香港上市公司內控

① 香港上市，審計工作需要分開進行么

總賬，科目明細賬，數量金額賬，固定資產台賬，固定資產明細賬，多欄賬，增值稅賬。

② 香港上市公司內部審計報告的規定有哪些

您好，內部審計屬於公司治理的重要組成部分，香港聯交所、香港會計師公會，以及國際內部審計師協會等均對公司內部審計做出了一系列的規定。

香港聯交所《證券上市規則》3.21規定，每家上市公司發行人必須設立審核委員會，其成員全部是非執行董事，審核委員會至少要有三名成員，其中至少要有一名是會計或財務管理的獨立非執行董事。

關於審核委員會的職責，香港會計師公會《審核委員會有效運作指引》9.(e)規定，審核委員會的主要職責包括監察公司財務匯報程序、內部監控和風險管理工作。

關於審計委員會和內部審計之間的關系，香港會計師公會《審核委員會有效運作指引》14.(b)規定：鼓勵內部核數師向審核委員會如實披露工作情況，設立正式的機制，讓審核委員會可在獨立於管理層的情況下與內部核數（審計）師舉行會議。

關於內部審計的具體匯報體系，國際內部審計師協會審計實務公告1110-2認為，審計執行主管在職能上應向審計委員會報告，在行政上向機構的首席執行官（CEO）報告。其中：

職能性報告是指：內部審計工作章程、內部審計計劃、內部審計報告、審計執行主管的任命和薪酬、審計工作范圍的限制；

行政性報告是指：內部審計預算、人力資源、內部溝通、公司內部政策和程序的管理。

有關香港公司的審計報告的問題歡迎與我們探討。

③ 我是一家香港上市公司基層員工，在香港證券開戶注冊的，請問能購買自己公司股票么是否涉及內部交易

可以購買，但當你公司的股票出現異常波動等原因接收證監會等部門調查的時候，持有本公司股票的員工可能會被問詢。而且你想表達的是「內幕交易」不是「內部交易」吧。

④ 公司要在香港上市，允許內部員工申購的問題。

公司上市是一件很好的事，像你要是能買到原始股那是很不錯的，下面給你看看上市公司需要具備些什麼：

（1）上市公司是股份有限公司。股份有限公司可為不上市公司，但上市公司必須是股份有限公司；

（2）上市公司要經過政府主管部門的批准。按照《公司法》的規定，股份有限公司要上市必須經過國務院或者國務院授權的證券管理部門批准，未經批准，不得上市。

（3）上市公司發行的股票在證券交易所交易。發行的股票不在證券交易所交易的不是上市股票。

公司上市發行股票的基本要求：
（1）股票經國務院證券管理部門批准已經向社會公開發行；
（2）公司股本總額不少於人民幣5000萬元；
（3）開業時間3年以上，最近3年連續盈利；
（4）持有股票面值達人民幣1000元以上的股東人數不少於1000人（千人千股），向社會公開發行的股份占公司股份總數的25％以上；股本總額超過4億元的，向社會公開發行的比例15％以上；
（5）公司在最近三年內無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載。

現在你要是想買的話應該到公司指定的購買點去，那裡應該會有專業人士給你講解，他會以公司的財力來衡量股份的價值，還要分多少股份，如果說有股是3元，那麼你買一萬股就要3萬元，以後等著股份的價值上升，上升了你們也就是掙了，但這一切都要看該公司本身的潛力了，不過原始股一般都是比較好的！我看你跟著公司其他人一起去買吧，具體的流程應該公司會公布出來的！

⑤ 我們公司准備在香港上市,現在內部可以認購股票,這樣的股票有什麼風險

首先要看你們公司是否具備著上市的條件,如果真正能夠上市那你手上的股票內的價格就容會鄱很多倍了.如果不能上市你就等於是股東了.也就是等於錢變為死錢.只能拿分紅了.你在自己公司上班應該會了解公司的實力吧.
上市時一般手上股票可以分為一種是可流通交易的.另一種是限制交易的.就是要等一段時間後才能交易.一過如果你公司實力比較強大的話,我建意你可以買些,因為一上市股價肯定要比你買的高很多.

⑥ 在香港上市必須要有內控審計報告嗎

是經香港注冊會計師審計最少3年的帳目, 當然是賺錢的帳目, 再提交港交所申請.

⑦ 香港上市內部審計人員配備有何規定

內部審計屬於公司治理的重要組成部分，香港聯交所、香港會計師公會，以及國際內部專審計師協會等均屬對公司內部審計做出了一系列的規定。

1、 香港聯交所《證券上市規則》3.21規定，每家上市公司發行人必須設立審核委員會，其成員全部是非執行董事，審核委員會至少要有三名成員，其中至少要有一名是會計或財務管理的獨立非執行董事。

2、關於審核委員會的職責，香港會計師公會《審核委員會有效運作指引》9.(e)規定，審核委員會的主要職責包括監察公司財務匯報程序、內部監控和風險管理工作。

3、關於內部審計的具體匯報體系，國際內部審計師協會（CIA）審計實務公告1110-2認為，審計執行主管在職能上應向審計委員會報告，在行政上向機構的首席執行官（CEO）報告。

也就是必須要設立審核委員會，其中一位為財務專業；審核委員會下設審計部門，根據需要選聘人員配備，香港公司制採用的是歐美法系管理模式，重信用，因此按照國際內審協會要求內審部門至少要一名具有CIA資格，或香港注冊會計師資格，有利提升公信，利於股價提升。

⑧ 最近世界范圍內內部控制失效的案例有哪些請給出一些知名上市公司的案例，最好是近幾年的。

1.多元化投資
(1)三九集團的財務危機
從1992年開始，三九企業集團在短短幾年時間里，通過收購兼並企業，形成醫葯、汽車、食品、酒業、飯店、農業，房產等幾大產業並舉的格局。但是，2004年4月14日，三九醫葯（000999）發出公告：因工商銀行要求提前償還3.74億元的貸款，目前公司大股東三九葯業及三九集團（三九葯業是三九集團的全資公司）所持有的公司部分股權已被司法機關凍結。至此，整個三九集團的財務危機全面爆發。
截至危機爆發之前，三九企業集團約有400多家公司，實行五級公司管理體系，其三級以下的財務管理已嚴重失控；三九系深圳本地債權銀行貸款已從98億升至107億，而遍布全國的三九系子公司和控股公司的貸款和貸款擔保約在60億至70億之間，兩者合計，整個三九系貸款和貸款擔保余額約為180億元。
三九集團總裁趙新先曾在債務風波發生後對外表示，「你們（銀行）都給我錢，使我頭腦發熱，我盲目上項目。」
案例簡評：三九集團財務危機的爆發可以歸納為幾個主要原因：（1）集團財務管理失控；（2）多元化投資（非主業/非相關性投資）擴張的戰略失誤；（3）集團過度投資引起的過度負債。另外，從我國國有上市公司的發展環境來看，中國金融體制對國有上市公司的盲目投資、快速膨脹起到了推波助瀾的作用。
（2）華源集團的信用危機
華源集團成立於1992年，在總裁周玉成的帶領下華源集團13年間總資產猛增到567億元，資產翻了404倍，旗下擁有8家上市公司；集團業務跳出紡織產業，拓展至農業機械、醫葯等全新領域，成為名副其實的「國企大系」。進入21世紀以來，華源更以「大生命產業」示人，躍居為中國最大的醫葯集團。
但是2005年9月中旬，上海銀行對華源一筆1.8億元貸款到期；此筆貸款是當年華源為收購上葯集團而貸，因年初財政部檢查事件，加之銀行信貸整體收緊，作為華源最大貸款行之一的上海銀行擔心華源無力還貸，遂加緊催收貸款；從而引發了華源集團的信用危機。
國資委指定德勤會計師事務所對華源集團做清產核資工作，清理報告顯示：截至2005年9月20日，華源集團合並財務報表的凈資產25億元，銀行負債高達251.14億元（其中子公司為209.86億元，母公司為41.28億元）。另一方面，旗下8家上市公司的應收賬款、其他應收款、預付賬款合計高達73.36億元，即這些上市公司的凈資產幾乎已被掏空。據財政部2005年會計信息質量檢查公報披露：中國華源集團財務管理混亂，內部控制薄弱，部分下屬子公司為達到融資和完成考核指標等目的，大量採用虛計收入、少計費用、不良資產巨額掛賬等手段蓄意進行會計造假，導致報表虛盈實虧，會計信息嚴重失真。
案例簡評：華源集團13年來高度依賴銀行貸款支撐，在其日益陌生的產業領域，不斷 「並購－重組－上市－整合」，實則是有並購無重組、有上市無整合。華源集團長期以來以短貸長投支撐其快速擴張，最終引發整個集團資金鏈的斷裂。
華源集團事件的核心原因： （1）過度投資引發過度負債，投資項目收益率低、負債率高，說明華源集團戰略決策的失誤；（2）並購無重組、上市無整合，說明華源集團的投資管理控制失效；（3）華源集團下屬公司因融資和業績壓力而財務造假，應當是受到管理層的驅使。
（3）澳柯瑪大股東資金佔用
2006年4月14日，G澳柯瑪（600336.SH）發布重大事項公告：公司接到青島人民政府國有資產監督管理委員會《關於青島澳柯瑪集團公司佔用上市公司資金處置事項的決定》，青島市人民政府將採取措施化解澳柯瑪集團面臨的困難。至此，澳柯瑪危機事件公開化。
澳柯瑪危機的最直接導火索，就是母公司澳柯瑪集團公司挪用上市公司19.47億元資金。澳柯瑪集團利用大股東優勢，佔用上市子公司的資金，用於非關聯性多元化投資（包括家用電器、鋰電池、電動自行車、海洋生物、房地產、金融投資等），投資決策失誤造成巨大損失。資金鏈斷裂、巨額債務、高層變動、投資失誤、多元化困局等眾多因素，使得澳柯瑪形勢異常危急。
澳柯瑪症結並非僅僅是多元化投資下資金問題，關鍵問題還有自身的管理模式，是魯群生近17年的家長式管理模式。魯群生在特定環境中創業成功，然而在擴張中缺乏應有的風險意識，澳柯瑪近親繁殖任用領導現象是企業對市場缺乏應有的敏感度。
案例簡評：擴張幾乎是每個企業追求的目標。而同在青島的三家家電集團（都是上市公司）卻有不同的選擇：海爾的擴張基於品牌戰略；海信的擴張基於技術突圍；而澳柯瑪的擴張卻選擇了不相關多元化道路。
「發散型的多元化擴張，不但沒有讓澳柯瑪做大作強，發而使其一盤散沙」。澳柯瑪集團大額佔用上市公司資金，用於其非相關多元化投資；然後頻頻發生的投資失敗和管理不善，致使資金鏈斷裂，也把集團風險也轉嫁給上市公司。應當說，造成澳柯瑪危機的根本原因是管理層投資決策失誤、投資監管不到位、管理能力不足的綜合因素造成的。
2．金融工具投機
（1）中航油的金融衍生工具投機
中國航油（新加坡）股份有限公司（簡稱中航油）是中國航油集團的海外控股公司；是新加坡交易所主板掛牌企業。中航油於2004年由於石油衍生品交易導致5.54億美元的虧損；被迫於2004年11月30日向新加坡高等法院申請債務重組。而之前，中航油曾被評為2004年新加坡最具透明度的上市公司；中航油成立有風險委員會，還曾聘請安永會計師事務所編制了公司的《風險管理手冊》和《財務管理手冊》；風險管理手冊明確規定，損失超過500萬美元，必須報告董事會。
經國家有關部門批准，中航油自2003年開始做油品套期保值業務。但總裁陳久霖擅自擴大業務范圍，從事石油衍生品期權交易；一直未向中國航油集團公司報告，中國航油集團公司也沒有發現。陳久霖一直獨立於中國航油集團公司班子的領導之外，集團公司派出的財務經理兩次被換，集團公司卻沒有約束辦法。
陳久霖和日本三井銀行、法國興業銀行、英國巴克萊銀行、新加坡發展銀行和新加坡麥戈利銀行等在期貨交易場外，簽訂了合同。陳久霖買了「看跌」期權，賭注每桶38美元；但是沒想到國際油價一路攀升。中航油從事石油期權交易從最初的200萬桶發展到出事時的5200萬桶，致使中航油在清算時造成賬面實際損失和潛在損失總計約5.54億美元。
2005年6月3日，普華永道發布了有關中航油巨額虧損的最終調查報告。報告認為以下因素單獨或共同的造成了公司在期權投機交易上受到損失：（1)後來被證明從2003年3季度開始的對油價走勢錯誤的判斷；（2)不想在2004年披露損失；（3）沒有按照行業標准對期權倉位進行估值；（4）沒有正確的在公司的財務報表上記錄期權組合的價值；（5）缺乏針對期權交易的適當的及嚴格的風險管理規定；（6）公司管理層有意違反本應該遵守的風險管理規定；（7）整個董事會，尤其是審計委員會，就公司投機衍生品交易的風險管理和控制未能完全履行各自的職責。
案例簡評： 中航油從事場外石油期權投機是我國政府明令禁止的。國務院1998年8月發布的《國務院關於進一步整頓和規范期貨市場的通知》中明確規定：「取得境外期貨業務許可證的企業，在境外期貨市場只允許進行套期保值，不得進行投機交易。」1999年6月，以國務院令發布的《期貨交易管理暫行條例》第四條規定：「期貨交易必須在期貨交易所內進行。禁止不通過期貨交易所的場外期貨交易。」第四十八條規定：「國有企業從事期貨交易，限於從事套期保值業務，期貨交易總量應當與其同期現貨交易量總量相適應。」2001年10月，證監會發布《國有企業境外期貨套期保值業務管理制度指導意見》，第二條規定：「獲得境外期貨業務許可證的企業在境外期貨市場只能從事套期保值交易，不得進行投機交易。」
對從事金融衍生業務操作來看，中航油在國際金融市場上還只是個新手；直接與國際大型基金進行對壘，無疑「以卵擊石」。
中航油事件最突出表現在「管理層凌駕」，導致監控機制的失效；直接抵觸了內部控制的經營合規性目標和報告可靠性目標。其違規之處有三點：一是做了國家明令禁止不許做的事；二是場外交易；三是超過了現貨交易總量。 其報告不可靠表現在：從事期權場外交易沒有在財務報告上披露，也沒有直接向母公司匯報。
（2）南方航空的委託理財
南方航空集團公司2004年7月間曝出的巨額委託理財投資損失；隨後，國家審計署廣州特派辦對南方航空實施了專項審計；廣東證監局也在2005年10月對南方航空股份公司進行了檢查。2004年績效考核的179家中央企業中，南航集團由於重大財務違紀事件，從B級降至了C級。2006年4月底，在香港、紐約和上海三地上市的中國南方航空股份有限公司宣布，2005財年巨虧17.94億元人民幣；公司將其歸結為航空燃油價格持續暴漲，以及近年收購北方航空、新疆航空兩家公司導致的費用攀升；但這顯然難以說服市場。
南方航空集團屬於國有大型企業，在銀行貸款方面具備良好的信譽憑證，不用任何抵押即可以從每個商業銀行獲得10至20億元的貸款。用銀行的錢來進行投資理財，確實是賺錢的商機。南航集團從2001年就開始進行委託理財業務；與南航集團有過委託理財業務的有漢唐證券、中關村證券、世紀證券。南航集團調集巨額資金乃至賬外資金進行委託理財，其中僅流向深圳世紀證券公司的委託理財資金即達12億元。
南航給世紀證券的委託理財資金基本上被世紀證券用於重倉持有南航集團旗下的南方航空(600029.SH)。南方航空2003年7月25日上市，當時因「非典」的影響，南方航空上市首日收於3.88元，是四大上市航空公司中股價最低的。世紀證券在此低位入貨，3個月不到，南方航空從4.2元上漲到6.8元，升幅超過60％，世紀證券也獲得了豐厚的賬面利潤。但隨後，在油價不斷攀升的壓力下，航空股開始萎靡不振，世紀證券因此損失慘重。從世紀證券賬面上看，南航委託理財的12億資產已經無法償還。也正是由於對南航所形成的巨大債務壓力，世紀證券被迫走上重組之路。世紀證券無力歸還南航集團12億元委託理財中的7.15億元，南航集團無奈只得將其實行債轉股。
2005年8月，南航集團副總裁兼上市公司董事彭安發、南航集團財務部部長的陳利明因涉嫌違法，先後被司法機關依法逮捕；2006年3月二人被廣東省反貪局移交廣州市檢察院起訴。2006年10月16日，中國南方航空集團原財務部部長陳利民因涉嫌挪用、貪污、受賄等罪，接受廣州市中級法院公開庭審。據檢察機關偵查證實，2001年8月至2005年5月，陳利民利用經辦委託理財的職務便利，採用先辦事，後請示或不請示；只籠統匯報理財收益，不匯報合作對象或隱瞞不報等方式，大肆超范圍地開展委託理財業務，已侵吞集團部分理財收益，收受回扣；超許可權地從銀行貸款供個人、朋友注冊公司、經營所用；收受漢唐證券、世紀證券、姚壯文賄賂近5400萬元，挪用公款近12億元，貪污公款1200多萬元。
案例簡評：南航集團的委託理財業務，實際上是南航集團用自己的錢，藉助於證券公司進行操作自己的股票。從法律法規方面來說，不論是國有資金入股市炒股，還是利用自有資金操作自己股票，都是被明令禁止的。
從內部控制的角度說，南航集團幾十億的委託理財業務集中於公司2-3個人的運作，企業決策層、黨委、內部審計監管沒有跟上，雖然不能肯定存在管理層縱容，但是可以肯定地說是對重大投資監控不到位；個人收受賄賂、挪用和貪污公款，反映了關鍵人員的道德敗壞和企業基本內部控制的缺失或管理層凌駕等問題。另外，中國的金融體制也為這種現象提供了便利。
（3）國儲局的銅期貨投機
2005年11月13日開始外電紛紛披露，中國國儲局一名交易員劉其兵在LME（倫敦金屬交易所）銅期貨市場上通過倫敦金屬交易所場內會員SEMPRA，在每噸3000多美元的價位附近拋空，建立空頭頭寸約15萬至20萬噸。這批頭寸交割日在12月21日。但自9月中旬以來，銅價每噸上漲約600多美元，這些空單無疑已經造成巨額虧損，而該交易員劉其兵則神秘失蹤。國儲局的交易對手包括斯邁爾金屬公司、瑞福期貨、倫敦標准銀行、巴克萊銀行、曼氏集團、AMT、薩頓公司、以及一家總部在法國里昂的基金公司。
國儲局選擇了部分交割，即向倫敦交易所交付5萬噸現貨銅，其餘15萬噸的空單展期到遠期。市場人士指出，國儲目前以3.7億元左右的虧損，換得了短期的風平浪靜；但是與國際基金的對決還將繼續，最後的結局還沒有出現，不排除基金再度逼倉的局面出現。
在國儲銅事件上，同樣是普通的調節中心的交易員，一邊為中心做交易，一邊為自己建立了多達20萬噸的頭寸，嚴重被套且長時間沒人發現；另外，交易行為由原來的兩個崗位變成由劉其兵一個人操控。
案例簡評：國家物資儲備是國家直接建立和掌握的戰略後備力量，是保障國家軍事安全和經濟安全的重要手段。事實上，當國儲局從負責國家戰略物資儲備調節向投機賺錢的方向轉變時，它就已經開始背離其固有的職責。
同中航油期權投機案一樣，同樣是小角色、新手的國儲局，與國際基金大諤對壘，顯然不是其的對手。
吳其兵進行投機性銅期貨操作，顯然有悖於國家相關法規規定的限於套期保值業務。對於重大的期貨業務交易由一個人操控，嚴重違反了內部控制的基本原則（不相容職務分離）；另外，一起跟進的與公司業務相當的「老鼠倉」，說明關鍵交易員存在嚴重的道德敗壞。

⑨ 港股IPO上市需要具備什麼條件流程是什麼

香港港股上市有明確的要求和條件，擬上市企業需要達到相應要求。香港內港股上市流程容具體分為三個部分，首先是前期准備，需要委託中介結構（包括保薦人、會計師、中國律師、香港律師、內控顧問和評估師等）；其次是盡職調查、材料准備與監管機構審批（盡職調查、審計、重組及引進戰略投資者、准備申報文件、申報及接受審核）；最後是銷售與發行（路演、發行、發行上市）。

⑩ 香港上市前財務准備工作有哪些

1、上市前財務准備工作;
2、上市前財務盡職調查 、收入及利潤確認;
3、上市前賬務、稅務籌劃、舊帳清理;
4、如何有效募集更多資金;
5、如何設計可持續增長的財務業績模式;
6、會計准則與信息披露制度安排;
7、企業上市改組中需關注的會計審計問題及解決方案;
8、上市過程中的財務籌劃與財務分析;
9、如何進行企業估值及確定發行價。
全案解析上市企業之前的改制重組及公司治理
1、企業改制與重組應關注的問題;
2、各類企業改制與重組的特點;
3、企業改制與發行上市的基本流程及要求;
4、公司治理模式、權利分配、部門設置;
5、企業商業模式設計與再造;
6、決策機制、執行機制、控制監督機制、信息披露機制、協調機制、收入分配機制;
7、人員選拔聘用、薪酬設計、激勵約束;
8、改制重組案例分析。
全案解析企業戰略投資者的引入
1、企業如何與VC溝通;
2、商業模式和創新;
3、財務預測及企業估值;
4、企業融資要點、投資協議條款;
5、私募股權投資、股權融資案例探討;
6、企業與風險投資對賭模式分析;
7、私募融資案例分析。
全案解析上市前的公司治理
1、上市工作團隊組建;
2、股權結構設計 董事會設計;
3、上市條件、交易及監管;
4、商業模式設計;
5、管理層隊伍設計。
企業上市之前的隱性風險的分析及解決辦法模塊一：企業上市路徑的選擇
1、不同上市地點對公司的要求比較;
2、國內主板上市、創業板上市的路徑解析;
3、香港主板以及創業板的路徑解析;
4、美國納斯達克、紐交所上市的路徑解析。
上市程序啟動階段
1、第三方中介機構的甄別與選擇;
2、財務顧問、保薦人、會計師;
3、 盡職調查;
(1)行業與公司競爭力分析;
(2)企業經營情況，財務狀況;
(3)重大合約及法律訴訟事項;
(4)項目投資及收購兼並情況;
(5)公司發展規劃。
4、擬定上市方案。
改制與重組
1、企業改制的設立方式;
2、企業改制需要關注的問題。
證監會審核中關注焦點以及發審委否決案例
1、中國創業板IPO企業被否原因分析;
2、中國中小板IPO企業被否原因分析;
3、中國主板IPO企業被否原因分析。
公司市項復雜系統工程需要各面滿足市規范要求財務問題往往直接關系功敗垂針企業市程財務應注意關問題： 、持續盈利能力 能夠持續盈利企業發行市項基本要求面判斷企業持續盈利能力 財務計信息看盈利能力主要體現收入結構組及增減變、毛利率構及各期增減、利潤源連續性穩定性等三面 公司自身經營看決定企業持續盈利能力內部素——核業務、核技術、主要產品及其主要產品用途原料供應等面 公司經營所處環境看決定企業持續盈利能力外部素——所處行業環境、行業所處位、市場空間、公司競爭特點及產品銷售情況、主要消費群體等面 公司商業模式否適應市場環境否具復制性些決定企業擴張能力快速空間 公司盈利質量包括營業收入或凈利潤關聯否存重依賴盈利否主要依賴稅收優惠、政府補助等非經性損益客戶供應商集度何否重客戶供應商存重依賴性 二 、收入 營業收入利潤表重要科目反映公司創造利潤現金流量能力主板及創業板市管理辦規定發行條件均營業收入指標要求 按照計准則規定判斷公司能否確認收入核原則商品所權主要風險報酬否轉移給購貨需要結合公司銷售模式、渠道及收款式進行確定 銷售循環內控制度否健全流程否規范單據流、資金流、貨物流否清晰驗證些確認收入真實性、完整性重要依據市審計收入關注重點 銷售合同驗收標准、付款條件、退貨、續服務及附加條款同須關注商品運輸式 收入完整性即所收入否均票入賬量現金收入情況否專門內部控制進行管理於零售企業等量收入現金企業更須引起重點關注 現金折扣、商業折扣、銷售折讓等政策根據計准則規定發現金折扣應按照扣除現金折扣前金額確定銷售商品收入金額現金折扣實際發計入財務費用；發商業折扣應按照扣除商業折扣金額確定銷售商品收入金額；發銷售折讓企業應別同情況進行處理 關注銷售季節性產品銷售區域象企業行業位及競爭手結合行業變化、新客戶發、新產品研發等情況確定各期收入波趨勢否與行業淡旺季致收入變與行業發展趨勢否致否符合市場同期變化情況 企業銷售中國絡情況及主要經銷商資金實力所經銷產品外銷售款等情況企業營業收入與應收賬款及銷售商品、提供勞務收現金增關系 三 、本費用 本費用直接影響企業毛利率利潤影響企業規范、合規性盈利能力首先應關注企業本核算否規范核算政策否致擬改制市企業往往本核算較混亂歷史遺留問題般採取處理：存貨採用實盤點核實數量用近購進存貨單價或市場價作原材料、低值易耗品包裝物等單價參考企業歷史本結合技術員測算作產品、產品、半品估計單價問題解決應立即著手建立健全存貨與本內部控制體系及本核算體系 費用面應關注企業費用報銷流程否規范相關管理制度否健全票據取否合稅務風險於本費用結構趨勢波應合理解釋 材料采購面應關注原材料采購模式供應商管理制度等相關內部控制制度否健全價格形機制否規范采購發票否規范 四、稅務 稅務問題企業改制市程重點問題稅務面證監頒布主板創業板發行市管理辦均規定：發行依納稅各項稅收優惠符合相關律規規定發行經營稅收優惠存重依賴 企業執行稅種、稅率應合合規於稅收優惠應首先關注其合性稅收優惠否屬於性政策且與家規定符稅收優惠沒式批准文件於稅收優惠屬於性政策且與家規定致情況根據證監保薦代表培訓提供審核政策說明尋找同解決辦納稅申報否及否完整納稅避稅行否規范否納稅問題受稅收征管部門處罰 五、資產質量 企業資產質量良資產負債結構合理企業市項要求其主要關注點： 應收賬款余額、賬齡、同期收入相比增否 存貨余額否、否殘冷背、周轉率否低、賬實否相符 否存停工建工程固定資產產證否齊全否閑置、殘損固定資產 形資產產權否存瑕疵作價依據否充比重超20% 其應收款與其應付款核算內容兩科目戲稱垃圾桶聚寶盆關注額其應收款否存情況：關聯佔用資金、變相資金拆借、隱性投資、費用掛賬、或損失、誤用計科目關注額其應付款否用於隱瞞收入低估利潤 財務性投資資產包括交易性金融資產、供售金融資產等占總資產比重比重高表明企業現金充裕市融資必要性足 六、現金流量 現金流量反應企業真實盈利能力、償債支付能力現金流量表提供資產負債表、利潤表提供更加真實用財務信息更清晰揭示企業資產流性財務狀況現金流量主要關注點幾面： 經營產現金流量凈額直接關系收入質量及公司核競爭力應結合企業行業特點經營模式經營現金流量與主營業務收入、凈利潤進行比較經營產現金流量凈額負數要合理解釋 關注投資、籌資現金流量與公司經營戰略關系例公司投資籌資現金流量凈額增加表明企業實行擴張戰略處於發展階段需要關注其償債風險 七 、重財務風險 企業財務風險控制面證監頒布主板創業板發行市管理辦均作禁止性規定包括存重償債風險存影響持續經營擔保、訴訟及仲裁等重或事項；存控股股東、實際控制及其控制其企業進行違規擔保情形；資金控股股東、實際控制及其控制其企業借款、代償債務、代墊款項或者其式佔用情形 八、計基礎工作 計基礎工作規范企業市條基本原則 擬改制市企業特別民營企業由於存融資、稅務等面需求需要由兩套賬向賬統領渡 計政策要保持貫性計估計要合理並隨意變更隨意變更固定資產折舊限隨意變更壞賬准備計提比例隨意變更收入確認隨意變更存貨本結轉 九 獨立性與關聯交易 企業要市其應具完整業務體系管理結構具直接面向市場獨立經營能力具體資產完整、員獨立、財務獨立、機構獨立業務獨立五獨立尤其業務獨立面證監關聯交易審核非嚴格要求報告期內關聯交易總體呈現降趨勢關聯交易要完整業務流程規范要證明其必要性及公允性 十 、內部控制 政府相關機構企業內部控制越越嚴格主板及創業板市管理辦均發行內部控制制度進行明確規定值提20104月《企業內部控制應用指引第1號——組織架構》等18項應用指引及《企業內部控制評價指引》《企業內部控制審計指引》頒布自20111月1起境內外同市公司施行自20121月1起海證券交易所、深圳證券交易所主板市公司施行擇機板創業板市公司施行企業應按照相關要求建立健全內部控制並嚴格執