內控制度下發

Ⅰ 內控制度的內控制度的搭建

1、 內部控制的設計指南
鉑略咨詢Linked-F認為：一個公司如果沒有內部控制設計，那麼內部控制是不存在的。所以要了解內部控制設計的一些基本的策略，基本的策略是什麼，內部控制有哪些重要的原則。比如說我們經常講的職能的分權（separation of ty）這就是內部控制重要的原則，除了這個原則以外，我們還有什麼原則需要遵循呢？我們需要哪些內部控制的手段可以幫助我們減少內部控制方面的風險呢？這些就是我們在設計內部控制的時候可以去使用的東西，可以作為我們基本的調料或原材料，使我們在設計內部控制的時候可以用這些手段，另個地方要注意那些原則。所以我們要總結出內部控制設計的策略、原則和手段。另外，內部控制的設計集中體現在文檔指南，所以文檔指南應該如何去設計和書寫。越來越多的經理人，包括會前有一些問題提到我們流程的梳理到底是誰應該做的事情，我們內部控制就是要幫助他們做流程的再造。雖然我們內部控制經理是和各個職能的經理在專業方面是有差異的，但是毋庸置疑，我們越來越多的被捲入到了流程改造、標准化、和流程再造方面的工作區。所以為了做好這個工作，我們必須有一個非常清晰，非常完整的技術體系要掌握，這個體系我把它叫做企業模型技術。這個企業所有的規章制度統統加起來我們可以把它叫做企業模型，企業整個的運轉都是在模型所規定的規則內進行的，當然，有很多事情是例外的，不可能為每一件事去建立規則，所以那些經常出現的，主要的業務類型，要建立規則，讓各個工作人員，各個崗位的去執行，按照標准去做，但是對於偶爾出現的，可以不建規則，特事特辦，這些我們叫做例外管理，但是企業里大部分發生的事情都是重復性的，所以對於大部分的很多重復性的事件來講，我們對每一件事情都做一個標准化的流程，就成為我們內部控制人員必須關注的一項工作了，所以我們要掌握企業模型，企業建模的技術，對於我們內部控制人員，真是一項非常好的財富，所以在第三個設計指南話題裡面，我們要把企業模型的技術掌握起來，所以我講課我會講到，第一個是策略、原則和手段。第二個是內部控制的文檔指南，它是整個內部控制體系設計的一個靈魂。第三個是企業建模技術的應用如何在內部控制的設計過程中去應用我們企業建模的技術。那麼企業建模技術是什麼樣子呢？我們就是要在這個環節去掌握。第四個方面，就是要有能力，將內部控制、文檔指南具體到一個流程，我們怎麼幫助我跟他們合作時的風險識別出來，並加以應對。或者說我怎麼在空白的領域，空白的企業，如何去建立它的內部控制體系，這就需要有詳細設計的能力。
2、 詳細設計
詳細設計內部控制體系，是需要有很深厚的功底的，這也是鉑略咨詢Linked-F會員關注的焦點問題。它主要是分成三個方面，一個是內控環境的一種設計，第二個是內控手段的設計和相對機制的設計。這里重點是在內控手段，因為內控手段有十個領域要去做，包括采購、資產、生產、銷售、會計、人事、信息、雜物、財務、綜合。內部控制涉及到企業的方方面面，所以首先要有一個體系性的框架的東西在心裡。然後，一個一個地去設計剛才所說的內控指南的策略、原則、手段、技術在內控文檔指南的整個體系設計的指導下，每一個要素對內部控制環境，對內部控制手段的每一個領域，以及針對機制的詳細的設計。

Ⅱ 內部控制如何落地

基建內部控制如何落地
2012年06月15日 08:57
來源：中國會計報

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企業基本建設工程包括新建、擴建、改建、設備更新、拆除等。為加強建設單位內部工程建設項目的控制和監督，提高工程建設投資的使用效益，筆者在實踐中體會到，建設單位應從以下四個方面明確制定內部控制管理制度辦法。
明確內控制度管理的目的和審批程序為了節約建設投資，加強項目管理和經濟核算，建設單位必須要建立工程建設項目法人責任制度、項目決策控制責任制度、項目責任人制度、項目進展情況報告制度和具體業務的崗位責任制度，明確職能部門工程建設項目相關管理人員的崗位職責、許可權，確保辦理工程建設項目業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
建設單位要嚴格按照有關工程建設程序要求，做好項目建議書、進行可行性研究、勘察設計、辦理規劃、施工許可證；做好工程建設項目的預算編制、審查、控制；實行工程招標、工程監理、合同管理、竣工驗收和項目檔案管理等制度；重大建設項目要採用聽證會制度，保證項目操作陽光透明。
明確職能管理部門的工作職責許可權單位使用部門應負責提出對工程建設項目的使用需求，協助有關職能部門對建設項目進行可行性研究；參與工程建設項目工作的竣工檢查驗收；協助有關職能部門辦理工程建設項目過程中有關房屋、設備拆除、轉移，以及工程建設項目竣工後的房產、設備、財產物資等財務入賬手續。
單位基建管理部門應負責對工程建設項目的報批，組織管理協調和檢查；建立和落實有關單位內部工程建設項目崗位管理、項目法人、項目責任人制度和工程質量終身責任制；負責制定有關工程建設項目招投標等管理辦法或工作制度；匯總編報工程建設項目投資計劃，編制、審查或組織編制工程建設項目的投資概、預算。
單位基建管理部門應負責建設項目施工(采購)全過程的跟蹤管理，監督檢查工程進度和質量；按工程合同約定和工程進度質量，申報支付工程款項；召集或組織有關單位部門，對建設項目進行竣工驗收審核、檢查評比；編制工程建設項目竣工驗收報告，按規定要求送審基本建設工程結算及資料；收集、整理、歸檔建設項目檔案資料。
明確項目實施過程中的具體財務要求經批准後實施的工程建設項目，辦理款項支付必須要有經辦人員和經辦部門主管領導審核簽字，以文字報告註明付款用途、金額，收款單位名稱、收款單位的開戶行和銀行賬號。要及時取得對方合法的收款憑證、發票，並對憑證、發票的內容審核無誤後，到財務部門辦理報賬、轉賬手續。
在異地進行工程建設項目，要取得正規的原始發票，如遇產權登記或辦理有關手續需在當地保留原始發票的，要報經財務部門批准同意後以原始發票的復印件（並說明原始發票的保管處和經手人）報賬。聯營建設投資，如不能取得單位撥入款項應取得的原始發票，按聯營單位財務部門出具認可的有關財務結算文字報告及有關憑證報賬。
明確竣工驗收辦理財產登記、編制竣工報告的要求工程建設項目內的單項設備購置，在設備到貨後，要經過使用部門、財產管理部門、財務部門、基建主管部門共同驗收。大型基建、技改項目，經辦部門事先要指定專人負責有關文件資料的保管、單項財產設備的登記、核對。
全部項目完成後，要由房產、基建、技改、財務等部門有關人員共同參與檢查驗收。
各方簽字驗收合格後，辦理建設項目財產物資驗收登記、財務入賬手續。要註明財產物資設備的名稱、規格、購置廠家、日期、資金來源、原值、安裝費用、使用部門、管理部門、存放地點等。房產登記要註明產權性質、房屋結構、面積、施工單位、開工竣工、驗收時間等有關內容。
國家撥款重點建設、技術改造項目，如國家有規定，按要求報送政府業務主管部門共同組織評審、驗收。建設項目周期較長，內容較多，單項工程、設備購置項目具備交付使用條件的，工程建設項目單位可文字報告業務主管部門批准同意，編制單項工程竣工報告和單項工程竣工財務決算。

Ⅲ 行政事業單位內控制度的原則

您好，中華人民共和國財政部印發《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》的通知

財會[2017]1號

黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關人民團體，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局：

為全面推進行政事業單位加強內部控制建設，根據《財政部關於全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號）和《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）的有關要求，我們制定了《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》，現印發你們，請遵照執行。執行中有何問題，請及時反饋我們。

附件：行政事業單位內部控制報告管理制度(試行)

財政部

2017年1月25日

附件：

行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）

第一章 總 則

第一條
為貫徹落實黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關於全面推進依法治國若乾重大問題的決定》的有關精神，進一步加強行政事業單位內部控制建設，規范行政事業單位內部控制報告的編制、報送、使用及報告信息質量的監督檢查等工作，促進行政事業單位內部控制信息公開，提高行政事業單位內部控制報告質量，根據《財政部關於全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號，以下簡稱《指導意見》）和《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號，以下簡稱《單位內部控制規范》）等，制定本制度。

第二條 本制度適用於所有行政事業單位。

本制度所稱行政事業單位包括各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業單位。

第三條
本制度所稱內部控制報告，是指行政事業單位在年度終了，結合本單位實際情況，依據《指導意見》和《單位內部控制規范》，按照本制度規定編制的能夠綜合反映本單位內部控制建立與實施情況的總結性文件。

第四條 行政事業單位編制內部控制報告應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內部控制報告應當包括行政事業單位內部控制的建立與實施、覆蓋單位層面和業務層面各類經濟業務活動，能夠綜合反映行政事業單位的內部控制建設情況。

（二）重要性原則。內部控制報告應當重點關注行政事業單位重點領域和關鍵崗位，突出重點、兼顧一般，推動行政事業單位圍繞重點開展內部控制建設，著力防範可能產生的重大風險。

（三）客觀性原則。內部控制報告應當立足於行政事業單位的實際情況，堅持實事求是，真實、完整地反映行政事業單位內部控制建立與實施情況。

（四）規范性原則。行政事業單位應當按照財政部規定的統一報告格式及信息要求編制內部控制報告，不得自行修改或刪減報告及附表格式。

第五條 行政事業單位是內部控制報告的責任主體。

單位主要負責人對本單位內部控制報告的真實性和完整性負責。

第六條
行政事業單位應當根據本制度，結合本單位內部控制建立與實施的實際情況，明確相關內設機構、管理層級及崗位的職責許可權，按照規定的方法、程序和要求，有序開展內部控制報告的編制、審核、報送、分析使用等工作。

第七條
內部控制報告編報工作按照「統一部署、分級負責、逐級匯總、單向報送」的方式，由財政部統一部署，各地區、各垂直管理部門分級組織實施並以自下而上的方式逐級匯總，非垂直管理部門向同級財政部門報送，各行政事業單位按照行政管理關系向上級行政主管部門單向報送。

第二章 內部控制報告編報工作的組織

第八條
財政部負責組織實施全國行政事業單位內部控制報告編報工作。其職責主要是制定行政事業單位內部控制報告的有關規章制度及全國統一的行政事業單位內部控制報告格式，布置全國行政事業單位內部控制年度報告編報工作並開展相關培訓，組織和指導全國行政事業單位內部控制報告的收集、審核、匯總、報送、分析使用，組織開展全國行政事業單位內部控制報告信息質量的監督檢查工作，組織和指導全國行政事業單位內部控制考核評價工作，建立和管理全國行政事業單位內部控制報告資料庫等工作。

第九條
地方各級財政部門負責組織實施本地區行政事業單位內部控制報告編報工作，並對本地區內部控制匯總報告的真實性和完整性負責。其職責主要是布置本地區行政事業單位內部控制年度報告編報工作並開展相關培訓,
組織和指導本地區行政事業單位內部控制報告的收集、審核、匯總、報送、分析使用，組織和開展本地區行政事業單位內部控制報告信息質量的監督檢查工作，組織和指導本地區行政事業單位內部控制考核評價工作，建立和管理本地區行政事業單位內部控制報告資料庫等工作。

第十條
各行政主管部門（以下簡稱各部門）應當按照財政部門的要求，負責組織實施本部門行政事業單位內部控制報告編報工作，並對本部門內部控制匯總報告的真實性和完整性負責。其職責主要是布置本部門行政事業單位內部控制年度報告編報工作並開展相關培訓，組織和指導本部門行政事業單位內部控制報告的收集、審核、匯總、報送、分析使用,
組織和開展本部門行政事業單位內部控制報告信息質量的監督檢查工作,
組織和指導本部門行政事業單位內部控制考核評價工作，建立和管理本部門行政事業單位內部控制報告資料庫。

第三章 行政事業單位內部控制報告的編制與報送

第十一條
年度終了，行政事業單位應當按照本制度的有關要求，根據本單位當年內部控制建設工作的實際情況及取得的成效，以能夠反映內部控制工作基本事實的相關材料為支撐，按照財政部發布的統一報告格式編制內部控制報告，經本單位主要負責人審批後對外報送。

第十二條
行政事業單位能夠反映內部控制工作基本事實的相關材料一般包括內部控制領導機構會議紀要、內部控制制度、流程圖、內部控制檢查報告、內部控制培訓會相關材料等。

第十三條
行政事業單位應當在規定的時間內，向上級行政主管部門報送本單位內部控制報告及能夠反映本單位內部控制工作基本事實的相關材料。

第四章 部門行政事業單位內部控制報告的編制與報送

第十四條
各部門應當在所屬行政事業單位上報的內部控制報告和部門本級內部控制報告的基礎上，匯總形成本部門行政事業單位內部控制報告。

第十五條 各部門匯總的行政事業單位內部控制報告應當以所屬行政事業單位上報的信息為准，不得虛報、瞞報和隨意調整。

第十六條 各部門應當在規定的時間內，向同級財政部門報送本部門行政事業單位內部控制報告。

第五章 地區行政事業單位內部控制報告的編制與報送

第十七條
地方各級財政部門應當在下級財政部門上報的內部控制報告和本地區部門內部控制報告的基礎上，匯總形成本地區行政事業單位內部控制報告。

第十八條
地方各級財政部門匯總的本地區行政事業單位內部控制報告應當以本地區部門和下級財政部門上報的信息為准，不得虛報、瞞報和隨意調整。

第十九條 地方各級財政部門應當在規定的時間內，向上級財政部門逐級報送本地區行政事業單位內部控制報告。

第六章 行政事業單位內部控制報告的使用

第二十條
行政事業單位應當加強對本單位內部控制報告的使用，通過對內部控制報告中反映的信息進行分析，及時發現內部控制建設工作中存在的問題，進一步健全制度，提高執行力，完善監督措施，確保內部控制有效實施。

第二十一條
各地區、各部門應當加強對行政事業單位內部控制報告的分析，強化分析結果的反饋和使用，切實規范和改進財政財務管理，更好發揮對行政事業單位內部控制建設的促進和監督作用。

第七章 行政事業單位內部控制報告的監督檢查

第二十二條
各地區、各部門匯總的內部控制報告報送後，各級財政部門、各部門應當組織開展對所報送的內部控制報告內容的真實性、完整性和規范性進行監督檢查。

第二十三條
行政事業單位內部控制報告信息質量的監督檢查工作採取「統一管理、分級實施」原則。中央部門內部控制報告信息質量監督檢查工作由財政部組織實施，各地區行政事業單位內部控制報告信息質量監督檢查工作由同級財政部門按照統一的工作要求分級組織實施，各部門所屬行政事業單位內部控制報告信息質量監督檢查由本部門組織實施。

第二十四條
行政事業單位內部控制報告信息質量的監督檢查應按規定採取適當的方式來確定對象，並對內部控制報告存在明顯質量問題或以往年份監督檢查不合格單位進行重點核查。

第二十五條
各地區、各部門應當認真組織落實本地區（部門）的行政事業單位內部控制報告編報工作，加強對內部控制報告編報工作的考核。

第二十六條
行政事業單位應當認真、如實編制內部控制報告，不得漏報、瞞報有關內部控制信息，更不得編造虛假內部控制信息；單位負責人不得授意、指使、強令相關人員提供虛假內部控制信息，不得對拒絕、抵制編造虛假內部控制信息的人員進行打擊報復。

第二十七條
對於違反規定、提供虛假內部控制信息的單位及相關負責人，按照《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預演算法》《財政違法行為處罰處分條例》等有關法律法規規定追究責任。

各級財政部門及其工作人員在行政事業單位內部控制報告管理工作中，存在濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的，按照《公務員法》《行政監察法》《財政違法行為處罰處分條例》等國家有關規定追究相應責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

第八章 附 則

第二十八條 各地區、各部門可依據本制度，結合工作實際， 制定相應的實施細則。

第二十九條 本制度自2017年3月1日起施行。

Ⅳ 內控制度

你要做什麼的？

Ⅳ 如何制定內部控制制度

答：1.內部控制制度的內容很多，可劃分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。如何制定，在下筆前不妨先參閱：（1）財政部制定並已公布的幾個《內部會計控制規范》，這是制定企業內控制度的法規依據；（2）其他企業或個人制定的內控制度或關於內控制度的文章，這可購買書籍或上網查詢。 2.內部控制制度是管理制度的一部分。管理制度不僅僅只是控制，還有其他如計劃等內容。現在對內控制度的認識上有個誤區，認為內控制度是一個單獨的制度，不知道控制是貫穿於整個管理過程中的。因此我認為不需要單獨的制定什麼內控制度，只需要在制定管理制度時貫徹內控精神即可。例如，不需要單獨制定貨幣資金內部控制制度，只要制定貨幣資金管理制度（將內控內容包括在內）就行了，免得要制定兩個內容有所重復的制度。 下面摘錄一段文章供你參考： 加強內部控制制度應規范的主要內容 1.明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法。企業要健全和強化內部組織機構，它是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款，規定要由采購經辦人填寫請款單，供應計劃員(或供應部門負責人)審查請款數額、內容及收款單位是否符合合同和計劃，會計員審核請款單的內容並核對采購預算後編制付款憑證，最後由出納員憑手續完整的付款憑證辦理匯款結算(出納員開出匯款結算憑證，還要通過會計員審核)，前後須經四人分工負責處理。而采購匯款的報帳業務，則規定要經過采購經辦人填寫報帳單，貨物提運人員提貨，倉庫保管員驗收數量，檢查員驗收質量，以及會計員審核發票、帳單及驗收憑證，編制轉帳憑證報銷。 2.明確資產記錄與保管的分工。規定管錢、管物、管帳人員的相互制約關系，旨在保護資產的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作；銀行票據的簽發印鑒，必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數額現金時，必須由兩人以上，對領款、點驗安全入庫的全過程共同負責；倉庫材料明細帳要設專人稽核或另設記帳員記帳；管錢、管物、管帳人員因故離開工作崗位或調動工作時，規定要由主管領導指定專人代理或接替，並監督辦理必要的交接手續或正式移交清單。另外，現金收付的復核制，物資收發的復秤制、復點制等，也都是防錯防弊的內部控制制度。 3．明確規定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求。如對各種自製原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面作出規定；對各種帳簿記錄，要求帳證的一致或保持一定統馭關系的規定；還有會計核算中規定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數字核對，以及由此而規定的內部稽核制度等。 4．明確規定建立財產清查盤點制度。如為了保證財產物資的安全和完整，除規定物資保管員對每項物資進行收付後，都要實行永續盤存辦法核對庫存帳實外，還要規定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時處理發生的差錯。又如現金出納員除規定每日下班前要結帳清點庫存現金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現金及金庫管理情況的責任。 5.明確規定計算機財務管理系統操作許可權和控制方法。 (1)計算機代替手工填制記帳憑證是相當容易的，並且比手工製作的憑證更規范、效率更高。但是難以給查帳和審計工作提供可靠的依據。為了解決這一矛盾，可以先由計算機填制輸出記帳憑證，然後由有關經辦人確認後簽名或蓋章，無簽名或蓋章的視作無效憑證，不得進行帳務處理。設置主輔操作員進行兩次輸入，僅僅是為了防止數據輸入時錯誤，對於原始憑證與記帳憑證中的差錯卻無法校正，連事後控制的作用也發揮不了。因此，可直接由主辦會計根據審核無誤的原始憑證操作計算機製作記帳憑證，並將數據存入一個臨時資料庫中，以便調出修改。同時應對輸出的記帳憑證確認後簽名或蓋章，然後交稽核員稽核。對於審核無誤的記帳憑證，稽核員交出納進行收、付款，並操作計算機將主辦會計存入臨時庫存中的憑證數據轉入正式數據存中，以便進行帳務處理。 (2)電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平。但是，不能以此代替原手工會汁處理中已建立起來的內部控制制度和管理制度，同時，還應加強對電算化系統的管理，這是會計系統安全、正常運行的前提。要明確系統管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作，任何人不得利用工具軟體直接對資料庫進行操作。程序設計人員還應對資料庫採用加密技術進行處理，嚴格按會計電算化系統的設計要求配置人員，健全數據輸入、修改、審核的內部控制制度，保障系統設計的處理流程不走樣變型。 (3)對會計電算化進行內部控制，主要是對存取許可權進行控制。設多級安全保密措施，系統密匙的源代碼和目的代碼，應置於嚴格保密之下，從計算機系統處理方面對信息提供保護，通過用戶密碼口令的檢查，來識別操作者的許可權；利用數值項防用戶利合法查詢推出該用戶不應了解的數據。操作許可權(密級)的分配，應由財務負責人統一專管，以達到相互控制的目的，明確各自的責任。

Ⅵ 什麼是內部控制制度

內部控制制度是單位內部建立的使各項業務活動互相聯系、互相制約的措施、方法和規程，是現代化企業管理的產物。
內部控制制度包括的基本要素：
明確合理的職責分工制度。
嚴格的審批檢查制度。
健全的會計制度和企業管理制度。
嚴密的保管保衛制度。
有效的內部審計制度。
勝任的工作人員。
企業在競爭日益激烈的外部環境中，為了增強自身的競爭能力，需不斷改善內部管理，提高工作效率、提高產品質量。

Ⅶ 行政事業單位內控制度

但審計過程中發現目前各行政事業單位內部控制比較薄弱，影響了財務信息的真實性及財政資金的安全，亟待改進與完善。一、目前行政事業單位內部控制制度存在的主要問題（一）內控意識相對薄弱內控意識是內控環境中的關鍵內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和有效實施的基礎性保證。有的單位缺乏內部控制理念，內控意識淡薄，許多行政事業單位領導缺乏對內部控制知識的基本了解。認為內控制度是財務部門的事，有財政部門、會計核算中心把關。單位的會計人員扮演「付款員」的角色，尚未建立起健全有效的內控制度。有的單位只注重製度的制定，忽略了其執行情況和執行效果，導致內控制度的制定走過場，內部控制僅僅為「印在紙上，掛在牆上」應付財政檢查及審計部門審計的裝飾品，未能發揮其應有的作用。（二）內部控制制度不健全很多行政事業單位內部控制制度不全面，沒有覆蓋到單位經濟業務發生的各個崗位及業務環節，個別單位會計、出納、資產管理等職務由一個人擔任，有的單位即使崗位分開設置，但在實際工作上並沒有嚴格執行，導致少數單位出納挪用貪污公款長期未被發現。單位固定資產長期處於無專人管理狀態，管賬不管物、管物不管賬的現象嚴重，損壞和丟失現象時有發生。（三）監督約束弱化目前很多行政事業單位無內審機構或形同虛設，對會計工作和經濟活動不能起到監督作用，內部控制失效。同時財政管理部門重資金分配，輕資金使用的監督，忽視預算單位的財務管理。二、加強行政事業單位內部控制的建議（一）增強內部控制意識要充分認識到內部控制在保護資產的安全與完整、防範欺詐和舞弊行為、實現單位目標管理的重要性，真正樹立起對財務會計工作和內部控制制度建設的「責任主體」意識，重視內部會計控制制度建設，創造良好的內部控制環境，積極採取有效措施，實現內部控制的目標。（二）建立健全單位內部會計控制體系通過建立和完善內部會計控制制度，加強對薄弱環節和重要崗位的控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，形成一個在內部控制方式、技術、手段等方面相對完整、有章可循的內部會計控制體系。首先進行分工控制，對單位內各部門定崗定職，明確分工，堅持不相容職務的有效分離，互相牽制、相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制；其次實行業務流程式控制制，建立嚴格的審批制度及報銷程序。對每一筆經濟業務所產生的票據，必須進行嚴格的把關，規范單位財務審批程序和制度。三要加強資金和財產安全控制，定期對各項財產物資進行盤點，並將盤點結果與會計記錄進行核對，出現不一致時應分析原因、查明責任、完善管理制度。（三）強化內部審計的監督作用充分發揮內部審計「一審、二幫、三促」的作用。由於內審部門對本單位財務內部控制情況比較了解，應建立定期的內控制度評價制度，及時發現內控制度的缺陷和薄弱環節，針對這些問題對症下葯，制定改進措施，幫助有關控制部門逐步加強和完善內部會計控制，使內部會計控制起到應有的作用。（本文內容僅為個人觀點，文責自負）（本文內容僅為個人觀點，文責自負）