內控監督機制怎麼構建

㈠ 如何建立與完善的企業內部控制制度

簡答：抄
1、企業主要領導重視、需要、學習、參與；
2、組建由主要領導牽頭，各部門骨幹（對業務最熟悉的人）參與的內控建設小組，並接受專項培訓；
3、制定工作計劃，落實分工、責任，並納入對責任人的工作績效評價體系，佔比不得少於20%；
4、建立健全法人治理結構，主要領導申明示範、帶頭執行內控制度；
5、進一步學習企業戰略規劃，明確經營方針和目標，內部控制是實現目標的保證；
6、梳理企業經營的業務和項目，按照「我寫我所做」的原則，描述業務流程和風險控制措施；
7、找出決定企業戰略目標實現的關鍵業務和項目（可以稱之為戰略性業務和戰略性項目），明確它們的計劃和目標；
8、梳理企業現有制度，作為內控制度的起點，從戰略業務和項目入手面向目標、分析風險、制定控制制度；
9、發揮內審部門和監事會職能，建立內控監督評價機制；
10、完善考核機制，將內控監督評價結果與績效考核結合；
11、建立內控的不斷改進機制。

㈡ 如何做好內控管理

（一）提高對內部控制機制建設重要性的認識。一是領導層特別是「一把手」要充分認識到加強內部控制機制建設的重要性，把建立健全內部控制機制當作大事來抓，要積極吸收國外銀行先進的管理手段和先進的內控管理理念，要堅持業務開拓、內控監督齊頭並進，兩手抓兩手都要硬，要堅持內控優先，在防範風險的基礎上發展業務。

二是要加強對員工的思想教育，強化員工的制度觀念和內控觀念，讓他們熟知各自崗位的制度和操作規程，嚴格按制度和規程來處理每一筆業務，提高他們認真執行內控制度的自覺性，使每位員工成為業務運營過程中實施內部控制的一個節點。

（二）建立健全有效的、系統的內部控制機制。內部控制機製作為一種在業務運營中時時監控和每個部門和崗位之間環環相扣、相互制約的動態監督機制，它是以健全的規章制度為基礎，以部門內部和崗位自身的自我約束、部門之間和崗位之間的相互牽制和制約、上級對下級的授權控制為內容，以科學監控方法和獨立的監督機構進行監督檢查評價，以防範各種風險為核心的內部控制制度的總和。

因此，要建立健全有效的、系統的內部控制機制，一是完善現有的內部控制制度，使之全面、系統並具有前瞻性，對內部控制制度要實行動態管理，根據不同時期、不同業務發展的需要不斷改進和完善，使銀行的各項業務自始至終處於內部控制制度的監督和控制下。二是完善崗位的設置和業務操作規程的設計。

要明確每一個崗位的職責、許可權，同時還要有一定的制約和控制措施，使每個員工、每項業務的辦理都處在內控制度的監督和控制之中，尤其是每項業務都必須經過具有相互制約關系的兩個或兩個以上的控制環節才能辦理，防止出現控制真空，產生風險。三是建立權利制約機制。要建立上下級和部門之間的授權授信和審批機制，在上下級之間、部門之間、崗位之間，根據不同的業務類別、職責、許可權，設立不同的授權、授信和審批許可權，相互制約和控制，強化整體控制能力。

（三）完善內控監督檢查機制。一是建立具有獨立性、權威性的監督檢查機構。借鑒國外銀行業的經驗，在銀行總部設立稽核局或內部審計局，在下級機構設置派駐的、垂直管理的獨立單位，專司機構內部的監督檢查職責，該部門只對銀行董事會負責，向董事會匯報銀行經營管理中存在的各種問題和風險隱患，督促經營管理者制定整改措施，提高監督檢查的獨立性和權威性。

二建立風險預警監測機制。隨著銀行也電子化水平的不斷提高，利用計算機網路建立健全風險預警監測機制，提高內部控制水平成為可能。要根據銀行不同業務的性質、特點和要求，設置不同的科學的風險預警監測指標，通過收集業務部門真實、完整、准確、全面的數據資料，採取非現場監督監測和定量和定性分析相結合的形式，對業務經營中金融風險狀況進行綜合分析和判斷，向董事會反映銀行在資金的流動性、安全性和內部控制以及經營管理中發現的問題和和風險隱患，為預防和處置資金風險提供參考依據。

（四）建立內部控制評價體系。內部控制機制建設是一個持續改進的過程，在這個過程中，內控監督評價發揮著重要的作用。

內部控制機制評價應包括以下三個方面：

一是內控環境的評價，是指內控執行人員的價值觀和道德觀是否完整可靠；內控激勵約束機制的建設及作用程度是否達到預期目的；內控人員的內控能力是否與其責任相匹配；內控用人機制是否健全有效；監督層對內控是否給予了充分的關注等。

二是內控風險識別的評價，是指內控管理的總體目標和分項目標是否明確，二者的關聯程度如何，管理層為確保整體目標實現的參與情況和承擔責任是否清晰、明確；是否建立了對內部和外部內控風險預測和識別機制，即內控風險預測是否透徹和恰當，內控風險評價概率和頻率依據是否准確可靠，是否建立了內控風險的預測和識別的反應機制。

三是內控活動的有效性的評價，是指執行部門是否都設有恰當的風險監控活動；內部風險控制活動是否保證內控指令得到全面的執行；通過內控活動的實施是否及時有效地化解相關風險。四是內控信息及時反饋的評價，是指是否建立了各種有效的內控信息交流反饋系統，即崗位員工通過內控責任的履行，發現可疑和不軌行為是否及時將信息傳遞給管理層，管理層是否將內控信息以一定方式及時轉達給有關人員有效履行其內控職責，達到內控的預期效果；內控信息的上傳下達和橫向交流手段與方式是否切實可行、及時有效等。

㈢ 企業如何建立健全內部控制制度

企業要建立健全內部控制制度，必須建立企業管理體系，即：明確的組織結構，准確的部門職能，精細的工作流程，嚴格的考核體系，是建立健全內部控制制度的保證。

㈣ 如何建立完善的企業內部控制制度

為您粘貼以下內容，如有具體問題再進行探討。

企業內部控制應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則制定。對企業的所有業務重新樹立，優化內部環境，搞好風險評估，加強控制活動，確保信息暢通，強化內部監督，促進企業實現發展戰略。
1、完善制度建設、實施內部控制。以《企業內部控制規范-基本規范》、《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》等文件為依據，結合企業實際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內部控制要求的前提下，著眼於管理創新、建立適合本企業的內部控制管理體系，明確相關部門人員的指責和許可權，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內控制度。
2、明確控制目標，優化內部控制環境。內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的。一般說來，健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生。即使發生了，也容易及時發覺和糾正。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部控制制度是否符合內部控制基本原則，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。控制環境是指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。企業內部控制應當建立在共同的道德規范的基礎上，強調溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，強調每一個人的積極性，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業凝聚起來一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式，才能為內部控製程序的執行創造良好的人文環境，也只有企業中的每一個員工目標明確，觀念相同，內部控制才能更有效。
3、提高會計人員素質。會計人員素質是加強內部控制的關鍵，企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。在聘用會計人員上，要制定嚴格的招聘程序，不僅要選擇業務能力強的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。在會計人員安排上，要實行工作崗位輪換制，通過輪換及時發現存在的問題，抑制部分人員的不良動機。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核，獎優罰劣，充分激發會計人員的積極性和責任感。在培養人才上，不僅要定期進行業務培訓，不斷提升業務水平，更要注意其職業道德及法制觀念的培養。
4、加強內部監督。企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，要確保內部控制制度被切實地執行，且執行效果良好，其必須被監督。企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現漏洞和隱患，並針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進。做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾。
5、實施預算控制，提高內控水平。實行全面預算，搞好各業務事項的事前預測、事中控制、事後分析，將企業的經營目標轉化為各生產廠、各部門、各崗位以至個人的具體行為目標。預算控制內容應涵蓋企業經營活動的全過程，強化預算控制，通過預算的編制和考核預算的執行情況，動態分析執行結果，及時糾正偏差，確保預算執行到位。並與管理者的績效工資掛鉤，節將超罰，充分發揮預算的靈魂作用。
6、加強內外部信息交流與溝通，加強反舞弊機制。企業應建立建立上傳下達的有效機制。通過建立組織機構制定崗位責任制來實現。還應注意信息溝通的有效性和及時性。重視和加強反舞弊機制建，通過各種方式，鼓勵員工及企業利益方舉報和投訴企業內部的違法違紀行為。企業還應注意於外部關系人以適當的形式進行及時溝通與反饋。比如於注冊會計師、客戶、供應商等。
7、會計電算化。會計電算化是現代會計發展的必然，因此我們要加快會計電算化建設，有效地加強會計內部控制與防範計算機風險。部分企業已實施ERP工程，在工作中要運用既定程序對各項會計業務進行檢查，建立一套先進的會計內部控制信息系統，用現代化手段對會計數據進行整理分析。在應用軟體開發中，設計會計業務處理程序時要將制約、監督等風險控制防範功能融人其中，使操作人員必須按照職責許可權和有制約的操作程序才能進人系統處理會計業務，以達到防範技術風險和計算機犯罪。
總之，加強實施內部控制能夠規范社會主義市場經濟秩序，確保國民經濟穩定、持續、健康地向前發展。有活力的內部控制制度應該是推動企業創新的制度，只有企業全體職工齊心協力，相互支持，相互激勵，企業內部會計控制才能發揮應有的作用，才能促進企業健康有序發展。

㈤ 如何建立健全的企業內部控制制度結論

1、公司治理規范必須對內部控制機制的構建提出基本要求
內部控制系統是由代理人設計的，充分體現了管理者的管理意志和管理意圖，而代理人的目標函數與委託人的目標函數是不一致的。為保證多級委託代理鏈組成的公司運行能夠維護所有股東的平等地位和權利，承擔對股東的誠信義務，公司治理規范中必須提出對內部控制構建的基本要求，從而保證內部控制目標與公司治理目標的高度一致性。
2、加強董事會在內部控制中的核心地位
首先，加強公司治理，完善董事會構建機制。完善企業的公司治理結構，關鍵是要明確公司股東大會、董事會、監事會和經理層的責、權、利的劃分，使之相互獨立、相互制衡。將董事會建立成真正獨立行使權利和承擔責任的機構。其次，提高董事會的獨立性，，提高獨立董事大的職業道德和專業水平。此外，董事長與總經理兩權分離，杜絕董事會和總經理人員重疊。董事會成員和經理層分離，才能為董事會成為內部控制框架的制定者、監督者和最高執行者作保證，發揮董事會在內部控制中的核心作用。
3、將監事會做實，從公司治理機制設計上為內部控制制度的實施保駕護航
內部控制框架的五大要素之一是「監督與糾偏」，在「控制環境」這一要素中，也要求建立與內控相應的監督機構。在以董事會為核心的內部控制框架中，董事會下包括審計委員會在內的專業委員會的建立以及經理層下屬的審計部在對內部控制制度運行過程的監督和效果評價方面的作用越來越明顯。但是，監事會對處於內部控制核心地位的董事會的監督卻長期弱化。這一問題的解決有賴於監事會功能的強化，基本思路是在監事會成員中引入利益相關者，並做好獨立董事與監事之間的功能區分與協調。
4、加強預算控制、推進全面預算管理
預算控制是內部控制的一個重要方面。企業應實施全面預算管理，融合新的管理思想與模式的預算管理：
一是全面預算管理要與企業戰略結合。在戰略預算的基礎上制定年度預算，然後分解預算目標到各責任主體，實施預算並監督預算的執行，最後進行預算考評並以此制定薪酬計劃。
二是重構組織結構。以層級為導向分為戰略層、經營層、作業層。三是建立預算決策機構，即在董事會下設預算管理委員會。此外製定合理的預算管理制度，包括編製程序、修改預算的方法、預算執行情況的分析方法等。
5、建立有效的激勵與約束機制
無論是內部控制還是公司治理結構都非常重視激勵與約束機制。要使公司的內部組織、崗位乃至整體的行為及其結果始終保持與公司的目標一致，就必須採用一系列有效的激勵與約束方法：
一是科學的業績評價體系。科學的業績評價體系是激勵與約束機制的基礎，只有對經營者的業績進行評價以後，才能根據企業業績的好壞進行獎懲。
二是科學的目標管理。組織全體員工分別參加有關工作目標的制定，並將公司目標層層分解，落實到每個員工，尤其是讓其參與公司長遠目標的制定，這樣有利於激發員工的積極性，從而實現公司的目標。

㈥ 如何規范內部審計的監督機制

內部審計監督管理制度1.總則1.1.為了加強XXXXXX股份有限公司（以下簡稱公司）內部審計監督工作，規范審計工作行為，建立科學化、制度化、行之有效的內部審計監督體系，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關於內部審計工作的規定》、《中央企業內部審計管理暫行法》、《中國內部審計准則》、《中小企業板公司內部審計工作指引》及公司章程制定本制度。1.2.公司實行內部審計監督管理制度的目的是通過內部審計監督，促進公司合法經營和廉政建設，依法保障股東權益，評審內控制度，達到規范公司管理，提高公司經濟效益，促進公司各項經營管理工作健康發展。1.3.本制度所稱內部審計，是指由公司內部機構或人員，對其內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。1.4.本制度所稱內部控制，是指公司董事會、監事會、高級管理人員及其他有關人員為實現下列目標而提供合理保證的過程：1.4.1遵守國家法律、法規、規章及其他相關規定；1.4.2提高公司經營的效率和效果；1.4.3保障公司資產的安全；1.4.4確保公司信息披露的真實、准確、完整和公平。1.5.本制度適用於公司及所屬全資子公司、控股子公司。2.審計機構和審計人員2.1.公司設立內部審計部門獨立、客觀的履行監督和評價職能，通過對公司財務信息的真實性和完整性、內部控制制度的建立和實施等情況的檢查監督，系統、規范地審查和評價公司經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性，促進公司強化內部控制、改善風險管理、實現公司發展戰略目標。內部審計部門對公司董事會董事會審計委員會負責，直接向董事會董事會審計委員會報告工作。2.2.公司應依據規模、生產經營特點及有關規定，配備專職人員從事內部審計工作，且專職審計人員應不少於三人。2.3.內部審計部門應當保持獨立性，不得置於財務部門的領導之下，或者與財務部門合署公。2.4.基層單位和控股子公司可以根據本單位實際情況設立內部審計機構或專兼職的內部審計人員，業務上受公司內部審計部門的指導並報告工作。在審計機構內，可根據審計監督工作的性質，配備副主任級、主任級、副經理級、經理級審計人員，公司可以根據業務規模，配備總審計師。2.5.內部審計人員應當具備以下從業能力：2.5.1.具備會計、審計以及與公司生產和經營管理相關的專業知識；能熟練運用內部審計標准、程序和技術；2.5.2.熟悉與公司生產、經營、管理活動相關的國家法律、法規和政策，熟悉公司內部控制制度和程序；2.5.3.具有較強的組織、溝通協調、調查研究、綜合分析、專業判斷、計算機操作、語言和文字表達能力。2.6.內部審計機構和人員應當嚴格遵守內部審計職業道德規范，以應有的職業謹慎態度執行內部審計業務，不得從事與審計監督職責相沖突的活動，不得負責被審計單位經營活動和內部控制的決策與執行，必須做到獨立、客觀、正直和保密。2.7.公司及所屬單位應保護內部審計機構和審計人員依法履行職責，任何單位和個人不得打擊報復。審計所需經費，公司應予以保證。2.8.公司應採取多種形式，加強對內部審計人員的後續教育，保持和提高專業勝任能力。2.9.內部審計部門負責人（審計部經理）必須專職，由董事會審計委員會提名，董事會任免。公司應當披露內部審計部門負責人的學歷、職稱、工作經歷、與公司控股股東及實際控制人是否存在關聯關系等情況。2.10.公司各級內部審計部門應採取靈活的審計方式，按照直接審計與間接審計相結合，內部審計與外部審計相結合，報送、就地、委託或授權審計相結合，聯合審計與分級審計相結合的法，認真履行審計工作職責，及時披露公司經營、管理風險。3.內部審計監督范圍及職責3.1.內部審計監督的范圍3.1.1.從業務角度，內部審計應當涵蓋公司經營活動中與財務報告和信息披露事務相關的所有業務環節，包括但不限於：銷貨及收款、采購和付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務管理等,內部審計部門可以根據公司所處行業及生產經營特點，對上述業務環節進行調整。3.1.2.從管理角度，所有涉及公司控制及管理的部門，並根據實際情況，對與財務報告和信息披露事務相關的內部控制設計的合理性和實施的有效性進行評價。3.2.公司內部審計部門履行以下主要職責：3.2.1.制定和完善公司內部審計工作制度，編制年度內部審計工作計劃；3.2.2.指導、監督和檢查公司所屬單位的內部審計工作；3.2.3.總結審計工作經驗、交流審計工作信息、組織審計理論研討、研究、開展審計工作競賽等；3.2.4.對公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估；3.2.5.對公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經濟活動的合法性、合規性、真實性和完整性進行審計，包括但不限於財務報告、業績快報、自願披露的預測性財務信息等；3.2.6.對公司經理層研究確定的各項方針、政策及管理行為進行監督；3.2.7.協助公司建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容，並在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；3.2.8.對所屬單位的主要行政領導人進行任期經濟責任審計或離任經濟責任審計；3.2.9.對公司的基建工程和重大技術改造、大修等項目進行過程審計監督；重點是審查工程立項、開工前招投標，計劃外工程、超預算項目等；3.2.10.對發生重大財務異常情況的所屬單位進行專項經濟責任審計工作；3.2.11.內部審計部門應當在重要的對外投資事項發生後及時進行審計。在審計對外投資事項時，應當重點關注以下內容：3.2.11.1對外投資是否按照有關規定履行審批程序；3.2.11.2是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；3.2.11.3是否指派專人或成立專門機構負責研究和評估重大投資項目的可行性、投資風險和投資收益，並跟蹤監督重大投資項目的進展情況；3.2.11.4涉及委託理財事項的，關注公司是否將委託理財審批權力授予公司董事個人或經營管理層行使，受託方誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監督委託理財的進展情況；3.2.11.5涉及證券投資事項的，關注公司是否針對證券投資行為建立專門內部控制制度，投資規模是否影響公司正常經營，資金來源是否為自有資金，投資風險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進行證券投資，獨立董事和保薦人（包括保薦機構和保薦代表人，下同）是否發表意見（如適用）。3.2.12.內部審計部門應當在重要的購買和出售資產事項發生後及時進行審計。在審計購買和出售資產事項時，應當重點關注以下內容：3.2.12.1購買和出售資產是否按照有關規定履行審批程序；3.2.12.2是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；3.2.12.3購入資產的運營狀況是否與預期一致；3.2.12.4購入資產有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。3.2.13.內部審計部門應當在重要的對外擔保事項發生後及時進行審計。在審計對外擔保事項時，應當重點關注以下內容：3.2.13.1對外擔保是否按照有關規定履行審批程序；3.2.13.2擔保風險是否超出公司可承受范圍，被擔保方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；3.2.13.3被擔保方是否提供反擔保，反擔保是否具有可實施性；3.2.13.4獨立董事和保薦人是否發表意見（如適用）；3.2.13.5是否指派專人持續關注被擔保方的經營狀況和財務狀況。3.2.14.內部審計部門應當在重要的關聯交易事項發生後及時進行審計。在審計關聯交易事項時，應當重點關注以下內容：3.2.14.1是否確定關聯方名單，並及時予以更新；3.2.14.2關聯交易是否按照有關規定履行審批程序，審議關聯交易時關聯股東或關聯董事是否迴避表決；3.2.14.3獨立董事是否事前認可並發表獨立意見，保薦人是否發表意見（如適用）；3.2.14.4關聯交易是否簽訂書面協議，交易雙方的權利義務及法律責任是否明確；3.2.14.5交易標的有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；3.2.14.6交易對手方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；3.2.14.7關聯交易定價是否公允，是否已按照有關規定對交易標的進行審計或評估，關聯交易是否會侵佔公司利益。3.2.15.內部審計部門應當至少每季度對募集資金的存放與使用情況進行一次審計，並對募集資金使用的真實性和合規性發表意見。在審計募集資金使用情況時，應當重點關注以下內容：3.2.15.1募集資金是否存放於董事會決定的專項賬戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業銀行、保薦人簽訂三方監管協議；

㈦ 內部控制監督制度

㈧ 如何建立內管監督長效機制

加強內部專賣管理監督是一項長期的、與時俱進的系統工程，需要持續有效地不斷完善和改進，並建立健全行之有效的長效管理監督機制。
（一）提高規范意識、糾正思想偏差，對內管工作認識再提高。
一是通過宣傳，認識內管工作的重要性。國家局黨組提出煙草行業堅持「兩個至上」行業共同價值觀，切實維護國家利益和消費者利益。這既是全行業共同的價值追求，又是加強內部專賣管理監督工作的指導思想。煙草行業全體員工必須從思想上高度認識內部專賣管理監督工作的重要性，要在各級領導幹部中強調不抓內管是失職，抓不好內管是不稱職，出問題是瀆職的理念，著力解決「領導抓」、「抓領導」問題。二是通過認知，認識內管工作的緊迫性。隨著《煙草控制框架公約》的履行，煙草發展的客觀環境發生了很大變化。在新的形勢下，努力提高行業法律意識，增強法制觀念，嚴格約束和規范行業自身行為顯得更加重要和緊迫。站在深刻變革的社會環境和完善法制建設的時代背景上，深刻認識加強內管工作的重大意義，切實增強內管工作的自覺性。三是及時糾正思想認識上的偏差。針對少數人對內管工作重要性認識不到位等情況，採取教育培訓引導的方法，使其真正理解內部專賣管理監督工作的目的、要求、內容、方法以及措施，並在日常內管工作中加以重視、貫徹和落實。針對有的人認為「內管工作是專賣部門的事、是內管員的事」的思想，加大宣傳，落實責任，爭取支持，充分發揮集體智慧和力量，實現以自律促規范的目的。灌輸「規范就是效益」的思想，向「市場要效益」、向「規范要效益」，積極開創「責任明確、全員參與、各部門齊抓共管」的工作局面，形成人人講自律、全員抓規范的良好氛圍。
（二）加強學習交流，提升內管隊伍素質。
一是加強內部學習交流。採取「請進來、走出去」的做法，組織內管人員實地考察學習兄弟單位先進典型和經驗，開闊視野，拓寬思路，查找差距，及時完善和調整工作方法和思路，促進內管工作上水平。二是積極開展崗位技能大賽和開設內管論壇活動，為幹部員工打造相互交流、學習的平台。三是加大培訓力度。煙草商業企業卷煙經營內管工作涉及卷煙購進、銷售、貨源分配、庫存等環節的監管。煙葉生產經營涉及煙葉種植、收購、調撥等環節的監管和營銷、物流、煙葉、財務等多個部門，對內管人員的業務素質要求較高。所以，加大專賣內管人員培訓力度，使內管人員熟悉相關崗位的工作職責和流程，熟悉掌握熟練掌握各級內管工作制規范和要求等，並嚴格按照規定要求開展內管工作。四是交叉檢查。內管半年定期檢查中，可以抽調煙葉、營銷、物流等同級監管部門或其委派到縣級局的內管人員參與檢查，組成交叉檢查組，通過交叉檢查，達到互相學習，互相借鑒的作用，交流推廣好的的內管經驗，以試點推廣帶動內管隊伍素質的提高，促進內管工作的質量提升。
（三）加強溝通配合，建立協作機制。
因內管工作內容廣，人員有限，內管部門的走訪力度相對較弱，因此，內管部門要加強與其他部門的溝通協調配合。一是建立完善內管工作聯絡制度。與相關部門保持聯絡，確立一名內管工作聯絡員，由他們負責具體內管工作的聯系及資料報送。二是每月定期召開內管聯席會。邀請營銷、配送等部門人員參加，通報內管工作情況，充分交流，聽取大家的意見、建議，不斷拓寬內部監管工作領域，深化內部監管工作內容，改進內部監管工作方法。三是完善供貨策略成效監管機制。內管人員積極參與營銷策略的制定，根據專賣市場查處案件情況及在內部監管中發現的問題，樹立「客戶需求不代表市場需求的」意識，尊重市場真實需求，本著「把客戶放在心上」的思想，認真分析客戶需求，對容易出現外流的卷煙品牌、供貨與實際銷售不符等情況，通過反饋單，及時向營銷部門反饋，提出合理性調整供貨策略建議。四是建立內管與專賣稽查員、客戶經理協作機制。完善與中隊聯合走訪市場檢查制度，通過內管人員網上實時監控，實地走訪和預警分析，即時發現、篩選出異常預警，並作為核查任務下發至有關部門進行實地核查，並製作相應的工作表格，將紅色品牌，重點監管大戶列入其中，灌輸「向專賣要市場」、「向專賣要銷量」的理念，發動全員積極發現問題，使得專賣人員樂意「帶著問題上市場」，糾正「不敢管、不願管」以及監管隨意性大、針對性不強等問題，真正發揮全員內管的功效。五是完善卷煙工業企業重點環節監管工作流程與相關制度。加強工商協同，明確工作職責，對卷煙工業企業生產、銷售、運輸和報廢等重點環節實施有效監管，形成較為完善的卷煙工業企業監管體系。
（四）監督提前、范圍延伸，充分發揮內管監督職能。
一是監督提前。當前行業信息化手段相對現在內管新形勢要求較落後，還沒有實現事前、事中、事後全程監管，在進、銷、存等卷煙經營行為發生以後，甚至是在問題出現、損失形成乃至產生不良影響才能發現。因此，只有將治標與治本結合起來，關口前移，創新手段，提前介入，隨時跟進，才能確保少出問題、少犯錯誤。目前情況，需要更加藉助專賣系統、營銷V3系統，對違規重點戶進行查詢，除了以專賣對接之外，更加與營銷等部門加強溝通聯系，實現信息共享。加強與營銷等業務部門人員的溝通聯系，實現信息共享。對卷煙銷售的每個環節都非常熟悉，憑借其敏銳的嗅覺，才能實現對轄區卷煙經營活動全過程的監督。結合營銷策略，才能更加有效分析易外流卷煙品牌銷量是否存在異常。例如：在當前卷煙貨源供應採取「稍緊不斷檔，市場基本滿足」的情況下，內管人員從卷煙商定總量環節開始提前介入，實現對卷煙經營的事前監管。
二是對內管監督范圍再延伸。內管監督的一項重要內容是遵守國家煙草專賣法律法規，依法監督，監管執法。因此，我們要對內管監督的范圍進行延伸。首先充分發揮網上監管職能。每日通過營銷、內管信息系統，統計分析易外流卷煙品牌的訂貨量，檢查卷煙零售客戶有無銷量異常現象，查找訂貨量與其經營規模是否相符，特別是對「異常訂單、異常品牌、異常客戶」進行重點分析，調查核實、查找原因，及時掌握、了解轄區內卷煙市場動態，實行品牌分級管理，查找可能出現的不規范經營行為線索，防止卷煙異常流動。重視對零售大戶和行業內部人員的違規經營行為，更多關注內管信息系統里的異常情況和數據外，還要及時關注客戶信息情況。比如，針對利用一些停業、歇業戶的零售許可證來「借證經營」的情況，除了定期和不定期對客戶開店情況進行檢查外，客戶經理、送貨員、稽查隊員要加強聯動監督，發現有停業、歇業的要及時上報，及時對該戶停供貨源。客戶經理、送貨員、稽查隊員如果發現問題不及時匯報，一旦內管檢查中發現有向停業、歇業戶供貨的，三者都要負連帶責任。也就是要通過牽制式管理來盡量避免向停歇業戶供貨的不規范行為。其次是加大市場信息搜集力度。加大對市場進行煙草專賣法律法規的宣傳，加強對違規卷煙經營戶和違法卷煙經營戶的教育與懲處。建立卷煙零售客戶聯系點，營銷部門緊密聯系，與零售終端接軌，收集市場銷售信息，掌握卷煙銷售動態，調查重點關注品牌銷售動向、高檔卷煙真實需求和零售客戶卷煙進銷存情況，認真排查轄區是否有非法收購倒賣卷煙，卷煙是否100%入網、落地、入戶銷售等。積極參與營銷策略監管，內管派駐機構全程參與營銷策略的討論、制定，監督貨源分配是否嚴格執行「一禁止三公開」。嚴格規范工業企業卷煙宣傳促銷審批程序，加強現場監督檢查，督促其嚴格按照煙草專賣法律法規及行業有關規定開展宣傳促銷活動，真正落實「六個嚴禁、一個嚴控」。

㈨ 如何建立企業內部審計的監督機制

建立和完善企業內部審計制度一、什麼是內部審計內部審計是指被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計有助於強化企業內部控制、改善企業風險管理、完善公司治理結構，促進企業目標的實現。二、民營企業內部審計現狀目前，建立內部審計制度的民營企業還比較少，即使建立的也因機構設置模式等問題未能形成內部審計氛圍。主要原因有：對那些沒有建立內部審計制度企業，主要是認識上有問題或自身管理上存在問題，一種是仍然認為內部審計可有可無，他們認為設置了財務管理、稽核制度等，都是為企業的內部控制、經營決策服務的，內部審計部門不是創造價值的部門，作用不明顯，不用設置或可有可無;另一種是認為有了社會審計組織，不用設置內部審計，他們認為已聘請了專業的社會審計組織對企業的財務報表及有關會計資料進行公允性的鑒證，而設置內部審計需要支付一筆機構和人員的費用，在經濟效益上不劃算;再就是因為內部管理機構及制度不健全，仍未走出家族式的管理模式，內部制衡靠的是血緣和親情，沒有科學的監督機制，甚至於沒有充足的力量設立單獨的內部審計機構。三、民營企業建立內部審計的必要性民營企業做大做強了，有了相當積累和發展之後，開始向集團化方向發展，隨之也出現了各種矛盾。一方面涌現出大量相當規模的子(孫)企業、分支機構,經營層次增多,地域不斷擴大, 企業所有權和經營權相分離，家族制被打破，職業經理人被引入，外部人才進入到企業的管理層，兩權分離使產權所有者不直接參與企業的管理，企業內部隨時可能引發信任危機。另一方面家庭企業管理模式發生劇烈變化，企業內部經營活動分工越來越細，企業主已不可能事必躬親地直接控制各生產經營環節及有關的經濟活動，從而導致內部管理失控,導致漏洞增多,風險加大,效益下降。在企業信息不對稱情況下，建立內部審計就很必要，因為內部審計可以在會計管理之後進行再監督、再控制;向企業的投資者、債權人提供真實可靠的財務信息，使他們對企業的盈利水平、償債能力和營運能力作出正確的判斷，從而作出正確的投資或經營決策。同時，企業制定的各項內部控制制度能否得到有效的執行，也應該有一個公正的評判部門，通過監督與檢查促使這些內控制度得以順利實施，這項工作由內部審計部門完成是最合適的。內部審計作為民營企業內部一個具有超脫性、獨立性特點的職能部門，為企業發展擔當著「經濟衛士」的獨特職能，可以通過獨立、公正地審查企業財務報表及其他有關會計資料，評價企業財務信息的可靠性，使企業的經濟活動建立在真實、可靠的財務信息基礎上，保證民營企業經濟健康有序地運行。再者，從公司治理結構來看，建立和完善內部審計制度也是民營企業建立現代企業制度的內在需要。因此，在企業中建立和完善內部審計制度，充分發揮內部審計的作用也就顯得尤其重要。四、如何建立民營企業的內部審計制度如何建立一套行之有效的內部審計制度，對我國大多數民營企業來講確實還是一個難題，我們認為在民營企業建立內部審計制度不外乎如下幾個環節：首先，在企業內部設立專門審計機構，設立內部審計機構要據企業的不同性質、不同規模而定，要明確審計機構獨立於經營管理層，一般應直接受董事會等企業權力機構領導，直接向權力機構匯報審計結果。必要的情況下，一些超大型企業還可以建立審計委員會制度，內部審計人員直接受審計委員會的領導，審計報告直接提交委員會。對下屬企業以是否具有法人資格來確定派出專職審計人員或設立審計派出機構，以便進行日常審計監督。當然，內部審計機構的設立也要考慮經濟監督的必要性和企業內部機構的精簡性。其次，根據企業規模及生產特點來配備相應的審計人員，審計人員既要通曉會計、審計、稅務、統計、計算機信息系統等專門知識，同時又要具有更新(綜合範文http://www.)知識和運用新技術的能力，具有誠實的品德和不斷進取的精神。審計機構負責人(審計委員會主任)選用應由股東大會(董事會)提名和任免，對一般審計人員選用應由審計機構(審計委員會)聘用或選用，對主要的內部審計人員還應該要求有一定的實踐積累。另外，隨著計算機網路與多媒體技術的高速發展，很大程度上改變了財務資料的處理和存儲方式，這就要求健全的內部審計機構還要配備具有一定計算機水平的審計人員。再次，制定和頒布《企業內部審計條例》及《實施辦法》等規章，以對內審工作制度、行為准則和報告制度，和對內審機構人員的職能、許可權、工作內容、工作方法等作出明確規定，使內部審計工作在制度上得以保障，以便有規可，有規必。國家的發展要靠法治，內部審計發展同樣也要靠制度來管理，一個制度管理不健全的內部審計機構是很難對下屬部門、單位進行有效監督和管理，尤其是制度建設較弱的民營企業。只有通過建立健全各項內部審計制度，實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化，保證內部審計在民營企業中發揮應有的作用。最後，還應結合民營企業各自的經營特點，根據《企業內部審計條例》等規章制定具體審計程序和方法，審計程序應貫穿於審計立項、審計組織、審前准備、審計查賬、審計報告、審計處理、執行反饋、檔案管理以及後續審計等全過程，由於被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同,採用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當並不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長,成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計內容[1] [2] 下一頁《建立和完善企業內部審計制度》出自：YJBYS，未能覺察重大的錯弊行為，未能收集到充分可靠的審計證據，導致審計結論與實際不符，因此審計程序和方法的制定要有可操作性。五、如何進一步完善現有的民營企業內部審計制度現在，部分民營企業出於維護自我產權和自身發展的需要，已經開始自覺地建立起內部審計制度。但已建立內部審計機構的民營企業很多未能良好運行，主要原因有：內部審計機構模式不合理或是內部審計人員自身素質不高的約束。這種民營企業要不是設置的內部審計機構置於總經理甚至財務部門的領導之下，結果造成了內部審計倒成了總經理的參謀和助手，不具有真正意義上的獨立性和權威性，沒有起到審計監督的作用，結果事與願違;要不就是內部審計人員自身素質限制，一方面工作能力不足，面對復雜多變的審計內容，束手無策，另一方面有的內部審計人員缺乏應有的職業道德觀念，循私情或害怕擔當責任，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結論。如浙江省有一家大型民營紡織企業，雖然年營業收入已達幾十個億，業務范圍涉及紡織、房地產、物流、醫療等多個領域，但企業的主要管理人員還是家族內部成員，內部審計機構負責人更是家族骨幹，這實際上就形同虛設，無實際審計監督權，使企業經營的透明度不高，生產、管理、財務等數據信息可靠性極差，很大程度上限制了企業的發展和管理水平的提高。這類企業往往會不自覺中陷入困境，甚至走向衰敗。針對當前民營企業內部審計存在的這些問題，我們認為已建立或正在建立的民營企業應在以下幾個方面加以完善內部審計工作：第一、從思想上提高民營企業對內部審計的認識，讓他們真正看到內部審計的監督和服務的作用。要他們明白內部審計的監督職能，不僅僅指對國家政策、法規的遵循情況進行審計，還包括對本企業各項規章、制度、計劃的執行情況和執行效果的監督、檢查等等。這種內部審計具有強大的服務功能：可以通過調查、了解、評價、分析、判斷為決策層出謀劃策，促進管理，提高效益，發揮參謀與助手的功能;可以通過參與某些項目的有關規章制度、計劃方案的制訂，發揮提供相關的審計建議的建設功能;可以通過查錯糾弊，發揮為本企業的平穩發展保駕護航的保護功能;此外，更重要的是，內部審計還具有企業內部制衡的功能，「信任不等於監督」，只有超脫、獨立的內部審計才能實施有效制衡、監督。這些作用和功能不是其他管理部門可以代替的。而且內部審計還具有經常性、及時性和針對性的內向服務特點，內審人員對本企業的生產、經營、財務等情況都比較熟悉，可隨時了解企業經濟動態和信息，針對發現的問題，及時地、有針對性地採取措施，提出建議，督促糾正和改進。而這種隨機的服務和監督，恰恰是社會審計組織所不能代替的。第二、加強內部審計機構的獨立性和權威性。獨立性和權威性是內部審計機構充分發揮職能作用的重要保證，內部審計機構要不受企業經營管理層的制約，獨立客觀地開展工作。具體的做法可以建立由股東會(或董事會)等企業權力機構直接領導的內部審計機構(或審計委員會)來全面負責企業的內部審計工作，明確規定審計工作不得受其他機構(或人員)干預，同時還要保證在人員、工作和經費方面的獨立性，從而改變內審部門地位低下的現狀,提高審計工作質量。第三、將內部審計納入企業管理的規范化和制度化的軌道。明確規定內部審計的職權、責任、工作范圍、行為規范等，使審計工作的開展有章可循。規范化和制度化以後，才能淡化人際關系，內部審計工作才能做到客觀公正。建立內部審計處理處罰標准，建立審計機構和審計人員職責、內審人員崗位責任制及考核激勵制度等。第四、加強內部審計隊伍建設，提高內部審計人員素質。搞好內部審計工作要有一支作風優良、技術過硬的內部審計隊伍，要建立一套行之有效的內部審計工作自身考核辦法，接受上級領導和企業員工的監督。同時，一方面要搞好內部審計人員的職業道德教育，另一方面要搞好內部審計人員的業務能力培訓，包括網上培訓及參加國家舉辦的資格考試等。以提高內部審計人員的政策法規水平、專業知識技能、經驗、計算機水平、審計職業道德和工作責任等綜合素質。第五、加強企業文化建設，營造良好的內部審計環境。當前民營企業要改造家族制的企業文化，建設現代企業文化，關鍵一點是要對財富進行重新認識，使人人樹立社會責任感。民營企業財產盡管記在企業主名下，但它是社會財富的一部分，為企業創造財富，也就是為社會創造財富。有了這樣的認識，企業才有凝聚力，企業主與員工之間、「內部人」與「外部人」之間才會建立起一種相互信任的關系，營造一個良好的內部審計環境。第六、積極拓展內部審計業務領域。為適應民營企業發展的需要，除繼續搞好傳統項目審計外,還要不斷拓展新的業務領域，要增加經濟合同審計、內控制度審計、資產重組審計、經濟責任審計、績效審計等等。內部審計的工作內容要從財務收支審計向富有建設性的經營審計和管理審計轉變,突出風險評估。總之，民營企業要發展壯大，就必須更新觀念，自立自強，自我約束，自我完善，與時俱進,自覺開展內部審計工作，實現科學管理，只有這樣，民營企業的道路才會越走越寬。