稅務機關內控機制落實剖析
『壹』 稅務部門的內控機制包括那些內容
稅務局查賬一般查哪些，分兩種情況：一種是國稅查帳，另一種是地稅局查帳，這兩者查帳內容有所不同，各有側重點的。
一、如果是國稅局來查帳的，主要檢查增值稅的計交情況：
查賬具體內容包括：
(1)本年度的銷售收入
(2)銷項稅額分月總計
(3)進項稅額分月總計
(4)進項稅額轉出數的分月總計
(5)是否有留抵稅額
(6)本年度應交增值稅
(7)本年度已交增值稅
(8)是否有欠交現象
(9)每個月的進項抵扣聯、表
(10)每個月的使用明細表
(11)每個月的應交增值稅申報表
(12)計算一下本年的稅負率(本年應交增值稅÷銷售收入)
(13)看一下去年全年的稅負率
(14)如果今年稅負率低於去年的稅務率，應該考慮一下原因，並准備一個書面的說明書
二、如果是地稅局來查賬，主要檢查所得稅和其他小的稅種的計交情況：
查賬具體內容包括：
(1)根椐《所得稅稅前扣除辦法》對照一下自己的財務情況，主要有這么幾種問題：
A、是否有計稅工資已提未發現象?(如有會讓稅務局貼作利潤而補交所得稅)
B、臨時工工資問題：按照人數與工資同口徑計算；
C、向非金融借款時的利息率是多少?(稅務上的標準是6.39%，低於這個標准可按實列支)
D、供銷人員實行費用包乾的，按工資50%、差旅費30%、業務費20%的比例進行分解並分別進行稅前扣除
E、提而未繳的工會費，不得稅前扣除(對沒有設工會組織的，可憑工會專用憑證按標准按實列支
F、業務宣傳問題：沒有廣告專用的廣告支出，不能稅前扣除
G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500/年、人的標准，現金發放勞保一律不予認可
H、業務費開支是否超過標准?
I、人均工資支出是否超過當地稅務部門的統一標准?
J、其他應付款和預提費用科目中是否有多計成本費用的現象。
K、其他當地稅務部門作為重點檢查的內容
(2)其他小稅種的計交情況：
包括城建稅、教育附加、代扣代繳的個人所得稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等
總之，無論是國稅還是地稅查賬，都要准備好資料，做好准備之後，就不會到時手忙腳亂了。
『貳』 關於企業內部控制失效的表現及對策分析
給你兩個文獻資料：
企業內部控制,是指企業為了保證業務的有效
進行和資產的安全與完整,防止、發現和糾正錯誤與
舞弊,保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政
策、措施及程序。新修訂的《會計法》十分重視企業
內部控制的問題,在第27 條中明確規定了企業內部
監督(即企業內部控制中的會計控制) 的基本要求。
然而,從當前實際情況看,大多數企業在充分發揮內
部控製作用方面都不同程度地存在一定差距。
1 企業內部控制失效的表現:
1. 1 會計信息失真
近年來,企業由於會計工作秩序混亂,核算不實
而造成的信息失真現象較為嚴重。如常規性的印單
(票) 分管;重要空白憑證保管使用制度及會計人員
分工中的「內部牽制」原則等得不到真正的落實;會
計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持;人為
捏造會計事實,篡改會計數據,設置賬外賬,隱瞞或
虛報收入和利潤,資產不清,債務不實等等。
1. 2 費用支出失控,潛在虧損增加
某些企業為了搞活經濟,允許部門經理開支一
定比例的費用。但對這部分費用的適用范圍無明確
規定,更無約束監督機制,導致部門經理揮霍浪費,
使本來微利的企業出現虧損,本來虧損的企業雪上
加霜;有的企業由於財務物資內控管理薄弱,物資購
銷制度松馳,存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職
責未嚴格分離,存貨的發出未按規定手續辦理,也未
及時與會計記錄相核對,對多年來的毀損、報廢、短
缺、積壓等不作處理,致使巨額潛虧隱藏在庫存中,
造成國有資產大量流失。
2 企業內部控制失效的成因
2. 1 企業內部控制體制不順
主要表現在:會計崗位設置和人員配置不當,業務交叉過雜,會計人員兼職過多,職責不明;會計的
事前審核,事中復核和事後監督流於形式;有相當一
部分企業也未能充分發揮應有的作用,內部審計工
作得不到應有的重視和支持。
2. 2 企業內部控制制度不完善,執行不得力
目前相當一部分企業對建立內部控制制度不夠
重視,內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理;
更多的是有章不循,將已訂立的企業內部控制制度
「印在紙上,掛在牆上,」以應付有關部門的檢查、審
計。而不管內部控制制度執行情況如何,遇到具體
問題多強調靈活性,使內部控制制度流於形式,失去
了應有的剛性和嚴肅性[1 ] 。
2. 3 考核企業幹部政績、業績機制不完善
長期以來,對企業幹部政績、業績的考核以目標
利潤完成為主要依據,缺乏對其他相關指標的綜合
考察,有些企業領導為在任期內出「成績」,便指使財
會人員弄虛作假。還有些業務主管部門,為了加快
本系統的經濟發展,在沒有進行科學論證的情況下,
下達一些脫離實際的經濟增長考核指標,而部分企
業領導者為討好主管部門藉此顯示自己的能力,通
過提供虛假會計信息等手段「實現」上級主管部門下
達的有關指標。
2. 4 會計人員素質較低
近幾年來,會計隊伍迅速擴大,但對會計人員的
思想教育,業務培訓沒有跟上,有些培訓流於形式,
根本起不到提高會計人員素質的作用,具體表現在:
一些根本不具備從業資格,靠人情關系混進會計隊
伍的人員,仍然呆在會計崗位上,這些人只憑長官意
志辦事,法律、法則、制度懂行不多,但卻沒有不敢造
的報表,沒有不敢花的錢;還有部分會計人員無視財
經紀律,為了個人利益,順從領導意圖辦事,甚至為
討好領導,在弄虛作假上幫著出點子,造成會計信息
失真,財務報表被歪曲等。
2. 5 外部監督乏力
為了加強監督,中國已形成了包括政府監督(如
注冊會計師、社會輿論等的監督) 在內的企業外部監
督體系。然而,如此大的一個監督體系其監督效果
卻不盡如人意,究其原因主要有三個方面:一是各種
監督的功能交叉標准不一,再加上分散管理,缺乏橫
向信息溝通,未能形成有效的監督合力。二是各種
監督沒有按照設定的目標進行,有的甚至以平衡預
算和創收為目的,監督弱化問題嚴重。三是不規范
的執業環境和不正當的業務競爭,以及對注冊會計
師監督不力等。
3 完善企業內部控制的對策
3. 1 構築嚴密的企業內部控制體系
企業內部控制體系,具體應包括三個相對獨立
的控制層次:第一層次是在企業一線「供—產—銷」
全過程中融入相互牽制,相互制約的制度,建立以防
為主的監控防線。有關人員在從事業務時,必須明
確業務處理許可權和應承擔的責任,對一般業務或直
接接觸客戶的業務,均要做好復核,重要業務最好實
行雙簽制,禁止一個人獨立處理業務的全過程。第
二層次是設立事後監督,即在會計部門常規性的會
計核算的基礎上,對其各個崗位,各項業務進行日常
性和周期性的核查,建立以「堵」為主的監控防線。
事後監督可以在會計部門內設立一個具有相應職務
的專業崗位,配備責任心強,工作能力全面的人員擔
任此職,並納入程序化,規范化管理,將監督的過程
和結果定期直接反饋給財務部門的負責人,中小企
業如不需配備專職人員,可由財務部門負責直接此
項工作。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢
查部門為基礎,成立一個直接歸董事會管理並獨立
於被審計部門的審計委員會。審計委員會通達內部
常規稽核,離任審計,落實舉報、監督審查企業的會
計報表等手段,對會計部門實施內部控制,建立有效
的以「查」為主的監督防線。以上三個層次構築的內
部控制體系以企業發生的經濟業務和會計部門進行
「防、堵、查」遞進式的監督控制,對於及時發現問題,
防範和化解企業經營風險,將具有重要的作用。
3. 2 建立有效的激勵機制
為了保證企業內部控制制度能有效地發揮作
用,並使之不斷地得到完善,企業必須定期對內部控
制制度的執行情況進行檢查與考核,看企業內部控
制制度在執行中有何成績,出現了什麼問題,為什麼
某項內部控制制度不能執行或不完全執行,可能產
生或已經造成什麼後果。對於嚴格執行內部控制制
度的,給予精神鼓勵和物質獎勵;對於違規違章的,
堅決給予行政處分和經濟處罰,並與職務升降掛鉤。
3. 3 深化產權制度改革,建立健全現代企業制度
內部控制能否真正成為管理者的內在需求,是
企業內部控制制度是否流於形式的關鍵。而要使內
部控製成為企業的內在需求,主要取決於兩點:一是
會計信息是否決定著企業的決策;二是企業是否通
過提供真實的會計信息取信於社會。這兩點目前許
多企業都未做到。這種現象從表面上看好像是領導
認識不高,實際上是許多領導明知故犯,「對財經紀__律不了解或了解不深」只是借口而已,這背後更深層
次的原因,就是產權制度和代理問題。因此,只有通
過產權制度改革,建立現代企業制度,使企業領導人
與企業興衰息息相關,企業領導者才會有動力去實
施企業內部控制制度,企業內部控制制度才會真正
發揮其應有的作用。
3. 4 加強對內部控制行為主體「人」的控制
企業內部控制失效,經營風險,會計風險產生,
行為主體全是人(這里指的人是指一個企業從領導
到有關業務經辦人員) 。只有上下一致,及時溝通,
隨時把握相關人員的思想、動機和行為,才能把內部
控制工作做好。具體講除領導本身應以身作則起表
帥作用外,還應做好以下幾點工作:第一,要及時掌
握企業內部會計人員思想行為狀況。內部業務人
員、會計人員違法違紀、必然有其動機,因此企業領
導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行
為進行分析,著重了解他們是否有賭博、炒股、經商、
與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況,掌握
可能使有關人員犯罪的外因,以便採取措施加以防
范和控制。第二,對會計人員進行職業道德教育和
業務培訓。職業道德教育要從正反兩方面加強對會
計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育,增強會
計人員自我約束能力,自覺執行各項法律法規,遵守
財經紀律,做到奉公守法、廉潔自律;加強對會計人
員的繼續教育,要特別重視對那些業務能力差的會
計人員的基礎業務知識的培訓,以提高其工作能力,
減少會計業務處理的技術錯誤。
3. 5 強化外部監督
督促企業不斷完善內部控制制度,財政、稅務、
審計等部門要合理分工,建立崗位責任制,並注意加
強彼此間的信息交流,定期互通情報,形成有效的監
督合力;應加強以企業內部控制的了解,檢查與監
督,加大執法力度,增加威懾力;有關部門必須切實
抓好對注冊會計師的社會監督職責到位;鼓勵與支
持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(特別是上市公
司) 違法違紀行為曝光,充分發揮輿論監督作用。
3. 6 建立良好的信息溝通系統
一個良好的信息和溝通系統可以使企業及時掌
握營運狀況,提供內容全面、及時正確的信息,並在
有關部門和人員之間進行溝通。目前,大中型企業
的會計核算基本上脫離了手工操作的賬務處理過
程,許多企業內部控制的很大一部分也實現了計算
機化,這既節省時間提高了工作效率,又減少了人為
因素對內部控制效果的影響,今後還要特別注意開
發與引進先進的企業財務與管理軟體,逐步建立高
質量的企業信息溝通系統。
3. 7 進一步加強內部審計
聯合國公共行政和財政處編制的《發展中國家
政府審計手冊》認為:在20 世紀,政府審計的重要發
展之一是對內部控制觀念的確認,以及創建內部審
計單位,並把它作為內部控制系統的關鍵部分。內
部審計通過對一個單位的內部控制加以系統的檢查
和評估,提交審計報告,其中包括對各種經營活動無
偏見的、公正的、實事求是的分析和經過證實以後而
應採取改進行動的合理建議,以協助各級管理部門
有效地履行其職責。
3. 8 全力推進內部控制國家化
從國外的情況來看,內部控制制度的建立,多是
一種外部力量推動的結果,從內部控制制度的受益
對象來看,也並不僅僅局限於企業內部,還包括其他
的利益相關者,如外部股東、債權人、政府等。針對
投資者風險意識普遍薄弱的情況,公司或公司的上
級管理部門,應面向廣大外部投資者和公司員工,定
期舉辦風險知識培訓班,運用實證或案例分析的方
法,分析近期利益和遠期利益的關系,強調內部控制
的重要性,形成一種人人都重視風險控制的環境。
3. 9 應注重內部控制制度的彈性設計
再完美的制度都不可能是一成不變的,設計者
應根據經營范圍、企業文化、科技水平等的變化,不
斷調整內部控制系統,同時要注意組織之間上下、左
右的協調關系。
民營企業內部控制的現狀及失效的原因分析
摘 要:民營企業要在瞬息萬變的市場經濟中生存和發展就必須加強管理,建立企業內部控制制度。在我國企業內部控制制度的體系與內容結構還有待完善,尤其是民營企業的內部控制制度更加薄弱。該文就民營企業的內部控制現狀及失效的原因進行了分析。
關鍵詞:民營企業;內控制度;現狀;失效原因;分析
在信息技術突飛猛進的時代背景下,作為民營企業,如何才能保持自己旺盛的生命力,在新一輪經濟全球化的競爭格局中實現可持續發展,成為每一個民營企業管理者最關注的課題。瞬息萬變的市場加劇了企業之間的競爭,高科技的廣泛應用帶來了新的經營風險,要想生存和發展,就必須加強管理,提高效益,充分認識到內部控制的重要性。
一、民營企業內部控制現狀
(一)法人治理結構不規范
內部控制制度的建設及有效運行,有賴於企業內部良好的法人治理結構。現代企業的所有權與經營權的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能逐步分解,客觀上需要一個規范的法人治理結構,加強內部控制,以保障所有者、經營者、債權人等的合法權益。但是,近年來,一些民營企業雖然形式上也建立了法人治理結構,但遠未達到內部權力制衡的效果。很多公司內部董事長、總經理由一人擔任,董事擔任監事的也屢見不鮮。許多企業的董事會成員大多由企業的經理人員擔任,董事會難以發揮監督經理人員的作用。監事會成員的薪水和職位的升遷大都由總經理或董事長決定,使監事會形同虛設,難以有效發揮其監督職能。財務會計信息系統的運作受企業經理的直接領導,財務監督被架空,相互制衡的法人治理結構無法建立,內部控制制度不能有效運行。會計信息失真,專權獨斷等現象阻礙了企業的發展,影響了經濟秩序,是假數字、假報表出籠的重要原因之一。
(二)有法不依、有章不循、執法不嚴的現象較為嚴重
內部控制制度重在執行,其中人的因素至關重要。有的單位內部控制制度建設得較為完善,但由於單位領導人不夠重視,或執行人員業務水平有限,職業道德素質不高,造成內部控制制度有名無實,單位內部管理依然失控。如有的單位負責人私自對外投資,收益不入賬,中飽私囊;有的單位內部各職能部門都開設銀行賬戶和私設小金庫,資金管理嚴重失控;有的單位甚至發生負責人卷巨額公款外逃的現象。
(三)內部控制制度建設滯後不能適應新的經濟情況
會計電算化已得到普及,互聯網迅猛發展,電子商務迅速興起,這些都帶來了新問題,對內部控制制度建設也提出了更高的要求。但從目前來看,面對層出不窮的經濟新情況,內部控制制度建設嚴重滯後。由於內部控制制度建設的滯後性,經濟生活當中出現了一些新問題。如財務人員利用專業會計軟體公司的技術人員更改原始電子賬簿,製造虛假會計信息,使會計信息嚴重失真並很難恢復到真實情況。
二、民營企業內部控制失效的原因
(一)法人治理結構不完善,內控組織虛位
如一些經改制而組建的民營企業的管理者,他們的管理思想和經營方式還停留在行政領導的角色上,沒有從根本上轉變經營觀念,把企業當作自主經營、自負盈虧的法人實體和經營個體。企業的公司制改造也沒有從根本上解決這個問題。我國許多上市公司雖然設立了董事會、監事會,聘任了總經理班子,但在實際工作中,董事會的監控作用嚴重弱化,「董事」不「懂事」,經常只是一個「虛職」,而且缺少必要的常設機構。總經理往往兼任董事或董事長,權力不能有效地被監督,一些機構設置沒有起到應有的作用,甚至根本就沒有設置,股份公司僅僅具有了現代企業的外殼,而沒有從根本上形成真正的法人治理結構,沒有明確界定董事會、審計委員會和管理者的許可權和責任。同時公司也還沒有形成合理的人力資源管理機制。企業管理者的產生依然具有很強的政府色彩,這樣產生的管理者習慣於用行政命令的方式「治理」企業,而不是管理企業。大多數管理者還不習慣應用現代管理的控制方法,對下屬人員的工作不能實施科學、有效的監督。很多公司要麼沒有內部審計機構,要麼建立的內部審計機構不能發揮有效的監督作用。由於公司法人治理結構的不完善,缺乏有效的控制措施,從而產生了大量「內耗」,無形中提高了公司的經營成本。
(二)風險意識差,內部壓力不足
由於社會經濟環境的變化,企業間競爭越來越激烈,企業經營風險不斷提高。然而,從我國民營企業的現狀來看,企業的風險意識並沒有提到應有的高度,沒有形成風險意識,更缺乏有效的風險管理機制。對一個持續經營的民營企業而言,常見的企業風險包括戰略風險(不恰當的行動綱領和發展規劃導致的風險)、經營風險(不適宜的經營手段導致的風險)、財務風險(失去融資能力或遭致無法承受的債務而導致的風險)、信息風險(不相關、不真實信息報告導致的風險)、環境與法律風險(環境驟變和政策不明朗導致的風險)、災害風險(戰爭、自然災害等人為不可抗拒的因素造成的風險)。正是因為風險的存在,風險管理才成為必要。企業管理的重要內容之一就是建立風險評估系統,認識和分析企業整體目標及各活動層目標,以及影響這些目標實現的內在和外在因素、發生的概率及可能的後果,並採取相應的控制措施。因此,風險防範既是企業管理的必要部分,也是內部控制機制建立的內在動力。換句話說,內部控制的建立是與風險管理的要求相並存的。正是因為存在各種各樣的風險,企業才應該建立良好的內部控制系統,配合風險管理,實現企業目標。
(三)信息流通不暢,職責不清,責任不明
一個良好的信息系統應能確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔的特定職責。我國民營企業往往存在著「誰都可以管,誰都又可以不管」這樣一些區域。出了問題以後常常是互相推卸責任,互相指責,最終不了了之,無法追究責任。企業內部控制體制不順。主要表現在:會計崗位設置和人員配置不當,業務交叉過雜,會計人員兼職過多,職責不明;會計的事前審核、事中復核和事後監督流於形式;有相當一部分企業沒有建立內部審計機構,已建立內部審計機構的企業也未能充分發揮應有的作用,內部審計工作得不到應有的重視和支持。
(四)內控機制不健全,控制乏力
為了確保其指令被貫徹執行,民營企業管理者要制定各種措施和程序,一般包括授權和批准、職責劃分、設計和運用恰當的憑證、恰當的安全措施、獨立的檢查和評價等。為了保證控制目標的實現,民營企業必須制定控制政策及程序,並予以執行,管理階層必須確保其辨認並用以處理風險的行動已經有效落實。我國民營企業內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全、有效。計劃可能是好的,但由於沒有人去考核,去檢查或者說沒有認真地去考核、去檢查,而只是搞形式,走過場,其執行效果往往很差。無論制度多麼先進、多麼完備,在沒有有效控制、考核的情況下,都很難發揮出它應有的作用。而且,整個內部控制的過程必須施以恰當的監督,並通過監督活動在必要時對其加以修正。由於管理體制和管理方式的問題,我國企業內部控制的監督很薄弱,管理控制的方法不夠先進,內部審計機構沒有起到應有的作用。
(五)會計人員素質較低
近幾年來,會計隊伍迅速擴大,但對會計人員的思想教育、業務培訓沒有跟上,有些培訓流於形式,根本起不到提高會計人員素質的作用。突出表現在:一些根本不具備從業資格,靠人情關系混進會計隊伍的人員,仍然呆在會計崗位上,這些人只憑管理者意志辦事,法律、准則、制度懂得不多,但卻沒有不敢造的報表,沒有不敢花的錢;還有部分會計人員無視財經紀律,為了個人利益,順從領導意圖辦事,甚至為討好領導,在弄虛作假上幫著出點子,造成會計信息失真,財務報表被歪曲等。 (六)外部監督乏力
為了加強監督,我國已形成了包括政府監督(如財政、審計、稅務、證券監管等部門的監督)和社會監督(如注冊會計師、社會輿論等的監督)在內的企業外部監督體系。然而,如此大的一個監督體系其監督效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個方面:一是各種監督的功能交叉、標准不一,再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通,未能形成有效的監督合力;二是各種監督沒有按照設定的目標進行,有的甚至以平衡預算和創收為目的,監督弱化問題嚴重;三是不規范的執業環境和不正當的業務競爭,以及對注冊會計師監督不力,使得「經濟警察」的作用並沒有發揮出來。
『叄』 國稅局稅收管理存在哪些稅收風險
當前大企業稅收風險管理中存在的問題
企業稅務風險理念不夠牢固。企業高層對稅務風險的態度、風險偏好潛移默化地影響企業稅收策略的制定、稅收風險的重視程度和應對態度。有的大企業對稅收風險管理理念不夠重視，只注重企業的產供銷、財務分析核算、利潤指標實現，忽視了稅收風險對企業可能產生的重大影響，沒有把稅收風險管理納入到企業生產經營全過程，容易造成企業實際經營與稅務核算、稅務風險管理兩張皮的問題。
企業稅務內控機制不夠健全。企業的稅務內部控制機制是監控稅收風險的「防火牆」，雖然國家稅務總局早在2009年就下發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，但根據調查發現，大企業稅務內部控制制度建設情況並不樂觀。有的企業從根本上未建立稅務風險內部控制制度；有的企業稅務內部控制制度不規范，稅務管理機構設置不科學；大多數企業沒有定期開展稅務風險分析與評估，只是根據稅務機關的風險提示被動應對；有的企業即便是定期開展稅收風險分析評估，控制措施的設定、監督和改進舉措也欠規范。
企業稅收籌劃過於復雜隱蔽。大企業基於股東利益最大化的要求，稅收籌劃力度較大。有的企業僱用知名會計師、稅務師事務所等中介機構刻意包裝、製造出極其復雜的稅收籌劃，通過集團控制、關聯交易、合並分立等，人為增加組織架構的復雜性、價值鏈的冗長性和業務流程的繁瑣性，有的甚至製造與實際執行的功能、承擔的風險和擁有的資產不一致的中間體，其中籌劃目的和具體細節以商業秘密為由拒絕向稅務機關披露，造成企業規模、利潤水平和佔用的社會公共資源與繳納的稅款極不相稱。
『肆』 外匯局系統如何加強內控機制建設
建立健全科學有效的內控制度體系是外匯局系統強化自我約束、防範風險的重要保障，是外管部門穩健有效運行的保證，是依法行政的要求，是維護外管部門形象的要求，是防止外管人員觸犯法律的要求。因此，外匯局系統必須加強內控制度建設，以確保外管人員依法、公正、廉潔、有效地履行工作職責，維護外匯秩序的穩定，促進經濟發展。 一、外匯局系統內控制度建設中存在的問題 近幾年，外匯局系統內控制度建設取得了一定的成績，但在實際執行中也存在著漏洞和風險。外管系統內控機制建設只有進一步強化和完善，才能不斷適應外匯管理工作的需要。目前，外匯局系統內控制度建設存在的主要問題表現在以下幾個方面： （一）內控機制建設方面存在著思想認識誤區。一是觀念模糊。內部控制包含兩層含義：一層是內控機制，是相互制約、相互制衡的組織結構；一層是內控制度，是規范約束業務行為的准則。而在傳統的管理模式下，從業人員缺乏內控意識，認為有了規章制度就達到了內控的要求，從本質上沒有認識到規章制度僅是內部控制的基礎和依據，是一種相對靜態的概念，而內部控制是一種各項業務運作過程中環環相扣、相互制約的風險動態控制機制。由於認識上的偏差，使內控制度未能得到健全和有效的落實，形成重製度制定，輕制度落實的現象。二是忽視內控機制在業務發展和創新的過程中的不斷修訂和完善。內控建設是系統內部的一種自律行為，內控機制始終是以動態的形式存在的，是通過人的實際活動和業務行為實現的，它的作用是通過對人的監督和制約，達到制衡的目的。現實中，在業務發展和創新過程中，往往考慮內部控制的同步完善，忽視了內部控制在決策、執行和監督整個過程中的作用。三是忽視人的作用。內部控制是一種機制、一個過程，是由人來實現的，內部控制中出現的各類問題，歸根到底，都來源於人員的問題。只有通過對人的監督和制約，才能達到監督和制約事的目的。 （二）沒有系統、全面的內控制度。現有的內控制度是各個分支局按照總局的要求，結合實際情況自行制定的內控制度，外匯局系統內缺乏一個自上而下、具有總體指導意義的科學、系統、全面、標準的內控制度，致使各分局內部管理制度不完善、操作程序不規范，內控制度存在著一定的漏洞，隱藏著一定的風險。表現在有的業務未制定授權制度，或授權不清，責任模糊；有的制定的管理許可權不符合有關文件的要求；個別崗位責任制不完整；個別業務制度存在著滯後現象，未能隨著業務發展而及時進行修訂和完善。 （三）內控環境一定程度上制約著內控制度的執行。一是現有的管理模式，決定了上級部門對下級部門的考核在一定程度上重速度輕質量、重形式輕內容、重結果輕過程，導致內控制度未能覆蓋所有的風險點，有的業務、崗位的內控制度存在盲點。二是風險控制分散，安全性較差。外匯管理業務專業性強，政策變化快，管理的內容和對象繁雜，還有較多的審核、審批職能，致使外匯管理部門人員數量與工作任務難以匹配，難以滿足責任分離、相互制約、相互監督的要求， 不相容崗位分離的內控要求與人員不足的矛盾越來越突出，存在著一定的風險。突出表現在業務工作上存在一人多崗，部分業務存在「一手清」現象，業務印章及重要空白憑證管理不規范，審批業務時在政策法規的把握上存在誤差等違規現象。 （四）對外匯管理重要性認識不足，是制約內控制度執行不到位的關鍵因素。一是部分外匯管理幹部對內控制度建設的重要性認識不夠，認為外匯管理部門不同於銀行的重要業務管理部門，不存在風險防範問題。實際上，外匯管理部門監管著國家對外經濟交往中的一切外匯資金的流出和流入，工作人員如在業務操作中稍有失誤而形成風險，就可能給國家造成損失。如工作人員對進出口核銷相關的單據審查不嚴，或未認真執行反洗錢的有關規定，就可能為犯罪分子逃套匯和洗錢提供可乘之機，造成國家外匯資金的損失。二是授權批准程序不規范。沒有建立合理規范的授權分責制度和完善的審批手續，各種授權缺乏書面形式的確認，超越授權等現象存在。主要表現是：少數人思想認識不到位，礙於情面，造成調離、休假人員交接手續不全；部分人員工作責任心不強，工作中畏難情緒較重，使部分工作未能嚴格按照有關規定辦理等。 （五）人員數量和質量在一定程度上影響了內控制度的執行。一是現行的內控制度要求業務分工互不兼容、業務操作互相制約，要求崗位設置明細化單一化。因各種原因，現有外匯管理部門存在著人員配備不到位的現象。一旦出現人員必須離崗，往往造成違規兼職代崗，甚至出現替代人員不能完全勝任所兼崗位的工作，由此而存在違規操作及可能發生的安全責任隱患。二是人員業務素質難以適應外匯管理工作的需要。少數人員對日常業務學習重視不夠，又缺乏專業知識培訓，導致業務知識面不寬，對有關規定理解不深刻，執行中容易產生誤差。 （六）缺乏有效的監督手段。一方面由於外匯管理業務多集中在總分局一級，分局外匯管理部門對支局的外匯管理工作布置多，檢查少；另一方面，外匯局系統尚未建立起一支專門從事外匯管理內部審計的隊伍，外匯分支局內控制度檢查工作難以做到制度化、程序化、經常化、專業化，檢查監督力度不夠，風險隱患難以及時發現。 二、完善外匯局系統內控制度建設的幾點建議 （一）切實加強對內控制度建設的組織領導，努力推進內控制度建設向縱深發展。內控制度建設是一個系統工程，因此各級外匯部門要從講大局、保安全的高度出發，對內控制度建設常抓不懈。一是要樹立「內控優先」的思想，做到認識上定向，中心上定位，操作上定規，把抓內部控制機制的落實同抓運行機制、激勵機制的落實放到同等重要的位置。人民銀行分支行要加強對外匯分支局內控制度建設的組織領導，一把手親自抓外管系統的內控制度建設，同時將內控制度建設列為分支局局長、外匯管理部門負責人、員工任期主要目標進行嚴格考核，保證內控制度建設各項工作落到實處。二是建議總局統一組織人員，研究當前外匯管理業務工作的各個風險環節，形成一套系統、規范、統一和便於操作的內部控制制度和操作規程文本，使分支局在完整統一的框架內，加強內部管理。 （二）堅持以人為本的原則，全面提高外匯局系統幹部職工的素質。內控制度能否得到有效運作、執行，很大程度上取決於員工的政治業務素質的高低，取決於員工對制度的理解和執行。因此，必須加強對職工的政治思想、職業道德的教育，加強業務技能的培訓工作。建議上級部門針對不同崗位的特點，結合外匯政策的調整，制定相應的培訓教材，並隨著業務發展、政策的變化而不斷地調整，有計劃、連續地對不同崗位的業務管理人員和操作人員進行培訓。 （三）建章立制。實踐證明，工作中存在的困難和問題，其原因是內部制度不健全，操作規程不統一，不規范。因此建章立制既是內部管理制度化、科學化、規范化的前提，也是內部管理能否落實的保證。外匯局系統應本著「權責明確、平衡制約、相互監督、優質高效」的原則，制定崗位責任制、內控制度、操作規程和業務審批許可權；同時根據業務的發展和政策的變化，不斷地對外匯管理規章制度和操作規程進行修訂、完善。在內控制度的制定上：一是崗位職責應明確崗位目標、職責、職權、從事該崗位應具備的基本條件及各崗位之間應有的相互監督約束機制。權責的明確，能有效防止工作的重復、遺漏或推諉，提高辦事效率，崗位間的相互制約能在一定程度上起到防範風險的作用；二是內部管理制度是內控制度的核心，應覆蓋工作的各個方面，以制度約束人，以制度管理人，以制度制約人；三是針對目前內控制度中存在的對一般員工規定內容多、對管理層規定內容少、對業務操作規定內容多、對考核責任規定內容少的情況，進一步明確各級組織、各級領導、各個部門和工作崗位的職責和許可權，使每一個崗位、每一項業務和環節，都有明確的制度約束，都有規范的制約關系，都有定期不定期的檢查，都有具體的責任領導和責任人，形成一套分工合理、權責分明、運作有序的內控制度；四是在授權批準的控制上，要建立合理的授權分責制度，要按照業務工作程序授權，完善各種審批手續。各種授權都要以書面形式確認，以預防和控制風險的發生；五是建立科學有效的風險預警機制，建立覆蓋各個業務領域的數據倉庫和管理信息系統，對管理制度、審批程序、授權分責、職務分離、操作規程、崗位責任等情況實行適時監控和同步監測，及時規避或控制風險。 （四）加強監督機制，確保內控制度落實到實處。內控制度能否在外匯管理工作的實踐中得到貫徹執行，關鍵在於人的操作，在於有一個有效的監督機制，否則，制度再好，沒有有去執行或執行不嚴格，那制度就是一個花瓶式的擺設，不能發揮真正的作用。為此必須建立監督機制，確保內控制度有效執行。一是加強外匯局系統內審隊伍建設，加大對分支局各項業務制度、操作規程執行情況的審計力度；二是發揮人民銀行各分支行內審部門的作用，強化對外管部門內控制度執行情況實行定期或不定期的監督檢查，突出檢查的針對性和實效性，查細、查深、查透，及時發現外匯管理工作中存在的問題、管理中的漏洞、隱藏的風險，及時採取措施，減少差錯、事故、案件的發生，提高風險防範能力和水平；三是建立有效的幹部管理、監督和約束機制。要建立和完善幹部誡勉制度和述廉制度，通過強化組織監督、規范群眾監督、引導輿論監督、發揮社會監督，逐步建立起具有行業特點的幹部監督管理機制。 （五）加強幹部隊伍建設。人是內部管理中最關鍵的因素，因為任何內控制度都需要由人來執行，擁有品質良好、訓練有素的人員甚至可以在一定程度上彌補內部控制某些方面的不足，所以要加強外匯局系統內控制度建設，就必須全面提高從業人員的綜合素質和能力，提高思想水平和道德修養。一是在人員配備上，尤其是重要崗位的人員配置不僅要配足，更要重視人員配置的質量，要按照「政治過硬、業務優良、作風清正、紀律嚴明」的標准配備。在人員崗位的設置上應體現「崗位選人」的原則，避免一手清、一專多能的崗位設置，依據崗位選定工作人員。二是加強人員、崗位的交流，實行重要崗位定期輪崗和離任審計制度，以規避和防範風險的發生。
『伍』 在實際工作中如何強化內控制度執行
省聯社成立以來，針對各業務領域，制定了很多規章制度，覆蓋了業務領域操作的各個環節，但從目前我們執行情況看，各項內控制度執行得還不夠理想，存在上頭熱下邊冷，規章制度執行乏力的現象，我認為提高內控執行能力，重點應抓好以下五個方面。 一、提高認識，加強學習 加強農村信用社內控制度的落實和執行，是現階段農村信用社經營管理中的一項重要工作，是提高農村信社的經營理念，發揮農村信社在農村金融市場的競爭力，杜絕各類經濟案件發生，實現安全穩建經營的重要手段和根本前提。從幾年來全省發生的內部案例看，不按制度辦事，違規操作，不但損害集體，損害自己，而且還會影響家庭、殃及同事和領導，所以，我們必須教育幹部員工要牢固樹立依法合規經營意識，時該綳緊制度觀念這根弦。建立起長效學習機制，使員工熟悉內控制度，熟練操作流程，理論聯系實際，達到學以致用，使內控制度在實際工作中充分體現，養成一種習慣，形成一種良好的企業文化，使人人都成為防範風險、控制風險、管理風險的能手。 二、領導重視，帶頭執行 各項內控制度能否得到落實執行，真正發揮作用，各單位「一把手」是關鍵，如果一個單位領導者執行力缺失，那麼所有的內控制度都將成為一紙空文或者是一場空談，所以各單位主任、副主任、儲蓄所長應高度重視內控制度的執行問題，把內控制度執行納入重要的工作日程，要率先垂範,帶頭執行查庫制度，定期檢查櫃員卡管理、大額業務授權、重控憑證管理、信企對賬等規章制度執行情況，及早發現問題，有效規避風險。 三、定期座談，查找不足 要建立內控制度執行或風險排查座談會制度，聯社、信用社要每月召開一次座談會，單位要有單獨記錄，個人要有筆記，聯社檢查以找職工座談和查看記錄為准。座談重點應開展三項內容：一是組織職工進行案例學習，對職工進行思想教育，要警鍾長鳴，使其樹立正確的人生觀，價值觀，加強道德修養，端正工作態度，從而提高每個員工愛崗敬業，忠於職守責任意識。二是對照制度或檢查中存在的問題查找不足，挖根源，論危害，制定改進措施。三是結合工作實際查找內控制度在執行過程中存在哪些漏洞，應如何改進。四是要加強對內控制度的學習，熟練掌握操作流程，杜絕內控制度執行不嚴或違規操作帶來的風險。 四、履行職責，強化監督 實行復核櫃員制的營業網點，必須堅持換人復核制度，實行綜合櫃員制的營業網點，根據實際業務需要進行復核，復核、授權不能走過場。信用社、儲蓄所應嚴格執行事後監督制度，事後監督崗位人員要認真履行職責，不要認為事後監督就是裝訂傳票、勾對流水，而是要對會計業務全過程跟蹤監督，及時發現問題，及時處理，把案件消滅在萌芽之中。
『陸』 怎樣加強稅務會計的內部控制制度管理
一、內部控制制度不能等同於會計控制目前，不少事業單位的管理人員對內控制度的認識存在一些誤區，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。其實，內部控制從管理結構上來看，可由會計控制和管理控制兩個方面構成。會計控制主要是對財產物資的安全性、會計信息的真實性、完整性及財務活動合法性的控制；管理控制則是為保證方針、決策的貫徹執行，促進業務活動經濟性、效率性、效果性以及業務目標的實現進行的控制。內部會計控制是單位內部控制制度的核心層次，而內部管理控制是單位內部控制的框架層次。這兩個方面相互依託，縱橫交織，相互制約，形成了有效運行的單位內部管理的控制網路。在實際工作中，會計控制對單位的業務活動開展以及管理的各個環節進行指揮、調節、約束和促進，以使單位實現效益最大化的目標。但如果得不到管理層的有效執行，只能使內控制度形同虛設。為此，內控制度的建立，必須注意管理各層面權力配置合理、責任明確；建立有效的激勵、監督與制衡機制，以保障內控制度的有效運行，從而實現單位的總目標。二、建立良好的內部控制環境任何單位的控制活動都存在於一定的控制環境之中,控制環境的好壞,直接影響到單位內部控制的遵循和執行,以及奮斗目標、整體戰略目標的實現。因此，管理人員必須樹立現代管理觀念，設立並遵守內控制度。同時設立合理的組織機構，確認相關的管理職能和報告關系，為每個組織劃分責任許可權，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等，以增強組織的控制意識。靈活運用計劃控制、目標控制、預算控制、定額控制、規章制度控制等各種管理控制方法，重視控制點和控制措施。只有建立良好的內部控制環境,才能保證制度的真正落實,才能真正達到內部控制的目的。三、構築嚴密的內部控制體系一個單位的內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在業務的全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以「防」為主的監控防線。第二個層次是設立事後監督，即在會計部門常規性會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以「堵」為主的監控防線。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸上級主管部門管理並獨立於被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以「查」為主的監督防線。以上三個層次構築的內部控制體系對單位發生的經濟業務和會計部門進行「防、堵、查」遞進式的監督控制，對於及時發現問題、防範和化解經營風險將具有重要的作用。四、強化內部控制制度的事後控制力度目前事業單位內控制度的方法似乎都側重於事前和事中控制，而對問題出現後的處置很少涉及。一個有效的內部控制制度應該是全過程的。事前控制的目的在於作出正確的決策，制定切實可行的目標；事中的控制則是讓單位活動按照一定的決策方向、目標運行；而事後控制則應側重於分析結果形成的原因，考核並作出評價、落實獎懲，找出存在的弱點及隱患，進而達到對單位內控制度有效性的評估，並對欠妥部分作出相應的調整，從而為管理者提供製定未來計劃標準的依據。因此，必須加強事後控制，使單位及時、順利克服各種困難，以實現單位的最終目標。總之，內部控制是衡量一個單位管理的重要標志，是一個單位管理的重要手段。有控則強、失控則弱、無控則亂。李金華審計長要求加強管理，完善內部控制，的的確確是每個單位的當務之急。
『柒』 如何建設稅務部門"不願腐，不敢腐，不能腐"機制
全面推進內控機制信息化升級版建設，對發現的廉政風險和腐敗案件，及時制定堵塞漏洞的制度措施，建立健全「不能腐」的制度機制，打造覆蓋稅收整體工作的「立體防護網」。
國家稅務總局局長王軍指出，要堅持用制度和科技管人、管事、管風險、強稅收，進一步提高稅務系統依法治稅和隊伍建設的信息化、科學化水平。
當前和今後一個時期，各級稅務機關要緊緊圍繞「兩覆蓋、兩優化、兩提升」的工作目標，扎實推進內控機制信息化升級版建設。實現內控軟體推廣應用立體化，解決好「兩覆蓋」問題。明年上半年實現全國所有地區、所有層級、所有執法領域的全覆蓋，明年底前首先在面上從執法領域延伸至財務管理領域，2017年逐步拓展到其他行政管理領域。對發現的廉政風險和腐敗案件，要及時制定堵塞漏洞的制度措施，建立健全「不能腐」的制度機制。
此外，實現流程制度標准化、業務軟體改進持續化，解決好「兩優化」問題。今後，各級稅務機關出台各項管理和工作制度，都要遵循內控規范的指引，使制度從一開始就成為防控稅收風險的防火牆和規范權力運行的鐵籠子。開發和設計新的稅收業務軟體，都要將內控理念融入其中，做到有流程規范、有預警要求、有糾錯措施、有責任追究。
據了解，稅務總局還將盡快搭建一個全國統一的具有內控工作監督與運行狀況評價功能的內控管理信息平台，逐步對各地內控情況進行實時監控評價，並引入納稅人對稅務幹部廉潔從稅情況的評議，提升內控管理科學化水平。到2017年初，實現內控機制信息化與金稅三期工程要高度融合、渾然一體，使金稅三期工程內控功能更加強大和完善。
『捌』 如何解決內控機制不健全，管理不規范的問題
轉載以下資料供您參考：
企業內部控制問題是廣為理論界和實務界所關注的話題， 只有不斷完善和加強我國企業內部控制制度，才能提高國內企業競爭力，才能解決國內企業持續發展的問題。本文從企業外部環境的建設和內部控制的加強兩方面入手，對如何完善和加強我國企業內部控制制度進行了闡述。
一、改善企業外部環境
1.進一步完善內部控制的法制建設
目前，我國尚未正式出台一部關於內部控制的專門性法律規范，現有的一些內部控制規范散見於若干規范之中，既不明確，也不系統。同時內部控制的規范還多為指導性的，強制力差。所以我國內部控制規范從其體系建設、目標定位和內容的確定上來講，都有許多工作要做，應加快內部控制的相關立法，規定企業內部控制的准則和實施細則，並對違法行為規定罰則，從而為完善和加強企業內部控制提供外部監督和指導。
2.加強注冊會計師審計
隨著我國經濟體制改革的進一步深化，一些對企業的監管行為由原來的政府負責越來越多的變為由社會中介機構負責，特別是以注冊會計師為主體的社會審計在我國經濟活動中發揮著越來越重要的作用，擔負著為社會主義經濟健康發展保駕護行的「經濟警察」職責。正是這種來自企業外部的獨立的審計力量促使著我國的內部控制、財務管理朝著正規化、專業化的方向發展。而且中國注冊會計師協會頒布的《內部審核指導意見》對注冊會計師執行內部控制審核業務進行了規范。因此，我們有理由相信，隨著注冊會計師審計對企業內部控制情況的日益重視，它必然對企業內部控制的完善和加強發揮重要的作用。
二、企業內部應完善和加強內部控制
完善和加強企業內部控制在企業內部應從以下幾個方面出發。
1.加強內部控制環境建設
（1）完善現代企業的法人治理結構，強化董事會在法人治理結構中的核心地位。
針對我國企業普遍存在的董事會弱、經理班子強、監事會形同虛設、董事與監事兼職的問題，解決的對策是理順現有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監事會監督、經理層執行的職責明確、崗位清晰、各司其職、各負其責、互相制衡、協調高效的運行機制。在這種機制下，經理層為履行其職責，避免被解僱，客觀上需要真實可靠的會計信息進行科學決策而不是主觀臆斷，需要依賴會計採取有效的手段對企業的生產經營活動進行協調監督，這樣就能使內部控製成為企業內部需求，自發行動，從而制止內部人利用職權干涉會計工作，指使、強令會計人員提供虛假會計信息，從組織上保證會計信息的真實性。
董事會應對公司內部控制的建立、完善和有效性負責。因為對於董事會來說，構建良好的內部控制系統是為了保證公司有效的運行，完成公司目標；保證法律、公司政策及董事會決議得以實施；解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的必要手段，所以董事會責無旁貸。因此，要想防止舞弊的發生，必須強化董事會在法人治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系過程中的核心作用。要實行獨立董事制度，適當引入外部的獨立董事。
（2）堅持以人為本，提高管理者和會計人員的素質。
內部控制是由人制定的，也是靠人去執行和完善的。在知識經濟條件下，人才是一種很重要的資源要素，尤其是管理者和會計人員對內部控制的執行、會計信息質量的保證，有著不可替代的作用。針對目前管理者素質低下的狀況，筆者認為，當前的突破口是完善經理人員的約束和激勵機制，建立規范的經理人才市場。我國培育經理人才市場首先要解決兩大難題：一是轉變觀念；二是幹部任免制度。只有形成企業家市場競選制度，企業經理人員的行為才能受到應有的牽制而不能為所欲為。為此，須建立一套相應的制度：第一，建立資格與級別制度，具體包括資格獎勵制度、考試制度、類級制度、晉升降級制度、注冊吊銷制度和培訓制度等，如此方能解決「外行領導內行」，任人唯親等弊端，防止舞弊行為的發生，同時要建立起一支龐大的後備隊伍以滿足企業對廣泛而多樣的人才需求，真正做到擇優上崗，有序流動，合理配置，這是完善經理人才市場的前提和基礎。第二，建立聘任解聘制度代替終身制，是完善經理人才市場的核心。會計人員對於會計信息的質量有著不可推卸的責任，因而提高會計人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環節。當務之急就是成立具有相對獨立性和權威性的會計執業協會，具體負責：①會計人員資格考試；②定期組織業務培訓；③制定頒布職業道德准則；④維護會計人員的正當權益；⑤採取會員風險基金制，基金來源由會員個人繳納，用於支付舞弊被罰會員的罰金和模範會員的獎勵。這樣，一則能促使執業協會，基於基金保持的利益考慮，而加強行業自律管理；二則利於會員之間的相互牽制，因為基金涉及會員的整體利益；三則便於執業協會對違紀會員的登記管理，對屢教不改或造成惡劣影響者，吊銷其執業證書，逐出「師門」。
（3）重視企業文化的建設
企業文化是需為監督付出高昂代價的價格性激勵系統的替代物。本來，企業為了實現戰略經營目標需要以管理補償的方式促使管理者努力工作，而企業文化則嘗試以改變管理者的偏好來達到同樣的目的。也就是說，企業文化可以使管理者激勵內部化，使企業目標成為管理者個人的目標。企業文化的構成要素包括企業價值觀、企業形象、企業道德、企業學者等。企業文化的控制功能體現在三方面：第一，激勵內部化，企業文化可以使管理者激勵內部化，使企業目標成為管理者個人的目標；第二，目標一致性，企業文化通過一套規范來控制人們的行為，通過一套信念和價值觀增加人們對組織的認同，增加組織的凝聚力，提高組織目標與個人目標的一致性程度；第三，減低不確定性，企業組織是在不斷變化的環境中生存發展的，但是企業並不希望周圍環境全部同時改變，它們需要一些因素是穩定的。企業文化使群體成員形成共識，促使大家一致朝共同方向努力，從而增加了防禦風險的能力。人們普遍認為在競爭性的經濟中，強有力的文化對於創造一個成功的企業是十分重要的。
2.加強風險評估和控制
企業應當建立專門的風險管理部門，以研究可能對企業產生不利影響的因素，包括法律因素、政治因素、稅收、產業政策、競爭對手、市場供求趨勢等，以識別潛在的風險，研究相應的對策。對於經營風險，應當做好重大投資決策的可行性論證、銷售預測、盈利預測、市場調查和分析、制定經營計劃並在執行中及時進行比較和校正、調整等。對於財務風險的預測和控制，主要是通過建立一套由各個不同層次和子系統構成的財務指標體系及相應風險值范圍，預測並計算有關指標，將其與預先設定的范圍值比較，發現異常及時採取措施加以控制。
3.完善控制活動
（1）完善企業的制度建設
①科學地制定職責分派體系，並遵循責、權、利統一和將不相容職務分離的原則，尤其要嚴格規定賒銷業務、銷售價格、銷售條件、運費、折扣等環節的審批程序，這樣一方面，可以防止貪污腐敗和違紀行為的發生；另一方面可以統一企業的銷售政策，有利於企業的整體銷售戰略的實現。
②完善員工規章制度，並進行經常的檢驗和審查。制定企業員工應遵循的行為准則、業務流程、操作流程等，這是實施檢驗和審查的基礎和前提，通過檢驗和審查對企業已執行業務的相關數據、金額、執行的方式和程序的真實和合規性進行復核，以發現是否有錯誤、舞弊或違反程序的行為。
③制訂資產管理的相關制度，制訂嚴密的現金及現金等價物的管理辦法，使接觸到的人數降到最低；將不相容職責（例如出納崗位和會計崗位）一定要分離，制訂相互監督和牽制的科學管理辦法。
對實物資產要設有專職的人員或部門進行管理，規定對實物資產進行定期或不定期的財產清查和實物盤點，並將盤點結果與財務部門的相關賬目進行核對，及時發現財產的盈虧情況，查明原因，及時處理。我國企業對資產的盤點非常不重視，事實上很多貪污腐敗和偷盜行為都可以通過經常的盤點和清查發現。
④確立財產保險制度。我國企業對公司的財產保險意識較差，或投保的范圍、險種不適當，一旦發生意外，企業後悔不已。因此，我們要樹立財產保險意識，對容易發生毀壞的重要物資要進行合理、恰當的保險。
（2）建立嚴格的獎勵與懲罰機制
①實行問責機制，保證內部控制制度的有效實施。新制度經濟學認為，制度是依靠相應的懲罰機制而被有效執行的。問責製作為一種懲罰機制，能保證內部控制制度的有效實施，必將大大提高內部控制制度落實的深度、廣度和效度。內控制度中建立嚴格科學的問責制，並嚴格執行，可以增加內部經營活動各方逃避義務的風險，增強各方互利合作的可能和績效，促使內部會計控制制度有效實施。
②強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核，並建立有效的激勵機制。對於嚴格執行內部控制制度的，給與精神獎勵和物質獎勵，實行單位、負責人和員工表彰機制，建立貨幣與地位的激勵機制。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。
（3）構建會計內部控制發揮財務管理作用
內部會計控制是內部控制的核心，是企業經濟管理工作的基礎和平台，是規范財務會計行為，防範會計信息失真，預防錯誤和舞弊，規避經營風險，提高經濟效益，實現企業持續健康發展的重要保障。隨著企業規模的擴大，經營地點的分散，控制權力層次的增多，企業的管理任務越來越艱巨和復雜，建立健全內部會計控制並保證其有效實施，對強化企業內部管理目標至關重要。實現企業內部會計控制的有效措施主要包括：①建立財務主管委派制，加強財務控制；②科學設置崗位，加強組織結構控制；③嚴格審批程序，加強授權批准控制；④重視倫理道德規范建設，充分體現以人為本思想；⑤更新知識，提高財務控制人員的素質；⑥建立內部會計稽核制度，保證內部控制的質量；⑦控制與創新要相依相伴；⑧加強基建項目投資的內部控制，提高資金使用效益；⑨強化成本費用控制，提高企業效益。因此，只有全面規範本單位的各項會計工作，建立健全企業內部會計監督管理制度，才能促使會計工作有序進行。
4.實現內部控制的現代化，使信息溝通暢通。
企業首先應建立信息管理系統，並通過購買或自產開發的方式建立具有ERP功能的管理系統，使企業內部的全體員工能取得他們在執行、管理和控制企業經營管理過程中所需要的信息，並交換這些信息。通過該系統，企業管理者要向全體員工發布有關認真執行各自的控制職責的明確信息，使其了解自己在控制系統中的地位和作用；通過該系統使企業有一條自下而上報告重大信息的有效途徑，即建立開放、暢通的信息反饋渠道，以便發現內部控制系統的薄弱環節，並及時採取相應的補救和改進措施。
5.加強內部審計監督
內部審計既是企業內部控制的一個組成部分，也是監督內部控制其它環節的主要力量，因此完善和加強企業內部控制必須加強內部審計監督。
（1）設立獨立性、權威性較高的內部審計部門。企業應當建立由董事會或審計委員會直接領導的內部審計部門，使內部審計不受管理層的制約，以確保內部審計的獨立性、權威性，從而更好地發揮內部審計為企業正常經營保駕護航的作用。
（2）明確內部審計機構的職責。隨著現代企業制度的建立和企業經營管理水平的提高，企業內部審計必須從傳統的財務審計向管理審計發展，通過對企業內部控制系統的評估和檢查，發現內部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企業內部存在的潛在風險，確保企業高效運作和發展，以順利地實現企業的目標和戰略。
（3）提高企業內部審計人員的素質。企業要將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中。同時，要建立內部審計人員的從業資格考試和考核制度，加強對內審人員的後續教育工作，使內審人員成為既懂財務會計、熟悉審計業務，又具備經營管理、工程技術、經濟法律等各方面知識的復合型人才，從而不斷提高內部審計工作質量，發揮內部審計的監督作用。
『玖』 企業稅務風險內控機制如何建立
加強大企業稅務風險內控機制建設特提出以下建議：
一、完善大企業稅務風險內控機制的制度規范，要制定相關法律法規。目前，我國企業稅務風險內控機制建設方面的法律還是空白，有關部門應盡快將稅務風險內控機制建設納入國家法律范疇，使大企業在處理內部稅務風險時有明確的法律依據，稅務機關在開展對大企業的稅務風險管理工作時有明確的執法依據。
二、提升大企業稅務風險內控機制組織化、科學化、精細化水平。對於行業跨度大和涉稅事務復雜的大企業設立相對獨立的稅務管理部門。對於經營行業比較單一、涉稅事務較復雜的大企業成立稅務風險管理組，隸屬於財務部。對於經營行業比較單一、涉稅事務較簡單的大企業設置稅務總監或者稅務管理崗位。
三、積極發揮稅務機關在大企業稅務風險內控機制建設中的作用。在自願、平等、公開、互信的基礎上，稅務機關與企業簽訂稅收遵從協議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務風險。稅企雙方確定稅收遵從協議簽訂意願後，依序進行共同磋商、起草協議文本、簽訂協議等工作程序。稅務機關通過掌握公司治理結構、機構設置、人員分工、內部審計等不同崗位職責，幫助企業了解稅收風險相關知識，並通過對人員培訓，使其熟悉潛在稅收風險及如何應對。
『拾』 如何進一步加強基層稅務機關黨風廉政建設的思考
何進一步加強基層稅務機關黨風廉政建設的思考；目前，我們正處於轉型時期的經濟社會，受物質利益的；一、建立完善的制度；通過完善流程、堵塞漏洞，優化制度、理順征管流程，；二、強化幹部廉潔勤政意識；1、進一步加強和改進思想政治工作；三、建立完善的監督機制；充分發揮黨內監督、組織監督、法律監督、社會監督、；懲治腐敗是一項系統性的工程，具有長期性、艱巨性、；（一）以改
如何進一步加強基層稅務機關黨風廉政建設的思考
目前，我們正處於轉型時期的經濟社會，受物質利益的驅使，權錢交易、行賄受賄和行業不正之風仍在一定范圍內存在。市場經濟帶來的物質利益至上思想和資產階級的極端個人主義、享樂主義對社會造成了極大的危害。稅務幹部作為社會成員，在這個大環境里也不可避免地受到侵襲，直接影響到稅收工作。因此，國稅系統加強稅收廉政文化建設可以說是當務之急。而且對於促進稅收工作，維護納稅人合法權益和構建和諧社會，都具有一定重要的意義。下面就如何搞好廉政建設提幾點建議：
一、建立完善的制度
通過完善流程、堵塞漏洞，優化制度、理順征管流程，完善征管制度，細化崗位職責，形成制度約束，同時結合實際工作開展情況，建立定期和不定期的征管流程優化，使制度、流程的建設與國家政策法規，稅收征管流程相匹配具有先進性、及時性，准確性，能夠切實有效的指導稅收征管工作的有效開展，從根本上有效的遏止腐敗現象的發生。
二、強化幹部廉潔勤政意識
1、進一步加強和改進思想政治工作。基層稅務機關的思想政治工作，是一項系統工程，要做好當前的思想政治工作，不僅要從稅務機關和稅乾的內部因素入手，還要盡力改造影響和制約當前思想政治工作發展的外部因素。一是要強化思想政治教育，鏟除不良思想根源。要扎實開展社會主義法治理念教育和樹立?強素質、抵腐蝕、講奉獻、樹形象?的牢固思想，堅持不懈地強化稅乾的宗旨教育、信念教育、重點突出職業道德的教育，引導廣大稅干樹立正確的人生觀、價值觀和權力觀，正確處理法律與權利、紀律與自由、個人與國家的關系，不為情所困，不為利所惑，不為義所動，自覺抵制拜金主義、享樂主義和極端個人主義的侵蝕。二是要加強領導幹部、先進典型、中層骨乾的教育和管理。要善於發現、挖掘、培養先進典型，不斷強化他們的敬業精神和表率示範作用。
2、切實加大反腐倡廉教育力度。反腐倡廉教育是司法行政隊伍廉政建設不可缺少的方面。搞好黨風廉政建設最根本的一條就是從思想上解決問題，提高幹警嚴格執法、依法辦事的自覺性，提高幹警辨別是非的能力，在大事大非面前保持清醒的頭腦，在金錢和物慾的誘惑面前不亂方寸；樹立崇高責任感，明確使命，增強紀律觀念和自我約束意識，保持清正廉潔的本色，增強抵禦種種錯誤思潮影響的能力。
3、進一步完善稅務機關用人機制。建設一支高素質的稅干隊伍是保證稅收工作順利進行，更好地為社會主義現代化建設服務的需要。完善用人制度，必須堅持德、能、勤、績、廉，真正把住?入口?，疏通?出口?，要提拔政治水平高、業務素質好、有敬業精神、有組織管理能力、群眾基礎好、作風優秀、熟悉本職業務的優秀稅干充實基層領導班子和股室領導崗位，把那些品行不良、群眾影響差、業務能力低、工作作風不實的人清出基層領導班子隊伍，保證隊伍的純潔性和戰鬥力。三、建立完善的監督機制
三、建立完善的監督機制
充分發揮黨內監督、組織監督、法律監督、社會監督、輿論監督的綜合作用，有效組織、合理調配、整合力量。要緊緊依靠區特邀監察員、局聘社會監督員和科所兼職監察員等內外監督力量，健全網路，明確分工，拓展渠道，努力提高監督的實效性，不斷加大監督檢查的工作力度。要主動贏得社會各界的監督、指導和幫助，改進監督形式，暢通監督渠道，積極創造條件，為社會各界提供良好的監督環境。
懲治腐敗是一項系統性的工程，具有長期性、艱巨性、復雜性，這就需要我們必須綜合採取以上各種措施，動員一切可以動員的力量，從腐敗的根源入手，從事前、事中、事後分別加以控制。
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（一）以改革完善稅收制度、征管體制和內部管理機制為契機，結合行政審批制度改革，圍繞行政管理權和稅收執法權運行的全過程，完善稅收執法責任制，規范稅收執法程序，逐步建立健全監督制約的長效工作機制和制度措施，細化監督內容，分解權力許可權，制定實施程序，明確監督職責，量化獎懲標准，力求實現對"兩權"運行由事後監督轉為事前預防和過程監控。
（二）充分發揮黨內監督、組織監督、法律監督、社會監督、輿論監督的綜合作用，有效組織、合理調配、整合力量。要緊緊依靠區特邀監察員、局聘社會監督員和科所兼職監察員等內外監督力量，健全網
絡，明確分工，拓展渠道，努力提高監督的實效性，不斷加大監督檢查的工作力度。要主動贏得社會各界的監督、指導和幫助，改進監督形式，暢通監督渠道，積極創造條件，為社會各界提供良好的監督環境。
二、強化幹部廉潔勤政意識
1、進一步加強和改進思想政治工作。基層稅務機關的思想政治工作，是一項系統工程，要做好當前的思想政治工作，不僅要從稅務機關和稅乾的內部因素入手，還要盡力改造影響和制約當前思想政治工作發展的外部因素。一是要強化思想政治教育，鏟除不良思想根源。要扎實開展社會主義法治理念教育和樹立?強素質、抵腐蝕、講奉獻、樹形象?的牢固思想，堅持不懈地強化稅乾的宗旨教育、信念教育、重點突出職業道德的教育，引導廣大稅干樹立正確的人生觀、價值觀和權力觀，正確處理法律與權利、紀律與自由、個人與國家的關系，不為情所困，不為利所惑，不為義所動，自覺抵制拜金主義、享樂主義和極端個人主義的侵蝕。二是要加強領導幹部、先進典型、中層骨乾的教育和管理。要善於發現、挖掘、培養先進典型，不斷強化他們的敬業精神和表率示範作用。
2、切實加大反腐倡廉教育力度。反腐倡廉教育是司法行政隊伍廉政建設不可缺少的方面。搞好黨風廉政建設最根本的一條就是從思想上解決問題，提高幹警嚴格執法、依法辦事的自覺性，提高幹警辨別是非的能力，在大事大非面前保持清醒的頭腦，在金錢和物慾的誘惑面前不亂方寸；樹立崇高責任感，明確使命，增強紀律觀念和自我約束意識，保持清正廉潔的本色，增強抵禦種種錯誤思潮影響的能力。
3、進一步完善稅務機關用人機制。建設一支高素質的稅干隊伍是保證稅收工作順利進行，更好地為社會主義現代化建設服務的需要。完善用人制度，必須堅持德、能、勤、績、廉，真正把住?入口?，疏通?出口?，要提拔政治水平高、業務素質好、有敬業精神、有組織管理能力、群眾基礎好、作風優秀、熟悉本職業務的優秀稅干充實基層領導班子和股室領導崗位，把那些品行不良、群眾影響差、業務能力低、工作作風不實的人清出基層領導班子隊伍，保證隊伍的純潔性和戰鬥力。
三、建立完善的監督機制
充分發揮黨內監督、組織監督、法律監督、社會監督、輿論監督的綜合作用，有效組織、合理調配、整合力量。要緊緊依靠區特邀監察員、局聘社會監督員和科所兼職監察員等內外監督力量，健全網路，明確分工，拓展渠道，努力提高監督的實效性，不斷加大監督檢查的工作力度。要主動贏得社會各界的監督、指導和幫助，改進監督形式，暢通監督渠道，積極創造條件，為社會各界提供良好的監督環境。
組織廣大黨員、幹部把認真學好《保持共產黨員先進性教育讀本》和《"三個代表"重要思想反腐倡廉理論學習綱要》，與重溫《黨章》、《廉政准則》、《黨內監督條例》、《紀律處分條例》、《黨員權利保障條例》和《稅務幹部廉潔從政手冊》緊密結合起來，圍繞加強執政能力建設這一主題，深刻領會胡錦濤總書記提出的"六個堅持"和劉淇書記提出的"六個必須"的總要求，把思想統一到中央關於黨風廉政建設重大決策和各項部署上來，增強紀律觀念和接受監督的意識，提高各級領導幹部立黨為公、執政為民的自覺性，幫助廣大黨員、幹部樹立全心全意為人民服務的公僕意識，促進全局政治文明建設與物質文明建設的同步發展。
（二）大力開展以"三個代表"重要思想為核心內容的廉政文化建設。廉政文化是指人們關於廉政的知識、信仰、規范和與之相適應的生活方式、社會評價。具體包括：廉潔的社會文化、政治文化、職業文化和組織文化，是社會主義先進文化建設的一項重要內容，是黨風廉政建設的重要組成部分。在廉政文化建設中，當前要處理好四個關系：第一，正確處理好教育與娛樂的關系，教育性和娛樂性是廉政文化活動功能的兩個方面，沒有教育性，廉政文化建設就會失去靈魂和方向；沒有娛樂性，教育就會失去吸引力和感召力。第二，正確處理好領導帶頭與群眾參與的關系，沒有領導幹部的積極帶頭，廉政文化建設就會失去應有的功效和有力的組織保證；沒有廣大群眾的參與，廉政文化建設就會缺乏生機和活力。第三，正確處理好繼承和創新的關系，任何一種文化，沒有繼承就沒有的進步和創新，處理好繼承與創新的關系，廉政文化建設才能既保持優良傳統、又體現時代特色。第四，正確處理普及與提高的關系，廉政文化建設是先進的政治文化和大眾文化，既要激發廣大幹部積極參與的意識，又要提高廉政文化的質量和品位。通過廉政文化建設，形成"常修為政之德、常思貪欲之害、常懷律己之心"的文化氛圍。
（三）把提高幹部隊伍的綜合素質，大力弘揚社會公德、職業道德、家庭美德作為一項系統工程來抓。要繼續堅持和深化普遍與重點相結合、系統與多樣相結合、分散與集中相結合的基本工作原則，統籌兼顧，科學發展；要加大對社會公權使用的審美批判力度，謳歌先進，鞭撻丑惡，營造"以廉為榮，以貪為恥"的良好風尚；要進一步整合現有資源，充分發揮各職能部門的優勢和效益，形成"大宣傳"和"大教育"的工作格局；要不斷增強宣傳教育工作的科技含量，充分利用信息化網路資源，盡最大努力實現傳統教育與現代科技的有機結合；要注意挖掘、培育和樹立廉潔勤政的典型，用先進的政治思想、科學文化、職業道德、崗位素養等理念教育人、塑造人、激勵人，提升廣大幹部的思想境界和道德修養；要認真研究新形勢下宣傳教育工作的特點和規律，賦予嶄新的時代內涵和鮮明的時代特色，構建和諧、奮進的地稅團隊精神。
三、抓激勵機制建設，增強隊伍的凝聚力、戰鬥力
（一）黨風廉政建設中要注意發揮榜樣的作用。對本系統在黨風廉政建設中涌現出的模範和典型人物進行大張旗鼓地宣傳，表彰和獎勵廉潔自律人物，做到身邊有典型，手中有經驗，學習有榜樣，趕超有目標。使地稅幹部在黨風廉政建設中人人受鼓舞，人人受激勵，不斷增強隊伍的凝聚力、戰鬥力。
（二）要嚴肅地查處違法違紀案件，糾正行業不正之風。不失時機地對地稅幹部進行案例剖析、案例教育。通過深挖思想根源，查找工作漏洞，接受教訓，從而起到毛毛雨常下，警鍾長鳴的作用。
黨的十六大報告指出，反腐敗斗爭是全黨的一項重大政治任務，必須在黨的領導下動員各方面力量共同完成。作為地稅系統的各級領導務必認清形勢和肩負的任務，在黨組的統一領導下，做到黨政齊抓共管，標本兼治，調動各方面力量，形成反腐敗斗爭整體合力，把黨風廉政建設進一步引到深入。
黨風廉政建設責任制推行以來，各級各部門的主要領導高度重視，採取各種措施，認真貫徹落實，取得了明顯成效。多年實踐證明，在反腐倡廉建設中要取得真正的實效，就必須以黨風廉政建設責任制為龍頭、為抓手。又特別就基層而言，我覺得必須牢牢抓住以幾點：
1、必須抓住?一把手?這個關鍵。反腐倡廉建設是否取得真正的實效,關鍵要看反黨風廉政建設責任制是否落實處,而責任制落到實處與否,關鍵取決於各級各部門
?一把手?的態度問題、?一把手?的認識問題和一把手"的重視程度問題。一個地區、一個部門的?一把手?對黨風廉政建設責任制的認識到位、態度堅決、執行力度強，他那個地方就風清氣正、幹部清廉從政、各項事業就能到蓬勃發展。過去我們經常強調，反腐倡廉建設要同經濟建設同部署、同研究、同考核、同獎懲，但一些地方和部門並沒有真正意義上執行，說的與做的不一致，致使這些地方和部門在反腐倡廉建設方面抓而不力、抓無成效。這實質上是與?一把手?的態度、認識和重視程度戚戚相關。因此，我們必須牢牢抓住?一把手?這個關鍵。
2、必須抓住?理順體制?這個關鍵。越到基層，工作的頭緒就越多，工作就越來越細化，正如人們常說?上面千條線、下面一根針?，事事都要具體抓、具體管、具體做，隨著當今管理體制上的問題凸現，大都採取領導分工負責制來推進工作，各自抓各自的分管工作，各說各的工作重要，形成?各吹各的號、各唱各的調?的工作格局，處處是中心，事事為重點，基層很難把握工作取向、很難形成整體合力，特別是齊抓共管反腐倡廉的工作局面就難以形成。只有理順體制、規范分工合作機制，形成共識、整合力量、齊抓共管，才能將反腐倡廉建設工作推向縱深，黨風廉政建設責任制才能落到實處、取得實效。因此，抓住?理順體制?這個關鍵對於推進責任制的落實尤為重要。
3、必須抓住?正反典型?這個關鍵。各級各部門要對責任制落實得好的典型的人和事要理直氣壯、大張旗鼓的宣傳、弘揚和表彰，形成風清氣正，大膽抓反腐倡廉建設的良好氛圍。對於抓而不實、相互推諉、執行不力、落實不到位、成效不顯著的地方和部門要嚴格問責追究，對這些單位的?一把手?實
行誡免談話，同時也要在新聞媒體上進行公開曝光，以增強各級各部門貫徹落實好黨風廉政建設責任制的責任感和緊迫感。
4、必須抓住?監督到位?這個關鍵。至上而下，各級各部門要通過定期和不定期對責任制的落實情況進行巡查，尤其是對一個地方或部門的?一把手?履行黨風廉政建設責任制的情況及時了解、掌握，發現問題及時提醒，督促其整改完善。
近些年來，通過深入開展社會主義法治理念教育和?強素質、抵腐蝕、講奉獻、樹形象?主題教育等系列教育活動，基層稅務機關自覺踐行社會主義法治理念，認真貫徹?廉潔自律和從嚴治稅?的方針，基層稅務幹部隊伍的紀律作風、工作作風得到了進一步加強，廣大稅干廉潔奉公，執法文明，辦事公道，涌現出許多先進集體和先進個人，基層稅務機關整體社會形象有了明顯提升，得到社會各界廣泛認可。但是，隨著社會的發展和基層稅務機關存在的經費緊、待遇低等現實問題的影響，基層稅務幹部隊伍中也還不同程度地存在著這樣或那樣的問題。如有的稅干在稅收執法中，耍特權、徇私枉法、收人情稅、亂收稅、不嚴格執行國家的稅收政策等。產生這些問題的主要原因，一是思想根源。有些稅干由於政治、業務素質不高，不僅不會做稅收工作，而且缺乏全心全意為納稅人服務的意識，共產主義理想和信念淡薄，他們受金錢至上、享樂主義、極端個人主義思想的影響，政治上不思進取，業務上不求提高，對本職工作敷衍了事，做一天和尚撞一天鍾。二是法律意識淡薄。執法不學法、不懂法和鑽研業務的興趣不濃。由此導致稅干對本職工作涉及到的稅收有關法律法規內容不能全面了解或理解不深。三是基層稅收機關存在著經費緊張、辦公條件有限、個人收入低等許多實際困難，為解決這些困難，有些稅干不得不?踩紅線?，這也給基層稅務機關和廣大稅干嚴格執法、依法收稅帶來一定的負面影響。
著眼基層稅務機關存在的問題和新形勢下稅收工作發展的需要，基層稅務機關必須把黨風廉政建設作為隊伍建設的一項重要任務抓緊抓好，使黨風廉政建設真正貫穿於稅收工作全過程，與稅收業務工作同部署、同落實、同檢查、同考評。為了把黨風廉政建設和反腐敗工作不斷引向深入，更好地為改革發展穩定的大局服務，樹立稅務幹部隊伍良好社會形象。基層稅務機關應著力加強以下三個方面的工作。
1、進一步加強和改進思想政治工作。基層稅務機關的思想政治工作，是一項系統工程，要做好當前的思想政治工作，不僅要從稅務機關和稅乾的內部因素入手，還要盡力改造影響和制約當前思想政治工作發展的外部因素。一是要強化思想政治教育，鏟除不良思想根源。要扎實開展社會主義法治理念教育和樹立?強素質、抵腐蝕、講奉獻、樹形象?的牢固思想，堅持不懈地強化稅乾的宗旨教育、信念教育、重點突出職業道德的教育，引導廣大稅干樹立正確的人生觀、價值觀和權力觀，正確處理法律與權利、紀律與自由、個人與國家的關系，不為情所困，不為利所惑，不為義所動，自覺抵制拜金主義、享樂主義和極端個人主義的侵蝕。二是要加強領導幹部、先進典型、中層骨乾的教育和管理。要善於發現、挖掘、培養先進典型，不斷強化他們的敬業精神和表率示範作用。
2、切實加大反腐倡廉教育力度。反腐倡廉教育是司法行政隊伍廉政建設不可缺少的方面。搞好黨風廉政建設最根本的一條就是從思想上解決問題，提高幹警嚴格執法、依法辦事的自覺性，提高幹警辨別是非的能力，在大事大非面前保持清醒的頭腦，在金錢和物慾的誘惑面前不亂方寸；樹立崇高責任感，明確使命，增強紀律觀念和自我約束意識，保持清正廉潔的本色，增強抵禦種種錯誤思潮影響的能力。
3、進一步完善稅務機關用人機制。建設一支高素質的稅干隊伍是保證稅收工作順利進行，更好地為社會主義現代化建設服務的需要。完善用人制度，必須堅持德、能、勤、績、廉，真正把住?入口?，疏通?出口?，要提拔政治水平高、業務素質好、有敬業精神、有組織管理能力、群眾基礎好、作風優秀、熟悉本職業務的優秀稅干充實基層領導班子和股室領導崗位，把那些品行不良、群眾影響差、業務能力低、工作作風不實的人清出基層領導班子隊伍，保證隊伍的純潔性和戰鬥力。
只要這樣，基層黨風廉政建設責任制就易於落實，基層反腐倡廉建設工作就易於出成效。
二、抓學習教育，強化幹部廉潔勤政意識
先進性建設是關繫到黨生存、發展、壯大的根本性問題，先進性教育活動與黨風廉政宣傳教育工作的宗旨是一致的。我們要本著分類施教和注重實效的原則，將二者有機結合起來。
（一）要把深入學習、深刻領會黨的十六屆四中全會和中央紀委五次全會精神，以及胡錦濤總書記和溫家寶總理的重要講話作為宣傳教育工作的重要內容，組織廣大黨員、幹部把認真學好《保持共產黨員先進性教育讀本》和《"三個代表"重要思想反腐倡廉理論學習綱要》，與重溫《黨章》、《廉政准則》、《黨內監督條例》、《紀律處分條例》、《黨員權利保障條例》和《稅務幹部廉潔從政手冊》緊密結合起來，圍繞加強執政能力建設這一主題，深刻領會胡錦濤總書記提出的"六個堅持"和劉淇書記提出的"六個必須"的總要求，把思想統一到中央關於黨風廉政建設重大決策和各項部署上來，增強紀律觀念和接受監督的意識，提高各級領導幹部立黨為公、執政為民的自覺性，幫助廣大黨員、幹部樹立全心全意為人民服務的公僕意識，促進全局政治文明建設與物質文明建設的同步發展。
（二）大力開展以"三個代表"重要思想為核心內容的廉政文化建設。廉政文化是指人們關於廉政的知識、信仰、規范和與之相適應的生活方式、社會評價。具體包括：廉潔的社會文化、政治文化、職業文化和組織文化，是社會主義先進文化建設的一項重要內容，是黨風廉政建設的重要組成部分。在廉政文化建設中，當前要處理好四個關系：第一，正確處理好教育與娛樂的關系，教育性和娛樂性是廉政文化活動功能的兩個方面，沒有教育性，廉政文化建設就會失去靈魂和方向；沒有娛樂性，教育就會失去吸引力和感召力。第二，正確處理好領導帶頭與群眾參與的關系，沒有領導幹部的積極帶頭，廉政文化建設就會失去應有的功效和有力的組織保證；沒有廣大群眾的參與，廉政文化建設就會缺乏生機和活力。第三，正確處理好繼承和創新的關系，任何一種文化，沒有繼承就沒有的進步和創新，處理好繼承與創新的關系，廉政文化建設才能既保持優良傳統、又體現時代特色。第四，正確處理普及與提高的關系，廉政文化建設是先進的政治文化和大眾文化，既要激發廣大幹部積極參與的意識，又要提高廉政文化的質量和品位。通過廉政文化建設，形成"常修為政之德、常思貪欲之害、常懷律己之心"的文化氛圍。
（三）把提高幹部隊伍的綜合素質，大力弘揚社會公德、職業道德、家庭美德作為一項系統工程來抓。要繼續堅持和深化普遍與重點相結合、系統與多樣相結合、分散與集中相結合的基本工作原則，統籌兼顧，科學發展；要加大對社會公權使用的審美批判力度，謳歌先進，鞭撻丑惡，營造"以廉為榮，以貪為恥"的良好風尚；要進一步整合現有資源，充分發揮各職能部門的優勢和效益，形成"大宣傳"和"大教育"的工作格局；要不斷增強宣傳教育工作的科技含量，充分利用信息化網路資源，盡最大努力實現傳統教育與現代科技的有機結合；要注意挖掘、培育和樹立廉潔勤政的典型，用先進的政治思想、科學文化、職業道德、崗位素養等理念教育人、塑造人、激勵人，提升廣大幹部的思想境界和道德修養；要認真研究新形勢下宣傳教育工作的特點和規律，賦予嶄新的時代內涵和鮮明的時代特色，構建和諧、奮進的地稅團隊精神。
三、抓稅務政風建設，深化稅收環境建設
樹立地稅良好形象，融洽征納雙方的和諧關系，是稅務政風建設的重要任務。我們要以"構建和諧稅務"為目標，全面提升稅務政風建設的水平。
（一）圍繞立黨為公、執政為民的總要求，緊密結合"先進性教育活動"，廣泛開展"構建和諧社會"和"構建和諧稅務"的宣傳教育，進一步強化各級幹部對優化稅收環境和樹立良好地稅形象重要性的認識，牢固樹立服務至上的理念和稅收服務觀，自覺遵守職業道德，潛心鑽研業務技能，努力做到愛崗敬業、公正執法、誠信服務、廉潔奉公。
（二）進一步健全和完善納稅服務的工作機制、制度規范和具體措施，切實落實"稅務八公開"和領導幹部"開放接待日制度"，確保稅收執法行為和行政管理行為更加公開、公正、透明；必須繼續深化和規范全程辦事代理制，包括辦事代理的內容、時限、程序、文書和網上審批等；必須切實兌現首問責任制、服務承諾制和辦稅時限制所做出的承諾，不斷提高辦稅效率和依法行政的水平；利用遠程咨詢服務網路等現代化手段，建設高效便捷、溝通順暢、反饋及時的納稅服務平台，最大限度的滿足納稅人的需求。