內控成效利用
⑴ 如何把好內審成果的利用與轉化關求答案
一、內審成果及其作用人民銀行內審成果,可簡言為「實績」與「實效」,是審計事項與審計管理的總結與歸納,是未來審計工作的一種預測,可通過各類方式予以陳述,並對人民銀行業務活動和內部控制活動起積極的推動作用。
一份內審工作總結一般不會少這樣幾個字眼:「審計查出問題X個,查出違規金額Y元,整改得到落實Z個……」。這就是一個工作階段內審人員所創下的工作成績,通常,也是將此作為衡量內審成績與查處力度的一個尺碼,但內部審計成果不單指查出問題的多少。人民銀行內部審計從全面審計、專項審計、後續審計和領導幹部離任審計拓展到內控評審、履職審計並朝著績效審計方向漸進的過程,可視為內審成果的「成長史」,蘊涵了審計方式從賬務的全面核對與試算到抽樣審計方式的廣泛應用;內審目標從查錯糾弊到風險全程式控制制的提出;審計手段從手工審計到以 計算 機審計為主的提出;內審職能從監督評價到監督與服務並重的提出;內審內容從財務的合規性、合法性向效益性方向轉變等幾方面的成長,這些都是審計成果借鑒、利用與轉化的結晶。內審成果推動著人民銀行審計技能與質量的不斷提高——審前調查引起高度重視,重要性水平評估、憑借風險點適時開展審計的檢查方式正在踐行,審計風險得到有效控制。內審成果推動著人民銀行內審理論與實踐的不斷發展與豐富——風險導向審計的逐步應用,使人民銀行內審內容、方式、方法、思維及工作制度與管理辦法作了相應的調整與充實,出台了《 中國 人民銀行領導幹部履行職責審計辦法(試行)》和《中國人民銀行領導幹部履行職責審計指南》等。內審成果促進著人民銀行內部管理方式的優化——以人為本的內部管理理念不斷深入,
環境建設得到加強,人人參與內控管理意識得到增強,建立了信息溝通與交流平台,有效地控制和防範來自組織內、外部的風險,出台了各類行之有效地激勵與約束管理制度與辦法。
審計成果不是零散的,它需要加工、提煉,它可以是一個細小審計技能的突破,審計方式的更新,也可以是一項制度與規范,更可以是新的內審理論與實踐的誕生,毋庸置疑,內審科研成果與專利屬於內審成果范疇。
二、內審成果利用、轉化與梗阻通常,視審計結論與決定(內審意見)為內審成果利用與轉化的唯一通道。實際上,內審工作的各個環節都在為內審成果利用與轉化作各類鋪墊,如:基於職能部門的業務操作流程與規范而擬定的審計方案是審計成果雛形與有機組成部分;充分利用現有審計經驗、技術條件,圓滿完成內審任務,實現審計目標,達到預期效果是審計成果的奠基石;內審報告、專題案例分析、內審綜合分析和內審工作總結是凝煉審計成果的渠道;內審經驗交流又是新一輪審計成果的捷徑。
為查而查,為整改而整改,為完成任務而完成任務的工作態度只能成為內審成果的梗阻。當前基層人民銀行一個較為普遍的問題是「屢查屢犯」得不到徹底根治便是這種工作態度所致,其中,不排除內審建議過於籠統,針對性不強,內審整改跟蹤舉措不力;不排除內審幹部對問題定性不準,證據不足;不排除因內審人員的「慎獨」而導致的審計風險所致。
各類材料僅停留在表層文字功夫上或敷衍了事,疏於開展切合實際的比照、分析和總結,只能是內審成果的梗阻。當前基層人民銀行內審部門仍不同程度存在「浮誇」的不良習氣,只看到成績,看不到缺點與差距,片面地誇大業績,拿不出真材實料,不注重工作經驗與審計技能的總結、積累與交流,只浮於人員思想動態的表層分析上,人雲亦雲,談不上「探索」、「預見」與「求新」。
內審自身管理制度不健全、執行制度流於形式勢必成為內審成果的梗阻。內審的「矛」一向是指向被審對象,監督被審對象的職責、崗位、流程與制度,查找各類可疑風險點,而自身內部管理制度簡陋、職責不清、工作透明度不高。現場審計除了必要的內審通知必須出具,內審報告必須遞交,內審處理決定必須下達外,一切能「靈活」的盡可能「靈活」,現場該收集的證據未收集,該整的工作底稿未整,該列的事實未列,事後補正、補救的現象在基層人民銀行內審部門時有發生。
領導不重視,工作無激情,成員不配合也是內審成果的梗阻。有了成績得不到領導層的欣賞,有求新慾望得不到領導的支持,內審成果很可能被扼殺在萌芽狀態。工作無激情,為了「績效」而製作「績效」,只能是耗費,達不到實際奏效。缺乏和諧的工作氛圍,缺乏良好分工,不能最大限度地調動一切積極因素,發揮團隊作用,這一切都會形成一些人為的,不必要的梗阻。
⑵ 如何利用以往審計成果進行內部控制評價
第十條 審計人員在確定內部控制的可信賴程度時，應當保持應有的職業謹慎，充分關注內部控制 的以下固有限制： 即使是設計完善的內部控制，也可能因執行人員有粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效； 內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。第十一條 在編制審計方案時，審計人員應當了解被審計單位內部控制的設計和運行情況。在確定 了解內部控制所應當實施審計程序的性質、時間和范圍時，審計人員應當主要考慮下列因素： 固有風險的評估結果。第十二條 審計人員了解內部控制時，應當合理利用以往的專業經驗。對於重要的內部控制，通常 還可實施以下程序： 選擇若干具有代表性的交易和事項進行符合測試。第十三條 審計人員應當充分了解控制環境，以評價被審計單位管理階層對內部控制及其重要性的 態度、認識和措施。影響控制環境的主要因素有： 控制系統。第十四條審計人員應當充分了解會計系統，以識別和理解： 重大交易和事項的會計處理過程。第十五條 審計人員應當充分了解以下主要控製程序，以合理確定相關審計程序： 獨立稽核或檢查。第十六條 內部獨立的管理稽核或檢查是被審計單位控制系統的重要組成部分，審計員應當考慮下 列因素，對內部管理稽核工作質量進行研究和評價，以確定是否利用其工作結果： 管理階層對內部稽核工作的重視程度。第十七條 審計人員可採用文字敘述、調查問卷、核對表、流程圖等方法對內部控制進行了解和評 價，並形成審計工作底稿。 第十八條 審計人員應當將審計過程中注意到的內部控制重大缺陷，告知被審計單位管理階層。必 要時，可出具審計建議書。
⑶ 如何在企業內部切實有效地實施內部控制
1.營造企業良好的內部控制環境
任何一家企業的控制活動都是存在於必要的控制環境當中。控制環境通常是指建立、強化或者減少特定政策、程序與效率所產生影響的各類因素，一般是指那些重要的影響因素。控制環境的優劣將直接影響到企業內部控制之貫徹與執行、企業的經營目標和整體目標的實現程度，從而加強本企業的內部控制機制。應當注意到企業內部的控制環境之營造。要完善企業的內部控制環境，就應當規范企業的治理結構。規范性的企業治理結構主要應當看董事會與企業的負責人是否能夠充分地發揮作用。企業的內部控製成效主要取決於該企業員工之控制意識以及行為，而企業管理層內部控制所具有的自覺意識與行為十分重要。就理論而言，內部控制自身就具有局限性，其中關鍵在於企業主要負責人的控制是否隨意，或者是否會相互串通，從而搞出內部人控制。所以，提高企業主要負責人自覺地執行內部控制之意識變得十分重要。要建立起更加合理的組織機構，明確相關管理職能與關系，從而為每一個組織的內部劃分責任許可權明確實施辦法。企業內部的組織和管理機構主要有股東會或者股東代表大會、董事會、經理層及監事會。股東會一般是從資產所有者的角度實施重大決策的，通過監督經營者，能夠有效防止企業資產的流失，以促進資產的增值與保值。在所有權和經營權分離之時，經營管理機構和股東會的責任是不一樣的，有利於經營管理崗位上的人員選拔，並自主地開展經營與管理。董事會與經營管理部門之分設，有利於企業進行科學化管理與經營。
2.設置富有成效的內部控制活動
針對企業人員的內部控制活動，具體包括以下內容：一是職責分離。職責分離可以說是現代企業進行內部控制的主要要求，而企業的交易或者事項均應嚴格地依照不相容職務彼此分離之原則，科學規范地劃分各種職責許可權，從而形成彼此制衡之機制。二是工作流程。要確定各個崗位的具體職責，讓每一位員工的工作均能自動地檢查另一位員工或者更多人的工作過程，以實現相互牽制之目的。為了真正實現以上目標，應當對每一個崗位設計採用工作流程圖之辦法，在工作流程圖當中，應當明確地規定每一個員工應當做些什麼，怎麼去做，什麼時候去做和怎麼正確地進行工作等等。工作流程圖設計之目的應實現讓管理的過程更加標准化，也就是要能實現讓不同的員工都依據工作流程圖去開展相同的工作，並能得到一樣的工作結果。三是票據和記錄控制。票據可以說是證明交易發生之證據。應當實行票據保管、收款和會計記錄人員之崗位分離：對全部票據開展預先編號，全部作廢票據都應妥善地保存，對於已使用的票據主要是由會計人員開展定期消號，並及時和票據保管人員加以核對，從而防止交易漏記或者出現重復記錄等現象，以保障全部收入與結算款項均能及時和准確地入賬。四是資產接觸和記錄使用。資產接觸和記錄使用一般是指限制接近資產與接近重要的記錄，從而保障資產與記錄之安全。保護資產與記錄安全所具有的重要措施是運用實物與技術保護措施。例如，把存貨存入倉庫從而防止偷盜，倉庫主要是由勝任的員工來管理的，還能減少存貨之殘損。對於憑證與記錄實施實物安全保護，從而能夠有效地降低因為憑證與記錄出現丟失而重新建立所需要的支付成本。在應用電算化核算的狀況下，每一個崗位均只能應用自身所設置的密碼接觸由自身所負責的數據，而復核崗位只能開展數據查詢與復核，而並不具備修改已形成數據記錄之權力。五是績效考評。為實現一定的工作目標，應當進行更有成效的激勵與獎懲機制，從而能夠激勵各位員工參與到企業的管理與控制的主動性。企業各個部門可以通過定期進行績效考評會議的方式，作為對其工作目標最後完成情況進行事後控制，不但能夠總結一定時期內的工作成果，而且也是一個發現問題與改進工作之過程。運用績效考評，並配合相關的獎懲措施，並將各部門之目標和個人的工作目標進行緊密地結合，而部門之工作目標也能夠通過個人工作目標之達成而實現。
3.強化內部審計以提高內控制度的執行力
在企業各層級的員工當中，從企業內部財務控制來說，內部審計人員一般都具有十分重要而且又極為特殊的地位，內部審計不僅是企業內部控制的重要內容之一，也是監督內部控制其他環節當中的重要力量。在企業的經營管理過程當中，內部審計人員一般都被賦予了全新的職責與使命。所以，企業審計部門之作用不但要監督本企業的內部控制是否真正被執行，而且還應當幫助企業去進行控制環境之建設，從而成為內部控制過程中設計之顧問，建議企業管理層建立起一種健康而積極的公司文化，讓員工們能夠自覺地將辦事准確與職業道德放置於第一位。企業總部應當建立起審計部門，直接接受企業董事會的領導，而且二級公司也應當建立起審計部門，並做到和財務部門平級，從而確保審計具有獨立性，而各審計部門的主要職責是對下一級單位實施審計，並對本級公司負責。
4.提高內部控制人員的綜合素質
提高內控人員的綜合素質是企業內部控制機製得以合理運行之前提條件。為此，一是要真正改變當前會計人員的年齡結構與知識結構，從而引進與招聘所需的高校財經專業大學生。他們不僅知識水平比較高，而且觀念比較新，能夠快速接受新事物，從而能夠為企業帶來更新的觀念與思想，從而有利於各項新制度之制定與落實。二是要強化專業會計人員的方針政策教育、法制法規教育和會計職業道德教育等，從而提高財務管理人員的紀律性，讓其能夠具有更為強烈的責任感。在履行職責的過程中應當遵紀守法，不管什麼情況都不能喪失應有的原則。三是要強化對於專業會計人員的業務教育，要堅持定期開展培訓，定期進行考核，進行嚴格的上崗證管理，從而提高會計人員的業務知識與素質。與此同時，會計人員還要掌握本崗位所需要的內部會計控制方面知識，並能合理地運用內部控制之方法，並實現企業之內部控制目標。同時，對於企業內部審計人員所具有的道德教育與技能培訓也不可忽視，唯有讓企業內部審計人員真正地意識到自身職責所具有的重要性，從而掌握了更加科學的企業內部審計辦法，內部審計才能真正地發揮對於內部控制進行監督的作用。
5.切實提高企業的風險意識
對於風險的關注程度將直接影響到企業的生存和發展等能力，並將對企業的市場競爭力產生作用。在企業的實際經營與管理過程當中，風險管理和內部控制之間的關系並非是一成不變的。在制定戰略這一階段，內部控制主要是服務於風險管理之需求：而到了戰略實施這一階段之後，風險管理主要就體現在內部控制之過程。不管以上兩者之間的關系怎麼樣，對於風險進行積極管理依然是實施內部控制之大勢所趨。當前，我國的內部會計控制規范主要是依據業務項目分別加以制定的，對於風險評估與風險管理之要求一般都是分散在貫穿於各個規范當中的。在今後對於規范的制定和修訂之時，應當不斷加強對於風險因素的重視程度，從而督促各家企業真正地建立起風險意識。要圍繞著各個風險控制點，建立起富有成效的企業風險管理機制，並通過對風險進行預警、識別、評估、分析與報告等各種措施，對於財務風險與經營風險開展全面性防範與控制。
總而言之，鑒於我國經濟的持續快速發展和改革開放的不斷深化，國際市場中的競爭變得愈來愈激烈。為切實提高我國企業在市場中的競爭實力，在加快建設現代企業制度的基礎之上，一定要強化企業內部控制制度建設的步伐，並致力於向國際化標准靠近。內部控制已成為企業能夠生存與發展之保障。企業的規模一旦越大，其重要性也會變得越明顯。因此，內部控制是否完善是企業經營成敗的重要環節。因此，加強企業內部控制顯得任重道遠。企業必須將近期利益與遠期利益相互結合起來，在日常管理當中強化內部控制之實施，特別是要注重於內控制度的相互監督。從而讓企業的內部控制制度更加有利於提升管理效率，進而維護我國資產的安全與完整。
⑷ 如何完善企業內部控制以提高經營管理效率
對企業實施內部控制是提升企業的運行效率，促進企業合法經營，保障會計信息真實可靠，從而企業實現各種戰略目標的一種活動，也是現代企業制度中的一個根本性要求，還是企業各項具體管理工作之基礎，更是提升企業管理水平與防範相關風險的有效機制。從內部控制制度的產生與發展過程來判斷，內部控制和會計之間具有十分密切的關系。企業內部控制的開端就是藉助於會計控制來實施的。從企業生產經營的實踐來看，會計內部控制在企業內控體系中的中心地位並沒有什麼改變，企業內部控制也主要是圍繞會計內部控制而實施的，其目的就是為了確保企業資產之安全與會計信息之真實准確。因此，將內部會計控製作為企業內控體系的重要內容，是防範企業內部控制出現問題，保障會計信息真實有效所一定要落實到位的重要制度。
一、完善企業內部控制制度建設的必要性
現代企業的內部控制制度范圍十分廣泛，其作用已經遠遠不止進行防弊和糾錯，較為完善的內部控制制度至少能夠發揮四個方面的作用：其一是能保障企業財產物資的安全與完整。內部控制制度對於企業財產物資保管及使用能夠運用多種控制手段以防止和減少財產物資遭到損壞，從而杜絕浪費、挪用及不合理利用等各類問題之發生：其二是能提升企業會計資料的准確性與可靠性。准確而可靠的會計數據是企業的經營管理者了解以往、控制當前、預測今後、作出決定的必備條件，而內部控制主要是通過制定與執行本企業的業務處理程序，科學規范地作出職責分工，讓會計資料能夠相互進行牽制，有效地防止出現錯誤與弊端，確保會計資料能夠正確而且可靠：其三是確保國家對於企業所進行的宏觀控制。國家所制定的各類財政紀律與法規均要求企業自身的內部控制制度予以落實，企業應通過內部控制制度來加以自我約束，並切實遵守國家的財經法規：其四是能保障企業能夠進行高效經營。內部控制制度能合理地對本企業內部的各職能機構與人員開展分工、控制與協調，促使企業內部機構與人員能夠履行好職責，明確自身目標，保障企業的生產經營活動能夠有序而高效地開展。
二、完善企業內部控制制度建設的原則
現代企業在設置其內部會計控制制度的框架時，一定要遵循與依據客觀規律，也就是內部控制的主要原則。企業在完善內部會計控制制度時，應當遵循的原則主要有：其一是合法性原則，也就是各企業在制定內部控制制度時應嚴格實施法律法規國家統一的財務管理規定。其二是適應性原則，也就是各企業所制定的內部控制制度要體現出自身在生產經營以及業務管理上的特點與要求。三是規范性原則，也就是各企業所制定的內部控制制度要全面而規范地反映出本企業的會計工作，應當符合與體現出會計的重要原理與方法，並能規范性地做好會計事務的各方面的工作，並做到不顧此失彼。四是科學性原則，也就是在制定本企業內部控制制度時一定要做到科學而合理，從而讓所制定出來的內部控制制度都能易於操作執行。同時，一定要有利於控制與檢查，從而完善控制制度的執行手段與途徑。
三、當前企業內部控制中存在的不足
1.內部控制建設不夠完整與科學
一部分企業由於受到利益之驅動，過於注重經營卻輕視了管理。自我防範與自我約束體系還沒有建立起來，企業內部控制的組織網路還不夠健全，導致內部控制缺乏足夠的完整性，大量企業在建立內部控制時主要側重於進行事後控制，一般都是在違法亂紀的事情發生以後再實施補救。更加嚴重的是企業常常偏重於對錢財等有形資產進行控制，而對於人員素質以及信息等無形資源的控制力度還不夠，導致企業受到了嚴重損失，並且在內部控制執行上也存在著大量的問題，而已經建立起來的內部控制要確保其有效執行，還必須要有更加完善的監督、檢查與考核制度相互配合，當前，企業負責內部監督的內審部門中有大量是形同虛設的，未能進行真正的監督檢查，最終造成內部控制的執行力度不夠大。
2.內部控制未能建立起評價體系
我國目前還沒有真正形成進行內部控制的合理框架，而且在內控制度的設計中顯然存在各自為政與就事論事之傾向，比如，財政部門注重的是內部控制制度的建設，證券監管部門注重的是對上市公司內部控制報告的規定等。企業內部審計的一項重要職能就是評估本企業的內部控制方式，鑒於我國企業的內部審計人員對於企業負責人負責，因而內部審計人員沒有足夠的獨立性，再加上內審人員的個人素質不夠高，讓內部審計難以完成評價內控之任務。
3.公司的治理結構不完善導致難以形成有效的內控機制
現代企業中的股東大會與董事會間，董事會和管理層間，經理層和普通員工間均存在代理關系。也就是說，公司治理主要是指股東、董事會、監事會以及經理層相互之間所形成的權責分配、激勵、約束及制衡關系，其中股東大會是企業最終控制的主體，董事會接受了股東大會之委託而決定企業的路線政策方針，並對經理層加強監督，董事會則對自身行為實施監督，他們均各負其責，且能協調運轉。內部控制主要是企業董事會與管理層為了保障企業的財產完整，提高企業會計信息的質量，實現經營管理的目標而完善的一系列關於控制職能之措施與程序。然而，我國企業普遍存在著治理結構不夠成功之現象，尤其是董事會缺乏足夠的獨立性，無法對經理層產生有效的控制；同時，監事會的功能較為有限，無法對董事會與經理層進行合理的監督。
四、完善企業內部控制制度建設的對策
1.營造企業良好的內部控制環境
任何一家企業的控制活動都是存在於必要的控制環境當中。控制環境通常是指建立、強化或者減少特定政策、程序與效率所產生影響的各類因素，一般是指那些重要的影響因素。控制環境的優劣將直接影響到企業內部控制之貫徹與執行、企業的經營目標和整體目標的實現程度，從而加強本企業的內部控制機制。應當注意到企業內部的控制環境之營造。要完善企業的內部控制環境，就應當規范企業的治理結構。規范性的企業治理結構主要應當看董事會與企業的負責人是否能夠充分地發揮作用。企業的內部控製成效主要取決於該企業員工之控制意識以及行為，而企業管理層內部控制所具有的自覺意識與行為十分重要。就理論而言，內部控制自身就具有局限性，其中關鍵在於企業主要負責人的控制是否隨意，或者是否會相互串通，從而搞出內部人控制。所以，提高企業主要負責人自覺地執行內部控制之意識變得十分重要。要建立起更加合理的組織機構，明確相關管理職能與關系，從而為每一個組織的內部劃分責任許可權明確實施辦法。企業內部的組織和管理機構主要有股東會或者股東代表大會、董事會、經理層及監事會。股東會一般是從資產所有者的角度實施重大決策的，通過監督經營者，能夠有效防止企業資產的流失，以促進資產的增值與保值。在所有權和經營權分離之時，經營管理機構和股東會的責任是不一樣的，有利於經營管理崗位上的人員選拔，並自主地開展經營與管理。董事會與經營管理部門之分設，有利於企業進行科學化管理與經營。
2.設置富有成效的內部控制活動
針對企業人員的內部控制活動，具體包括以下內容：一是職責分離。職責分離可以說是現代企業進行內部控制的主要要求，而企業的交易或者事項均應嚴格地依照不相容職務彼此分離之原則，科學規范地劃分各種職責許可權，從而形成彼此制衡之機制。二是工作流程。要確定各個崗位的具體職責，讓每一位員工的工作均能自動地檢查另一位員工或者更多人的工作過程，以實現相互牽制之目的。為了真正實現以上目標，應當對每一個崗位設計採用工作流程圖之辦法，在工作流程圖當中，應當明確地規定每一個員工應當做些什麼，怎麼去做，什麼時候去做和怎麼正確地進行工作等等。工作流程圖設計之目的應實現讓管理的過程更加標准化，也就是要能實現讓不同的員工都依據工作流程圖去開展相同的工作，並能得到一樣的工作結果。三是票據和記錄控制。票據可以說是證明交易發生之證據。應當實行票據保管、收款和會計記錄人員之崗位分離：對全部票據開展預先編號，全部作廢票據都應妥善地保存，對於已使用的票據主要是由會計人員開展定期消號，並及時和票據保管人員加以核對，從而防止交易漏記或者出現重復記錄等現象，以保障全部收入與結算款項均能及時和准確地入賬。四是資產接觸和記錄使用。資產接觸和記錄使用一般是指限制接近資產與接近重要的記錄，從而保障資產與記錄之安全。保護資產與記錄安全所具有的重要措施是運用實物與技術保護措施。例如，把存貨存入倉庫從而防止偷盜，倉庫主要是由勝任的員工來管理的，還能減少存貨之殘損。對於憑證與記錄實施實物安全保護，從而能夠有效地降低因為憑證與記錄出現丟失而重新建立所需要的支付成本。在應用電算化核算的狀況下，每一個崗位均只能應用自身所設置的密碼接觸由自身所負責的數據，而復核崗位只能開展數據查詢與復核，而並不具備修改已形成數據記錄之權力。五是績效考評。為實現一定的工作目標，應當進行更有成效的激勵與獎懲機制，從而能夠激勵各位員工參與到企業的管理與控制的主動性。企業各個部門可以通過定期進行績效考評會議的方式，作為對其工作目標最後完成情況進行事後控制，不但能夠總結一定時期內的工作成果，而且也是一個發現問題與改進工作之過程。運用績效考評，並配合相關的獎懲措施，並將各部門之目標和個人的工作目標進行緊密地結合，而部門之工作目標也能夠通過個人工作目標之達成而實現。
3.強化內部審計以提高內控制度的執行力
在企業各層級的員工當中，從企業內部財務控制來說，內部審計人員一般都具有十分重要而且又極為特殊的地位，內部審計不僅是企業內部控制的重要內容之一，也是監督內部控制其他環節當中的重要力量。在企業的經營管理過程當中，內部審計人員一般都被賦予了全新的職責與使命。所以，企業審計部門之作用不但要監督本企業的內部控制是否真正被執行，而且還應當幫助企業去進行控制環境之建設，從而成為內部控制過程中設計之顧問，建議企業管理層建立起一種健康而積極的公司文化，讓員工們能夠自覺地將辦事准確與職業道德放置於第一位。企業總部應當建立起審計部門，直接接受企業董事會的領導，而且二級公司也應當建立起審計部門，並做到和財務部門平級，從而確保審計具有獨立性，而各審計部門的主要職責是對下一級單位實施審計，並對本級公司負責。
4.提高內部控制人員的綜合素質
提高內控人員的綜合素質是企業內部控制機製得以合理運行之前提條件。為此，一是要真正改變當前會計人員的年齡結構與知識結構，從而引進與招聘所需的高校財經專業大學生。他們不僅知識水平比較高，而且觀念比較新，能夠快速接受新事物，從而能夠為企業帶來更新的觀念與思想，從而有利於各項新制度之制定與落實。二是要強化專業會計人員的方針政策教育、法製法規教育和會計職業道德教育等，從而提高財務管理人員的紀律性，讓其能夠具有更為強烈的責任感。在履行職責的過程中應當遵紀守法，不管什麼情況都不能喪失應有的原則。三是要強化對於專業會計人員的業務教育，要堅持定期開展培訓，定期進行考核，進行嚴格的上崗證管理，從而提高會計人員的業務知識與素質。與此同時，會計人員還要掌握本崗位所需要的內部會計控制方面知識，並能合理地運用內部控制之方法，並實現企業之內部控制目標。同時，對於企業內部審計人員所具有的道德教育與技能培訓也不可忽視，唯有讓企業內部審計人員真正地意識到自身職責所具有的重要性，從而掌握了更加科學的企業內部審計辦法，內部審計才能真正地發揮對於內部控制進行監督的作用。
5.切實提高企業的風險意識
對於風險的關注程度將直接影響到企業的生存和發展等能力，並將對企業的市場競爭力產生作用。在企業的實際經營與管理過程當中，風險管理和內部控制之間的關系並非是一成不變的。在制定戰略這一階段，內部控制主要是服務於風險管理之需求：而到了戰略實施這一階段之後，風險管理主要就體現在內部控制之過程。不管以上兩者之間的關系怎麼樣，對於風險進行積極管理依然是實施內部控制之大勢所趨。當前，我國的內部會計控制規范主要是依據業務項目分別加以制定的，對於風險評估與風險管理之要求一般都是分散在貫穿於各個規范當中的。在今後對於規范的制定和修訂之時，應當不斷加強對於風險因素的重視程度，從而督促各家企業真正地建立起風險意識。要圍繞著各個風險控制點，建立起富有成效的企業風險管理機制，並通過對風險進行預警、識別、評估、分析與報告等各種措施，對於財務風險與經營風險開展全面性防範與控制。
五、結語
總而言之，鑒於我國經濟的持續快速發展和改革開放的不斷深化，國際市場中的競爭變得愈來愈激烈。為切實提高我國企業在市場中的競爭實力，在加快建設現代企業制度的基礎之上，一定要強化企業內部控制制度建設的步伐，並致力於向國際化標准靠近。內部控制已成為企業能夠生存與發展之保障。企業的規模一旦越大，其重要性也會變得越明顯。因此，內部控制是否完善是企業經營成敗的重要環節。因此，加強企業內部控制顯得任重道遠。企業必須將近期利益與遠期利益相互結合起來，在日常管理當中強化內部控制之實施，特別是要注重於內控制度的相互監督。從而讓企業的內部控制制度更加有利於提升管理效率，進而維護我國資產的安全與完整。
⑸ 費用內部控製取得成效如何分析
一般來說，復分析費用的方法有兩種制：
1、絕對值的比較
象一些與經營效果沒有直接可比性的費用，可以針對發生額，進行不同的會計期間之間的直接比較
2、相對值得比較
與經營效果有直接可比性的費用，可以針對費用比率，進行不同會計區間、或者對計劃指標進行比較
例如：管理費用的開支
總體上，管理費用不會隨著收入的增長成正比關系，因此，你可以通過兩年同一個時間段的費用比較，看費用控制效果，也可以按基期管理費用占收入的比率，測算分析期費用的開支，同實際支出進行比較，看費用控製程度；也可以對兩個期間的費用比率進行直接對比，看費用控制效果。
⑹ 你認為貴單位內部控制制度的主要成效和不足在哪些方面怎麼回答好
太部份企業都應該是具體實施方面不足
⑺ 內控做了哪些工作，採取了哪些措施，解決了哪些方面問題，取得了什麼成效
（一）進一步加強幹部對防控機制建設重要性的認識。繼續加強幹部的教育，統一思想，提高認識，大力宣傳防控機制建設的重要意義和作用，正確引導幹部加強內控、防範風險意識，糾正幹部對防控機制建設的不理解、不配合等錯誤認識和傾向，增強幹部對防控機制建設的積極性和主動性，使幹部充分認識加強防控機制建設，是應對稅收管理、稅收執法和行政管理中的各類風險，加強權力運行的監控制約，打造廉潔、高效的稅務幹部隊伍，推動黨風廉政建設和制度建設，防範稅務部門行政管理和稅收執法兩權運行風險的重要保證。認識到加強內控機制建設出於對幹部的愛護和保護，就是要我們的幹部在履職、執法、廉政方面不出問題或少出問題。
⑻ 淺談如何深化審計成果運用，提升審計價值
審計成果是審計工作的結晶，是審計工作的價值所在。審計成果的利用在很大程度上決定了一個審計項目的成敗優劣，直接關繫到審計的價值實現和審計質量的高低。
審計成果主要包含以下三層含義：
一是被審計單位就審計查出的問題接受審計機關的處理處罰，採納審計機關提出的意見、建議，對存在的問題進行整改。
二是被審計單位變被動接受審計整改為主動完善相關的規章制度，對同類問題舉一反三，通過修訂、完善內控制度來加強和改進管理，在機制和體制上進行自我完善。
三是審計機關上報的審計結果和建議被上級領導批轉或者採納後，做出對行業性、全局性的指導意見、辦法、措施、制度、法規等。一方面有助於規范各種經濟活動，另一方面也避免了屢查屢犯、重復審計等問題。
審計成果充分利用的方法和對策
一是採取「四個回頭看」力促審計整改意見落實。組成審計回訪小組，進行實地監督回訪。一看審計決定是否執行。二看審計建議是否被採納。三看審計效果是否明顯。四看被審計單位在執行財務政策及制度的理解上是否有需要審計部門幫助解決的困難。
二是嘗試「三個結合」確保審計成果得到充分利用。首先，將審計的整改落實與審計實踐活動的全過程相結合，堅持邊審計、邊整改、邊規范，及時糾正違規問題，並健全完善相關制度。其次，將審計整改落實情況與審計結果公開相結合，形成審計監督與輿論監督、社會監督的合力，促使有關部門對審計查出問題進行認真整改；最後，將審計整改情況與部門績效考核相結合，與組織、紀委、監察等職能部門密切配合，將審計發現問題的整改情況納入部門績效考核內容，共同推進各項整改措施落到實處。
三是緊抓「兩個基本點」加大對審計成果的宣傳力度。一是緊抓審計保衛經濟社會正常運行的「衛士」作用，宣傳審計監督揭露出的各種影響經濟社會發展、損害人民群眾切身利益的問題，提高審計的威懾力。二是緊抓審計服務於社會發展，促進政府中心工作的「謀士」作用，宣傳審計在服務黨委、政府中心工作，服務民生、改革與穩定，服務幹部監督管理和預防腐敗方面的豐富成果，維護社會穩定發展，提高審計的公信力。
四是圍繞「一個核心」提高審計人員成果利用意識。審計成果利用是發揮審計成效最關鍵的環節，也是實現審計免疫功能的最重要途徑，要實現這一途徑，必須緊緊圍繞提升審計人員成果意識這一根本核心。首先打鐵還需自身硬，審計工作者必須嚴格按照「審計干凈、干凈審計」的審計理念，確保審計質量，為創造優秀的審計成果奠定基礎。其次，要激發審計人員創新意識和服務意識，促進審計職能的轉變，努力從宏觀上、機制上研究分析問題，提出建議，實現審計成果由微觀領域向宏觀領域的轉變。最後，要建立健全有關激勵機制，將審計成果利用作為審計工作的重要內容納入單位考核制度中，落實責任，明確各部門單位的任務和目標，規定考核標准和辦法，使其逐步制度化、規范化。