以便發現內部控制系統的薄弱環節，並及時採取相應的補救和改進措施。

5.加強內部審計監督

內部審計既是企業內部控制的一個組成部分，也是監督內部控制其它環節的主要力量，因此完善和加強企業內部控制必須加強內部審計監督。

（1）設立獨立性、權威性較高的內部審計部門。企業應當建立由董事會或審計委員會直接領導的內部審計部門，使內部審計不受管理層的制約，以確保內部審計的獨立性、權威性，從而更好地發揮內部審計為企業正常經營保駕護航的作用。

（2）明確內部審計機構的職責。隨著現代企業制度的建立和企業經營管理水平的提高，企業內部審計必須從傳統的財務審計向管理審計發展，通過對企業內部控制系統的評估和檢查，發現內部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企業內部存在的潛在風險，確保企業高效運作和發展，以順利地實現企業的目標和戰略。

（3）提高企業內部審計人員的素質。企業要將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中。同時，要建立內部審計人員的從業資格考試和考核制度，加強對內審人員的後續教育工作，使內審人員成為既懂財務會計、熟悉審計業務，又具備經營管理、工程技術、經濟法律等各方面知識的復合型人才，從而不斷提高內部審計工作質量，發揮內部審計的監督作用。

② 企業稅務風險內控機制如何建立

加強大企業稅務風險內控機制建設特提出以下建議：
一、完善大企業稅務風險內控機制的制度規范，要制定相關法律法規。目前，我國企業稅務風險內控機制建設方面的法律還是空白，有關部門應盡快將稅務風險內控機制建設納入國家法律范疇，使大企業在處理內部稅務風險時有明確的法律依據，稅務機關在開展對大企業的稅務風險管理工作時有明確的執法依據。
二、提升大企業稅務風險內控機制組織化、科學化、精細化水平。對於行業跨度大和涉稅事務復雜的大企業設立相對獨立的稅務管理部門。對於經營行業比較單一、涉稅事務較復雜的大企業成立稅務風險管理組，隸屬於財務部。對於經營行業比較單一、涉稅事務較簡單的大企業設置稅務總監或者稅務管理崗位。
三、積極發揮稅務機關在大企業稅務風險內控機制建設中的作用。在自願、平等、公開、互信的基礎上，稅務機關與企業簽訂稅收遵從協議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務風險。稅企雙方確定稅收遵從協議簽訂意願後，依序進行共同磋商、起草協議文本、簽訂協議等工作程序。稅務機關通過掌握公司治理結構、機構設置、人員分工、內部審計等不同崗位職責，幫助企業了解稅收風險相關知識，並通過對人員培訓，使其熟悉潛在稅收風險及如何應對。

③ 如何做好內控管理

（一）提高對內部控制機制建設重要性的認識。一是領導層特別是「一把手」要充分認識到加強內部控制機制建設的重要性，把建立健全內部控制機制當作大事來抓，要積極吸收國外銀行先進的管理手段和先進的內控管理理念，要堅持業務開拓、內控監督齊頭並進，兩手抓兩手都要硬，要堅持內控優先，在防範風險的基礎上發展業務。

二是要加強對員工的思想教育，強化員工的制度觀念和內控觀念，讓他們熟知各自崗位的制度和操作規程，嚴格按制度和規程來處理每一筆業務，提高他們認真執行內控制度的自覺性，使每位員工成為業務運營過程中實施內部控制的一個節點。

（二）建立健全有效的、系統的內部控制機制。內部控制機製作為一種在業務運營中時時監控和每個部門和崗位之間環環相扣、相互制約的動態監督機制，它是以健全的規章制度為基礎，以部門內部和崗位自身的自我約束、部門之間和崗位之間的相互牽制和制約、上級對下級的授權控制為內容，以科學監控方法和獨立的監督機構進行監督檢查評價，以防範各種風險為核心的內部控制制度的總和。

因此，要建立健全有效的、系統的內部控制機制，一是完善現有的內部控制制度，使之全面、系統並具有前瞻性，對內部控制制度要實行動態管理，根據不同時期、不同業務發展的需要不斷改進和完善，使銀行的各項業務自始至終處於內部控制制度的監督和控制下。二是完善崗位的設置和業務操作規程的設計。

要明確每一個崗位的職責、許可權，同時還要有一定的制約和控制措施，使每個員工、每項業務的辦理都處在內控制度的監督和控制之中，尤其是每項業務都必須經過具有相互制約關系的兩個或兩個以上的控制環節才能辦理，防止出現控制真空，產生風險。三是建立權利制約機制。要建立上下級和部門之間的授權授信和審批機制，在上下級之間、部門之間、崗位之間，根據不同的業務類別、職責、許可權，設立不同的授權、授信和審批許可權，相互制約和控制，強化整體控制能力。

（三）完善內控監督檢查機制。一是建立具有獨立性、權威性的監督檢查機構。借鑒國外銀行業的經驗，在銀行總部設立稽核局或內部審計局，在下級機構設置派駐的、垂直管理的獨立單位，專司機構內部的監督檢查職責，該部門只對銀行董事會負責，向董事會匯報銀行經營管理中存在的各種問題和風險隱患，督促經營管理者制定整改措施，提高監督檢查的獨立性和權威性。

二建立風險預警監測機制。隨著銀行也電子化水平的不斷提高，利用計算機網路建立健全風險預警監測機制，提高內部控制水平成為可能。要根據銀行不同業務的性質、特點和要求，設置不同的科學的風險預警監測指標，通過收集業務部門真實、完整、准確、全面的數據資料，採取非現場監督監測和定量和定性分析相結合的形式，對業務經營中金融風險狀況進行綜合分析和判斷，向董事會反映銀行在資金的流動性、安全性和內部控制以及經營管理中發現的問題和和風險隱患，為預防和處置資金風險提供參考依據。

（四）建立內部控制評價體系。內部控制機制建設是一個持續改進的過程，在這個過程中，內控監督評價發揮著重要的作用。

內部控制機制評價應包括以下三個方面：

一是內控環境的評價，是指內控執行人員的價值觀和道德觀是否完整可靠；內控激勵約束機制的建設及作用程度是否達到預期目的；內控人員的內控能力是否與其責任相匹配；內控用人機制是否健全有效；監督層對內控是否給予了充分的關注等。

二是內控風險識別的評價，是指內控管理的總體目標和分項目標是否明確，二者的關聯程度如何，管理層為確保整體目標實現的參與情況和承擔責任是否清晰、明確；是否建立了對內部和外部內控風險預測和識別機制，即內控風險預測是否透徹和恰當，內控風險評價概率和頻率依據是否准確可靠，是否建立了內控風險的預測和識別的反應機制。

三是內控活動的有效性的評價，是指執行部門是否都設有恰當的風險監控活動；內部風險控制活動是否保證內控指令得到全面的執行；通過內控活動的實施是否及時有效地化解相關風險。四是內控信息及時反饋的評價，是指是否建立了各種有效的內控信息交流反饋系統，即崗位員工通過內控責任的履行，發現可疑和不軌行為是否及時將信息傳遞給管理層，管理層是否將內控信息以一定方式及時轉達給有關人員有效履行其內控職責，達到內控的預期效果；內控信息的上傳下達和橫向交流手段與方式是否切實可行、及時有效等。

④ 談談學習企業內控後會計人員的心得體會或感受

會計電算化條件下的企業內部控制制度
摘要：隨著電子信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業越來越多，文章就如何建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度進行了初步探討。

關鍵詞：會計電算化；內部控制

內部控制是企業單位為保護其資產安全、保證信息的完整和正確、促進經營管理政策得以有效實施、提高經營效率、控制經營風險、防止舞弊行為發生進而制定的各項規章制度、組織措施、業務處理手續等控制措施的總稱。電子信息技術日益普及，企業建立了電算化會計系統後，會計核算和財務管理環境發生了很大的變化：一方面，由於使用了計算機，會計數據處理的速度加快了，會計核算的准確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業的內部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業內部控制制度造成了極大的沖擊。

一、內部控制環境發生了變化

企業使用計算機處理會計和財務數據後，企業會計核算的環境發生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業人員組成，轉變為由財務、會計專業人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業務活動，如銷售預測、人力資源規劃等。
隨著遠程通訊技術的發展，會計信息的網上實時處理成為可能，業務事項可以在遠離企業的某個終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業務事項，現在可能由其他業務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。

二、內部控制的內容也更加廣泛

在電算化方式下，內部控制的內容在傳統方式的基礎上，又出現了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
（一）確保原始數據操作的准確性
在電算化會計中，電子計算機輸出的數據是在程序控制之下，對輸入的原始數據自動進行加工處理，並儲存於磁性介質上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數據必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，這就要求一切數據的處理方法和過程都必須規范化，並保持准確性和相對的穩定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和准確性。
（二）嚴格控制操作人員的許可權
授權、批准控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統中，對於一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應許可權人員的審核和簽章。但會計電算化後，職能劃分發生了巨大的變化。因為業務處理全部都是以電算化系統為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送。因此，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和資料庫進行個性操縱處理結果，加大出現錯誤的風險。
（三）要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險
在手工會計系統中，企業的經濟業務發生均記錄於紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化後，會計憑證轉變為以文件、記錄形式儲存在磁性介質上，使會計核算無紙化，修改數據不留痕跡。電磁介質也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關的紙質數據文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質中的各種會計數據和計算機程序。如計算機機內及磁碟內會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。

三、加強電算化系統的內部控制制度建設的具體措施

（一）操作程序控制制度化
為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定嚴格的操作規程。操作規程主要指計算機業務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內容主要包括：（1）各種錄入的數據均需經過嚴格的審批並具有完整、真實的原始憑證；（2）數據錄入員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修改；（3）發生輸入內容有誤的，需按系統提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以改正；（4）開機後，操作人員不能擅自離開工作現場；（5）要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度還必須隨著企業經營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
（二）必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制
職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。會計核算軟體正式投入使用後，原有會計機構必須做相應調整，對各類人員制定崗位責任制度。會計電算化後的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括：會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟體系統等工作崗位。機構調整必須同組織控制相結合，以實現職權分離，有效地限制和及時發現錯誤或違法行為。如規定系統開發人員和維護人員不能兼任系統操作員和管理人員等。

不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規行為提供合理的保證，但是，合夥即可避開這類控制，況且控制措施發揮作用的有效程度關鍵還要取決於執行人員的實際行動。因此，在考察對發生故意錯弊行為的意圖進行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結果失敗的可能性，並加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的方法就是實行職責輪流制和內部審計制度。除部分組織程序有特別規定以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應該輪換工作。
（三）加強系統與網路的安全控制，嚴格系統操作環境管理
加強系統安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統各種資源。保護程序和數據的安全，減少因外界因素導致
計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；（2）設置操作許可權限制；（3）操作人員身份的密碼控制，規定交接班手續和登記運行日誌；（4）數據存儲和處理相隔離，嚴格控制系統軟體的安裝與修改，對系統軟體進行定期的預防性檢查，系統被破壞時，要求系統軟體具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復的功能。
網路安全指標包括數據保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可採用一些安全技術，主要包括：數據備份及機器的使用規范，U盤專用及防病毒感染，數據加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網路傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內部網路及外部網路傳輸中的安全性。
（四）加強內部審計
內部審計既是公司、企業內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。加強內部審計能檢查出發生的錯誤，打消作弊或犯罪的意圖。內審人員應定期規則地檢查與計算機有關的控制目標、過程以及遵照情況，核實數據和程序的完整性。對會計資料定期進行審計，審查電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合有關內控制度，憑證附件是否規范完整等；審查電子數據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整；監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象；對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞。
（五）做好電算化會計檔案管理工作
在實行會計電算化之後，隨著存儲介質的改變，對會計檔案管理的要求也比較嚴格。同時，對會計檔案的概念也就有所發展。在會計電算化情況下，除了列印輸出的賬、證、表以外，整個系統開發形成的全套文檔資料都屬於會計檔案的范疇。另外，對存有會計數據的有關介質也應妥善保管。
企業已有的控制措施一般都是為重復發生的業務類型而設計的，因此會對不正常的或未能預料到的業務類型失去控制的能力。企業處在經常變化的環境之中，這就會導致原有的控製程序對新增的內容失去控製作用，在變化過程中可能會發生差錯和不合規行為。應建立一種例行過程的反饋機制，監督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據其成本而定，一般來說，控製程序的成本不能超過風險或錯誤可能造成的損失和浪費。當避免損失的努力不符合成本效益原則時，商業保險是免遭過大損失或者是可能性小的發生不頻繁損失的最好方式。購買承保保險總額大小取決於管理者偏好以及企業能夠承受系統風險所引起損失的大小。保險並不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護系統因破壞者、自然災害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統的員工以及因失去文件、軟硬體或數據中斷所引起的收入損失。

參考文獻：
1、朱榮恩.內部控制評價[M].時代出版社,2002.
2、庄明來.會計電算化研究[M].中國金融出版社,2001.
3、付得一.會計信息系統[M].中央廣播電視大學出版社,2006.

⑤ 稅務部門的內控機制包括那些內容

稅務局查賬一般查哪些，分兩種情況：一種是國稅查帳，另一種是地稅局查帳，這兩者查帳內容有所不同，各有側重點的。

一、如果是國稅局來查帳的，主要檢查增值稅的計交情況：
查賬具體內容包括：

(1)本年度的銷售收入
(2)銷項稅額分月總計
(3)進項稅額分月總計
(4)進項稅額轉出數的分月總計
(5)是否有留抵稅額
(6)本年度應交增值稅
(7)本年度已交增值稅
(8)是否有欠交現象
(9)每個月的進項抵扣聯、表
(10)每個月的使用明細表
(11)每個月的應交增值稅申報表
(12)計算一下本年的稅負率(本年應交增值稅÷銷售收入)
(13)看一下去年全年的稅負率
(14)如果今年稅負率低於去年的稅務率，應該考慮一下原因，並准備一個書面的說明書

二、如果是地稅局來查賬，主要檢查所得稅和其他小的稅種的計交情況：
查賬具體內容包括：

(1)根椐《所得稅稅前扣除辦法》對照一下自己的財務情況，主要有這么幾種問題：
A、是否有計稅工資已提未發現象?(如有會讓稅務局貼作利潤而補交所得稅)
B、臨時工工資問題：按照人數與工資同口徑計算；
C、向非金融借款時的利息率是多少?(稅務上的標準是6.39%，低於這個標准可按實列支)
D、供銷人員實行費用包乾的，按工資50%、差旅費30%、業務費20%的比例進行分解並分別進行稅前扣除
E、提而未繳的工會費，不得稅前扣除(對沒有設工會組織的，可憑工會專用憑證按標准按實列支
F、業務宣傳問題：沒有廣告專用的廣告支出，不能稅前扣除
G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500/年、人的標准，現金發放勞保一律不予認可
H、業務費開支是否超過標准?
I、人均工資支出是否超過當地稅務部門的統一標准?
J、其他應付款和預提費用科目中是否有多計成本費用的現象。
K、其他當地稅務部門作為重點檢查的內容
(2)其他小稅種的計交情況：
包括城建稅、教育附加、代扣代繳的個人所得稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等
總之，無論是國稅還是地稅查賬，都要准備好資料，做好准備之後，就不會到時手忙腳亂了。

⑥ 從內部控制的角度淺談如何加強增值稅管理

深化內控管理制度改革，是新時期企業改革發展的著力點。特別是在稅務制度改革的當前，如何更好地適應新的環境，直接關繫到企業的可持續發展。目前我國全面推行「營改增」已有一段時間了，這不僅是稅種的調整，稅率的變化，也是要求企業重塑內控的流程，防範稅務風險。因此，如何更好地適應新的稅務制度，提高增值稅管理，十分重要，針對目前企業增值稅管理的不足，提出幾點建議
一、完善以內控管理為目標的制度建設
根據企業內部控制原則，要求規范制度管理和流程再造。國家對增值稅發票的管理有嚴格的制度，在發票的開具上有一整套完善的稅控開票系統，這是外部環境。因此，對於現代企業而言，應基於內控管理為目標，不斷地完善制度建設，夯實良好的內外環境。一方面，新的稅制制度，強調現代企業要適應新的制度要求，強化增值稅管理；另一方面，要重視制度建設，依託制度強化內控管理。
從內部環境來說每個企業都需要有一整套，針對增值稅發票開具的內部管理制度。首先，企業組織人員進行「營改增」的內部培訓，修訂完善業務管理流程，編制稅收管理指引，增設增值稅管理崗位和人員，及時接受稅務機關的指導。其次，規范增值稅發票的取得、保管、開具、存檔、繳銷管理；明確涉稅事項的計算、申報、認證、抵扣、和申報等工作，確保增值稅發票合規合法。
二、合理運用稅收政策，加強票據的內部控制環節
國家將徵收營業稅的企業改為徵收增值稅，這是國家給企業的優惠政策，如何運用好這個政策也是需要我們思考的問題。企業「營改增」後，一般納稅人依據當期銷項稅減當期進項稅後，有餘額則需繳納增值稅，因而銷項稅發票的開具和進項稅發票的取得就成為重要的控制環節了。也就是說，合理運用稅收政策，是加強票據內控管理的重要途徑，更是企業適應營改增改革的有力保障。
因此，企業能否夠取得進項稅發票對企業稅負影響是很大的，這樣就要求企業在材料采購、對外服務時，要選擇能夠開具增值稅專用發票的公司，同時還要注意進項稅發票取得時的時間，避免出現集中抵扣或無抵扣的現象。
企業要根據內部控制制度的要求，在增值稅發票開具上制定了嚴格開票機制，設計出符合本單位內容流程申請表，明確開票手續。特別是要加強增值稅發票的退換管理。增值稅發票是由稅務機關提供的防偽稅控系統開具的，因此，退換增值稅發票的手續十分繁瑣，所以要建立起嚴格的內控管理制度，對已開出的增值稅發票無正當理由、手續不齊全、超過180天的不得退換、特別強調未經稅務部門批准不得重新開具增值稅發票。這樣才能從制度上規范增值稅發票的管理，從而降低稅務風險。
三、根據內控要求建立健全稅務管理系統，優化業務流程
企業要建立增值稅票據管理系統，以信息化為手段，按內部控制的要求，優化業務流程，將增值稅發票的管理，合同收入的確認，銷項稅額的計算結合起來，把進項稅發票的認證、抵扣、應納稅額的計算及涉稅的支出結合起來，實現票據、采購、核算、納稅的信息化管理與服務，提高財務核算的准確性，減少稅務風險。建立增值稅信息管理系統，實時控制增值稅業務流程，實現財務、稅務、業務的協同管理，進而實現更加科學有效的增值稅管理。
四、以「營改增」為契機，進一步完善稅收籌劃
企業稅負的減輕，從不同程度上增強了企業可持續發展的能力，推動了技術的創新，從長遠的角度看，「營改增」關繫到企業的戰略決策，為企業的發展奠定基礎。
「營改增」具有很強的導向性，應當合理地利用相關政策，結合銷項稅、進項稅、抵扣時間等實際情況，制訂出最優稅收籌方案，從而達到進一步減輕稅負的目的。
如高校或科研院所可以按照科研項目進行值增稅的管理，因為科研項目在立項時就已經確認是否需要開具增值稅發票，是否可以抵扣，因此，在建立科研項目時就將能否抵稅的標識嵌入到科研項目名稱中，這樣使得項目管理人員可以根據科研項目信息來判斷是否是抵稅，從而為以後的財務核算和稅收籌劃奠定基礎，做到科研項目納稅與抵扣相匹配，降低企業稅負，提高資金的利用率。
對企業來說增值稅發票管理要形成真正的一套有力的內部控制體系，實現全方位的控制，同時，風險管控的手段要與時俱進，要關注到發票控制的每一個關鍵節點，切實做到全過程式控制制，即內部控制的原則要貫穿於內部控制的始終，這樣才能取得理想的效果。風險管控應確保全面性、有效性，為增值發票管理創造良好的內部環境，並且科學規避風險，提高生產經營的穩定性。
總而言之，基於內部控制角度，談增值稅管理，強調管理內控機制的建立，強化對營改增稅制改革的適應。從建立健全稅務管理系統入手，從完善稅收籌劃出發，搭建更加良好的管理環境，建立更加完善的內控制度，確保科學有效的增值稅管理。

⑦ 內控制度宣貫工作總結怎麼寫

檢查與管理的重要性。
沒有範文。
以下供參考，

主要寫一下主要的工作內容，如何努力工作，取得的成績，最後提出一些合理化的建議或者新的努力方向。。。。。。。
工作總結就是讓上級知道你有什麼貢獻，體現你的工作價值所在。
所以應該寫好幾點：
1、你對崗位和工作上的認識2、具體你做了什麼事
3、你如何用心工作，哪些事情是你動腦子去解決的。就算沒什麼，也要寫一些有難度的問題，你如何通過努力解決了
4、以後工作中你還需提高哪些能力或充實哪些知識
5、上級喜歡主動工作的人。你分內的事情都要有所准備，即事前准備工作以下供你參考：
總結，就是把一個時間段的情況進行一次全面系統的總評價、總分析，分析成績、不足、經驗等。總結是應用寫作的一種，是對已經做過的工作進行理性的思考。
總結的基本要求
1．總結必須有情況的概述和敘述，有的比較簡單，有的比較詳細。
2．成績和缺點。這是總結的主要內容。總結的目的就是要肯定成績，找出缺點。成績有哪些，有多大，表現在哪些方面，是怎樣取得的；缺點有多少，表現在哪些方面，是怎樣產生的，都應寫清楚。
3．經驗和教訓。為了便於今後工作，必須對以前的工作經驗和教訓進行分析、研究、概括，並形成理論知識。
總結的注意事項：
1．一定要實事求是，成績基本不誇大，缺點基本不縮小。這是分析、得出教訓的基礎。
2．條理要清楚。語句通順，容易理解。
3．要詳略適宜。有重要的，有次要的，寫作時要突出重點。總結中的問題要有主次、詳略之分。
總結的基本格式：
1、標題
2、正文
開頭：概述情況，總體評價；提綱挈領，總括全文。
主體：分析成績缺憾，總結經驗教訓。
結尾：分析問題，明確方向。
3、落款
署名與日期。

⑧ 內控機制的意義

加強部門內控機制建設有著十分重要的意義，它是懲防體系建設的重要抓手；是幹部隊伍建設的重要工作；是有效防範風險的現實需要。

⑨ 什麼是內控機制

定義
內控機制建設就是一個組織為了實現既定目標，防範和減少風險的發生，由全體專成員的共同參與屬，對內部業務流程進行全過程的介入和監控，採取權力分解、相互制衡手段，制定出完備的制度保證的過程。
編輯本段意義
加強部門內控機制建設有著十分重要的意義，它是懲防體系建設的重要抓手；是幹部隊伍建設的重要工作；是有效防範風險的現實需要。
編輯本段目標
明確權責體系、規范權力運行、促生內在制約力、形成科學有效的管理機制。
編輯本段階段
動員部署、風險排查、規范完善、審核整改