單位內控制度與時俱進

① 審計工作如何與時俱進

A 審計工作如何與時俱進

現代審計工作，在審計理念、審計定位、審計方法、審計管理等方面都提出了更新、更高的要求。審計工作與時俱進，不僅要轉變審計的觀念和思維方式，更要在審計實踐中轉變工作重心、創新工作方法、改進管理模式，不斷研究和探索新形勢下審計工作的規律，抓住機遇、迎接挑戰，實現審計工作的全面、協調、可持續發展。

一、強化三種意識，更新審計理念

所謂審計創新，就是要適應形勢發展和審計工作自身發展的要求，不斷研究新情況，解決新問題，採取新舉措，推動審計工作與時俱進。審計創新包括審計理論創新、審計體制創新、審計內容創新、審計技術方法創新以及審計管理創新等。其核心是審計觀念、審計思維方式的創新。因此，要實現審計創新審計人員必須強化三種意識：

1．強化創新意識。隨著形勢不斷變化，我們要不斷轉變審計觀，創新審計技術和方法，做到立足微觀監督，著眼宏觀服務。在推行行之有效的傳統審計方法的同時，努力改進審計工作模式，加強審計項目管理，推行計算機輔助審計，積極探索效益審計，推進審計結果公告。要整合審計力量，解決審計任務日趨繁重與審計力量相對不足的矛盾。

2．強化責任意識。審計工作涉及面廣、情況復雜、政策性強、敏感性高，審計人員一定要有強烈的責任意識，既要對被審計單位和責任人負責，又要對審計機關和自己負責。必須把問題查深、查透；對應當進行處理、處罰的問題，做到事實清楚、證據確鑿、定性准確、處理適當；對事關改革和經濟發展大局的新問題、新情況，一定要查清來龍去脈，弄清是什麼、為什麼、怎麼樣、怎麼辦，並進行理性的分析。

3．強化風險意識。由於受審計許可權、審計手段的局限和審計項目多、任務重、審計人員少、審計人員綜合素質不高以及被審計單位提供的資料不真實、不完整、有意製造虛假會計信息等因素的影響，審計面臨越來越大的風險。所以，審計人員必須樹立風險防範意識，認真做好以下工作：一是深入具體地做好審前調查工作，嚴格按《審計機關審計項目質量控制辦法》的規定進行做好審前調查工作，決不能搞形式、走過場。二是科學合理地確定重要性水平，認真評估審計風險。把該查的事項查深查透，以減少重大審計風險。三是認真做好審計工作底稿，記好審計日記，真實、完整地反映審計人員實施審計的全部過程，記錄與審計結論或者審計查出問題有關的所有事項，以及審計人員的專業判斷及其依據，以降低審計風險。

二、提高三種能力，轉變工作重心

審計機關和審計人員要自我加壓、自主創新，在創新中提高三種能力。

1．提高服務大局能力。 一是堅持解放思想，與時俱進。隨著市場經濟的逐步完善，政府的經濟職能正由直接管理轉向以加強宏觀調控為主的間接管理。監督是審計的基本職能，但不是唯一的職能，隨著形勢的發展，審計的服務職能也日益顯現出來。審計機關要從服務區域經濟發展的角度出發，及時更新調整審計理念。二是堅持以人為本，發揮「謀士」作用。樹立全面協調可持續的發展觀，圍繞黨委、政府的重大決策部署，找准審計工作與加快經濟發展的結合點和切入點，及時向政府和有關部門報告經濟運行情況，反饋動態信息，揭示影響經濟發展中帶有規律性、普遍性、傾向性、預警性的問題，探求成因，尋求對策，從體制、機制、政策和法律法規等宏觀層面發揮好宏觀決策的「謀士」作用，使審計工作更好地服務於改革、發展、穩定的大局。

2．提高依法審計的能力。在法制意識不斷增強的今天，審計人員要進一步提高對依法審計重要性和必要性的認識。審計機關是經濟監督和執法部門，黨員幹部的法律意識、執法水平、執法能力，直接關繫到政府形象，關繫到黨的依法治國方略能否順利實施。審計工作中，應嚴格按照規定的程序實施審計，做到程序合法。對審計查明問題的處理堅持有理有據、實事求是、客觀公正。落實執法責任制，完善審計復核制度和審計業務會議制度等內控措施，加強對審計組執法情況的監督檢查，努力提高執法水平。加強審計質量檢查，建立審計質量責任追究制度，總結經驗教訓，不斷提高審計執法水平。

3．提高抓重點審計的能力。一是全面履行審計職能。對審計管轄范圍內的所有被審計單位都要進行全面監控，全面履行審計職能，做到不留死角。二是突出重點，揭示規律。從事關國民經濟運行全局、事關人民群眾切身利益、事關國家宏觀調控，帶傾向性、普遍性的問題入手，突出抓好重要項目、重點資金、重大問題的審計。要學會抓主要矛盾，善於從宏觀層面把握經濟活動的內在規律，從各行業之間的關聯性分析入手，科學確定審計重點，以達到事半功倍的效果。

三、建立三種機制，創新工作方法

1．建立人才激勵機制。實踐證明，人才是審計事業發展的第一資源。從審計機關的現狀看，存在「業務型」人才多，復合型人才少，繁重的審計任務與有限的審計人員成為一對尖銳的矛盾。審計人員常年奔波在審計一線，一個項目接一個項目，干多於思，沒時間去培訓、學習、總結和提高。因此，建立和健全有利於激活審計機關人力資源的激勵機制，是最根本、最有效的途徑。審計機關必須把建設學習型機關擺在十分重要的位置，採取措施鼓勵審計工作人員積極參與職稱考評和學歷教育，完善中高級審計人員的後續教育機制，努力創造形成一支以中高級審計師為骨乾的審計專業隊伍。

2．建立審計方法創新機制。要以審計信息化為中心，不斷推進審計技術方法創新。通過引進、推廣審計軟體，完善計算機輔助審計步伐，為提高審計工作效率和質量提供技術保障；通過區域網建設，提升機關辦公自動化水平；通過資料庫建設，為提高管理水平提供技術支持。努力提高計算機輔助審計的運用技能，進一步加大投入，培養出一批能夠對審計工作起引導和帶動作用的業務骨幹。通過創新審計技術方法，促進審計工作整體水平的提高。

3、建立和諧審計機關機制。構建和諧審計機關就是在一定機製作用下，單位與環境相互融洽、單位與單位相互配合、人與單位相互依存、人與人相互友愛。和諧審計機關的建設要體現「公正、秩序、友愛、活力」的價值追求。

四、加強三種管理，改進管理模式

1．加強審計監督管理。一是財政財務收支審計。深化對本級政府財政預算執行和對下級政府的財政決算審計。從源頭上制止財政資金使用的隨意性，提高財政資金使用效益。二是經濟責任審計。通過審計，對黨政領導幹部任期經濟責任進行定性定量分析和准確評價，為組織、紀檢部門及司法機關提供可靠的參考依據。三是重點部門、重點單位和重點項目的審計。維護國有資產的安全和完整，促進和規范市場經濟秩序，提高國有資金的使用效益。四是關系群眾切身利益的資金審計。「三農」資金、扶貧資金、社保資金事關社會穩定及經濟的可持續發展，事關群眾的切身利益。我們必須關注這些資金的管理和安全，切實加強對這些資金的審計，保證黨的利民政策得到貫徹落實。

2．加強以法治審管理。努力做到「三個抓好」：一是抓好審計機關內部的制度建設；二是抓好審計准則的學習和運用，建立和完善審計質量控制機制；三是抓好審計執法行為和審計程序的規范化工作，明確責任，防範風險。

3．加強溝通協調管理。審計工作如果沒有黨委、政府的正確領導，沒有被審計單位的積極配合，沒有科室間的溝通協調，做好工作的難度就會很大。所以，我們要緊緊圍繞黨委、政府的中心工作認真履行職責；要與被審計單位建立日常聯絡機制，幫助被審計單位強化制度建設；機關內部領導與領導之間、同事與同事之間、科室與科室之間要相互信任、相互溝通、相互理解，相互支持。

② 如何加強財務部門在內部控制中的

一、財務部門在企業內部控制中的作用
1.為企業完善內部控制體系提供依據。企業中財務部門自身是雙重屬性的，兼具服務與管理兩種特性。財務部門於企業自身來說起到的作用是加強財經法紀、維護財務制度的嚴肅性、控制和防範財務風險，減少浪費損失現象，不斷提高經濟效益。企業中內部控制的責任主體是領導者，而內部控制的具體實施者就是財務部門，能夠實現企業制度、員工職責與工作目標等等。所以，領導者需要賦予財務部門一定的職權，明確財務部門在企業內部職能機構的地位，為財務部門配備專業素質相對較高的工作人員。企業在運行過程中會遭遇內部環境與外部環境的雙重變化，這就需要財務部門能夠根據市場的總體變化趨勢，為企業制定符合自身特點的管理模式，要符合「統一經營、統一管理、統一核算」的「三統一」管理要求，確保企業的收支科學合理，使企業人、財、物等資源得到有效管理，充分發揮資源的使用效益，從而提高企業的生產經營效率。
2.防止不良資產的產生。企業在資金利用和管理中或多或少都會存在一些問題，主要表現為：企業內部整體資源周轉呈現緩慢趨勢，甚至逐漸出現資金短缺現象，這會嚴重製約企業的持續運行和健康發展。三角債是目前我國大多數企業都面臨的難題，已有很多企業深深陷入這種危機當中，嚴重影響了企業的資金周轉，有的已經影響了企業的正常運行。針對這些現象，企業應該從市場需求、資金管理、合理安排以及避免三角債等角度採取相應措施，基本思路應該是開源與節流並重、增收和節支並舉，不斷完善內部控制制度，強化內部控制力度，使企業產業化結構得到優化與調整，從而有效降低生產成本，提高經營效率，獲得價格競爭優勢，在激烈的市場競爭中立於不敗之地。拓展企業融資渠道，籌措單位運營所需的資金，並不斷提高企業資金周轉速度，提高資金使用效益，防範、降低市場經營風險。財務部門要跟蹤、監督企業資金的流向，使資金使用情況在每一個環節都公開透明，強化投資的前期考察和可行性分析，避免資金盲目投入，有效防止不良資產的衍生。
3.控制財務風險，促進內部控制。 對於企業領導者來說，企業財務部門定期提供的財務狀況綜合評價報告是掌握企業經營管理情況、進行生產經營決策的重要依據。現代企業管理中財務部門所發揮的作用決定著企業的經營效益與發展方向。完善企業內部控制機制的有效方法就是有機結合財務分析和管理工作，切實發揮財務部門參與管理和決策的職能，確保各項制度的有效執行，有效防範和控制單位所面臨的各種財務風險，使企業得到安全、穩健的管理。企業管理中遇到問題，可先由財務部門來提出解決方案，領導者綜合考慮後決定如何應對，這樣有利於發揮財務部門的參謀作用，有利於對企業經營管理方式進行完善，有效強化企業內部控制執行力。
二、發揮財務部門內部控製作用的有效策略
基於財務部門在企業經營管理過程中所處的重要地位，要想充分發揮財務部門在集團企業內控中的作用，筆者認為可從如下幾個方面著手：
1.加強以內部控制為主要內容的財務管理
（1）企業管理層想要實現自身持續性發展，就要更新經營理念，與時俱進，勇於創新，不斷加強內部控制機制建設，強化以財務部門為核心內控管理的模式，結合企業自身的經營特點和實際情況，制定出健全的財務管理體系，確保企業能夠實現整體戰略目標。要重視人力資源的合理配置，實行人性化的財務管理，為企業財務部門培養特殊人才。通過開展各種形式的培訓活動和鼓勵自學，不斷提高財務人員的財務專業知識與技能，熟練掌握財務管理業務流程，規范自身崗位職責，嚴格落實崗位人力資源配置，針對重要崗位配備專業財務人員進行核算和報表提供。
（2）企業財務管理模式需要符合自身的經營與發展特徵，有條件的可以採用先進ERP軟體進行管理，由於軟體ERP軟體功能強大，運轉迅速，覆蓋面廣，可以使企業內部控制更加完善，實施效果更加明顯。
2.建立和完善企業全面預算管理制度
企業需要制定明確的經營管理方案，完善企業全面預算管理制度。企業內部管理的重點應是全面預算管理，預算制度的有效建立和不斷完善也有利於實現企業資金運轉、成本費用的控制。實現全方位、全過程的監督與控制，使企業各項經營管理活動在事前、事中、事後得到全方位監督，對企業的人力、物力、資金和時間的利用成效，更好地提升企業經營管理水平，為實現發展戰略奠定基礎。
3.貫徹以財務管理為核心的內部控制制度
企業經營管理活動千變萬化，歸結所有經濟業務的管理過程與結果，都可以視為企業資金運作的結果。財務部門在企業日常經營管理過程中，大多數業務能夠根據預測、決策、控制和分析評價等指標，在各項財務指標中加以體現。在提供決策層評估風險、做出決策環節充分發揮領導好幫手、企業好管家的作用。
4.案例分析——以宏能集團公司為例
筆者所在的宏能集團有限公司是一家大型的綜合類集團管理公司，擁有資產5個億，年產值達7個億。經營業務涉及施工、製造、設計、監理、建築、商貿、租賃等行業。擁有同一母公司控制下的數十家全資子公司，集團公司對子公司經營業務、財務管理採用集團統管（由集團專設機構統一管理）的方法管理。近年來，伴隨金融危機爆發，結合國家電網將全面風險管理內容列為國家電網公司財務集約化管理的重要內容，開展風險在線監控。集團公司以財務部門為基礎，充分發揮財務部門在集團企業內部控制中的作用。在企業內部有效整合公司財務內部控制資源與手段，建立全面的風險管理體系，充分考慮集團公司信息化建設及財務集約化管理的需求，適當突出財務稽核及稅務風險管理，在參照現行管理制度的基礎上，系統出台了力《財務內部控制實施細則》、《全面預算管理辦法》等相關制度，形成完善的集團公司財務內控體系。通過相關培訓和專題講座，使客戶相關人員在財務內部控制體系建設過程中不斷加深對內部控制的認識、理解，對於執行和控制將起到良好的效果。盡管內控是一個非常完整的框架體系，但對於不同的企業而言，其內控系建設重點也會存在著一定的差異性，但核心都在於充分發揮財務部門的作用，加強內控，在激烈的市場競爭中穩步健康發展。
四、總結
綜上所述，財務部門是單位重要的職能部門，在企業運營過程中，要不斷強化企業財務部門的管理與內部控製作用，充分發揮財務管理和監督職能，確保各項制度得到有效執行，提高資金的使用效益；積極為領導出謀劃策，確保企業生產經營活動的正常開展，從而不斷增強企業在市場經濟活動中的競爭力，實現企業自身可持續性發展。

③ 單位制定內部會計控制制度應遵循的原則

內部會計控制制度是我國的法律法規在各單位具體體現，單位在制訂、修改內部會計控制制度時，理應以國家的法律法規和政策為依據。但由於各個單位的內部實際情況千差萬別，面臨的外部環境也不相同，不會存在一個普遍適用的內部控制模式。為此，應該了解、分析各單位內部實際情況和外部環境對會計控制的影響，設計內部會計控制制度，切不可照搬照抄其他單位的內部會計控制制度。

特別需要說明的是，設計的制度首先要適合經營目標，促進單位經營目標的實現。其次要適合單位組織結構，有效的制度要使單位會計信息迅速地上傳下達，保證聯絡渠道的暢通，要做到責權分明，對組織中每個部門、每個人實現有效會計控制，都需要組織結構來保證。

任何一個單位總是處於一定的經營環境之中，經營環境的變化必然會對單位形成一定的外部機會與外部威脅。盡管外部機會與威脅不在單位內部控制范圍之內，但在設計內部會計控制制度前對經營環境特點及其發展規律進行了解和分析，這樣設計出的內部會計控制制度，才能有效規避外部風險，實現內部會計控制的目標。

1.全面性和系統性的原則

全面性包含兩層含義，一是指內部會計控制制度的觸角滲透到單位各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門和崗位。由於會計工作貫穿於單位整個經濟活動，是對單位整個經營管理活動進行會計核算和會計監督，因此制定會計控制制度要求全面。二是指內部會計控制制度對全體員工都有約束力，即制度面前人人平等，也指在設計過程中，充分聽取和吸收執行人員的意見和建議，發揮員工的積極性，使員工自覺執行制度。

由於單位是一個普遍聯系的整體，因此，制度設計要有系統論的觀點，即把單位作為一個整體來考慮。要將各部門和各崗位形成既相互制約又具有縱橫交錯關系的統一整體，以保證各部門和各崗位均能按照單位的目標相互協調地發揮作用。同時，內部會計控制制度要與其他內部控制制度相互銜接，形成目標統一的內部控制制度，從而發揮內部會計控制制度的總體功能，實現內部會計控制的總體目標。在設計內部控制制度時，運用系統論的觀點與系統方法的整體性、全面性、層次性、相關性和動態平衡性等特徵，設計出縱橫交錯的內部會計控制網路與點面結合的控制系統。

2.體現內部牽制的原則

內部牽制是指在部門與部門、員工與員工及各崗位間所建立的互相驗證、互相制約的關系，其主要特徵是將有關責任進行分配，使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經濟業務活動無完全的處理權，必須經過其他部門或人員的查證核對。從縱向來說，至少要經過上下兩級，使下級受上級的監督，上級受下級的牽制，各有顧忌，不敢隨意妄為；從橫向來說，至少要經過兩個互相不隸屬的部門或崗位，使一個部門的工作或記錄受另一部門工作或記錄的牽制，藉以相互制約。

在設計內部會計控制制度的過程中，一項經濟業務活動各項環節盡量由不同部門處理，也可以委託社會中介組織，發揮其比較客觀、公正的作用。比如，在工程項目業務中，委託具有相應資質和專業能力的社會中介組織編報項目建議書等；在銷售業務活動，發票開具環節由財務部門的人員處理而不是由銷售部門的人員處理，目的在於增強牽製作用。

堅持牽制制度，需要明確各單位和部門的職能與性質，明確各部門及人員應承擔的責任范圍，賦予其相應的許可權，職責與權力必須盡可能以規範文件的方式明確地授予具體的部門、崗位和人員，以免發生越權或在出現錯誤或舞弊時相互推諉扯皮。

3.講究成本效益原則

實行內部會計控制制度本身就是通過完善的內部控制，降低成本和人為因素，最大程度上提高單位的經濟效益。如果實行這項制度所花費的成本大於其本身所能帶來的效益，就不存在實行內部控制的必要性。因此，對重要經濟業務活動要進行重點控制，對一項經濟業務活動的關鍵環節實行重點控制。選擇關鍵控制點是實現少花費而高效率控制的重要途徑。

對關鍵控制點的選擇，應統籌考慮如下三個方面：

1.會影響整個會計工作運行過程的重要操作與事項。

2.能在重大損失出現之前顯示差異的事項，有利於對問題作出及時、靈敏反應。

3.若干能反映單位主要目標的時間與空間分布均衡的控制點，目的在於實現全面控制。

4.動態反饋和前瞻性相結合的原則

單位的會計機構要積極修訂完善單位內部會計控制制度，與時俱進，不斷修訂和完善單位內部會計控制制度，以始終保證內部會計控制的適應力和活力。同時，由於各個單位的內部實際情況是不斷變化、發展的，面臨的外部環境也是隨著社會進步而變化和發展，但是，內部會計控制制度又是相對穩定，為了既要符合現時需要，又要與未來發展相結合，保證在一定時期內的適應力和活力，在設計時要有一定的前瞻性。

5.實用性原則

設計內部控制制度主要目的是為了實際應用，因此，不應過於強調其嚴密性和完整性。應盡量精簡機構和人員，選擇恰當控制方法和手段，減少過繁的手續和程序，避免重復勞動，使內部控制制度簡化且高效率；內部會計控制制度的文字說明要簡潔明了，條理清楚，使大家一看就懂，且容易記住、掌握和執行；內部會計控制制度不僅僅是監督，更重要的是指導和幫助。因此，要求制度具體，可操作性強。

6.堅持事前、事中、事後全過程式控制制的原則

內部會計控制制度應堅持以預防為主，對經營活動過程的重要活動、關鍵環節進行控制，並採取內部稽核、審計和書面報告等方式進行檢查。如在企業工程項目內部會計控制過程中，可事先根據公司戰略目標及年度計劃，提出項目建議，指定專門部門或委託具有相應資質的單位編報項目建議書，由會計部門對項目建議書中財務分析和預測結論的可靠性發表具體的書面意見。重大工程項目決策經董事會討論決定。也可以委託社會中介組織編制工程概預算，會計部門對編制的設計概算進行演算和復核。做好招標工作。會計部門對招標文件中關於審查投標人資格的財務標准和投標報價要求等內容進行審核，對潛在投標人的財務情況進行綜合審查，會計部門審核標底計價內容、計價依據的准確性和合理性，以及標底價格是否在經批準的投資限額內。會計部門還可參與合同的簽訂，審核合同的金額、支付條件、結算方式、支付時間等內容。

在企業日常的管理活動中，會計部門負責管理工程項目成本。如：正確核算工程成本、計算交付使用的財產價值和反映年度工程項目投資計劃的執行情況；及時採取措施，促使工程項目按計劃完成；控制預算執行情況，查究預算項目以外的支出等。

在工程竣工後，會計部門及時開展各項清理工作，此時也可以委託社會中介機構對施工單位提交的竣工結算書進行審核，以審定金額作為工程款結算的依據，組織分析概算、預算執行情況及差異產生原因。對投入使用的工程項目進行成本效益分析。對監督檢查過程中發現的工程項目內部控制中的薄弱環節，及時採取措施，加以糾正和完善。

總之，只有堅持以上的六個原則，遵循內部控制的規律，才可設計出合法、有效和完善的內部會計控制制度。但是，設計的內部會計控制制度是否可以發揮應有作用，還需要單位主要管理人員帶頭遵守和宣傳，對一些人員不習慣和不適應，應耐心說服，予以指導，組織有關職能部門進行定期和不定期檢查。

④ 制定企業內部會計控制制度應遵循哪些原則

其原則為：
1 遵循法律法規的有關規定和符合單位實際情況的原則
應該了解、分析各單位內部實際情況和外部環境對會計控制的影響。設計內部會計控制制度，切不可照搬照抄其他單位的內部會計控制制度。特別需要說明的是，設計的制度首先要適合經營目標，促進單位經營目標的實現。其次要適合單位組織結構，有效的制度要使單位會計信息迅速地上傳下達，保證聯絡渠道的暢通，要做到責權分明，對組織中每個部門、每個人實現有效會計控制，都需要組織結構來保證。任何一個單位總是處於一定的經營環境之中，經營環境的變化必然會對單位形成一定的外部機會與外部威脅。盡管外部機會與威脅不在單位內部控制范圍之內，但在設計內部會計控制制度前對經營環境特點及其發展規律進行了解和分析，這樣設計出的內部會計控制制度，才能有效規避外部風險，實現內部會計控制的目標。
2 全面性和系統性的原則
全面性包含兩層含義。一是指內部會計控制制度的觸角滲透到單位各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門和崗位。由於會計工作貫穿於單位整個經濟活動，是對單位整個經營管理活動進行會計核算和會計監督，因此制定會計控制制度要求全面。二是指內部會計控制制度對全體員工都有約束力，即制度面前人人平等，也指在設計過程中，充分聽取和吸取執行人員的意見和建議，發揮員工的積極性，使員工自覺執行制度。由於單位是一個普遍聯系的整體，因此，制度設計要有系統論的觀點，即把單位作為一個整體來考慮。要將各部門和各崗位形成既相互制約又具有縱橫交錯關系的統一整體，以保證各部門和各崗位均能按照單位的目標相互協調地發揮作用。同時，內部會計控制制度要與其他內部控制制度相互銜接，形成目標統一的內部控制制度，從而發揮內部會計控制制度的總體功能，實現內部會計控制的總體目標。在設計內部控制制度時，運用系統論的觀點與系統方法的整體性、全面性、層次性、相關性和動態平衡性等特徵，設計出縱橫交錯的內部會計控制網路與點面結合的控制系統。
3 體現內部牽制的原則
內部牽制是指在部門與部門、員工與員工及各崗位間所建立的互相驗證、互相制約的關系，其主要牲是將有關責任進行分配，使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經濟業務活動無完全的處理權，必須經過其他部門或人員的查證核對。從縱向來說，至少要經過上下兩級，使下級受上級的監督，上級受下級的牽制，各有顧忌，不敢隨意妄為；從橫向來說，至少要經過兩個互相不隸屬的部門或崗位，使一個部門的工作或記錄受另一個部門工作或記錄的牽制，藉以相互制約。在設計內部會計控制制度的過程中，一項經濟業務活動各項環節盡量由不同部門處理，也可以委託社會中介組織，發揮其比較客觀、公正的作用。比如，在工程項目業務中，委託具有相應資質和專業能力的社會中介組織編報項目建議書等；在銷售業務活動中發票的開具環節由財務部門的人員處理而不是由銷售部門的人員處理，目的在於增強牽製作用。堅持牽制制度，需要明確各單位和部門的職能與性質，明確各部門及人員應承擔的責任范圍，賦予其相應的許可權，職責與權力必須盡可能以規範文件的方式明確地授予具體的部門、崗位和人員，以免發生越權或在出現錯誤或舞弊時相互推諉扯皮。
4 講究成本效益原則
實行內部會計控制制度本身就是通過完善的內部控制，降低成本和人為因素，最在限度地提高單位的經濟效益。如果實行這項制度所花費的成本大於其本身所能帶來的效益，就不存在實行內部控制的必要性。因此，對重要經濟業務活動要進行重點控制，對一項經濟業務活動的關鍵環節實行重點控制。選擇關鍵控制點，是實現少花費而高效率控制的重要途徑。

⑤ 如何提升公司內控管理

提高企業內部控制有效性的措施：

內部控制規范及其指引，基本涵蓋了企業運營的各個領域、各項業務和事項，為企業制定和實施內控體系提供了具體的參考。然而，內部控制的關鍵不在設計，而在於執行。因此，如何全面落實整個內控體系成為下一步工作的重心。要真正貫徹落實好內控體系，企業應做好以下幾個方面的工作：

1.提高全體員工對內部控制的認識，企業領導的重視是關鍵

如果沒有稱職的人去執行，設計得再完善的內部控制體系，也不可能發揮應有的作用。內控的成與敗，取決於企業全體員工的意識及行為，而企業領導人對內控的認識、態度與行為更是關鍵所在，直接決定了內控體系實施的好壞。要加強內部控制培訓，加大宣傳力度，讓企業領導和全體員工都充分認識內控的作用、為企業創造的效益以及具體流程，樹立起正確的內控觀念。只有提高了認識，才能提高自覺性和執行力，從被動執行走向主動實施，才能自上而下地貫徹執行企業的各項制度。在落實的過程中，領導要把內控作為日常重點工作來抓，自覺按照規定程序辦事，起好模範帶頭作用。

2.完善公司治理結構，設置專門機構負責企業內控體系的建設

完善公司法人治理結構，明確股東大會、董事會、監事會和經理層的權、責、利的劃分，使之相互獨立、相互制約。明確董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監事會負責監督董事會對企業內部控制的建立與實施，經理層負責組織執行內部控制的日常運行。同時，在董事會下設立內部控制委員會，專門負責內部控制體系的建立和完善工作;在董事會下設立審計委員會，負責審查、監督內部控制有效實施和進行內控自我評價、協調內部控制審計及其他相關事宜等。只有這樣，才能使企業由上而下共同執行內部控制體系，從而推動企業內控的健康發展。

3.提高內部審計的地位和獨立性

在企業管理過程中，內部審計人員被賦予了新的職責和使命，內部審計機構在幫助企業控制風險方面發揮著重要的作用。要充分發揮內部審計的作用，首先，要保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性;其次，拓展內部審計領域，把內部審計延伸到企業管理的各個方面，不僅要檢查發現財務差錯，還要通過對內控檢查和評價活動，及時發現內控缺陷、管理漏洞和隱患，針對審計過程中出現的新問題和新情況，及時採取提出切實可行的、富有建設性的建議和措施;此外，要配備業務水平、職業道德素質較高的內部審計人員。內部審計工作的專業性和特殊性，要求內部審計人員不僅是既精通財務會計、審計業務，又具備經濟法律、經營管理、計算機、工程技術等多方面知識的高素質復合型人才，還要有相應的組織、指揮和協調工作的能力，更要具有良好的職業道德素質;最後，加強與外部審計的交流與合作。藉助中介機構的力量，充分利用其從業人員業務素質較高、經驗較豐富的優勢，進行優勢互補，取長補短，全面提高內控意識和風險管理水平，充分發揮內部審計的作用。

4.建立和完善全面預算管理機制

全面預算管理是企業實施控制和監督的重要手段，可以起到統合所有龐雜枝節的幹流作用和科學的導向作用，促進企業從粗放型向集約型的轉變，並使預算管理關注的重點從經營結果延伸到經營過程和資本運作過程。在實際工作中，由企業最高領導人進行決策、指揮和協調。在預算編制的過程中，預算委員會把總預算細化分解，落實到每一個預算執行單位，具體到每一位員工，並附以相匹配的權、責、利。可結合實際情況進行必要的修正，以適應經營市場與政策環境的變化。內部審計等部門負責監督和核查預算的執行情況，及時發現執行中的偏差，確定偏差大小，提出改進建議。年終，進行預算業績考核和獎懲。

5.建立科學合理的薪酬體系、考核和激勵機制

建立科學有效的薪酬體系、考核和激勵機制是企業管理的重要工作，其核心是使企業管理者從追求個人利益最大化轉變為追求企業價值最大化。首先，應建立科學合理的績效考核評價機制。董事長、董事會成員、總經理、副總經理的年度獎金，以稅後利潤作為計發的依據;其次，建立與內控相適應的薪酬福利體系。為了保證內部控制的有效性，強化對內部控制體系執行、實施情況的檢查和考核。薪酬福利體系通過工資、福利、津貼、補助、獎金等形式，結合員工的個人能力和工作表現，與內部控制執行效果掛鉤，進行量化考核，以促進員工發揮積極性、創造性。

⑥ 求一篇事業單位內部管理制度

第一章 總則

第一條 為進一步強化機關和事業單位內部管理,嚴明工作紀律,轉變工作作風,提高工作效率，參照《中華人民共和國公務員法》和《xx省公務員「八條禁令」》，結合xx鎮實際，制定本制度。

第二條 本規章制度適用於鎮黨委、政府機關和事業單位全體幹部職工。

第二章 學習制度

第三條 為適應新形勢的需要，全體幹部職工必須加強黨的理論、政策、法律和科學文化的學習，不斷提高自身的政治和業務素質。

第四條 學習採取以自學為主，自學與集體學習相結合的方法進行。自學要緊緊圍繞黨的各個時期的路線、方針、政策和國家的法律、法規以及提高本職業務水平為主題，集中學習日為每星期一上午，集中學習時間不少於90分鍾；集中學習的內容分為三個部分：第一部分是黨的政治理論專題培訓，由黨政主要領導負責主講，每半年進行一次；第二部分是黨的路線方針、政策以及有關文件精神的傳達，由黨政辦公室、宣傳委員負責組織材料學習；第三部分是科技、法律、法規等的專題講座由業務部門組織材料指定專人主講，每一個季度由黨政辦公室指定一個業務部門進行一次，並由辦公室在十天之內通知主講的業務部門。每一次專題培訓和專題講座學習結束後由組織委員和宣傳委員組織好考試題目對全體參學幹部職工進行考試，年終評出學習先進單位集體和個人並由鎮黨委、政府給予精神和物質獎勵。

第五條 集中學習實行考勤制度，由黨政辦公室安排專人負責登記,除到山區村下鄉人員、開會人員、因公出差和請假人員外，每遲到或早退十分鍾懲扣工資5.00元，遲到（早退）1小時以上或無故不參加學習視為曠工一天，並懲扣工資30.00元。

第六條 幹部職工參加業余函授學習，必須經黨委、政府批准後方可報考，凡未經批准擅自報讀者一律不給假期。面授實行請假面授。參加函授學習的一律不報銷任何費用，按獲得畢業文憑給予一次性獎勵，中專文憑獎勵500元，大專文憑獎勵800元，本科文憑獎勵1000元，本科以上獎勵1500元。

參加學習培訓人員的費用報銷按縣有關規定執行。

第三章 考勤制度

第七條 實行上下班制度。星期一至星期五上午8：30—11：30，下午14：00—17：30為上班時間（如遇國家調整上班時間則相應調整）。上班不得遲到和早退，不得做與工作無關的事，必須堅守崗位，凡擅離崗位不知去向者，按曠工處理；每遲到或早退十分鍾處罰金5.00元，遲到或早退1個小時以上,視為曠工半天。上班時間吃早點、買菜、逛街、外出辦私事、非公事串崗等，每發現一次扣工資5.00元。

第八條 上班實行簽到制。全體幹部職工在上班前須到黨政辦公室簽到，辦公室人員必須嚴格把關，嚴禁委託他人帶簽，因公未能按時簽到的必須告知辦公室負責簽到的工作人員，否則按遲到或曠工處理。

第九條 執行國家雙休日制度。每星期六和星期日為休息時間。雙休日期間如因工作需要（含出差、開會、下鄉、辦理突發性工作、中心工作等）照常上班，記為出勤，不發補助，視情況安排輪休。

第十條 實行值班制度。非上班時間和雙休日期間，實行副股級以上領導1名帶班和2名職工輪流值班。值班人員負責處理信訪、突發事件及上情下達，下情上報等工作。如遇特殊情況，及時上報所涉及的部門負責人和分管領導。節假日統一放假期間的值班按有關規定執行。

第十條 嚴格控制請假天數。除特殊情況（婚、喪、病、函授學習、探親等）以及國家有明文規定的其他情況外，當月累計請假不得超過5天，全年累計請假不得超過24天。當月請假超過5天的按超過天數每天扣發工資30元。

第四章 請銷假制度

第十一條 實行外出辦事報告制度。鎮內幹部職工外出辦事必須到黨政辦報告，並由黨政辦填入考勤表，否則按曠工處理。下鄉人員由工作組長負責登記考勤，並於每月5日前底將考勤表交黨政辦。

第十三條 因事（病）請假者，必須寫出書面假條，先批准後離崗（特殊情況除外）。書記、鎮長請假相互審批；副科以上幹部（含黨委委員）請假由書記審批，股所負責人（含副職）由鎮長審批，職工請假一天由部門負責人審批；請假三天以內由部門負責人審批後,再由分管領導審批；三天以上的經部門負責人和分管領導審批後，交鎮長審批；下鄉工作隊員請假，工作組長由書記或鎮長審批, 工作隊員請假三天以內由工作組長審批,三天以上經工作組長審批後,交書記或鎮長審批，以上請假人員書面假條經審批後，將假條交黨政辦公室，方能離開崗位，否則視為曠工。假滿後速到黨政辦公室銷假，未及時銷假的按曠工處理。

第十四條 凡請假者，按請假天數在年終扣發相應天數的獎金。請事假及面授請假超過30天、病假超過50天的，年終履職考核原則上不得評為優秀等次。

第十五條 由黨政辦公室統一製作考勤表，進行考勤登記，實行一天一考勤，一周一公布，一月一兌現。

第五章 車輛管理制度

第十六條 車輛調度由黨政辦公室負責統一管理，因工作需要用車的，由黨政辦公室批准後，駕駛員方能出車。

第十七條 外單位用車，須經書記或鎮長批准，駕駛員接黨政辦公室通知後才能出車，不得自作主張，如駕駛員擅自出車，按曠工處理，並承擔出車的油料費和車輛磨損費。造成嚴重後果的，責任自負。

第十八條 在本鎮內出車的，根據出車的里程和車輛的耗油量實行開單定點加油，除特殊情況外，駕駛員不得無單擅自到其它油庫加油，否則不予報銷。

第十九條 外出途中須加油的，駕駛員根據實際用油量加油,並由外出領導在加油發票上簽字證明後方可報銷。

第二十條 車輛實行定點修理制度。車輛修理前須經書記或鎮長審批同意，駕駛員必須在指定的修理地點進行車輛修理，不得擅自到其它地點修理。車輛在外出途中需要修理的，由外出的領導酌情處理。

車輛修理費用原則上必須持有所換舊零部件、修理材料單、修理發票並經黨政辦公室審核後方可報銷。

第二十一條 駕駛員要切實做好車輛的維護保養，保證車況良好和車身清潔。車輛不工作時一律停放在單位，不得開回家或者停放在別處。

第二十二條 車輛原則上只保證黨政領導辦公用車，部門原則上不安排用車。確因特殊工作需要用車的，經書記或鎮長同意後，由黨政辦安排。原則上不準公車私用，如單位幹部職工因特殊情況需用公車的，經書記或鎮長同意後，可以使用公車,但須交納每公里0.30元的油料費。

第六章 後勤接待制度

第二十三條 接待是指除正常的會議、培訓、活動以外的日常接待。接待從本鎮實際出發，本著熱情、周到、禮貌、節儉的原則，不講排場、不講闊氣，不鋪張浪費。

第二十四條 接待對象：凡來我鎮檢查指導工作的縣五機關領導及隨行人員、縣級部門的相關領導及隨行人員、友好交往的鄉鎮、外地區領導、招商引資的相關客商等。

第二十五條 實行分級接待，對口接待的原則。凡符合上述接待對象的，由黨委、人大、政府、紀委相應領導陪同接待，接待時應嚴格控制參加陪同人員。

第二十六條 實行定點接待和接待單制度。接待由黨政辦安排，原則上安排在鎮政府食堂，若遇特殊情況需要外出接待的，必須報鎮黨委、政府主要領導同意後，持黨政辦派發的接待單到指定地點接待，並實行黨政辦主任和行政副主任登記簽字制度。未經鎮主要領導同意且未經黨政辦公室登記簽字的接待費用一律不予認可。

第二十七條 嚴格接待標准。一般性接待標准每人每餐12元，特殊接待在25元以上由負責接待的領導靈活掌握；接待鎮內人員（含工作誤餐）一律控制在10元內，並由辦公室負責，接待人員簽字，並註明接待人數。

第二十八條 實行接待禮品統一辦理制度。對外來領導需贈送禮品的，各單位、各部門須報鎮黨委、政府主要領導同意後由黨政辦公室統一辦理，非經批准贈送的禮品不得報銷。

第二十九條 實行補助制度。對出差或下鄉人員、村級人員到鎮參加會議或辦公給予相應補助。出差補助按縣有關規定執行。鎮級工作人員下鄉按山區村每人每天5元、壩區村每人每天3元的標准給予補助。下鄉人員必須交納給所在村相應的生活費和住宿費。

村級人員到鎮參加會議或辦公，食宿接待原則上由鎮統一安排。不統一安排接待的按照山區村每人每天30元、壩區村每人每天20元的標准發給交通、伙食和住宿補助費。

第三十條 由鎮直管部門組織召開的會議、培訓或因工作需要來各部門辦公的村級人員幹部，接待原則上由各部門酌情解決。確因特殊情況需鎮政府接待的,由涉及部門報鎮政府審批同意後由黨政辦公室負責辦理。

第七章 財經管理制度

第三十一條 鎮政府各種費用支出，實行鎮長一支筆審批。

第三十二條 鎮屬各單位、各部門的資金採取獨立核算，包干使用、結余留用，超支不補的原則。

第三十三條：各單位、各部門的公用經費根據單位和部門的工作量以及鎮財力狀況由政府安排財政所適時核撥。對有創收能力的單位和部門，除人員經費以外的各項費用，按核定標準的50%核撥。

各單位和部門的專項工作經費根據實際工作需要核撥。

各單位向外爭取的各種資金，擁有所有權和使用權。

第三十四條：各單位、各部門的人員工資由財政按月劃撥到銀行並轉發到個人帳戶。公用經費由鎮財政根據各單位、各部門全年公用經費之和，並根據部門工作開展情況報政府批准，分別劃撥到各單位帳戶。專項經費以鎮人民政府撥款通知為依據，發生一項，劃撥一項。

第三十五條：各單位、各部門使用的資金，單筆開支在300元以下由單位部門負責人審批，單筆開支在300元以上800元以下的開支由分管領導審批，單筆開支在800元以上的由政府主要領導審批。

第三十六條：各單位、各部門要根據本單位、本部門的財力狀況，統籌安排使用好本部門資金。對資金的使用必須嚴格把關，嚴禁出現弄虛作假、徇私舞弊，違反財經紀律的行為發生。對業務性質不清，審批手續不齊，開支范圍不合法的原始憑證，會計核算人員有權不予核銷。對不按時報帳核銷，大量坐支現金的單位和部門，除停止提取備用金外，停撥除人員工資以外的一切經費。對拒不執行有關規定，不完成本職工作的單位或部門，停撥經費。

第八章 獎懲制度

第三十七條 每年州、縣對鎮的「三文明」獎金，提取一分用於鎮領導班子的風險獎，職工按照掛鉤項目和出勤情況經綜合考核後計獎。

第三十八條 全年事（病）假不超過24天的，給予兌現出勤獎，獎勵標准為300元/每年。節假日或其他時間加班的視財政情況給予適當補助。

第三十九條 出現曠工的年底考核不得評優秀等次；每曠工一天，扣工資三十元，交鎮工會用於職工福利，並加計為事假五天。曠工天數過多的，按《中華人民共和國公務員法》以及相關規定處理。

第四十條 工作中由於本人的原因造成重大失誤的，年底不參加獎金的分配。出現「六害」行為的，年底考核不得評為稱職（合格）以上等次，情節嚴重的交有關部門處理。

第九章 公共設施及環境衛生管理制度

第四十一條 各部門的辦公用房用物，由各部門負責管理，若因人為損壞室內設施，由各部門賠償或修復。對故意損壞公物的幹部職工，除照價賠償外，給予全鎮通報批評。

第四十二條 大會議室、黨委會議室、值班室及食堂由黨政辦負責管理。各部門使用大小會議室須提前與黨政辦聯系，會前會後的衛生、服務及物品管理由召開會議的部門負責。值班室衛生由值班人員每天打掃一次，非值班人員不得在值班室逗留，不得私自配值班室鑰匙。

第四十三條 各辦公室每天上班前打掃好室內衛生。文件、資料、報刊、辦公用品等擺放整齊，隨時保持整潔。

全體幹部職工要自覺維護院內環境衛生，愛護花草樹木。每星期一上午集體學習結束由黨政辦組織各辦公室人員進行一次院內環境衛生的打掃。由辦公室負責考勤登記，無故不參加打掃衛生的人一次交罰金人民幣5.00元，交辦公室用於花草樹木的購置。

辦公樓內的樓梯、走道、門廳、衛生間等環境衛生聘請專人每天打掃一次，隨時保持清潔。

第十章 門衛值班制度

第四十四條 門衛值班實行二十四小時值班制，每天7：00開大門、19：00關大門，有特殊情況需要延長工作時間或晚上需要加班人員，必須提前與門衛聯系。

第四十五條 門衛值班人員不得擅自離開值班室，下班、雙休日期間，要經常性對辦公樓內、大院內進行巡邏，保持高度警惕，對進入辦公區的可疑人員要進行查問，發現問題及時處理，及時報告。

第四十六條 門衛值班人員要管護好花草樹木，每天早晚對院內的花草樹木、草坪進行澆水維護，對損壞花草樹木及院內公共設施的行為進行及時制止。要引導好外來辦事人員將車輛停入在指定位置，並管護好停放在指定位置的各種車輛。

第四十七條 門衛值班人員要按時完成黨政辦公室交辦的其它工作。

第十一章 監督檢查

第四十八條 本規章制度由鎮紀委督促檢查, 由黨政辦負責落實和實施。

第四十九條 本規章制度由黨政辦負責解釋。

第五十條 本制度自20XX年3 月1日起施行。

以上僅供參考！

⑦ 如何建立健全行政事業單位內部控制制度

一、目前行政事業單位內部會計控制制度現狀
內部控制制度有待完善。內部控回制規范適用范圍雖答然包括行政事業單位在內，但主要在企業單位實行，卻沒有關於行政事業單位的內部會計控制度詳細解釋，而且行政事業單位控制的理論研究也比較少。

二、行政事業單位內部控制存在的問題。
1、內控意識不足，內控制度弱化，對建立內部會計控制缺乏積極性、主動性；
2、會計基礎工作較為薄弱，會計人員綜合素質不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用；
3、監督考核機制不到位，內審機構大多與會計部門平行，依附於執行機構，權威性和獨立性不夠；
4、忽視內部會計控制制度與考核掛鉤的監督機制，形成重考核，輕內部會計控制的現象；
5、內部控制環境受其上級部門影響比較大。

⑧ 如何提高制度執行力來加強企業內部風險控制

一、從主觀方面加強制度執行力。
制度的執行者是人，人性的復雜性影響了人的行為，必須從思想意識入手，潛移默化，且持之以恆，主要包括以下三個方面。
1.提高全員的風險意識。大多數企業對財務風險較為敏感，但對公司營運過程中的風險卻缺乏安全意識，大多數企業的員工還缺少這方面的知識。
某企業員工利用職務之便，打時間差，將客戶支付給公司的支票，轉賬至自己朋友開設的皮包公司賬戶，進行賭博活動，最終欠下高額賭債，造成公司巨額經濟損失。在其一步一步走向犯罪深淵的過程中，一些昔日的同事無意中也成為了他犯罪的「助手」。其手法無非是將客戶原想通過轉賬方式付款的款項，更改其賬戶號碼，導致銀行托收失敗，使得客戶不得不通過支票付款，他便利用客戶對其的信任，用已經敲好收訖章的收款憑證換取用戶的支票；對於一些沒有書寫付款單位的支票，他自行在支票上背書，將錢轉入自己的賬戶。在這個案例中，該員工利用自己是公司骨乾的優勢，請職務較低的同事「幫忙」，而這些同事在為其開綠燈的過程中，並沒有意識到自己也參與到危害企業利益的活動中了，認為領導交辦之事不受制度約束，對違規的風險沒有絲毫意識，制度執行力盪然無存。
基層員工從事的是企業日常最根本的工作，根基沒有搭建好，高樓大廈難以建成，員工的風險防範意識直接決定了企業的安危。就基層員工而言，其對制度的理解力決定了制度執行力。企業在宣講規章制度時，不能簡單地照本宣科，更要將制度背後的風險防範思想同時宣傳講解，這樣做不但能夠增強員工對制度的理解，更能引起員工遵守制度的自覺意願。另外，企業還可以通過日常培訓、講座、案例分析、知識問答等方式來灌輸風險防範意識，以一個合格職業人的標准來規范自己的行為，提高員工的職業素養。
如果說員工的風險意識決定企業的安危，那麼管理層的風險意識則關繫到企業的存亡。企業在追求高速、高效發展時，容易忽略潛在危險；當管理層只追求高額回報率，忽視制度的執行力，對違規行為睜一眼閉一眼時，無疑是將公司推到了懸崖的邊緣。巴林銀行案例中，也正是由於交易員以往業績突出，在其進行超額交易時，非但沒有引起公司的警覺，反而得到企業高層的默許，原本可以挽回的局面一直發展到不可收拾的地步。
作為企業的管理層，對經營風險的認識必須與時俱進，由於風險可以帶來收益也可能導致損失。在風險的承受力上，管理層要考慮企業的平穩及可持續發展，不貿然前行，對風險有足夠的把握。這樣，公司無論是在制度制定、制度執行、制度監管上，都會有強有力的理念支撐。同時，公司上下一心，對制度的理解也會更加深入，有助於執行力度的提高。
2.明確獎懲，約束與激勵機制並存。建立良好的約束激勵機制，明確公司對制度嚴格遵守的態度，有利於執行力的加強。大型企業往往人際關系復雜，應當按規辦事、走標准程序的事，由於礙於情面走了捷徑，認為是「合理變通」；而檢查人員在日常檢查中發現了問題，也只是提出口頭警告，沒有明確的獎懲機制來考核違規人員。違規成本較低，使得一些人往往抱有僥幸心理。
要改變這種思維模式，必須用強有力的獎懲制度來糾正。
企業在設置激勵懲罰措施時，通常要考慮成本—效益問題，並且要保證獎懲的公正、公平，同時要便於操作、有據可依。設立「獎金池」是解決這一問題的好方法。
在公司項目組調研活動中，參與了設立獎金池方案的可行性研究，獎金池方案旨在調節不同表現員工之間的獎金水平，鼓勵績效好、執行力強的員工，鞭策績效差、執行力弱的員工。
獎金池設置的基本思路為：根據企業的規模，在部門或公司層面設立獎金池，由人力資源部門和財務部門對獎金池使用及規范進行監管，營運部門事先草擬獎懲的考核標准並公之於眾，同時對日常檢查中發現的不符合規范的行為進行考核，對責任人扣發的獎金存入獎金池中，獎金池中的獎金用來獎勵發現問題、舉報問題、業績突出的員工。可以以半年度、年度獎或者明星職員獎的形式頒獎，獎金池每年清空，全部金額必須用在基層員工激勵上，利用這種獎懲分明的考核制度，樹立公正、正直的工作氛圍。在獎金池方案的運行測試中，86.5%的員工表示對規章制度的關注度更高了，工作主動性和積極性都有所提高。並且統計數據表明，將運用獎金池方案的營業網點和未使用的營業網點相比，前者工作差錯更少，績效更高，進而使得制度的執行力得以提升。獎金池的設立只是提高執行力的手段和方法之一，企業也可以根據自身的特點和情況，建立自己的獎懲機制。
3.建立企業文化，形成良好氛圍。企業文化的建設是形成一種大環境，將企業的價值觀傳遞給每一位員工，讓員工認同企業的價值觀，進而影響員工思想觀念及思維方式，最終規范其在企業中的行為，主動執行制度，改變其被動接受制度的心理狀態。企業文化的樹立通常是自上而下的，管理層應當利用各類場合及時間強化、傳承企業精神和企業文化，同時，管理層也應當以身作則，以自身的行動來實踐這種理念，樹立誠實守信、積極向上、愛崗敬業、遵紀守法、開拓創新的企業文化，只有管理者不斷地言傳身教、潤物細無聲，員工才能受到潛移默化的影響，繼而以主動的心態來執行制度規范。
企業文化的建設要避免生硬和教條，除了以公司理念、企業精神等文字形式宣傳外，還可以通過各類豐富的集體活動來推廣，例如拓展訓練、體育比賽、知識競賽、收聽講座等形式多樣的團隊活動，都是培養員工綜合素養的好方法，員工在輕松的活動氛圍中實踐企業精神，並將這種思維方式固化在心中，在日後的工作中，更能自主、自願地發揚公司精神，自覺遵守公司的規章制度，從而提高制度的執行力。
二、在客觀方面強化制度執行力。
要通過一定的外部力量來監督執行情況，避免制度成為「紙上規章」，流於形式。這可以從以下三方面入手。
1.定期與不定期檢查相結合。少了監管的制度就猶如失去了翅膀的雄鷹，只有監管到位，才能保證制度得以執行，有效地維護企業的利益和權益。
某企業基層員工，盜用他人工作賬號，擅自越權審批，將客戶遺忘的重復付款以現金的方式取出，後被他人發現，終止了犯罪行為，但對企業的信譽及資金安全造成了巨大的傷害。在這個案例中，根據企業制度的規定，退款有規范的流程，且依據金額的大小不等，由不同許可權的管理人員進行審批，方能退款，但該員工熟知企業的規定，並通過一定手段，盜用他人的系統賬號進行審批，一個人、一條龍完成了退款流程，可見再完善的制度缺少了監督檢查，其執行力就得不到保證。
公司在制定製度的同時，應當同時考慮其未來的執行情況，將日後的檢查安排一並寫入制度中，明確將在年度或者半年度，以何種形式進行檢查，監督制度的執行情況，並將檢查情況形成書面報告，交於主管領導。
這樣，定期檢查成為制度的一部分，主管領導也能對制度的執行情況有直接的了解，有利於其指導或改進今後的工作，將危機消滅在萌芽中。
如果定期檢查適用於本部門的自行檢查，那麼不定期檢查則更側重於公司對部門的檢查。在監管方法中，飛行檢查一直以其公正、快速、高效而聞名，對公司營運風險的監管同樣可以引入飛行檢查的方法。由於參加檢查的人員都是在當天召集，檢查的內容及方法也是當日揭曉，且多為跨部門檢查，其准確性較好，能直觀地反映問題。飛行檢查的關鍵在於，檢查前，需要「懂行的」專家對檢查的內容及標准進行事先的制定，形成明了、有效的書面講解及表格，參與檢查的人員能夠一目瞭然，簡便操作。檢查結果以表格的形式，交於組織飛行檢查的公司領導，由發起檢查者進行數據匯總與分析，提供給公司管理層，直觀地反映基層員工對制度的執行情況。
在組織飛行檢查活動前必須做好如下准備：（1）參與人員：跨部門或者不同工種交叉檢查，有利於加強回饋信息的真實性；（2）檢查內容：由於檢查多為突擊檢查，且檢查人員往往為非專業人士，檢查資料必須簡單明了，便於理解，情況回饋運用填寫表格、「是」與「否」的問答形式；（3）行動時間：檢查過程時間不超過半個工作日，檢查結果直接回饋到活動組織者手中，避免流轉時間長而造成的誤差。
在參與公司飛行檢查的實踐中發現，檢查可以反映一線工作的真實執行情況，對於企業高層了解基層工作有很好的指導作用，檢查可以由任何一個部門或企業的管理者發起，時間機動、方式靈活，並且能夠較准確地發現問題。在幾次飛行檢查中，被檢查部門對發現的問題立即作出了整改，並對疏忽大意的心態進行糾正，防微杜漸的效果明顯。
2.系統檢查與現場檢查相結合。現代信息技術使得企業營運效率大大提高，利用計算機數據統計系統，對有關信息進行篩選和梳理，管理人員可以更有針對性地檢查關鍵信息。一般營銷管理系統中，設有「自定義查詢」
模塊，管理者可以根據需要，提出需求，由信息維護人員編寫查詢程序，管理者便可以在此模塊中篩選所需的信息，便於日常檢查和抽查。
對於某些熟悉電腦後台運行原理，偽造數據的違規操作人員，利用計算機數據統計系統是堵漏補疏的基本手段。如上述違規退款案例中，企業的管理人員定期通過系統篩選退款信息，對個人許可權內的審批項目進行檢查，也許會更早發現自己賬號被盜用的情況，同時也會對「別有用心」的人形成一種威懾力，減少類似許可權被盜用而造成的經濟損失事件。
系統檢查適用於企業機構設置扁平，監管者與被監管者屬於直接管理的關系，然而現代企業發展至今，跨國公司、連鎖企業成為趨勢。上文中提到的巴林銀行，巨額虧損事件發生在地處新加坡的海外部門；員工越權退款的案例也發生在離總部較遠的營業所，企業的分支機構容易因地處偏遠而缺乏監控。總部對邊遠分支機構的管理多依賴於分支機構自身，一旦分支機構管理者出現疏忽或者舞弊，或者違規人員精通計算機系統，躲避系統的監控，利用虛假信息來達到個人目的，總部很難發現其中的問題，因此現場檢查就顯得尤為必要。
總部可以用定期檢查或者飛行檢查的方式，分派專門的檢查人員前往各營業網點或分支機構，進行實地檢查，收集第一手數據，對制度的執行情況進行評估，減少由於中間環節多、地理位置偏遠而造成的監管不力、違規行為滋生的現象，對某些規避計算機系統監管，信息作假的情況，也可以通過實物檢查，做到賬實相符。
3.利用現代信息技術，對疑似違章行為進行預警。
在信息化變革的今天，我們也可以充分利用信息技術，在經營管理過程中加入電腦監控，對疑似違規行為進行報告，構建風險管理系統，提高監管力度，及時發現和預警問題，從而提高制度執行力，減少損失。
首先，計算機預警系統可以對違規的行為提出警告。
操作人未執行規章制度時，系統發出警告，以便及時發現問題，立即糾正。企業可以根據自身業務特點來設置計算機預警系統，例如，證券企業可以對賬戶投資資金額度進行設置，避免交易員越權操作；營業機構要求營業人員每天規定時間解款，系統會提示當天沒有按時解款的營業人員名單等。
其次，計算機系統可對已有的業務信息進行概率及非概率分析，對潛在的風險進行評估，消除企業運營的不確定性，降低發生風險的可能。這需要管理層具有科學的管理理念，引進先進的學術成果，並結合計算機技術，將信息化帶來的便利運用到公司的營運工作上。
通過預警目標、預警對象、預警機制以及分析、運作機制的建立，計算機預警系統不僅會提示有關部門可能發生的風險，亦可以作為企業日常檢查、抽查內容的依據。
綜上所述，如果企業能夠在重視制度制定的同時，從主觀上和客觀上提升制度的執行力，做到內外兼修，制度與文化兩手抓，不讓任何小差錯發展成為大錯誤，及時亡羊補牢，防微杜漸，那麼企業必定會發展得更加堅實、安全和長久。

⑨ 對當前行政事業單位內部控制工作的意見或建議怎麼寫

一、內部控制制度建設的必要性
1、保證會計信息的質量。
內控制度通過制定和執行業和業務處理程序、科學的職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。一些單位沒有完善、有效的內控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節而發生問題，導致會計信息失真。所以，科學、完善的會計內控制度是保證及時為單位工作提供可靠、准確的會計信息的基礎。
2、依法理財的關鍵
為促進單位會計內控制度建設加強單位內部會計監督，強化內部自我約束機制，提高會計信息質量，《會計法》明確規定「各單位應當建立健全本單位內部會計控制制度」。《會計法》是深化會計改革，促進市場經濟健康發展的保障。而且，會計內控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經紀律及法規都要求各單位通過制定內部會計控制制度來落實，各單位通過實施內部會計控制制度實現自我約束。
二、目前行政事業單位內部控制中存在的問題
1、內控意識相對淡薄，特別是「一把手的內控意識淡薄 內控意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。許多單位的「一把手」缺乏對內部控制知識的基本了解因此對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，抱著無所謂的態度。在實際中作中，許多單位的負責人僅僅把財會部門當成「錢袋子」，多數單位的會計人員僅僅扮演「付款員」的角色，致使財務監督與控制流於形式，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，對單位重要事項的決策和結果均不了解。
2、資產管理和控制制度有待加強。 財務部門通常只能起到「核算」、「付款」作用，對業務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解固定資產實行政府采購制度後購置得到有效控制，但對資產的使用過程仍缺乏相關的內控制度。行政事業單位債權、債務不向企業那樣頻繁發生，迫使它經常核對行政事業單位會計人員只是在業務發生時將其登記到賬簿上，但對後期是否發生壞賬、減值等了解很少。實行會計集中核算後核算中心管賬不管物、單位管物不管賬，「兩張皮」現象更嚴重。
3、財務會計基礎工作較為薄弱,財務管理制度很不健全 有效的管理控制需要有堅實的基礎包括制度建設、人員素質等。但大部分行政事業單位財務會計基礎工作仍較薄弱還需要進一步的強化。有的單位迄今還沒有單獨制定內部的財務管理制度，許多財務事項的運作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文制度保證，誰也說不清應該怎麼做，管理的隨意性較大。有的單位雖有內部財務方面的管理制度，但很不完整。有的單位將財務章和法人章同時交由出納一人保管。
4、內部控制方法體系不夠完善,業務流程不盡合理 業務流程和控制方法體系是內部控制的核心環節,其合理、有效與否直接決定著能否實現控制的目的。許多單位內部財務與會計控制方法體系很不完善,主要表現在：崗位設置問題較多，不合理兼崗現象較為普遍。在實際工作中，基於編制有限、人手緊張等原因，許多單位都有不合理不合法的兼崗現象，不相容職務未能合法合理分離。比如，有些單位出納兼任記賬，有的單位出納兼任檔案保管，有些單位記賬兼任復核等等;流程式控制制體系很不完善，有些經濟事項沒有明確的審批控制業務流程，有些經濟事項的流程式控制制過於簡單，僅僅局限在事後審批上，缺乏事前控制的程序,很多單位費用開支實行的都是事後「實報實銷」的制度，流程式控制制的先後順序不盡合理。比如,行政事業單位的費用報銷流程都是採取「先審批後審核」的程序,執行起來影響財會人員審核把關的效果。 由上可以看出,在行政事業單位的內部控制方面,問題很多,比較嚴重,只有通過嚴密的內部控制制度,才能堵住漏洞，解決問題。
三、完善行政事業單位內部控制制度的若干建議 針對不同行政事業單位的不同實際情況，我們要有不同的內部控制制度。從總體上考慮，可以從以下幾個方面進行完善：
1、加強單位負責人的自覺控制意識 內部控製成敗如何取決於行政事業單位工作人員的控制意識和行為，面單位負責人內部控制自覺意識和行為又是關鍵。有時內部控制本身也有局限性，主要是單位領導人控制的隨意性，或不嚴格執行內部控制制度，使「人治」因素增大。因此，提高單位負責人自覺執行內部控制制度的意識顯得尤為重要。
2、完善資產管理的內部控制。 在資產管理環節應建立授權批准制度，各項經濟業務必須經過規定程序的授權批准，明確相關部門人員的責任、權利、義務，對各項財產物資應採取限制接近措施，嚴格限制未經授權人員對資產直接接觸，定期對各項財產物資進行盤點，並將盤點結果與會計記錄進行核對，出現不一致時應分析原因、查明責任、完善管理制度。對債權、債務應督促經辦人及時核對、清理，避免和減少資產流失，壞賬損失需按規定程序經批准後核銷。
3、增強會計基礎工作,強化會計系統的控製作用 會計基礎工作薄弱嚴重製約了行政事業單位的內部控制制度建設和部門預算的實施效果。因此,要提升行政事業單位內部控制水平,為財政「節流」奠定堅實的基礎,還必須重視改進行政事業單位的會計基礎工作,強化會計系統的控製作用。 強化會計工作基礎,需要財政機關加強對行政事業單位會計人員的會計基礎工作規范的培訓教育,並在此基礎上建立對行政事業單位的會計基礎工作的全面檢查制度,並建立相應的獎懲制度。
4、建立健全行政事業單位內部控制制度體系 行政事業單位由於經費管理體制上的特殊性，其內部控制也有其特殊性。如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都應建立適合其特點的內部控制制度。同時符合條件的單位應建立健全內部審計制度。這項控制很重要，而且很有必要，單位內部的經濟活動、管理制度是否合理、合規、有效，由內審機構進行評價，可以有效化解組織風險，對整治舞弊、促進廉政建設也起到一定作用。
5、內部控制的執行要掌握一定的方式方法 行政事業單位的內部控制要注意抓重點，針對本單位的工作實際，抓本單位的薄弱環節。重點要把握好以下幾個方面： 一是預算控制。行政事業單位應適應財政發展的需要，建立一套以預算管理為基礎的內部控制體系，主要包括預算的編制、審定、執行、監控、分析、調整、考核等。
二是授權批准控制。單位在處理經濟業務時，必須經過授權批准以便進行控制。在授權批准控制時，一定要明確授權批準的范圍、授權批准、許可權、授權批准責任和授權批准程序。三是關鍵點控制。在設置崗位或職務時，為了保證業務正常開展,防止出問題，不相容崗位或職務要由不同的人來承擔，這就是關鍵控制點;在進行會計核算時，為保證會計記錄的正確性，明細賬和總賬之間的核對是關鍵控制點;為保證銀行存款金額正確性，由非出納員核對銀行對賬單和存款余額這也是關鍵控制點。 內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，隨著時代的不斷變化，內部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發生。行政事業單位是一個特殊的單位，不同於企業，有它自身的特點,特別是在社會主義市場經濟大發展的情況下，行政事業單位的建設也面臨著新的挑戰，因此內部控制制度的健全也顯得猶為重要。為保證行政事業單位的正常運行，除了要建立起比較完善的內控制度外，更要使內部控制適應時代發展，做到與時俱進。

⑩ 如何有效執行風險管理和內部控制等相關制度

風險管理：
一、對企業風險的認識
企業風險是指某一對企業目標的實現可能造成負面影響的事項發生的可能性，企業在制定和實現自己目標的過程中，會碰到各種各樣的風險，所以需要進行風險管理。企業風險管理就是通過分析公司的內外風險，制定系統的管理策略來處理這些風險，從而提高公司的盈利能力和實現企業的目標。風險管理的基本程序是風險識別、風險評估和風險控制。企業風險管理框架要素包括：內部環境、目標制定、風險識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息和溝通、監控。
二、明確受託責任、完善公司治理，從公司組織結構上控制企業經營風險
公司治理實質的涵義就是基於一種受託責任的法律合同關系，並以此來規范各利益相關者的權利和義務，並讓他們充分發揮各自的功能。基於受託責任下的完善的公司治理結構-即公司股東會、公司董事會、公司經理層以及對受託責任履行行為實施監督的公司監事會的權利和責任的法律確認和有效執行。有效的公司治理是防範企業經營風險，增加公司價值的組織保障。
從表面上看，安然、世通公司的倒閉是因財務舞弊引起的。但在實質上，這兩個公司都是由於在公司治理上存在嚴重缺陷，才導致公司在財務上造假行為成為可能，公司倒閉的根源在於公司治理。美國的公司治理科學性被世界上許多國家所推崇，也是我國主要借鑒的。在美國公司治理中董事會設置最典型的特點是獨立董事制度，擔任大公司獨立董事的很多都是知名學者、教授，獨立董事在公司董事會人員中站多數，他們的作用主要是站在公正的立場，代表中小股東利益。但據調查，安然、世通公司的獨立董事是公司的獨立董事沒有在公司董事會中發揮應該起到的作用，導致公司治理失敗，內部控制制度沒有很好執行，造成公司經營風險。
我國在借鑒美國公司治理的獨立董事制度同時，也借鑒了德國公司治理的監事會制度。監事會在德國的公司治理中發揮著很關鍵的作用，但在我國，公司的監事會卻沒有真正發揮作用。
因此，控制企業經營風險，不但要有完整的公司治理架構，更主要的是要有基於受託責任下的公司治理各責任主體的法律責任的有效履行。
三、建立有效的內部控制制度
所謂內部控制，是為實現經營效率和效果，財務報告的可信性及相關法律的遵循等組織目標而提供合理保證的過程。其實施者為公司董事會、經理層和其他員工。內控制度是企業為有效實現其目標而設計的內部制度安排，它是為整個企業而設計的系統，企業不應該有任何人能脫離該系統的控制而自由運作。
現在人們越來越發現，公司的風險來自於內控制度的缺失或形同虛設。公司內部控制制度的根本就是授權和監督。公司所有人的許可權都是在這個組織中被授予的，並要得到有效監督。
內部控制：
第一是建立直屬於董事會和董事長領導的運營監控管理機構，將會計監督和管理監督職能整合在一個部門，不但要對違規行為進行監督和管理，還有對出現問題進行改進，二次進行監督、跟進，不斷的提高管理水平和管理意識。
1、根據集團發展需要，運營監控管理中心設審計部、招標部、生產監察部、改進部。運營監控管理中心直接歸董事長領導並對董事長、董事會報告工作，具體負責董事長及董事會要求和規定的各項審計、監察工作。運營監控中心總監的任用和解聘由董事長提議，董事會批准，其它人員由運營監控中心總監提出，董事長批准，其工作考核和獎懲由董事長、董事會決定。
2、運營監控中心人員辦理審計、監察事項，必須嚴格遵守審計、監察職業規范，忠於董事長、董事會，做到獨立、客觀、公正、保密，不得濫用職權，徇私舞弊，玩忽職守。
3、當遇到較大審計監察任務時，可臨時組織所屬公司的財務、人事行政、生產、銷售等部門的人員共同進行審計監察，各單位應該積極配合，不得推諉。必要時可聘請外部特邀專業人員進行專題或專案審計監察。
第二是制定運營監控管理中心明確的工作職責，確保企業內部監督的全面性，促進管控制度完善、細化，點、線控制全面，有效執行；提升企業現場管理；推動各部門的工作實施、改進。根據企業經營目標和審計計劃，開展各類財務審計工作及專項審計工作，確保企業健康運營。實現對企業采購的所有物資進行招標、比價，確保在當時采購條件下的性價比最優，高質、高效。
一、對出資者所屬公司的財務收支及其經濟活動進行定期審計。特別是對公司財產、資金管理使用和安全完整程度進行重點審計。
二、對出資者所屬公司的預算或計劃執行情況進行定期審計。特別對預算追加和預算外資金的使用情況進行重點審計監督。要進行事前、事中和事後的全面審計、監察。
1、事前對資產和財務狀況進行全面審計，劃清預算責任
2、事中對預算執行情況進行每月的跟蹤審計，發現問題及時解決，防止偏離預算或便於不適合時機預算的調整
3、事後即預算期結束後進行全面審計，評價預算執行情況，總結經驗，據以考核，兌現獎懲。
第九條、對集團負責人和各中心總監、總裁助理、各子公司負責人年度和任期經濟責任進行審計。對各單位的經營管理責任和財務會計責任的履行情況進行審計和評價。特別是對董事會決議、公司經營方針、目標、戰略的落實執行情況作為重點審計內容。
（一）對經營管理責任履行情況的審計監察主要評價經營成果的有效性。審查負責人是否是按董事會的要求、經批準的經營規劃進行經營管理的審計，審查有無決策失誤和錯失經營時機，有無短期行為，破壞公司資源，評價經營管理政策和工作措施是否高效可行等。
（二）對資產的安全和完整進行審計。審查固定資產、無形資產、存貨、應收賬款等公司資產是否存在風險和不安全，是否完整，有無積壓和呆死壞帳，有無損壞和貶值，是否真實。
（三）對財務會計責任履行情況的審計監察
1、財務責任就是理財責任，就是評價財務狀況是否優良，財務資產是否增值，使用是否充分有效，是否盤活現有資產，有無浪費，有無財務和稅收風險。
2、審計責任主要是評價內部控制是否健全完善、資產管理是否安全，會計防範是否有效，會計數據是否真實，會計工作和前台業務是否脫節，會計工作是否支持業務等。
（四）對人事事項進行審計。審查工作效率，人力成本、人均效率，審查員工隊伍建設情況，是否提高凝聚力向心力、協作精神，是否建立共同願景，有無在人事方面以權謀私的情況，有無任人唯親，有無打擊報復，嫉賢妒能等情況。
（五）對采購進行審計。審計采購的質量是否符號要求、價格是否合理、資金結算是否符合預算要求、交期是否及時，審查采購作業流程是否高效，有無按流程操作，有無徇私舞弊行為。
（六）廉政建設審計。對違反公司廉政建設的行為進行審計如請客送禮、接受賄賂等。
三、對公司的項目投資情況進行審計。
四、監督、檢查和評價各單位內部控制和管理制度的建立健全、嚴密程度和執行情況以及內部風險管理：
1、檢查各子公司、各中心各崗位的責權劃分是否明確，崗位責任是否建立並且有效；
2、所有原始憑證是否進行統一的連續編號，並順序使用，領用空白憑證是否有嚴格的登記注銷手續；
3、檢查所有的實物資產包括固定資產、低值易耗品、包裝物、辦公用品、庫存商品是否實行責任管理，並制定了相應的控制制度，執行情況如何；
4、檢查所有業務是否都實行了程序化、規范化、制度化，各流程中的關鍵（資金）點是否實行了重點控制，控制是否有效，程序是否經濟、高效；
5、檢查主要崗位人員的變動是否建立並實行了恰當的交接制度，手續是否完備；
6、檢查各子公司是否建立並實行了有效的成本費用控制制度和資金使用制度；
7、檢查各子公司采購、商品入庫、出庫、領用、銷售、成本費用、資金收支、對外投資、資產處理的內部財務控制制度的建立和執行情況；
8、其它內部控制事項。
五、對違反出資者、公司規章制度、財經政策紀律，侵佔公司資財、損害公司利益、嚴重鋪張浪費和職務消費行為進行專項審計。
六、對各子公司有關的經營方案、預算草案、資金使用方案、重要的經濟合同、重要文件、制度的合法合理性，有效正確性進行審計評價。
七、對管理者的工作作風和廉政建設進行監督、監察
1、監督、監察抵觸執行公司的各項規章制度和紀律，或將規章制度打折扣執行的行為；
2、監督、監察弄虛作假，有事不及時匯報，欺上瞞下者，對工作扯皮推諉、相互拆台或搬弄是非的行為；
3、監督、監察未經審議，擅自決定公司的重大生產經營決策的行為；
4、監督、監察壓制人才，嫌才妒能，阻礙或限制他人才能發揮的行為；
5、監督、監察收受與業務有關單位或個人的錢物（含提成、回扣、報銷及代為支付費用）的行為，特殊情況下接受的禮品不上交公司的行為；
6、監督、監察以任何名義宴請公司領導、有關部門領導、公司員工及利害關系人的相互宴請的行為；
7、監督、監察未經許可工作時間飲酒、延誤工作的行為；
8、監督、監察利用公款參與高消費的娛樂活動，報銷應由個人支付的各項費用，虛報冒領費用或款項的行為；
9、監督、監察利用出差機會協親屬旅遊或接受業務單位安排旅遊活動的行為；
10、監督、監察對人封官許願，拉幫結伙，搞小團體，助長歪風邪氣的行為；
11、監督、監察對檢舉或有異議的員工或同事打擊報復的行為。
八、總裁、副總裁、總裁助理、各中心總監、各子公司總經理等高層領導的離任、交接審計
九、對人力資源使用效率和效果進行監督、監察。
1、對人力資源（資本）管理的內部控制監督、監察。監督、監察人力資源（資本）的招收、管理、培訓、使用、激勵等一整套規章制度有與無，完善與否，執行嚴格程度，效用的大小等。評價其內控制度的適當性；審查評價其是否與時俱進，即在相對穩定的原則下，能否隨著環境和條件的變化而調整本組織的人力資源管理控制政策；
2、對人力資源（資本）的開發利用程度監督、監察。監督、監察人力資源（資本）的開發利用是否使其個體不斷保值增值，並要使其價值得到充分發揮。更重要的是由個體人力資源（資本）協調聚合的群體價值。通過對招聘、培訓、使用、增值、文化、協調聚合等的監督、監察，使人力資源（資本）的開發既能適用於當前的現實需要，又能考慮超前的，顧及到未來的發展後勁。促使其能建立起一個制度化、科學化的動態運行機制。特別是對人力資本的增值培訓的投資問題，要有妥當的計劃安排。即人力資本培訓的投資要有強制的措施，還應按銷售收入或稅後利潤的一定比例進行人力資本投資培訓，或按其崗位定期或不定期培訓，使人力資本的增值有制度安排；
3、企業人力資本產權監督、監察。監督、監察勞動者權益在企業契約的規定是否受到尊重；人力資本的所有權分配關系的落實程度；人力資本定價與激勵方式的適當性及其效果。通過對企業人力資本產權的監督、監察，使企業在不與法規相沖突的前提下，建立起不侵犯人力資本所有者權益，能夠充分有效地調動不同層級的人力資本載體者的積極創造性，既能使個體人力資本價值增值，又能有效地提高企業核心競爭力的恰當機制的制度；
4、員工隊伍建設監督、監察，是否提高凝聚力向心力、協作精神，是否建立共同願景，有無在人事方面以權謀私的情況，有無任人唯親，有無打擊報復，嫉賢妒能等情況
十、對各子公司產、供、銷各個環節經濟活動的效益、效率、經濟、合理、合規和合法性進行監管。
（一）對采購事項進行監管，采購部門的責任就是在適當的時間、適當的地點為公司采購性價比最優的原材物料，降低成本、降低付款率，控制采購費用；
1、監管采購計劃的審批是否符合程序，采購計劃數量是否符合庫存和生產使用要求；
2、監管采購合同訂立、審批程序是否合理，是否有越權審批；
3、監管采購流程是否符合內部控製程序，是否滿足「高質、高效」的要求；
4、監管采購的決定權和操作權是否分離；
5、監管采購數量、質量、性價比、交貨期是否能夠滿足生產使用要求；
6、監管采購付款計劃、付款金額、付款比例是否符合財務規定，是否按合同執行；
7、監管采購人員采購、招標過程中是否有舞弊行為，是否有暗箱操作行為，是否有故意刁難客戶行為；
（二）對生產事項進行監督、檢查
1、監督、檢查下達的生產計劃規格、型號、數量是否符合銷售合同要求，手續是否完備；
2、監督、檢查生產質量的控制是否有質量跟蹤記錄，是否符合企業檢驗標准；
3、監督、檢查生產控制材料領用、發放的各種單證是否齊全，記錄是否真實、完整；
4、監督、檢查生產產量和工時記錄是否真實、合理、准確；
5、監督、檢查生產消耗是否符合定額標准；
6、監督、檢查生產工資費用、工資分配、材料分配、製造費用是否真實、合理、符合預算管理控制；
7、設備完好率的監督、檢查，有無操作規范，執行的狀況如何，有無拼設備的短期行為；
8、現場管理的監督、檢查，審查有無可行合理的現場管理規范，是否實行了6S管理等；
（三）對營銷事項進行監督、檢查
1、監督、檢查銷售管理部門應收及預付帳款內部控制是否合理有效，是否能夠降低企業風險；
2、監督、檢查銷售發票、合同、銷售訂單所列的商品名稱、規格、數量、價格是否一致，是否符合公司價格規定；
3、監督、檢查對業務員報價是否按照公司銷售政策執行，有無越權審批折讓和價格的違規行為；
4、監督、檢查銷售合同、賒銷的審批是否手續完備，是否有越權審批現象；
5、監督、檢查發貨清單與銷售發票是否一致，物流配送是否滿足客戶需求；
6、監督、檢查銷售發票是否連續使用，有無缺號、作廢是否正確；
7、監督、檢查銷售人員是否有截流公司銷售貨款的情況，是否在銷售過程中有接觸現金的情況；
8、應收帳款壞帳損失是否按照公司規定對相關責任人進行處罰；
9、市場現金操作是否按財務有關規定執行；
十一、對質量系統的監督、檢查；
十二、對董事長安排的專項工作進行專項監督、檢查
第三是對運營監控管理中心的充分授權，沒有充分的授權，運營監控監督力度、執行力將大打折扣，各種改進措施的落實將會成為一句空話、大話，董事會能否對內控部門充分授權是內控部門開展各項監督、改進的保障。
具體應該賦予內控部分哪些職責呢？我認為內控部門應該具備以下權利。
一、有權要求各級財務部門按時上報財務報告、預算執行情況報告、財務決算報告、資產處置報告以及相關的財務制度。
二、有權參加各子公司、各中心的有關會議並召開與審計、監察事項有關的會議。
三、有權參與研究制定有關的規章制度和政策。
四、有權調閱各中心、各子公司經營管理和財務活動的有關書面、電子資料、文件以及現場勘查實物。
五、對於審計監察事項有關的問題有權向有關單位和個人進行調查，並取得證明材料，有關單位和個人必須予以配合。
六、對正在進行的嚴重違反出資者和公司規章、利益和嚴重浪費損失的行為，有權做出臨時制止決定。
七、對拖延、推諉、阻撓、拒絕和破壞審計監察工作的，報經董事長同意後，有權採取封存賬冊和凍結資產的臨時措施，並追究責任人和有關領導的責任。
八、有權提出糾正、處理違規行為的意見以及改進經營管理、提高經濟效益的建議。
九、對違反董事會、公司規章制度和浪費損失、侵害公司利益的單位和人員，報經董事長同意後，有權進行通報批評和提出追究責任的建議。
十、董事長審查批准簽發的審計報告，各有關單位和個人必須執行。
第四是建立科學、公正、公開的監控管理工作程序，使保障監控工作公正實施的前提，是對內控部門開展工作的標桿，是推動企業內部管理不斷改進的基石。
一、編制年度、季度、月度監控管理工作計劃，報董事長審批後執行。臨時項目由董事長授權副董事長批准和實施。
二、審計監察前的准備工作。根據批準的監控管理計劃和臨時安排確定審計監察對象，制定審計監察方案，指定審計監察項目負責人和參加審計監察的人員名單，審計監察方案經董事長批准後，由審計監察負責人簽發審計監察通知書，通知被審單位。被審單位應該准備和提供相關審計監察資料。
三、在審計監察過程中，審計監察人員必須編制審計監察工作底稿，作好審計監察記錄和日誌，收集審計監察證據，重要證據應有相關人員的簽字確認。
四、審計監察終結階段，應根據審計監察工作底稿對審計監察事項和結果提出審計監察報告。
五、審計監察報告報董事長審定。一般常規報告由副董事長簽發審計監察決定並附審計監察報告副本發被審單位和有關部門執行。重要審計監察報告的決定有董事長簽發。
六、審計監察決定下達後，運營監控管理中心應督促被審單位和有關部門執行。
七、被審單位應按照審計監察結論和決定，針對問題及時做出處理，處理結果應報告稽核部。如對審計監察結論和決定有異議，可在收到審計監察結論和決定十五日內向副董事長、董事長提出復議。在復議期間，原審計監察結論和決定照常執行。