管理層凌駕於內控
① 為什麼管理層凌駕內部控制之上是特別風險
內部控制的缺陷就是管理者凌駕制度的問題，任何控制措施都是管理層授權的方式下產生的。
② 應對管理層凌駕於控制之上的風險，注冊會計師的審計程序應當包括哪些方面
管理層凌駕於控制之上的風險屬於特別風險。無論管理層凌駕於控制之上的風內險的評估結果如何，注容冊會計師都應當涉及和實施審計程序，用以：
（1）測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當；
（2）復核會計估計是否存在偏向，並評價產生這種偏向的環境是否表明存在由於舞弊導致的重大錯報風險。在復核是否存在偏向時，注冊會計師應當：
①評價管理層在做出會計估計時所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向(即使判斷和決策單獨看起來是合理的)，從而可能表明存在由於舞弊導致的重大錯報風險。如果存在偏向，注冊會計師應當從整體上重新評價會計估計；
②追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設。
（3）對於超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基於對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由(或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息做出虛假報告或掩蓋侵佔資產的行為。
③ 注冊會計師針對管理層凌駕於內部控制之上實施的審計程序有哪些
理層凌駕於控制之復上的風險屬於特製別風險。無論管理層凌駕於控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當涉及和實施審計程序，用以：
（1）測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當；
（2）復核會計估計是否存在偏向，並評價產生這種偏向的環境是否表明存在由於舞弊導致的重大錯報風險。在復核是否存在偏向時，注冊會計師應當：
①評價管理層在做出會計估計時所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向(即使判斷和決策單獨看起來是合理的)，從而可能表明存在由於舞弊導致的重大錯報風險。如果存在偏向，注冊會計師應當從整體上重新評價會計估計；
②追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設。
（3）對於超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基於對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由(或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息做出虛假報告或掩蓋侵佔資產的行為。
④ 應對管理層凌駕於控制之上的風險，注冊會計師的審計程序應當包括哪些方面
管理層凌駕於控制之上的風險屬於特別風險。無論管理層凌駕於控制之上的風險的專評屬估結果如何，注冊會計師都應當涉及和實施審計程序，用以：
（1）測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當；
（2）復核會計估計是否存在偏向，並評價產生這種偏向的環境是否表明存在由於舞弊導致的重大錯報風險。在復核是否存在偏向時，注冊會計師應當：
①評價管理層在做出會計估計時所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向(即使判斷和決策單獨看起來是合理的)，從而可能表明存在由於舞弊導致的重大錯報風險。如果存在偏向，注冊會計師應當從整體上重新評價會計估計；
②追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設。
（3）對於超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基於對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由(或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息做出虛假報告或掩蓋侵佔資產的行為。
⑤ 管理層對規避國際業務風險有什麼作用
國家從宏觀層面完善企業會計准則和增強金融企業實力的同時,企業內部也應完善財務控制制度,消除企業內部的個別風險。
健全內部控制機制。
在一定程度上,防範操作風險最有效的辦法就是制定盡可能詳盡的業務規章制度和操作流程,使內控制度建設與業務發展同步,並提高制度執行力。內部控制制度是控制風險的第一道屏障,要求每一個衍生金融交易人員均應滿足風險管理和內部控制的基本要求,必須有來自董事會和高級管理層的充分監督,應成立由實際操作部門高級管理層和董事會組成的自律機構,保證相關的法規、原則和內部管理制度得到貫徹執行;要有嚴密的內控機制,按照相互制約的原則,對業務操作人員、交易管理人員和風險控制人員要進行明確分工,要為交易員或貨幣、商品種類設立金額限制、停損點及各種風險暴露限額等,針對特定交易項目與交易對手設合理的「集中限額」以分散風險;交易操作不得以私人名義進行,每筆交易的確認與交割須有風險管理人員參與控制,並有完整准確的記錄;要有嚴格的內部稽核制度,對風險管理程序和內部控制制度執行情況以及各有關部門工作的有效性要進行經常性的檢查和評價,安排能勝任的人員專門對衍生金融交易業務的定期稽核,確保各項風險控制措施落到實處,等等。
2.完善金融企業的法人治理結構。
金融交易人員的行為風險可以通過內部控制制度防範,但再嚴格的內控對於企業高層管理人員也可能無能為力,管理層凌駕於內控之上的現象是造成金融企業風險的深層原因。我國國有商業銀行所有者虛位的現象嚴重,對管理層的監督和約束機制還相對較弱。對於金融企業主要領導者的監督應藉助於完善的法人治理結構。首先是建立多元的投資結構,形成科學合理的決策機構;其次是強化董事會、監事會的職責,使董事會應在風險管理方面扮演更加重要的角色;第三是強化內部審計人員的職責,建立內部審計人員直接向股東會負責的制度。
⑥ 管理層凌駕於內部控制之上的風險是什麼意思
內部控制體現的形式最常見也是最基本的就是各種制度規章和各種相互牽制的工作流程，然而，管理層凌駕於內部控制之上意味著管理層通過權力等手段無視規章制度存在而導致內部控制失效。
⑦ 管理層凌駕於內控之上事務所怎麼辦
解決「管理層凌駕於內控之上」這個問題，首先是要保證制度是先進的，是適應企業內發展需求的容，只有這樣，管理層才會自覺地遵守制度。事實上，大多數的管理層是希望嚴格遵守制度的，但是如果制度本身存在的制約環節過於繁雜，不能適應企業發展的需求，則會產生違反制度的沖動。
⑧ 注冊會計師針對管理層凌駕於控制之上的風險應當實施哪些審計程序
同學你好，很高興為您解答！
管理層凌駕於控制之上的風險屬於特別風險。無論管理層凌駕於控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當涉及和實施審計程序，用以：
（1）測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當；
（2）復核會計估計是否存在偏向，並評價產生這種偏向的環境是否表明存在由於舞弊導致的重大錯報風險。在復核是否存在偏向時，注冊會計師應當：
①評價管理層在做出會計估計時所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向(即使判斷和決策單獨看起來是合理的)，從而可能表明存在由於舞弊導致的重大錯報風險。如果存在偏向，注冊會計師應當從整體上重新評價會計估計；
②追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設。
（3）對於超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基於對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由(或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息做出虛假報告或掩蓋侵佔資產的行為。
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⑨ 針對管理層凌駕於控制之上的風險，注冊會計師應當採取的措施為什麼不包括「擴大實質性程序范圍」
這是審計准則1141號規定的。從以下三個方面去應對管理層凌駕於控制之上的風險：版
1．測試日常會計核算過程中做出權的會計分錄以及為編制財務報表做出的調整分錄是否適當。
2．復核會計估計是否有失公允，從而可能產生舞弊導致的重大錯報。
3．對於注意到的、超出正常經營過程或基於對被審計單位及其環境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業理由的合理性。