水務公司內控審計重點

A. 組織架構內部控制審計內容有哪些

組織架構審計概念
組織架構內部控制審計，就是對被審計單位組織架構內部控制設計與運行的有效性的審查和評價活動，對促使被審計單位加強組織架構內部控制建設、防範組織架構風險具有重要意義。COSO(美國全國虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會)內部控制整合框架和企業風險管理整合框架認為，一個企業的組織結構提供了計劃、執行、控制和監督其活動的框架。組織架構在企業組織系統中起著框架作用，有了它，組織系統中的人流、物流、信息流才能正常流通，使組織目標的實現成為可能。組織架構對企業有效實施內部控制至關重要。
企業應當建立對組織架構內部控制的審計制度，明確審計機構及人員的職責許可權，定期或不定期地進行檢查。內部審計部門及人員應檢查組織架構的設計、是否健全，運行是否有效， 各項規定是否得到有效執行。
審計依據
組織架構內控審計依據除了國家關於組織架構管理方面的法律法規、企業制定的組織架構管理制度及其《企業內部控制手冊》有關組織架構部分的內容外，還應包括國家、行業協會、被審計單位有關審計方面的規范及標准等。
審計目標
組織架構內部控制審計目標，就是審計人員通過對組織架構內部控制設計和運行情況的審查評價，確認組織架構內部控制設計和運行的有效性，促使企業持續不斷地建立健全和有效實施組織架構內部控制，有效預防和控制組織架構風險，這實際上是組織架構內部控制審計的總體目標。在內部控制審計實踐中，更重要的是要確定組織架構關鍵控制審計的具體目標。由於組織架構的關鍵控制因企業不同而有所不同，因此，組織架構內部控制審計的具體目標也不可能完全一樣。一般來說，以下幾個方面是較為重要的。
(一)治理結構內部控制審計目標
1.董事會。通過對董事會內控審計，預防和控制企業因不符合國家監管部門有關董事會的規定，而可能受到處罰;獨立董事不能充分發揮其作用，有可能出現損害中小股東利益的情況;非執行董事之間的交流不充分，可能無法充分發揮對管理層的監督職能等方面的風險。
2.監事會。通過對監事會內控審計，預防和控制因不符合國家監管部門有關監事會的規定，可能無法充分和及時地實施對董事、總經理、副總經理和其他高級管理人員的監督等方面的風險。
3.審計委員會。通過對審計委員會內控審計，預防和控制企業因不符合國家監管部門有關審計委員會的規定，而可能受到的處罰;審計委員會的職能不全，無法充分發揮作用，可能無法發現內控機制不完善及財務報告存在不真實陳述等方面的風險。
4.內部審計。通過對內部審計內控審計，預防和控制企業因不符合國家監管部門有關內部審計的規定及內部審計獨立性不強，不能充分履行其職能，無法有效協助公司管理層完善經營管理等方面的風險。
(二)組織機構設置內部控制審計目標
1.職責認知。通過對職責認知內控審計，預防和控制企業因高級管理人員及員工對各自職責沒有清楚的認知，而造成公司管理的空檔，且無法進行責任追究等方面的風險。
2.勝任能力。通過對勝任能力內控審計，預防和控制企業因高級管理人員和其他主要管理人員不具備適當的經驗和知識水平，導致決策失誤等方面的風險。
3.組織機構調整。通過對內控審計組織機構的調整，預防和控制企業因固守原有的組織架構可能不足以有效應對不斷變化的競爭環境;以及因沒有一個合理的組織機構調整程序，可能會出現違背法律規定的問題等方面的風險。
(三)權責分配內部控制審計目標
1.崗位職責描述。通過對崗位職責描述內控審計，預防和控制企業因實施控制的職責和許可權無法得到充分保證和正確描述，可能造成控制被忽視或被廢棄，在現實中失去效力等方面的風險。
2.職責分解。通過對崗位職責分解內控審計，預防和控制企業因職責分解不當，可能導致控制缺失或失效等方面的風險。
3.權責匹配。通過對權責匹配內控審計，預防和控制企業因員工沒有得到與其所承擔的職責相對應的決策權時，將影響工作完成水平和工作效率等方面的風險。
審計內容
關於組織架構內部控制審計內容，理論界認為主要包括組織內部機構的設置是否能夠適應組織經營管理的實際需要和外部環境的變化，是否符合減少管理層級和提高效能的原則，有無機構重疊和效率低下的情況;組織是否根據經營目標、職能劃分和管理要求，明確高管人員、職能部門和分支機構及基層作業單位的職責許可權，權利與責任是否分解到具體崗位;組織有無通過有效途徑和方式使所有員工了解和掌握內部機構設置及權責分配情況，各層級員工是否明確自己的職責和如何履行自己的職責，以及如何正確接受對權責履行的監督;組織有無內部管理制度匯編、員工手冊、組織結構圖、業務流程圖、職務說明書、許可權指引等。這些是在組織架構內控審計中必須重點關注的問題，但其仍不具有操作性，組織架構內部控制審計的重點是控制措施的設計和運行的有效性。
《企業內部控制應用指引第1號———組織架構》重點對組織架構的設計、組織架構的運行進行了規范，涉及的控制要點主要是治理結構的確定、三重一大審批、內部機構設置、職能分解、制度制定、全面梳理、子公司管控、組織架構改進等。這些控制是企業組織架構的重要控制，是企業構建和實施組織架構內部控制時必須關注的控制要點，是組織架構內部控制審計的重要內容。

B. 公司審計，需要注意哪些方面

問：審來計公司是做自什麼的
答：審計公司顧名思義，審計就是主要的工作內容。
審計最終的目的是發現問題，涉及錢款、權利的工作崗位都有可能滋生腐敗，審計說白了就是監督財務方面的真實性以及合規性。一般性的審計公司是獨立於被審計單位的機構，企業做的審計一般性都需要請第三方審計機構進行審計。
審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事後的審查的獨立性經濟監督活動。
「內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值並提高機構的運作效率。它採取一種系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現機構目標。」

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C. 內部控制審計的內部控制五要素

內部控制審計的內部控制五要素如下：

1、內部控制環境，即評價以公司治理結構、機構設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化在內的內部控制環境對企業經營管理活動的影響。

2、風險評估，即分析企業風險控制目的設置的合理性，評價開展風險評估范疇的全面性、風險評估結果的有效性和風險應對策略的科學性。

3、控制活動，即評價企業根據風險評估結果設置的內部控制措施的科學性和控制效果的有效性。

4、內部控制信息和溝通，即評價企業內部控制相關信息在收集、處理和傳遞程序的科學性，分析信息技術在內部控制信息和溝通中所發揮作用的情況，判斷企業在反舞弊工作重點領域相關工作機制的有效性。

5、內部監督制度，即分析企業內部審計機構和其他內部機構在內部監督中的職責許可權情況，判斷企業實施內部監督的程序、方法、目的等要求的科學性，有效性。

(3)水務公司內控審計重點擴展閱讀：

內部控制審計的審計內容：

1、內部控制審計計劃及重大修改情況；

2、相關風險評估和選擇擬測試的內部控制的主要過程及結果；

3、測試內部控制設計與運行有效性的程序及結果；

4、對識別的控制缺陷的評價；

5、形成的審計結論和意見；

6、其他重要事項。

D. 企業內部控制審計主要包括哪些內容

企業內部控制審計主要包括：
第一，內部控制環境，即評價以公司治理結構、機構設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化在內的內部控制環境對企業經營管理活動的影響。
第二，風險評估，即分析企業風險控制目的設置的合理性，評價開展風險評估范疇的全面性、風險評估結果的有效性和風險應對策略的科學性。
第三，控制活動，即評價企業根據風險評估結果設置的內部控制措施的科學性和控制效果的有效性。
第四，內部控制信息和溝通，即評價企業內部控制相關信息在收集、處理和傳遞程序的科學性，分析信息技術在內部控制信息和溝通中所發揮作用的情況，判斷企業在反舞弊工作重點領域相關工作機制的有效性。
第五，內部監督制度，即分析企業內部審計機構和其他內部機構在內部監督中的職責許可權情況，判斷企業實施內部監督的程序、方法和目的要求的科學性，評價內部控制監督制度的有效性。

E. 如何對企業內部控制進行審計

對企業內部控制進行審計：

一、確定審計重點，編制內部控制審計計劃
1、審計部門根據本企業的工作目標和重點，提出內部控制審計的重點內容和重點審計單位，編制年度、半年內部控制審計計劃，並根據實際工作出現的新情況和新問題及時對計劃進行調整、修改和補充。
2、根據上級部門和有關領導直接布置的專項工作制定專項內部控制審計計劃。

二、組建內部控制審計工作組
根據內部控制審計工作的性質、業務量、難度及時間進度，並結合有關領導及部門對內部控制審計任務的特殊要求和規避原則，組織有經驗的審計人員和聘請有關專家，組建內部控制審計工作組，任命工作組組長，並對工作組成員提出任務性質、工作量、完成時間、注意事項等要求，同時進行審計前有關法律法規、主要業務培訓，為現場審計打好基礎。

三、編制內部控制審計方案
1、內部控制審計工作組組長負責編制內部控制審計方案。
2、內部控制審計方案主要內容包括內部控制審計的目的、審計的時間、審計的范圍、審計的方式、審計的內容、人員的分工等。審計的內容包括：
（1）合規性審計。即企業內部控制是否符合國家的法律、法規和政策；是否符合證券監管機構有關上市公司的法律、法規和要求。
（2）全面性與系統性審計。內部控制涉及企業經營活動的各個方面，其內部監督和控制貫穿於投資、生產、經營、財務、監督檢查等方方面面經營管理活動的全過程和全體員工。企業的每一個員工既是內部控制的主體，又是內部控制的客體；既要對其負責的作業實施控制，又要受到其他人員或制度的監督與制約。內部控制使企業內部各部門、各崗位形成較為系統的既互相制約又具有縱橫交錯關系的統一整體，確保各部門和各崗位均能按特定的目標相互協調地發揮作用，最終實現企業內部控制的總體目標。
（3）內部牽制及不相容審計。內部牽制是指在部門與部門、員工與員工以及各崗位之間所建立的互相驗證、互相制約的關系，屬於企業內部控制制度一個重要組成部分。其主要特徵是將有關責任進行分配，使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經濟業務活動沒有完全的處理權，必須經過不相容的其他部門或人員的驗證、核對和制約。
（4）權責和獎懲審計。即審計企業是否根據各部門和崗位的職能與性質，明確各部門及人員應承擔的責任范圍，賦予相應的許可權；制定操作規程和處理程序、手續是否可行；是否確定追究、查處責任的措施與獎懲辦法，許可權和責任是否合適，獎懲是否得當；是否使權有所屬，責有所歸，利有所享，有無發生越權或互相推諉的現象。
（5）成本效益審計。在內部控制活動中是否貫徹成本效益原則，即是否以最小的控制或管理成本獲取最大的經濟效益。是否實行有選擇的控制；是否努力降低控製成本，機構和人員是否盡量精簡等。
（6）可操作性審計。內部控制是否符合企業實際，業務流程式控制制點的設置和授權項目許可權的確定，是否考慮實際管理工作中可行性，能否保證其可操作性。
3、內部控制審計方案要保證能夠使審計工作達到預期效果。

四、下達審計通知
內部控制審計工作組於實施現場審計前2-3日向被審計單位下達內部控制審計通知書，通知書中明確被審計單位需要准備的資料、參加審計人員，同時要求被審計單位要有一名審計工作協調員，負責審計聯絡工作及有關事項。

五、進行現場審計
1、內部控制審計工作組進駐現場後，要召開審計進點會，向被審計單位說明審計的任務，提出具體要求，並聽取有關情況匯報。
2、內部控制審計工作組現場調查內部控制
（1）審計工作組審閱各種文件，詢問被審計單位的員工，了解員工對相關業務流程內部控制制度的熟悉和掌握情況。
（2）審計工作組按照內部控制中規定的各業務流程步驟和控製程序，將需要調查的內容事先編製成標準式的問卷調查表，直接詢問或發給被審計單位和部門，有關當事人如實填寫並簽字後交回檢查組。
（3）整理問卷調查表，對照內部控制確定現場審計的重點。
3、審計工作組現場對內部控制進行符合性測試
（1）審計人員按照內部控制審計方案中確定的審計方法和步驟、范圍和數量及分工，採用查閱、詢問、核對、盤點、分析性復核、審閱證據、穿行測試和實地觀察等方法，根據現場確定的審計重點，對照內部控制規定的業務流程步驟、控制點和監督檢查方法，抽取一定的經濟業務對被審計單位或部門的內部控制進行測試，檢查內部控制是否執行以及執行的程度。
（2）審計人員將測試情況（包括存在的問題和被檢查單位或部門已有的改正措施）記錄於工作底稿，被審計單位和部門負責人或當事人在工作底稿上簽字確認。
（3）內部控制審計組組長指定專人復核工作底稿，提出復核意見，必要時重新進行測試。
（4）進行現場總結、與被審計單位交換意見。
審計組組長負責召集小組成員對審計情況進行討論和總結，以測試記錄為依據，按照內部控制評價方法，從不相容職務是否在實質上做到相互分離、是否在授權批准范圍內履行職責以及是否一貫有效的執行等方面，對所檢查的控制點和流程進行評價，分析被審計單位內部控制制度存在的缺陷和漏洞，評價該單位內部控制的成效，初步形成審計意見和建議，並將評價結論記錄於工作底稿，審計組組長對審計評價結果負責。審計組將檢查、評價結論告知被審計單位或部門負責人，並與其充分討論溝通，交換意見，被審計單位負責人對審計、評價結論提出書面反饋意見並簽字確認，對存在的問題限期整改。

六、撰寫審計報告
內部控制審計工作組對審計工作底稿、工作記錄、相關證據進行匯總整理，完善審計意見，撰寫審計報告，審計報告應包括被審計單位的基本情況、審計發現的問題、改進建議和審計評價結論、獎懲意見等。內部審計工作組組長審定審計報告並簽字。

七、後續審計
內部控制審計工作組根據審計報告跟蹤落實問題的整改情況，並對改進後的內部控制進行評價。

審計作為企業的重要監督部門，積極開展企業管理方面的審計工作，有利於完善企業內部控制，提高企業的競爭力，增強企業抗風險的能力，從而為企業的長久發展提供保障。

F. 集團內部控制體系建設的重點什麼

華彩的理論體系認為，集團內部控制體系建設主要有十大要點，第一是所有內部控制體系運行必須服務於企業中長期戰略規劃；第二是強調全員內控意識培養，構成體系運行的內部環境；第三是規范法人治理架構，強化子公司的管控；第四是制度修訂除了符合指引要求，必須結合企業的運作特點，表達戰略意圖；第五是控制活動的設計必須匹配於當前業務，並落實到制度和流程；第六是流程框架必須給予優化的部門職能架構，並且對子公司形成管控條線；第七是流程步驟不能簡單遵照現有業務活動進行，必須考慮風險要素；第七流程步驟不能簡單遵照現有業務活動進行，必須考慮風險要素；第八是流程風險點及控制點的識別和提煉，必須考慮母公司戰略需要；第九是建立可循環操作的內部控制監督與評價機制；第十是強調內控體系與原有管理體系相互配合，實現常態化運作並不斷更新。

G. 如何進行內部控制的審計

公司內部審計其實是公司最後最重要的一道關口，防範錯弊，將風險扼殺在搖籃中，對企業的長治久安是功不可沒的。這就決定了審計絕不是查查賬就可以了，還應該通過與被審單位溝通，持職業懷疑的態度關注企業的業務流程，梳理流程，總結風險點，幫助企業規避風險。公司其他部門可能各部門說各部門的好，但審計應該做企業的第三隻眼，站在相對獨立的角度去看問題，敢於向高管問責。當然這一切的前提是董事長重視審計，並賦予審計應有的權利。經營方面的損失。

一般來說現代內審有以下幾個作用：

（1）風險評估及預防風險評估是指內部審計對風險的識別及評價和評估相應措施應對風險的過程和方式。風險預防是指內部審計通過對企業各方面經濟活動的檢查監督，找出薄弱環節，盡早提前發出警報，起到風險的預警作用，再進行風險控制。內部審計通過將風險評價和風險預防做為審計工作的重點，經常而及時地了解企業各方面的狀況，發現企業存在或是可能存在的潛在風險，進行分析，建立健全風險評價機制，幫助企業高層注意風險的管理和控制。

（2）監督與再控制企業由於經營規模不斷擴大、經營業務日趨復雜等使得企業高層很難直接控制各方面的經濟活動。在這種情況下，管理層需要專門的監控機構對企業的以上情況進行監督與評價，達到其控制企業的目的。內部審計不僅要對內部控制制度的執行情況進行監督和控制，還要對內部控制的健全性、有效性進行評價，並提出改進以後工作績效的建議。

(3)咨詢職能隨著市場風險變得越來越復雜，集團下屬企業自身判斷能力是不足，以及企業各部門業務專業知識的狹窄，內部審計作為一種獨立、客觀的確認工作和咨詢活動，它在企業中承擔著咨詢的職能。內部審計能針對企業中存在的不合理事項進行制止，預防出現更大的管理漏洞和經營方面的損失。

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