審計用內控測試

A. 內部控制測試是否是必需的審計程序為什麼

1不是，如果只是財報抄審計 不會對內部控制太多關注，如果是整合審計，經過對內部控制的了解後擬不信賴內部控制，也不會進行控制測試。
2樣本量考慮控制點的重要性、檢查的方法、發生頻率
3按照企業會計准則和企業會計制度編制會計報表是被審計單位管理當局的責任,注冊會計師的責任是按照注冊會計師審計准則實施審計的基礎上對會計報表發表審計意見。
意思就是，報表、記賬是公司自己的事，公司對這些是否真實負責，審計對是否按相關准則執行程序負責。

B. 請問：內部審計的程序，都包括內控測試和實質性程序嗎

樓上的都是胡說八道，把事務所的東西 套到內審。
內審分例行審計和內控審計。
內控審計涉及到內控測試，即制度和活動活動。
例行審計則按照審計事項進行審計

C. 內部控制測試和內部控制審計的區別

內部控制抄測試是指審計人員通襲過調查了解被審計單位內部控制的設置和運行情況，並進行相關測試，對內部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內部控制和實質性測試的性質、范圍、時間和重點的活動。

內部控制審計就是確認、評價企業內部控制有效性的過程，包括確認和評價企業控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進內部控制建議。

內部控制測試是日常測試，對內部控制規范等的一個自我測試，可以納入企業的常規化工作，對各個環節進行持續地測試及調整、優化。

內部控制審核是階段性的，對內部控制的有效性進行檢測，分析原因，對內部控制整體環境、機構、運行機制等提出改善建議。

一個是日常的，從小處著手改善的，一個是階段性的，從大范圍系統性檢查的。

D. 審計人員在實施內部控制測試一般採用什麼方法

符合性控制和實質性控制結合。
首先是符合性測試。對內部控制的完整性、有效性和內實施情況容進行的測試
內部控制初評後再進行實質性測試。
在符合性測試的基礎上，為取得直接證據而運用檢查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法，對被審計單位會計報表的真實性和財務收支的合法性進行審查，以得出審計結論的過程。

E. .審計中通常執行的控制測試程序有哪些

內部控制審計的程序與方法

主要有四個步驟。

1、了解企業的內部控制情況，並做出相應的記錄。這是內部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經建立的內部控制制度及執行的情況，並做出記錄、描述。審計人員應考慮被審計單位經營規模及業務復雜程度、數據處理系統類型及復雜程度、審計重要性、相關內部控制類型、相關內部控制汜錄方式、固有風險的評估結果等因素，對內部控制的程序、控制環境、會計系統採取有效的方法進行審計，主要方法包括：（1）查閱前期審計報告或審計工作底稿；（2）詢問被審計單位有關人員，並查閱相關內部控制文件；（3）檢查內部控制生成的文件和記錄； （4）觀察被審計單位的業務活動和內部控制的運行情況：（5）選擇若干具有代表性的交易和事項進行「穿行測試」。通過查閱復核以前的審汁情況，可以了解以前審計時所發現的問題產生的原因以及是否已得到糾正和改進，通過查閱相關規章制度、方針及政策等文件，查看組織機構系統圖，和相關人員交談對內部控制獲得足夠的了解，以便進行程序設計和制定運用方案。

2、初步評價內部控制的健全性。確認內部控制風險，確定內部控制是否可依賴。在對控制環境、控製程序和會計系統進行調查了解，對被審計單位內部控制有了一個初步的認識的基礎上，應對內部控制風險和內部控制的可依賴程度做出初步評價。初步評價實際上就是評價企業會計與內部控制在防止或發現和糾正錯弊中的有效性的過程，通常出現以下情況之一時，應將重要賬戶或交易類別的某些或全部認定的控制風險評估為高水平：（1）企業內部控制失效；（2）難以對內部控制的有效性做出評價；（3）不擬進行符合性測試。對某項會計報表認定而言，如果同時出現以下情況，則不應評價其控制風險處於高水平。（1）相關內部控制可能防止或發現和糾正重大錯弊，（2）擬進行符合性測試。

3、實施符合性測試程序，證實有關內部控制的設計和執行的效果。

通過對內部控制進行初步評價，可基本掌握被審計單位內部控制的強弱環節，為進行符合性測試確定一個前提。審計人員只對那些准備信賴的內部控制執行符合測試，並且只有當信賴內部控制而減少的實質性測試的工作量大於符合性測試的工作量時，符合性測試才是必要和經濟的。符合性測試是為了確定內部控制制度的設計和執行是否有效而實施的審計程序。其基本對象包括控制設計測試和控制執行測試，控制設計測試是測試被審計單位控制政策和程序是否設計合理、適當，能否防止或發現和糾正特定會計報表認定的重大錯報或漏報：控制執行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實際發揮作用。被審計單位的控制設計的再好，還必須靠有效的執行來發揮作用。

內部控制符合性測試常用的方法主要有四種：（1）詢問法，審計人員為廠了解被審計單位各項業務操作是否符合控制要求，而向有關人員詢問某些內部控制和業務執行情況。例如，審計人員通過詢問計算機管理人員，就可以知道未經授權的人員是否接觸計算機文件、（2）觀察法。審計人員親臨被審計單位的卜作現場，實地觀察有關人員的實際廠作情況，以確定既定控制措施是否得到嚴格執行。如審計人員親門到現場觀察材料驗收和入庫情況，就可知道材料是否嚴格驗收，並及時入庫，庫存材料是否有序擺放，是否安全存放。（3）證據檢查法。審計人員抽取一定數量的賬表、憑證等書面證據和其他有關證據，檢查是否認真執行相關控制制度，以判斷內部控制是否得到有效貫徹執行。如檢查貨款的支付是否有相關責任人和經辦人的批准和簽字，來判斷實際工作中是否執行了批准控製程序。（4）重復執行法。審計人員就某項內部控制制度來按照被審計單位的業務程序全部或部分重做一次，以驗證既定的控制措施是否被貫徹執行。

4、評價內部控制的強弱，評價控制風險，確定在內部控制薄弱的領域擴展審計程序，制定實質性審計方案。

通過以上步驟，審計人員會發現被審計單位內部控制制度是否建立、健全，哪些方面還存在薄弱環節，哪些內部控制制度得到了有效執行，哪些內部控制雖然建立但沒有執行或執行不力，哪些內部控制是有效的，哪些內部控制是無效的。同時，就要對被審計單位的內部控制風險估計水平充分利用專業判斷進行調整並做出綜合評價，然後利用評價結果制定出實質性審計方案。綜合評價的主要內容有：（1）內部控制有效實施，評價控制風險為低，規劃僅對各項賬戶余額和交易進行有限的實質性測試。（2）重新調整內部控制的可依賴程度，制定出實質性審計諪.審計人員在經過內部控制測試後，若發現部分內部控制沒有得到有效執行，就應對內部控制風險估計水平和可靠性重新進行調整。適當擴大實質性審計的范圍。（3）針對內部控制的缺陷，確定實質性測試的時間、范圍和程序。通過符合性測試，審計人員根據所掌握具體缺陷和不足，制定下一步實質性審計方案，其范圍應涵蓋在初步評價和符合性測試中發現的存在缺陷的內部控制內容。（4）就內部控制缺陷，向被審計單位管理當局提出改進建議。審計人員對在審計中發現的內部控制問題進行匯總、整理，分析問題產生的原因和可能帶來的後果，提出有效的改進措施，以管理建議書的方式，反映給被審計單位管理部門.

F. 審計中的控制測試與實質性程序有什麼區別

1、目的不同：

控制測試：為防止或發現並糾正的審計程序。

實質性版程序：為了發現權重大錯報風險的審計程序。

2、性質不同：

控制測試：事前審計程序。

實質性程序：事後審計程序。

3、實施前題條件不同：

控制測試：首先要獲取關於控制是否有效運行審計證據，即控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；是否得到一貫執行；由誰執行；以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）。

實質性程序：需要各類交易、賬戶余額、列報和披露的細節測試以及實質性分析程序。

(6)審計用內控測試擴展閱讀

審計程序實施注意事項：

1、信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對於一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執行下列測試以確定該控制持續有效運行。

2、測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。

3、確定對交易的處理是否使用授權批準的軟體版本。