財務內控存貨缺失原因

Ⅰ 根據上述材料分析該企業的內部控制缺失主要表現在哪些方面

1、企業管理模式僵化，財務管理觀念淡薄
大多數中小企業管理模式較為陳舊，所有權與經營權高度統一，企業的投資者同時也是企業經營的管理者。而且相當一部分中小企業屬於個體、私營性質，存在嚴重的集權、家族化管理問題。企業管理者往往將企業作為整個家庭財產的延伸，為了全面控制而不願分散所有權，且財務管理觀念淡薄，普遍忽視了財務管理的核心地位和作用，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，對財務管理的理論知識與方法缺乏應有的認識和研究，先進的財務管理技術和方法往往得不到應用。這種情況造成企業財務管理混亂，嚴重影響企業的競爭力，使企業失去許多成長的機會。
2、財務管理制度殘缺，內部控制機制弱化
中小企業管理人才普遍相對短缺，管理機構簡單，財務管理制度殘缺，內部控制機制弱化，具體體現在財務人員崗位責任制、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度等方面缺少規定而造成了財務管理諸多問題。不少中小企業也沒有設立內部審計機構，即使設有內審機構，其職能也已嚴重弱化，而且很難保證內部審計的獨立性，不能正確評價財務信息及各級管理部門的績效。
3、高素質財務人員缺乏，財務管理規范困難
中小企業管理者往往基於節約成本的考慮，聘請的財務人員一般素質不高又身兼數職，且企業很少對財務人員進行繼續教育培訓。有的中小企業財務人員雖然具備一定專業知識和技能，但理財觀念滯後，理財知識欠缺，理財方法落後，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創新精神和創新能力，存在重核算輕管理、重視資金運作輕視後續財務資料的加工處理和經濟動態分析的問題。財務人員根本不善於財務分析，更提不出有利於企業長久良性發展的合理化財務建議，在一定程度上給財務管理帶來嚴重的不利影響。
4、管理基礎薄弱，內部控制不嚴格 。
由於中小企業管理模式集所有權與經營權於一身，這就使得企業在決策和經營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規范的具有可操作性的財務控制方法。一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明，資產浪費嚴重。
5、缺乏科學財務控制，資金運營機制軟化
中小企業財務控制力普遍薄弱，資金運營機制軟化，造成資金閑置或浪費，嚴重影響資金周轉，降低了企業獲利能力。其主要表現，一是有些中小企業認為現金（包括銀行存款等）越多越好，使得預留比例過高，部分資金沒有參與生產經營周轉，出現資金閑置；有些中小企業的資金使用缺少計劃安排，不能很好地根據企業的需要來配置，常常使經營急需的資金短缺，造成財務困難。二是中小企業為了在激烈的競爭中佔領市場，往往沒有制定嚴格的賒銷政策而較多地採取商業信用促銷，出現大量的應收賬款，但由於嚴格管理方式的缺乏，致使應收賬款回收困難，不能兌現或形成呆賬。三是很多中小企業對存貨缺乏有效管理，無存貨計劃，無存貨定期監督和檢查制度，對日常存貨的控制不到位，致使存貨資金佔用過多，造成資金呆滯、周轉失靈，使有限的資金不能更好地發揮作用，形成惡性循環。
6、投資缺乏科學論證，投資方向難以把握
一方面，中小企業一般規模不大，貸款投資比重相對較大，因而總是追求短期目標，希望盡快收回投資、償還債務，缺乏明確的產業發展方向。這種短期行為缺乏對企業長遠發展的穩健周全考慮，而且制約了中小企業在激烈的市場競爭中與大企業抗衡的能力，使其長期處於不利地位。另一方面，由於中小企業財務管理落後和決策所依據的經濟信息不全面、不真實，在投資決策過程中，對投資項目的可行性缺乏科學、周密、系統的財務分析論證，缺乏准確有力的財務預測、決策、預算、控制和分析，難以把握正確投資方向，極易造成盲目和不合理投資。
7、缺乏風險管理意識，風險控制機制缺失
中小企業由於自身的不足，在經營管理中可能面臨很大的風險，而很多中小企業缺乏風險管理意識。中小企業一般都將主要精力集中在對產品的生產和營銷業務上，很少真正關注經營風險，缺乏防範和降低風險的控制機制。如為了尋求發展，部分中小企業盲目地進行多元化的投資，而一般中小企業都很難達到多元化投資對企業管理能力和規模的較高要求，況且多元化投資容易產生多樣風險，財力的分散並不一定能夠獲得較好的投資回報，可能反而發生財務周轉困難

Ⅱ 企業存貨內部控制存在的問題

(一)存貨供應及保管過程的內部控制。存貨的供應過程主要是存貨的采購。存貨的采購主要包括編制采購計劃、采購招標、合同的訂立、存貨驗收入庫、支付貨款、賬實核對等。存貨采購必須根據業務預算的計劃按規定的采購流程進行，采購的各環節應分配給不同的部門來完成並保證不相容職務相分離。業務部門將生產經營存貨需求計劃交由采購部門，然後采購部門據此編制采購計劃並進行采購預算，然後交主管負責部門審核後，再上報管理層審批。

采購來的存貨到達企業應由獨立於倉庫保管人員以外的人員驗收入庫。采購經辦人員要跟蹤供貨商的交貨時間並對沒有按照合同時間及時交貨的進行催交。質量檢測部門在驗收存貨的品種、數量後，填寫相關驗收報告單。倉儲部門根據驗收單據接收存貨，填寫入庫單，並對入庫存貨進行相關登記，將運單、發票和收料單送財務部門進行相應的會計處理和支付貨款。

入庫後的存貨進行保管時，企業應制訂日常存貨保管的流程和制度。對於驗收入庫的存貨要進行妥善的保管，保證記錄准確、賬目清楚、賬實相符，並能定時准確地提供有關企業存貨狀況的報告以滿足生產經營和銷售的提貨需要。

各部門領用存貨時，領料單據必須要進行連續編號，同時領料單上必須有相關責任人的簽字，包括經辦人、倉儲部門負責人、領用部門負責人的簽字審核。存貨出庫後，倉儲部門要及時將相關單據送交財務部門進行稽核和賬務處理，確保賬實相符。

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(二)存貨盤點的內部控制。盤點應該由財務部門物資會計、倉儲保管員和獨立這些職能之外的監盤人員在場共同進行盤點，以保證盤點結果的真實性、客觀性及完整性。存貨盤點報告應包括實地盤點數、會計賬上結余數、倉儲部門登記的台賬數，對於賬實不符的要分析原因所在，並給出處理意見。盤盈盤虧的處理意見必須報管理層審批，通過後按意見執行，同時財務部門根據審核後的盤點報告和處理意見對存貨賬面進行調整。

(三)存貨賬務處理的內部控制。存貨的賬務處理主要包括對存貨的收發、盤點結果的記錄和賬務處理。公司的會計賬務系統上應設置存貨明細賬和存貨總分類賬，物資會計應對存貨的出庫入庫、領用、盤盈盤虧的處理、報廢及退回等業務的數量和金額進行及時記錄，並定期進行存貨明細賬與總賬的核對。對核對不一致情況，應分析原因並對賬務進行相應的調整，確保賬實相符，責任明確。

Ⅲ 企業內部控制失效的成因

企業內部控制失效的成因
(一)企業內部控制體制不順。主要表現在：會計崗位設置和人員配置不當，業務交叉過雜，會計人員兼職過多，職責不明；會計的事前審核、事中復核和事後監督流於形式；有相當一部分企業沒有建立內部審計機構，已建立內部審計機構的企業也未能充分發揮應有的作用，內部審計工作得不到應有的重視和支持。
(二)企業內部控制制度不完善，執行不得力。目前相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的企業內部控制制度「印在紙上、掛在牆上」，以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部控制制度執行情況如何，遇到具體問題多強調靈活性，使內部控制制度流於形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。
(三)考核企業幹部政績、業績機制不完善。長期以來，對企業幹部政績、業績考核以目標利潤完成情況為主要依據，缺乏對其他相關指標的綜合考察。有些企業領導為在任期內出「成績」，便指使財會人員弄虛作假。還有些業務主管部門，為了加快本系統的經濟發展，在沒有進行科學論證的情況下，下達一些脫離實際的經濟增長考核指標，而部分企業領導者為討好主管部門藉此顯示自己的能力，通過提供虛假會計信息等手段來「實現」上級主管部門下達的有關指標。
(四)會計人員素質較低。近幾年來，會計隊伍迅速擴大，但對會計人員的思想教育、業務培訓沒有跟上，有些培訓流於形式，根本起不到提高會計人員素質的作用。突出表現在：一些根本不具備從業資格，靠人情關系混進會計隊伍的人員，仍然呆在會計崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、准則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢；還有部分會計人員無視財經紀律，為了個人利益，順從領導意圖辦事，甚至為討好領導，在弄虛作假上幫著出點子，造成會計信息失真，財務報表被歪曲等。
(五)外部監督乏力。為了加強監督，我國已形成了包括政府監督(如財政、審計、稅務、證券監管等部門的監督)和社會監督(如注冊會計師、社會輿論等的監督)在內的企業外部監督體系。然而，如此大的一個監督體系其監督效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個方面：一是各種監督的功能交叉、標准不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監督合力。二是各種監督沒有按照設定的目標進行，有的甚至以平衡預算和創收為目的，監督弱化問題嚴重。三是不規范的執業環境和不正當的業務競爭，以及對注冊會計師監督不力，使得「經濟警察」的作用並沒有發揮出來。

Ⅳ 企業內部存貨控制問題研究

1.存貨管理的重要性。比如說存貨管理不善造成的被盜缺失風險、存貨造成的品質專變化風險、存貨周轉速度屬慢會造成大量資金佔用、存貨周轉速度慢造成跌價損失的風險等等；
2.存貨管理的方法。比如存貨出入庫的先進先出法、存貨管理ABC法、存貨周轉的JIT控制等等
3.存貨管理好壞的分析和考核指標。比如定期盤點對盤盈盤虧的分析、存貨周轉天數、存貨周轉次數等等

Ⅳ 企業財務控制存在的問題及分析原因小標題

1 企業財務管理中存在的問題
21世紀是一個慘烈競爭的時期，是一個由市場經濟主宰的時代，更是一個企業財務管理與生產經營遭遇巨大風險之際，尤其是企業的財務風險。所以，在此很有必要探討一下在目前形勢下的我國企業財務風險現狀。
1.1 激烈的國際競爭
「經濟全球化是指貿易、投資、金融、生產等活動的全球化，即生存要素在全球范圍內的最佳配合置。商品國際化、資本國際化、生產國際化、技術國際化、金融國際化己成為其主要特徵。」由於國際資本在全球范圍內日益頻繁的流動和市場競爭環境不斷的惡化，使得企業的財務利潤分配、投資、融資等方面風險性具有更大的不確定性和高度的風險性。很明顯，過去傳統的企業財務融資、投資方式和渠道都是局限於國內，而且其目往往都是為了解決企業資金短缺的問題而已。然而，在當前世界經濟全球化、一體化大背景下，企業財務融資、投資方式和渠道已經擴展到全球范圍內，並且其融資工具也日益豐富和其融資的功能也不僅僅局限於解決資金短缺的問題，而是追求最優配置資源，使企業利潤最大化。這都說明了企業目前的融資環境和融資方式也遭受著高度的風險性和更大的不確定性。跨國公司之間融資和投資活動的日益頻繁和復雜化，從另一方面也證明企業所面臨的風險性更加增大。
1.2 泛濫的虛假信息
虛假信息和泡沫信息是當今時代的主要特點之一。這十多年以來，國內外的眾多上市公司、中介機經常構造虛假事件，在整個市場上經常出現財務造假現象。「據美國證券交易委員會公布的資料：在2001年美國證監會公共查處了112起企業財務報告涉嫌欺詐的案件，比1998年的79起增加 41%，其中就包括曾在安達信負有審計失敗責任的安然公司和廢物管理公司。」然而，由於我國市場經濟正處於發展初期，其還存在有許多不完善及眾多尚未成熟的地方，因此我國的上市公司披露虛假信息和咨詢公司、會計審計事務所等中介機構的造假事件現象更為泛濫，給市場造成未成有過信用危機。這些虛假事件的構造和虛假信息的披露，不僅僅對廣大投資者造成巨大的誤導性，而且對市場上的各個經濟主體造成投資、股利分配、融資等方面造成錯誤的判斷，從而企業的財務風險在不斷地加大。
1.3 不健全的現代企業制度
「現代企業制度是指以完善的企業法人制度為基礎，以有限責任制度為保證，以公司企業為主要形成，以產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學為條件的新型企業制度，其主要內容包括：企業法人制度、企業自負盈虧制度、出資者有限責任制度、科學的領導體制與組織管理制度等。」但是，從市場的實踐中表明現代企業制度的執行效果卻是差強人意的。在我國企業的改革的進程中，還存在著嚴重的財務風險的管理。具體表現為：一是當前我國絕大數企業尚未建構建切合實際及具有可行性的內控制度。二是沒有科學的科層管理體制。在這種缺乏有效的內控制度和科學的科層管理體制下，企業管理層和具體的財務管理人員對財務風險的管理意識是很薄弱的，這對提高企業的競爭力和防範控制財務風險是極為有害的。
1.4 薄弱的財務控制
我國企業對財務控制和管理極為薄弱。主要體現在：第一，企業對現金管理鬆散，使資金不能有效運轉。有許多企業認為現金流動性強，越多越好，這造成了資金不能有效的運用；還有許多企業的資金使用缺少統籌與規劃，往往是過度投資或者是大量購置固定資產，這極容易造成資金鏈的斷裂，使企業陷入財務困境的泥潭。第二，企業的應收賬款周轉效率底下，使企業回收資金比較困難。究其原因為我國很多企業尚未構建嚴格的賒銷政策，而且缺乏有力的催收措施，造成許多應收賬款不能兌現或者形成呆賬、壞賬。第三，企業對存貨控制薄弱，資金循環效率底下。眾多企業期末存貨佔用資金經常在其營業額的兩倍以上，使資金呆滯，周轉速度慢。第四，企業一般都是重錢不重物及資產流失浪費比較嚴重。不少企業的經營者，對固定資產、半成品、原材料等方面的管理不到位，往往都是出了問題也無人追究，形成了資產嚴重浪費。
2 企業財務風險的成因透析
2.1 企業財務風險意識薄弱
社會主義市場經濟本身就是一種具風險性的經濟，因此，由其本身的風險性明確了在市場經濟競爭中的參與的主體―― 企業的財務管理活動無法逃避財務風險性。唯物主義認為：事物是客觀存在的。財務風險也不例外，他也是客觀存在的，企業一旦有從事財務管理活動，就肯定有財務風險的存在。在社會市場實踐中，企業的管理人員或企業財務管理人員對財務風險的客觀存在性認識並不深刻，缺乏財務風險的管理意識，一般都以為運用好資金就不會造成財務風險。其實，財務風險的產生往往都是因為對財務風險意識不重視。
2.2 企業財務管理的宏觀環境錯綜復雜
「企業的財務管理環境又稱理財環境，是指對企業的財務活動產生影響的企業外部條件。」在企業財務決策中，宏觀經濟環境錯綜復雜性是我國企業非常難逾越的外部約束條件之一。這些宏觀環境主要涵蓋了資源環境、法律環境、經濟環境、社會文化環境、市場環境因素等，雖然這些因素是存在於企業的外部，但其能通過內因對企業在財務管理活動中造成重大的影響。由於企業財務管理活動的宏觀環境具有不確定性和復雜性性，因此在企業財務決策中要注意要根據宏觀環境的變化而變化的。假如企業財務管理活動體制不能適應復雜而多變的宏觀環境，毫無疑問這勢必給企業的生存發展帶來嚴重困難。當前，眾多企業構建的財務管理活動體制在由於管理工作的人員基本素質、財務管理原則和部門機構設置方面還存在眾多弊端。這造成企業財務管理活動體制缺乏應對宏觀環境錯綜復雜的快速反應能力，因此造成企業財務風險經常發生。
2.3 企業內部財務關系錯綜復雜
我國企業內部橫縱向的各個部門之間，在管理、資金使用、分配利益等方面隱藏者管理混亂、權責不明的普遍現象。這些因素產生了企業資金使用效率不高及資金流失嚴重，而且也很難保障企業資金的安全性和完整性。由於財務根據的信息不完全性，企業的經營分析、市場分析、會計報表、財務分析等方面的信息並不能很准確反映企業的真實情況。因此我國企業在進行財務預測、決策及控制時必然會造成財務風險。
2.4 企業資金結構不合理、內部財務監控機制不科學
「資金結構主要是指企業全部資金來源中權益資金與負債資金的比例關系。」當前，在我國內眾多的企業資金結構並不合理的，主要體現在負債資金比例過高，許多上市公司的負債一般占總資產30%以上，有的企業資產負債率高達50%甚者更高。資金不合理分配，造成企業資金結構的不科學，進而造成企業財務陷入困境的泥潭，從而使企業的償付能力嚴重不足，因此給企業造成了嚴重的財務風險。例如，「德隆集團中的上市公司新疆屯河2001年的狀況，番茄主營業務收入人民幣3.72億元，軟飲料主營業務收入人民幣2.95億元，兩項共佔新疆屯河主營業務收入的86.92%，主營收入比上年增加3.13億元，增幅達68.97%，凈利潤卻下降了人民幣4119萬元，凈利潤率猛然從20.20%下降至6.6%，應收帳款增加1.3億元，增幅為100.12%，存貨增加2.45億元，增幅75.7%。」可見，多元化投資及資金結構配置不合理會導致營運資金的短缺，相應地增大了企業的財務風險。

Ⅵ 急求：存貨的內部控制（有關不相容職務沒有相互分離的會計舞弊案例）！

山東齊魯增塑劑股份有限公司2003年3月12日在銷售增塑劑產品過程中，出現了銷售調撥單及銷售章真實，財務專用章及增值稅發票系偽造的現象，導致被騙貨30噸，案值24萬余元的重大損失。具體手段如下：

1.一陌生客戶隱匿真實情況，到公司銷售公司開具了真實的產品銷售調撥單，使用偽造的財務專用章及增值稅專用發票，私蓋印章，然後到銷售處蓋銷售章，最後到儲運車間提貨，導致事故發生。

2.利用財務部在三樓辦公，銷售公司在一樓營業，儲運發貨在公司後區的劣勢，經過長期預謀，使用假牌照的報廢車作案。騙過了公司財務部收款開發票關、銷售公司對接關、儲存車間發貨核對關、保衛科車輛出入口驗收關、齊魯石化股份公司門衛查證關。以上幾個方面充分反映出了我公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。

案件暴露出的管理漏洞

1.由於業務量大及從未出現類似事故的僥幸心理，主觀麻痹大意，財務部與銷售公司、發貨處、保衛科沒有建立起緊密結合的防範措施和監控網路，存在嚴重漏洞。不能及時溝通，只知道按舊流程辦事。給犯罪分子提供了作案的機會。

2.印鑒管理失控。財務印鑒與銷售印鑒缺少防偽措施，使用掌管存在漏洞，在加蓋印鑒時未能得到有力的監控。

3.未建立發票購入，使用，注銷的登記制度。

4.物流反饋信息系統失靈，對賬不及時。若銷售及財務、發貨能及時對賬，集中辦公，就會及早發現問題，杜絕漏洞。

5.銷售人員及發貨人員增值稅專用發票及印章方面的知識缺乏，缺少鑒別能力，提供了騙術得逞的可能。

6.交接工作不明晰。在交接工作時就存在個別遺留問題，理應責成其限期查明，否則不得離崗。

7.憑證單據檢查工作不力。

8.經過公安部門介入和初步調查，有內部人員預謀合夥作案的嫌疑。

9.發現問題時追查不及時。在事故發生三天後，此事才得到證實。當時，由於人手較少未能對此進行專項清查。

建立內部控制制度堵塞管理中的漏洞

出現被騙巨款24萬元，究其根本原因在於缺乏一套相互牽制的約束機制，使之僥幸得手，猖狂作案。為此，將內控原則運用於銷售業務中，建立完善的內控制度勢在必行。

為使內控能夠充分發揮作用，設計各種控制措施必須遵循以下原則：

職責分工原則

每項經濟業務的處理必須有明確的職責分工。即企業內部必須實行部門責任制和崗位責任制，明確各自的職責范圍和處理業務的許可權、政策界限與紀律規定。

相互牽制原則

其目的在於，利用不相容職務的分離和每項業務由多部門、多人員處理所形成的相互牽制關系，實現內部的自動控制。例如，出納職務與編制銀行余額調節表的職務分離；錢賬分管；賬物分管等等。

憑證制度原則

1.必須設計合適的憑證格式及其傳遞程序，憑證則作為反映業務過程的法律事實。

2.對所有憑證應預先編碼，以防丟失。

3.對所有憑證在入賬裝訂前必須經過嚴格的審核，以保證其賬務處理的正確性、真實性與合規性。

4.為防止個別人乘虛而入，應建立及時溝通制度。

核對檢查原則

銷售開票、財務收款開票、發貨、出口應實行集中辦公。除憑證的審核外，還要對證賬，賬賬、賬表、賬卡、賬實的核對檢查。

內控原則在銷售業務中的具體運用

印鑒管理制度

財務負責人掌管財務印鑒，加蓋時要審查有無審批手續，金額是否正確，用途是否符合規定。不得簽發遠期和空頭支票。應更換防偽印章。

核對往來賬務

財務負責人應指派專人隨時隨地與銷售及發貨核對賬務，及時互通信息，查實原因，調整賬務並催收應收國內（外）賬款。

監督檢查制度

1.督促有關人員及時、全面、正確地進行賬務處理，使收支業務盡早入賬，不得壓單；

2.記賬與出納業務的職責相分離，使記賬的許可權僅限於主管會計，用密碼的方式給予限定；

3.對現金的賬實情況進行經常性和突擊性抽查，查看庫存的現金有無超出限額，有無挪用盈虧情況，保管措施如何。

4.監督移交工作的整個過程，查看移交清單是否完整，對於遺留問題應限期查清，不留後遺症。

嚴格交接手續

1.有關人員調換崗位，須按規定與接替人員辦理交接手續，做到前不清，後不接。

2.離職人員須編制移交清單，列明移交的賬，證、表、公章、資料及有關事項，由監交人簽字認可後方可辦理手續。交接清單一式三份，其中一份存檔。

嚴格發票鑒別制度

具體如：相關人員應熟悉科學的發票鑒別方法，提高他們的發票鑒別能力，豐富他們的發票鑒別手段等。

Ⅶ 公司存貨相關的內容內部控制以下問題:判斷是否存在缺陷,並簡要說明理由

當然有缺陷。

1、至少每年年末一次，對存貨進行全盤。將賬面記錄、倉庫記錄與存內貨實盤容數核對，調整。對盤盈盤虧查明原因報批後，賬面調整至與實際庫存數一致。

2、發出存貨時，必須填發順序編號的發貨單或出庫單，並按單號記錄倉庫記錄和裝訂備查。以保證單據的連續完整性，和對實物發貨記錄的完整性。

Ⅷ 導致中小企業存貨管理存在的內外部原因

1 存貨管理的重要性
為了保證生產經營過程的持續性，企業必須有計劃地購入、消耗和銷售存貨，它是生產經營過程中不可缺少的資產，也是保證生產經營活動連續順利進行的必要條件。企業對存貨管理的重視程度和管理的好壞，直接反映出企業存貨平均佔用資金的差異是很大的。實踐證明，加強存貨控制和管理，會使瀕臨絕境的企業有起死回生的可能，反之，則會使充滿活力的企業逐步陷入困境。
實施存貨控制和管理關鍵在於控制存貨的佔用總額是否合理，構成存貨總額的各項存貨所佔比例是否恰當，分析查明企業存貨佔用不合理和形成積壓的原因，以便採取措施控制存貨儲備，降低企業存貨的平均資金佔用水平，提高存貨的流轉速度和總資產的周轉率，最終提高企業的效益。由於中小企業或鄉鎮民營企業正處於創業和資金積累的發展階段，如何使中小企業的存貨價值最大化，減少持有存貨的成本和風險是企業發展中需要解決的重要問題，也是提高企業經營效率和贏利能力的重要途徑。
2 存貨管理的現狀
長期以來，中小企業的經營管理表現出基礎薄弱、起點較低，其管理僅停留在單打獨斗的家族傳統粗放型的管理層次上，無健全的、完善的內部管理制度，更沒有認識或重視到企業存貨控制和管理是生產經營過程中的重要環節。
2.1 內控制度不健全，崗位責權不明晰 由於企業人員較少，管理部門相互兼職較多，供產銷關鍵環節缺乏市場的預測和有效的監控，往往都是一人說了算，負責完成采購銷售、付款收款和辦理出入庫手續等全過程。例：某總公司組織對所屬60多家企業進行資產清查盤點工作，尤其在存貨管理上暴露出許多問題，實際資產盤虧近50%，存貨丟失損耗嚴重，賬實不符，采購無控制、銷售無監督，反映出存貨占流動資產比率過高，存貨周轉速度緩慢，給企業造成的損失是不可估量的。由此可見存貨管理對企業的生存與發展有著極其重要的影響。
2.2 存貨儲量不合理，資金佔用過大 根據分析提供的資料，一般情況下中小企業存貨資金平均佔用為流動資產總額的40%—50%，也可因行業的不同而有所不同。企業往往從最初忽略存貨的管理，不在乎庫存佔用資金的多少，發展到企業存貨積壓，流動資金嚴重緊缺，無形中積壓了大量資金，造成資金周轉速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產經營活動，控制存貨成本困難，這是普遍存在的問題，也是長期困擾企業發展的難點。某公司所屬企業01—05年財務數據反映，由於存貨變現速度慢，大量資金積壓在存貨上，迫使企業舉債經營，資產負債率均達90%以上；流動、速動比率也明顯反映出無法保證生產經營所需物資和債權人的償還能力，財務風險極高。
2.3 存貨管理不規范，造成賬實不符，信息失真 部分企業只顧眼前利益，而忽略了企業長遠發展，賬務處理不規范，實現銷售不做銷售收入，不按實際結轉庫存產成品，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環，造成存貨賬面數大於實際庫存數，賬實不符；部分相關聯企業之間的貨物轉移，雙方不簽定代銷合同，代銷或賒銷商品不如實計入庫存，形成實物數大於賬面數；部分企業不按規定設置保管員崗位，不按規定設置明細賬。例：某總公司在2003年初，聘請了中介機構對其所屬60多家企業進行全面審計和組織開展企業會計基礎工作規范達標檢查，在檢查和規范達標過程中，反映出部分企業不定期進行物資盤點，保管員崗位職責不到位，進出庫物資手續不夠完善，單位產成品材料、人工費消耗等不夠准確，使得會計核算不清，成本不實，會計信息失真。
3 強化存貨管理和控制的對策
針對上述中小企業存貨管理普遍存在的問題，結合近年某公司所屬部分企業經營管理實際情況，實施了以下企業存貨管理的相應策略：
3.1 建立健全內部控制制度，發揮存貨內控制度的作用 目前，部分企業對存貨內部控制制度的建立尚不夠重視，例如：采購、生產、銷售等相關部門和崗位的職責、許可權不明確，忽略崗位相互分離、制約和監督，時常出現部門之間的相互推諉或一人說了算的現象，造成存貨庫存量過多、佔用資金過大，給企業帶來的損失難以估量，其主要原因就是沒有建立健全存貨內部控制制度。
中小企業要依據《會計法》、《公司法》健全法人制度，履行法人的權利和義務，組織建立存貨內部控制制度，結合企業的生產經營特點，從嚴格采購、銷售制度，規范存貨采購、消耗、銷售環節，建立供應、銷售方的信息檔案，加強對其信譽、資質等級管理，進一步明確各職能部門的崗位職責，嚴格執行不相容崗位分離的原則，發揮存貨內部控制制度的相互牽製作用。例如：企業法人代表對企業會計工作、會計資料的真實性、完整性負責，會計人員與業務人員、保管人員各自崗位的責任許可權必須相互分離、相互監督和相互制約，可以有效地預防營私舞弊、以權謀私行為的發生，控制和降低存貨成本，維護中小企業利益。近年來，某公司所屬企業通過加強管理，逐步建立和完善了相關內控管理制度，實施規范管理，收到比較好的效果。例如：各中小企業實行物資招標比價采購、不定期到所屬企業檢查購銷合同的執行情況和加大各項指標的考核力度、對財會人員進行定期輪崗等措施，以達到控制存貨采購成本、降低資金佔用、加速存貨資金周轉的目的。
3.2 注重企業管理人員的培養，提高其綜合素質 據資料反映，我國中小企業的形成基本有兩大類，一是在90年代初期，部分國有企業為解決職工家屬、子女就業而成立的集體企業，規模比較小，以不虧養人為主；二是改革開放後部分首先富裕起來的個人而進行投資的鄉鎮、民營企業，也同樣是規模小、基礎薄弱、經營方式較靈活的特點，一般採用家族式的傳統管理模式。例如：小農意識觀念較強，在聘任管理人員的使用上大多重情感，忽略了思想、業務素質方面的要求，因此，中小企業存在著生產技術靠摸索，內部管理無章法、企業盈虧不分析的現象，其主要原因之一是法人或管理人員素質普遍偏低。
企業要適應市場經濟的發展，不能永遠停留在「小打小鬧、小富即安」的經營理念上，要實現從粗放型的管理向集約化、精細化管理的跨越。必須建立人力資源管理制度，選拔或任用思想品德好、能為企業盡職盡責服務、具有專業技能、工作經驗豐富的管理人員擔任存貨的采購、進出庫、銷售、財務管理的關鍵崗位工作；加強對管理人員的學習和培訓，不斷提高自身綜合素質，用制度管理人、約束人、激勵人，要選好人、用好人，充分調動發揮管理人員的積極性。例如：采購員、銷售人員可採用定期或不定期的輪崗制度；不斷充實物資保管人員隊伍，定期開展存貨盤點工作，做到賬實核對相符；財會人員要正確履行本崗位職責，正確進行核算，不斷提高財會人員會計核算和財務管理水平，及時對存貨庫存量是否合理性進行分析。
3.3 加強存量信息追蹤分析，嚴格存貨控制管理 中小企業經常出現管理人員對存貨庫存量信息掌握不及時或過於「自信」，而導致對企業存貨需求的預測比實際需求量要大得多；還有企業與顧客的關繫上體現出太多人情化，促使他們進行采購並儲存顧客需要的所有的存貨；容易受市場跟風采購影響，不考慮自己資金的承受能力，采購存貨過量，入庫儲存時間長，造成存貨庫存成本明顯增加，導致資金的嚴重緊缺，影響正常生產經營的進行。因此，要加強對存貨的儲存實施嚴格監督和控制。
企業要根據自身經營特點，合理確定一定數量的基本存貨為管理原則，勤進少購，以免大量資金積壓在存貨上，採用現代存貨管理手段，及時了解追蹤存貨量的變化，詳細分析並盡量以能使存貨的存儲成本、存貨不足引起的短缺成本、訂貨、裝運和提貨成本三者之和為最低時，確定企業合理的進貨批量和進貨時間，要盡量在各種存貨成本與存貨效益之間作出權衡，達到兩者的最佳結合。目前中小企業在存貨管理的投入相對比較少，加強存貨控制管理所能帶來潛在的效益尚未得到重視，企業既要重視存貨內部軟體管理，也要逐步加大對存貨管理硬體的投入，這是進一步加強存貨管理和控制的有效措施。
3.4 增強自律觀念，營造適合中小企業發展環境 企業在抓好自身內部管理，建立健全各項管理制度的同時，應加強與各級工商、稅務等政府部門的溝通、聯系，爭取各職能部門在政策、技術和環境等方面的支持和幫助。針對企業規模小、經營范圍廣、涉及稅收、工商、銀行政策多的特點，加強組織學習法律、法規和相關政策，舉辦相關法律和業務知識培訓班，提高了經營者的管理水平，提高了財會人員業務核算的實際操作能力；增進與社會政府職能部門的溝通和了解，營造了良好的寬松的經營環境，取得對企業的支持和發展，實現國家、企業和員工利益的三贏。

Ⅸ 當前時期，企業財務內控存在的主要問題是什麼各自怎麼表現

1．企業財務內部控制制度尚未形成完整的體系
近幾年來，隨著我國經濟的快速發展，企業面臨各種各樣的新情況、新問題，對企業財務內部控制的要求越來越高。在這種情況下，企業原有的內控制度已難以覆蓋所有的風險點，迫切需要新制度來加強內部管理，但企業無法在短時間內形成完善充實的新型內部控制制度，只能在原有制度基礎上不斷改進，給企業的發展留下風險隱患。同時，我國企業的會計基礎工作比較薄弱，直接限制了財務內部制度發揮作用。在實際工作中，企業制定的財務內控制度缺乏科學性，主觀因素較多，內控人員的崗位職責劃分模糊，相關控製程序也不規范，從而使得內控制度流於形式。不健全的財務內部控制制度直接造成企業財務內部控制失控，使得財務內部控制應有的功能喪失，企業內部治理機制異化。

2．內部自我評價和監督機制缺位
企業財務內部控制制度不僅應該擁有科學合理的控制方法和程序，還必須具備自我評價和監督機制，在監督內部制度有效運行的同時，不斷規劃和完善財務內控制度，以滿足企業不斷變化的生產經營管理活動需要。目前，我國企業偏重於設計財務內部控制的控制手段，而往往忽略缺乏對財務內部控制的自我評價和監督。一方面，企業雖然建立了相對完善的內控系統，但無法對其正常運行進行檢查和評估，可能會導致財務控制系統失效；另一方面，由於受到內部監管體制和內審人員素質的制約，企業的內部審計管理趨於形式化，審計部門單位模糊，審計監督責任不明確，無法對內控制度進行有效監督。

3．財務預算管理缺乏科學性和實用性
對於企業的財務內部控制來說，只有制定和切實執行完整有效的預算管理機制才能保證整個財務內控的效果，預算管理制度是財務內控的骨架和精髓。面對瞬息萬變的市場環境，我國企業普遍制訂了預算制度，但財務預算缺少時效性和准確性，各部門的財務預算也缺乏溝通和交流，亟待改進。首先，企業的預算管理僅僅關注於生產經營階段，強調生產成本的節約和控制，而缺乏全面預算觀念，忽略了完整財務預算指標體系的建立和完善；其次，沒有相應的跟蹤、分析和評價制度來對預算的執行進行監督，從而無法衡量預算完成情況和執行效果，使得企業預算流於形式；再次，對預算執行的考核手段陳舊，單一的激勵方式也難以調動員工的積極性。

4．企業內控信息傳遞滯後
市場經濟條件下，企業經營的目的是為了實現企業價值的最大化，這需要各個部門密切配合，加強溝通和合作。對於許多企業來說，由於規模不斷擴大，管理層次的不斷增加，使得不同管理層次之間、相同層次的不同管理部門之間的信息收集和交流日益困難。在傳統的信息管理體制下，信息的傳遞速度降低，而傳遞成本不斷提高，嚴重製約了企業的生存和發展。由於信息傳遞手段滯後，使得內部控制的信息交流缺乏暢通的渠道，信息失真現象嚴重，無法實現全面、准確、快速傳輸信息的目標，難以共享相關內控信息。在這種情況下，內部控制的程序和措施沒有較好地貫徹到財務部門，使得內控效果大打折扣。