行政事業單位內控意義

A. 行政事業單位內部審計現實意義和理論意義

理性與浪漫：古代中華民族文化中無論九流百家，還是禮樂刑改政，都建立在調動人的心理功能，規范人的道德情操，維系人與人的相互關系等人本主義基礎上。藝術美探索現實的倫理價值，這種理性不排斥人的情感，而是要情理相依；不否定美的形式，而要是要順理成章。《禮記·樂記》載：「樂也者，情之不可變者也；禮也者，理之不可易之也。樂統同，禮辨異。」「合情飾貌者，禮樂之事也。」古人把音樂作為藝術的代表，並不是人們任意指定的，而是因其內涵和外延非常廣泛，還因它的形式建立在和諧與秩序上，符合人們最廣泛最基本的美感。無論是宮、商、角、徵、羽五音，還是黃鍾、大呂等十二律，都表現為數的等差變化而構成的和諧與秩序感，即「律」代表著規范、法則、邏輯

B. 如何理解行政事業單位內部控制的四原則

行政事業單位內部控制的四原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則.
全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。
重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。
制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。
適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，並隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
一、全面性原則
「全面性原則。內部控制應該貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。」
全面性原則有兩層意思：一是全過程式控制制，即對單位整個管理活動過程進行全面的控制，它包括單位管理部門用來授權與指導，進行購貨、生產等經營管理活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息及進行報告的程序與步驟等。因此，單位應針對人、財、物、信息等要素及各個業務活動領域制定全面的監控制度；二是全員控制，即對單位全體員工進行控制。單位每一成員既是施控主體，又是受控客體，保證每一位員工，包括高層管理人員及基層執行操作人員都受到相應的控制。貫徹全面性原則可以保證單位經營活動有序進行。全面性原則是建立內部控制制度的重要基本原則之一，實際工作中常常因為一個細節的疏忽而導致企業整個經營活動的失敗。因為，在內部控製程序的所有環節之中，假如有一個環節脫節，沒有發揮應有的作用，所有其它起作用的環節，都會變得無用。
二、重要性原則
「重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。」
內部控制不但應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項業務及相關崗位，還應針對業務處理過程中的關鍵控制點以及關鍵崗位加以特別防範。所謂的關鍵控制點是指業務處理過程中，容易出現漏洞且一旦存在差錯會給企業帶來巨大損失的高風險領域。所謂的關鍵崗位是指有關人員容易實施舞弊的職務。對於關鍵控制點和關鍵崗位，企業應採取更嚴格的控制措施，使單位的內部控制風險降到最低。由於規模、性質、業務范圍、組織形式等不盡不同，高風險領域也會變得不同。內部控制防範不了所有的風險，但是要關注重要業務事項和高風險領域，防範顛覆性風險。
三、制衡性原則
「制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督。」所謂制衡就是創造相互制約的兩極或多極，是任何一極都無法單獨決定事物的全過程和結果。也稱之為牽制原則。另外，在制衡的同時要兼顧運營效率。內部控制的核心是權力的平衡，難點在於權力的合理分配，約束適當。如果內部控制過於復雜，它會影響到單位運營的效率，對於風險大的業務，我們首先的任務是防範風險，其次才是兼顧運營效率。
1.機構設置及分配的制衡
單位內部機構和人員的設置應符合內部制衡原則，單位應當確保內部機構、崗位和人員的合理設置及其職責許可權的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間相互制約、相互監督。
單位應當根據經營目標、職能劃分和管理要求，結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確各職能部門和分支機構以及基層作業單位的職責許可權，將權利與責任落實到各責任單位，為內部控制的有效實施創造良好條件。單位設置內部機構和崗位時，要實現不同機構和崗位之間的制衡。
單位在設置人員和對人員進行權責分配時，要實現對權利的制衡。絕對的集權能夠有效地防止錯弊發生，但是它沒有效率。因此單位必須將權利分配到相應部門的人員，同時進行權利之間的制衡。如將審批、執行、監督、記錄等權力分配給各層次的管理者，這樣可以防止權力的濫用。
2.業務流程的制衡
在單位業務流程中，單位可以根據業務流程的過程，設置職能不同的崗位，使它們形成稽核或監督關系，可以防止錯誤和舞弊的發生，達到業務流程的制衡。
四、適應性原則
適應性原則就是內部控制應當與單位經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平相適應，並隨著情況的變化及時加以調整。也稱之為靈活性原則。在市場經濟中，每個單位的外部環境都在不斷地發生變化。環境的變化是不以單位的意志為轉移的，所以，每一個單位要想獲得生存和發展，必須適應外部環境的變化，否則，單位將會走向失敗。適應能力即應變能力是一個單位生存和發展的重要條件。內部控制的建立和修訂應該具有前瞻性，同時必須隨著國家法律法規、政策、制度等外部環境的改變，以及單位業務職能的調整、管理要求的提高等內部環境的變化，不斷地、及時地進行修訂和完善。這樣才能促進單位管理水平的不斷提高，使內部控制真正發揮其積極作用。

C. 行政事業單位內部審計的作用與意義

一是加強內部審計法律法規的建設。當前，世界上許多國家對內部審計都有專門的法律規范。我國於2003年頒布的《審計署關於內部審計工作的規定》和2006年修訂的《審計法》也都提到行政事業單位「應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度」，但缺乏必要的強制性，要求也不明確。對此，應予以進一步的完善，從預算管理和政府治理等需求出發，對行政事業單位內部審計的有關規定予以明確。
二是轉變觀念提高認識。由於行政事業單位不具生產功能的特殊性，不少部門領導對內部審計抱著可有可無的態度，特別是近幾年部門預算、國庫集中支付、政府采購等一系列公共財政體制的逐步推行，部分領導更是覺得內部審計是大可不必。正是這種認識上的錯位影響了內審工作的順利發展。實際上，發展和完善行政事業單位內部審計，是強化政府有效治理的客觀需求。行政事業單位的目標是在一定的經費保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個目標能否有效實現在很大程度上取決於單位是否具備良好的控制環境，而內部審計正是行政事業單位改善內部控制，加強內部監督的有效手段。通過內部審計對單位的風險、控制進行經常性審查、分析和評估，可以反映行政事業單位資金使用效益的現實水平，從而提出改進建議，不斷提高行政事業單位內控制度的科學性，保證組織目標的實現。所以要多渠道、多角度地宣傳內部審計價值，通過內部審計專題培訓等途徑提高行政事業單位領導和幹部職工對內部審計的認識。
三是逐步完善內部審計機構的設置。機構的不健全和人員的不到位使內審工作常常只能紙上談兵。近年來，審計部門對行政事業單位預算執行審計中所發現的大量違規問題，從一定程度上說正是內部審計沒有充分發揮作用的有力證明。當然，在目前行政事業單位內部審計發展的初步階段，不能強求所有單位一步到位地解決獨立內審機構的設置問題，但應該從實際情況出發，在保證行業行政主管部門設置獨立內審機構的基礎上，循序漸進，逐步完善內部審計機構和人員的配備，成立與財務、紀檢監察部門分離的、受單位主要負責人直接領導的內審機構。
四是實踐內審工作新理念。目前行政事業單位的內部審計基本局限於對單位財務真實性、合規性的事後審查，往往在一既成事項上繞圈子，而鮮有對資金效益、管理漏洞、制度健全等方面的有效評價。中國內審協會現已提出內部審計要由以財務審計為主向以財務審計和風險控制為導向的管理審計並重為主的新理念，要求內審工作做到重監督也重服務，重結果也重過程。

D. 行政事業單位內控制度

但審計過程中發現目前各行政事業單位內部控制比較薄弱，影響了財務信息的真實性及財政資金的安全，亟待改進與完善。一、目前行政事業單位內部控制制度存在的主要問題（一）內控意識相對薄弱內控意識是內控環境中的關鍵內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和有效實施的基礎性保證。有的單位缺乏內部控制理念，內控意識淡薄，許多行政事業單位領導缺乏對內部控制知識的基本了解。認為內控制度是財務部門的事，有財政部門、會計核算中心把關。單位的會計人員扮演「付款員」的角色，尚未建立起健全有效的內控制度。有的單位只注重製度的制定，忽略了其執行情況和執行效果，導致內控制度的制定走過場，內部控制僅僅為「印在紙上，掛在牆上」應付財政檢查及審計部門審計的裝飾品，未能發揮其應有的作用。（二）內部控制制度不健全很多行政事業單位內部控制制度不全面，沒有覆蓋到單位經濟業務發生的各個崗位及業務環節，個別單位會計、出納、資產管理等職務由一個人擔任，有的單位即使崗位分開設置，但在實際工作上並沒有嚴格執行，導致少數單位出納挪用貪污公款長期未被發現。單位固定資產長期處於無專人管理狀態，管賬不管物、管物不管賬的現象嚴重，損壞和丟失現象時有發生。（三）監督約束弱化目前很多行政事業單位無內審機構或形同虛設，對會計工作和經濟活動不能起到監督作用，內部控制失效。同時財政管理部門重資金分配，輕資金使用的監督，忽視預算單位的財務管理。二、加強行政事業單位內部控制的建議（一）增強內部控制意識要充分認識到內部控制在保護資產的安全與完整、防範欺詐和舞弊行為、實現單位目標管理的重要性，真正樹立起對財務會計工作和內部控制制度建設的「責任主體」意識，重視內部會計控制制度建設，創造良好的內部控制環境，積極採取有效措施，實現內部控制的目標。（二）建立健全單位內部會計控制體系通過建立和完善內部會計控制制度，加強對薄弱環節和重要崗位的控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，形成一個在內部控制方式、技術、手段等方面相對完整、有章可循的內部會計控制體系。首先進行分工控制，對單位內各部門定崗定職，明確分工，堅持不相容職務的有效分離，互相牽制、相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制；其次實行業務流程式控制制，建立嚴格的審批制度及報銷程序。對每一筆經濟業務所產生的票據，必須進行嚴格的把關，規范單位財務審批程序和制度。三要加強資金和財產安全控制，定期對各項財產物資進行盤點，並將盤點結果與會計記錄進行核對，出現不一致時應分析原因、查明責任、完善管理制度。（三）強化內部審計的監督作用充分發揮內部審計「一審、二幫、三促」的作用。由於內審部門對本單位財務內部控制情況比較了解，應建立定期的內控制度評價制度，及時發現內控制度的缺陷和薄弱環節，針對這些問題對症下葯，制定改進措施，幫助有關控制部門逐步加強和完善內部會計控制，使內部會計控制起到應有的作用。（本文內容僅為個人觀點，文責自負）（本文內容僅為個人觀點，文責自負）

E. 對當前行政事業單位內部控制工作的意見或建議怎麼寫

一、內部控制制度建設的必要性
1、保證會計信息的質量。
內控制度通過制定和執行業和業務處理程序、科學的職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。一些單位沒有完善、有效的內控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節而發生問題，導致會計信息失真。所以，科學、完善的會計內控制度是保證及時為單位工作提供可靠、准確的會計信息的基礎。
2、依法理財的關鍵
為促進單位會計內控制度建設加強單位內部會計監督，強化內部自我約束機制，提高會計信息質量，《會計法》明確規定「各單位應當建立健全本單位內部會計控制制度」。《會計法》是深化會計改革，促進市場經濟健康發展的保障。而且，會計內控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經紀律及法規都要求各單位通過制定內部會計控制制度來落實，各單位通過實施內部會計控制制度實現自我約束。
二、目前行政事業單位內部控制中存在的問題
1、內控意識相對淡薄，特別是「一把手的內控意識淡薄 內控意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。許多單位的「一把手」缺乏對內部控制知識的基本了解因此對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，抱著無所謂的態度。在實際中作中，許多單位的負責人僅僅把財會部門當成「錢袋子」，多數單位的會計人員僅僅扮演「付款員」的角色，致使財務監督與控制流於形式，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，對單位重要事項的決策和結果均不了解。
2、資產管理和控制制度有待加強。 財務部門通常只能起到「核算」、「付款」作用，對業務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解固定資產實行政府采購制度後購置得到有效控制，但對資產的使用過程仍缺乏相關的內控制度。行政事業單位債權、債務不向企業那樣頻繁發生，迫使它經常核對行政事業單位會計人員只是在業務發生時將其登記到賬簿上，但對後期是否發生壞賬、減值等了解很少。實行會計集中核算後核算中心管賬不管物、單位管物不管賬，「兩張皮」現象更嚴重。
3、財務會計基礎工作較為薄弱,財務管理制度很不健全 有效的管理控制需要有堅實的基礎包括制度建設、人員素質等。但大部分行政事業單位財務會計基礎工作仍較薄弱還需要進一步的強化。有的單位迄今還沒有單獨制定內部的財務管理制度，許多財務事項的運作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文制度保證，誰也說不清應該怎麼做，管理的隨意性較大。有的單位雖有內部財務方面的管理制度，但很不完整。有的單位將財務章和法人章同時交由出納一人保管。
4、內部控制方法體系不夠完善,業務流程不盡合理 業務流程和控制方法體系是內部控制的核心環節,其合理、有效與否直接決定著能否實現控制的目的。許多單位內部財務與會計控制方法體系很不完善,主要表現在：崗位設置問題較多，不合理兼崗現象較為普遍。在實際工作中，基於編制有限、人手緊張等原因，許多單位都有不合理不合法的兼崗現象，不相容職務未能合法合理分離。比如，有些單位出納兼任記賬，有的單位出納兼任檔案保管，有些單位記賬兼任復核等等;流程式控制制體系很不完善，有些經濟事項沒有明確的審批控制業務流程，有些經濟事項的流程式控制制過於簡單，僅僅局限在事後審批上，缺乏事前控制的程序,很多單位費用開支實行的都是事後「實報實銷」的制度，流程式控制制的先後順序不盡合理。比如,行政事業單位的費用報銷流程都是採取「先審批後審核」的程序,執行起來影響財會人員審核把關的效果。 由上可以看出,在行政事業單位的內部控制方面,問題很多,比較嚴重,只有通過嚴密的內部控制制度,才能堵住漏洞，解決問題。
三、完善行政事業單位內部控制制度的若干建議 針對不同行政事業單位的不同實際情況，我們要有不同的內部控制制度。從總體上考慮，可以從以下幾個方面進行完善：
1、加強單位負責人的自覺控制意識 內部控製成敗如何取決於行政事業單位工作人員的控制意識和行為，面單位負責人內部控制自覺意識和行為又是關鍵。有時內部控制本身也有局限性，主要是單位領導人控制的隨意性，或不嚴格執行內部控制制度，使「人治」因素增大。因此，提高單位負責人自覺執行內部控制制度的意識顯得尤為重要。
2、完善資產管理的內部控制。 在資產管理環節應建立授權批准制度，各項經濟業務必須經過規定程序的授權批准，明確相關部門人員的責任、權利、義務，對各項財產物資應採取限制接近措施，嚴格限制未經授權人員對資產直接接觸，定期對各項財產物資進行盤點，並將盤點結果與會計記錄進行核對，出現不一致時應分析原因、查明責任、完善管理制度。對債權、債務應督促經辦人及時核對、清理，避免和減少資產流失，壞賬損失需按規定程序經批准後核銷。
3、增強會計基礎工作,強化會計系統的控製作用 會計基礎工作薄弱嚴重製約了行政事業單位的內部控制制度建設和部門預算的實施效果。因此,要提升行政事業單位內部控制水平,為財政「節流」奠定堅實的基礎,還必須重視改進行政事業單位的會計基礎工作,強化會計系統的控製作用。 強化會計工作基礎,需要財政機關加強對行政事業單位會計人員的會計基礎工作規范的培訓教育,並在此基礎上建立對行政事業單位的會計基礎工作的全面檢查制度,並建立相應的獎懲制度。
4、建立健全行政事業單位內部控制制度體系 行政事業單位由於經費管理體制上的特殊性，其內部控制也有其特殊性。如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都應建立適合其特點的內部控制制度。同時符合條件的單位應建立健全內部審計制度。這項控制很重要，而且很有必要，單位內部的經濟活動、管理制度是否合理、合規、有效，由內審機構進行評價，可以有效化解組織風險，對整治舞弊、促進廉政建設也起到一定作用。
5、內部控制的執行要掌握一定的方式方法 行政事業單位的內部控制要注意抓重點，針對本單位的工作實際，抓本單位的薄弱環節。重點要把握好以下幾個方面： 一是預算控制。行政事業單位應適應財政發展的需要，建立一套以預算管理為基礎的內部控制體系，主要包括預算的編制、審定、執行、監控、分析、調整、考核等。
二是授權批准控制。單位在處理經濟業務時，必須經過授權批准以便進行控制。在授權批准控制時，一定要明確授權批準的范圍、授權批准、許可權、授權批准責任和授權批准程序。三是關鍵點控制。在設置崗位或職務時，為了保證業務正常開展,防止出問題，不相容崗位或職務要由不同的人來承擔，這就是關鍵控制點;在進行會計核算時，為保證會計記錄的正確性，明細賬和總賬之間的核對是關鍵控制點;為保證銀行存款金額正確性，由非出納員核對銀行對賬單和存款余額這也是關鍵控制點。 內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，隨著時代的不斷變化，內部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發生。行政事業單位是一個特殊的單位，不同於企業，有它自身的特點,特別是在社會主義市場經濟大發展的情況下，行政事業單位的建設也面臨著新的挑戰，因此內部控制制度的健全也顯得猶為重要。為保證行政事業單位的正常運行，除了要建立起比較完善的內控制度外，更要使內部控制適應時代發展，做到與時俱進。

F. 為什麼實施行政事業單位內部控制規范

自2014年1月1日起施行。詳見下方：
關於印發《行政事業單位內部控制規范（回試行）》的答通知
財會[2012]21號

黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關人民團體，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局：
為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預演算法》等法律法規和相關規定，我部制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，現印發給你們，自2014年1月1日起施行。執行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：行政事業單位內部控制規范（試行）
財 政 部
2012年11月29日

G. 為什麼行政事業單位要進行內控檢查

不光行政事業單位，任何單位都有必要進行定期或不定期的內控檢查，以控制風險，防止徇私舞弊的行為及各種原因造成的資產損失